內(nèi)部控制論文

　　在個(gè)人成長(zhǎng)的多個(gè)環(huán)節(jié)中，大家都不可避免地會(huì)接觸到論文吧，論文是我們對(duì)某個(gè)問(wèn)題進(jìn)行深入研究的文章。那么，怎么去寫(xiě)論文呢？以下是小編整理的內(nèi)部控制論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

內(nèi)部控制論文1

　　一、隨著我國(guó)金融行業(yè)的快速發(fā)展，銀行在銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

　　建設(shè)和執(zhí)行方面取得了很多進(jìn)展，自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力也有了相應(yīng)的提高，但是頻發(fā)的金融案件還是揭示出了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的一些問(wèn)題。

　　1.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)滯后。銀行業(yè)務(wù)發(fā)展加快，但是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制卻一直停留在之前的階段。許多新的金融業(yè)務(wù)品種被推向市場(chǎng)，而制度沒(méi)有絲毫更新，這就出現(xiàn)原有制度與現(xiàn)實(shí)狀況不匹配的現(xiàn)象，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，這就導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性，秩序混亂，容易失效。這種本身制度建設(shè)的滯后增加了銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)不到位。在很多的銀行中，一味注重經(jīng)營(yíng)而忽略管理的現(xiàn)象非常普遍，致使內(nèi)部控制機(jī)制并不能真正的發(fā)揮作用。一些銀行會(huì)計(jì)人員短缺，還有不合理的兼崗替崗，甚至存在“一手清”的現(xiàn)象，不能實(shí)現(xiàn)分級(jí)授權(quán)管理以及崗位的`定期輪換等政策。這就使崗位之間缺少了相互制約和監(jiān)督，致使安全系數(shù)降低。還有很多銀行為了保證客戶資源，更多爭(zhēng)取效益，主觀上放棄制度的約束，這也是銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)不到位的原因。

　　3.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督不力。其實(shí)銀行業(yè)早就建立了一系列的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是下發(fā)到銀行的時(shí)候，只是被用作事后監(jiān)督和對(duì)管理層面的管理，忽視了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)之間的緊密聯(lián)系，制度與會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重脫鉤。監(jiān)督部門(mén)只對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，而對(duì)存在的問(wèn)題、產(chǎn)生的原因缺乏分析和評(píng)價(jià)能力。這就導(dǎo)致無(wú)法對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督和預(yù)警。

　　4.會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)滯后。由于銀行的快速發(fā)展，招聘了很多年輕的、有想法的新員工，但是大部分銀行對(duì)于新員工并沒(méi)有開(kāi)展系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，很多人員業(yè)務(wù)技能單一，而且不能正確理解會(huì)計(jì)制度的目的和意義。同時(shí)考核制度的不完善，也側(cè)面降低了員工的積極性。長(zhǎng)此以往，會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)必將影響整個(gè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的施行。

　　二、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法

　　1.強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。為了落實(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，首要措施就是規(guī)范制度。通過(guò)制度來(lái)規(guī)范員工的行為，同時(shí)也規(guī)范內(nèi)部的運(yùn)作秩序。從而保證人員對(duì)于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的充分重視、能對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題提出對(duì)策、對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的操作都實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的相互監(jiān)督和制約。

　　2.完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。在銀行業(yè)務(wù)中，操作規(guī)程要根據(jù)時(shí)代的發(fā)展和銀行的實(shí)際情況不斷進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)整，這樣才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)之前就要盡可能健全新業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，減少新業(yè)務(wù)在進(jìn)行時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也要提升銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，這就要求銀行建立起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己藱C(jī)制，全面推進(jìn)執(zhí)行力的建設(shè)。

　　3.提高安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否能有效實(shí)施，和銀行的管理層的態(tài)度有著重要關(guān)聯(lián)。這就要求銀行的管理人員明確銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用和意義，提高安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的推進(jìn)和完善工作。

　　4.推進(jìn)人文環(huán)境建設(shè)。銀行還可以通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)力度的方式，改善目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不良狀況。通過(guò)對(duì)法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)和操作流程的宣傳和培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)于制度的理解力；開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)教育，引導(dǎo)員工產(chǎn)生遵守制度的自覺(jué)性，從而保證銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

　　5.加強(qiáng)監(jiān)督工作。采用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)通過(guò)整合資源也能提高工作效率。但是同時(shí)應(yīng)該注意加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，不要讓網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的方式成為新的安全隱患。

　　6.加強(qiáng)職工素質(zhì)建設(shè)。加強(qiáng)員工素質(zhì)建設(shè)，要以道德教育為基礎(chǔ)。要把問(wèn)題執(zhí)行和員工自身結(jié)合起來(lái)，要把制度約束和物質(zhì)獎(jiǎng)罰結(jié)合起來(lái)，從而使員工潔身自愛(ài)，積極性得到有效調(diào)動(dòng)，進(jìn)而促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　隨著我國(guó)金融改革進(jìn)程的加快、銀行運(yùn)營(yíng)產(chǎn)品的不斷更新，銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。這時(shí)，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性就充分顯現(xiàn)出來(lái)，其對(duì)銀行的安全防范起著重要的作用。只有通過(guò)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不斷完善，銀行的安全防范工作和正常運(yùn)營(yíng)、發(fā)展才能得到保障。

內(nèi)部控制論文2

　　在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體中，行政事業(yè)單位由于其單位性質(zhì)和基本工作職能的特殊性，在運(yùn)作流程方面存在很大的特殊性，不僅要在工作中運(yùn)行部門(mén)職責(zé)，也要進(jìn)行具有針對(duì)性納建設(shè)項(xiàng)目，此時(shí)，內(nèi)部控制工作的實(shí)效性非常關(guān)鍵，如何處理內(nèi)部控制項(xiàng)甚運(yùn)行中存在的問(wèn)題，成為了行政事業(yè)單位管理人員需要認(rèn)真思索的關(guān)鍵性問(wèn)題。本文從行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作的時(shí)代必要性出發(fā)，對(duì)行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并集中闡釋了具體問(wèn)題的對(duì)應(yīng)處理策略，旨在為內(nèi)部監(jiān)督管理人員提供有價(jià)值的參考建議。

　　行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作的時(shí)代必要性

　　強(qiáng)化行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作是行政事業(yè)單位在工作運(yùn)行中的重點(diǎn)，只有保證有效的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，才能真正提升管理的實(shí)效性價(jià)值，確保管理項(xiàng)目和管理框架的貼合度，也要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展訴求。只有提高相關(guān)單位的資金使用效率和使用安全系數(shù)，才能保證內(nèi)部控制框架的優(yōu)化，真正實(shí)現(xiàn)整體結(jié)構(gòu)的有序進(jìn)行，促進(jìn)管理結(jié)構(gòu)和管理參數(shù)的同步升級(jí)，順利建立最優(yōu)化的管理機(jī)制，一定程度上提升行政事業(yè)單位的工作水平。

　　行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題分析

　�。�1）行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作控制力缺失

　　在分析行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作缺失的過(guò)程中，最重要的問(wèn)題就是內(nèi)部控制力度不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)效性無(wú)法得到優(yōu)化升級(jí)。一是，在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)建立的過(guò)程中，由于資金鏈缺失，就導(dǎo)致項(xiàng)目的考察論證和項(xiàng)目設(shè)置并不貼合實(shí)際，實(shí)際資金的使用效率就會(huì)大打折扣。二是，在內(nèi)部控制過(guò)程中超預(yù)算問(wèn)題較為嚴(yán)重個(gè)，主要是由于項(xiàng)目立項(xiàng)和項(xiàng)目事實(shí)之間的間隔過(guò)長(zhǎng)。三是，行政事業(yè)單位對(duì)于一些建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督和驗(yàn)收機(jī)制并不十分有效，若是編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表不能和收支列表之間建立有效的平衡，就會(huì)導(dǎo)致整體操作的失效。

　　（2）行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作管理制度缺失

　　一部分行政事業(yè)單位在基本建設(shè)內(nèi)部控制工作方面，缺乏對(duì)制度管理項(xiàng)目的重視程度，不僅在會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)和基礎(chǔ)機(jī)制方面存在問(wèn)題，導(dǎo)致整體會(huì)計(jì)核算機(jī)制和實(shí)際需求之間產(chǎn)生落差，也導(dǎo)致管理制度缺乏科學(xué)合理性，這樣就會(huì)嚴(yán)重影響管理的實(shí)際效果。另外，在行政事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目中，內(nèi)部控制體系和管理機(jī)制存在一定的問(wèn)題，有部分行政事業(yè)單位的管理人員缺乏對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)核算管理的措施，導(dǎo)致工程項(xiàng)目的研究費(fèi)用和實(shí)際支出費(fèi)用缺乏安全管理，由于賬戶管理的弱化，甚至?xí)��?dǎo)致賬務(wù)失真的問(wèn)題。

　�。�3）行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作內(nèi)部監(jiān)管缺失

　　行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，并不僅僅是管理機(jī)制，也是重要的監(jiān)督參數(shù)，能保證整體項(xiàng)目運(yùn)行的完整度，但是多數(shù)行政事業(yè)單位在建立項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)制的過(guò)程中，缺乏基本的反饋機(jī)制，不能對(duì)執(zhí)行情況建立有效的參數(shù)收集和匯總，就導(dǎo)致整體操作結(jié)構(gòu)缺乏動(dòng)態(tài)化的調(diào)整機(jī)制，加之行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)的獨(dú)立性較差，就導(dǎo)致監(jiān)督框架的有效性失去價(jià)值。

　　提升行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作實(shí)效性的措施

　�。�1）優(yōu)化行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作的管理效率

　　行政事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目的管理人員要在提升內(nèi)部控制框架完整度的同時(shí)，有效提升管理團(tuán)隊(duì)對(duì)基本項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制，從根本上提高行政事業(yè)單位的'管理能力。一是，行政事業(yè)單位要有效的提升基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)的能力，在優(yōu)化升級(jí)和全面考察論證的基礎(chǔ)上，保證設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)符合企業(yè)的實(shí)際需求，確保資金使用效率的最優(yōu)化。二是，行政事業(yè)單位要對(duì)整個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面的管控，提高超預(yù)算超計(jì)劃問(wèn)題的處理機(jī)制，確保項(xiàng)目調(diào)整機(jī)制和運(yùn)行框架符合實(shí)際需求，在遵守相關(guān)要求和規(guī)定的同時(shí)，提高項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)管控水平。三是，行政事業(yè)單位相關(guān)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人要對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合化的驗(yàn)收和管理，保證手續(xù)和程序的完整度，提高項(xiàng)目竣工后的驗(yàn)收水平，并且要集中建立最優(yōu)化的驗(yàn)收交付手續(xù)，提升報(bào)表等項(xiàng)目參數(shù)的額管理和整合。

　　（2）提升行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作的制度規(guī)范性

　　行政事業(yè)單位相關(guān)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人要對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行綜合分析和管理，就要從根本上提升項(xiàng)目處理的規(guī)范性和科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)整體操作流程的優(yōu)化升級(jí)，確保會(huì)計(jì)控制能發(fā)揮最大效果。一是，管理人員要建立貼合于企業(yè)實(shí)際發(fā)展訴求的會(huì)計(jì)核算制度，提高行政事業(yè)單位對(duì)工程項(xiàng)目的管控力度，確保能給予項(xiàng)目必要的會(huì)計(jì)控制管理，真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的支持和處理。二是，行政事業(yè)單位管理人員要針對(duì)原有的信息處理機(jī)制和管控措施進(jìn)行綜合分析和升級(jí)，運(yùn)行動(dòng)態(tài)化的規(guī)范操作。

　�。�3）強(qiáng)化行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行效果

　　要想從根本上提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制項(xiàng)目的效果，就要提高執(zhí)行監(jiān)管力度，建立健全完整的反饋機(jī)制和程序改進(jìn)措施，確�；�本審批流程的完整度，并且優(yōu)化升級(jí)資金安全性的保護(hù)和維系，只有保證各司其職，才能真正意義上提升內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的完整度，有效的解決實(shí)際項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保內(nèi)部監(jiān)督管理工作的常規(guī)化運(yùn)行。另外，項(xiàng)目管理人員也可以依據(jù)行政單位自身發(fā)展現(xiàn)狀運(yùn)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果的進(jìn)一步優(yōu)化。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　總而言之，要想提升行政事業(yè)單位的基本建設(shè)內(nèi)部控制工作水平，行政單位不僅要建立嚴(yán)格的管理機(jī)制，也要確�；�本建設(shè)項(xiàng)目的最優(yōu)化運(yùn)行，提升會(huì)計(jì)管控措施的實(shí)效性，一定程度上為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有效踐行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　[1]趙華云-行政事業(yè)單位的基本建設(shè)內(nèi)部控制探討[J].時(shí)代金融（下旬），20xx（12）：171-172.

　　[2]鄒春芳-行政事業(yè)機(jī)構(gòu)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制[J]-行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，20xx（18）：101-102.

　　[3]王明霞.加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制淺析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，20xx（ 36）：125-126.

　　[4]劉海鵬.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，20xx（ 30）：142-143_

　　[5]張燕-分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題[J]-中國(guó)管理信息化，20xx，18（ 24）：108.

內(nèi)部控制論文3

　　一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性直接相關(guān)的內(nèi)部控制。我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制呈現(xiàn)出如下特點(diǎn)：

　　(1)涉及范圍廣泛。行政事業(yè)單位涵蓋的服務(wù)類型廣泛，相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也很多，除了一般的收入支出、資產(chǎn)管理、商品購(gòu)買等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還有執(zhí)法、檢查等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　(2)會(huì)計(jì)核算體系復(fù)雜。行政事業(yè)單位的性質(zhì)包括按照企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式和按照政府運(yùn)營(yíng)模式，采用的是非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)規(guī)范，比起單純采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)模式，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體系更加復(fù)雜。

　　(3)內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)不同。在內(nèi)部控制中，企業(yè)更側(cè)重于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略目標(biāo)，而行政事業(yè)單位具有非營(yíng)利性質(zhì)，更側(cè)重于自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。

　　二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)實(shí)困難

　　長(zhǎng)期以來(lái)，由于體制的影響，我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，也缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力。具體來(lái)說(shuō)，存在如下現(xiàn)實(shí)困難：

　　(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不良。目前，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)一般都有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，都知道內(nèi)部控制本質(zhì)上是一種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，關(guān)系到單位內(nèi)部每一個(gè)部門(mén)，每一位員工。但一些單位一些部門(mén)，一些人員認(rèn)為，內(nèi)部控制制度流程太復(fù)雜，手續(xù)太繁瑣，不利于工作快速完成，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮實(shí)際作用。

　　(2)內(nèi)部信息溝通不夠暢通。橫向的部門(mén)溝通與縱向的上下溝通渠道不暢，普通職工缺少意見(jiàn)上達(dá)的渠道，各部門(mén)之間信息共享不及時(shí)。加上信息化水平低且存在安全隱患，這既不利于部門(mén)之間的信息順暢流動(dòng)，又不利于內(nèi)部信息的安全。

　　(3)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督措施不力。會(huì)計(jì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主體，但在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作中，兩者都存在人員專業(yè)水平不高、獨(dú)立性不強(qiáng)、內(nèi)部監(jiān)督力度不足等問(wèn)題。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失，據(jù)國(guó)家審計(jì)署駐部委派出局的調(diào)查：“在所調(diào)查的中央部委中，已建立單項(xiàng)業(yè)務(wù)或重大投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的不到8%�！庇纱丝梢�(jiàn)，除了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)之外，行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也相對(duì)缺失。

　　三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變革策略

　　1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)

　　良好的內(nèi)部控制環(huán)境是行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)，對(duì)此，管理者要全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，將加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度，建立多層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，包括制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行、制度評(píng)價(jià)等多方面內(nèi)容,建立專門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制數(shù)字化信息系統(tǒng)，使之形成不斷修正、完善的'動(dòng)態(tài)體系。在單位內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行明確、合理的分工，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行層層分解和細(xì)化，把會(huì)計(jì)控制落實(shí)到部門(mén)、到每一個(gè)人，編制出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制考核責(zé)任書(shū)，構(gòu)建起完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任制，形成目的明確、分工合理、責(zé)任分明的責(zé)任體系。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中，企業(yè)要有效使用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，按照不相容職務(wù)相分離的原則，落實(shí)錢、賬、物分管，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。同時(shí)創(chuàng)新采用全面預(yù)算管理模式，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理資金實(shí)施科學(xué)化管理。

　　2.健全信息溝通機(jī)制，完善會(huì)計(jì)信息反饋系統(tǒng)

　　會(huì)計(jì)信息化使會(huì)計(jì)管理越來(lái)越規(guī)范化，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效手段。管理者應(yīng)重視互聯(lián)網(wǎng)思維，加大會(huì)計(jì)信息化的資源投入，將信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，完善會(huì)計(jì)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。各部門(mén)要將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理信息的及時(shí)溝通和反饋，建立會(huì)計(jì)預(yù)警機(jī)構(gòu)，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等方面完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，全面分析、預(yù)測(cè)、辨明運(yùn)營(yíng)管理可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，然后探索控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度的策略和措施，有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)回避法、風(fēng)險(xiǎn)降低法、風(fēng)險(xiǎn)分散法、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法等管控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度得到有效執(zhí)行。

　　3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提升會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

　　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的漏洞與問(wèn)題，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而保障內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。首先會(huì)計(jì)人員要發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性、合理性，會(huì)計(jì)資料的完善性、真實(shí)性以及內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次行政事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)控審計(jì)，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，并加以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。此外行政事業(yè)單位應(yīng)充分保障審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性、權(quán)威性，完善內(nèi)部考評(píng)及其監(jiān)督機(jī)制，相關(guān)監(jiān)管部門(mén)要合理分工、信息互通，確保賬賬相符、賬證相符、證證相符、賬實(shí)相符、賬表相符、表表相符。需要注意的是，單純依靠?jī)?nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督的作用是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須借助財(cái)政部、審計(jì)部和紀(jì)檢監(jiān)察部等外部監(jiān)管力量，切實(shí)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督力度。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵，面對(duì)新常態(tài)，行政事業(yè)單位要全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，將加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度，充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代管理中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)監(jiān)督、制約會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作全過(guò)程的動(dòng)態(tài)控制體系，并以多層次的內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，構(gòu)建現(xiàn)代化管理制度，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展提供有力保障。

內(nèi)部控制論文4

　　隨著美國(guó)安然、施樂(lè)、等粉飾業(yè)績(jī)案以及中國(guó)上市公司的“中航油”、“鄭百文”等事件的相繼曝光，引發(fā)了人們對(duì)公司治理及內(nèi)部控制問(wèn)題的深刻反思與探究。維護(hù)公司制度、防范公司失敗的兩個(gè)基本保障體系就是公司治理與內(nèi)部控制。是什么原因?qū)е聝?nèi)部控制效率低，又如何從公司治理的角度建立和完善內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)內(nèi)部控制效率是企業(yè)和政府需解決的主要問(wèn)題。我國(guó)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)外存在很大差距，且目前在許多關(guān)鍵問(wèn)題上沒(méi)有成熟的理論，因而對(duì)完善我國(guó)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)內(nèi)部控制，解決我國(guó)企業(yè)改革中存在的“所有者缺位”和“內(nèi)部人控制”等相關(guān)問(wèn)題，都具有重大的理論意義和現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。本文就是基于公司治理下的內(nèi)部控制，分析公司治理中影響內(nèi)部控制的因素，致力于研究我國(guó)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題，望能夠從公司治理的角度構(gòu)建我國(guó)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)我國(guó)公司內(nèi)部控制的發(fā)展，提升我國(guó)企業(yè)的管理水平。

　　一、公司治理與內(nèi)部控制的相關(guān)理論

　　(一)公司治理的相關(guān)概念。公司治理是一套程序、慣例、政策、法律及機(jī)構(gòu)，影響著如何帶領(lǐng)、管理及控制公司。對(duì)于公司治理的定義，本文認(rèn)為，公司治理是一種對(duì)公司進(jìn)行管理和控制的體系，用于保障所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的有效分離，在股東、董事和經(jīng)理層及其他利益關(guān)聯(lián)人之間分配權(quán)力與職責(zé)，說(shuō)明決策公司事務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，用以實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)和監(jiān)控經(jīng)營(yíng)的制度和手段。

　　(二)內(nèi)部控制的相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)。1、內(nèi)部控制的相關(guān)概念。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)———了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》，內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制是為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、完整性，確保會(huì)計(jì)資料及其他資料的正確性，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來(lái)的業(yè)務(wù)分管責(zé)任制。2、內(nèi)部控制的要素。(1)控制環(huán)境:作為其他內(nèi)部控制因素的根基，是指構(gòu)成一個(gè)單位的控制氛圍。具體包括:①公司員工的誠(chéng)信和道德觀。這就要求公司管理層在企業(yè)中創(chuàng)造一種人人都非常重視自己聲譽(yù)的'價(jià)值觀氛圍，這樣能夠確保公司員工為了更高的收入和利益而盡最大努力，創(chuàng)造更好的公司市值。②用人唯才。在公司的任何崗位上的員工必須具有崗位職能相要求的技能。③董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。如獨(dú)立董事在董事會(huì)中所占的比例和審計(jì)委員會(huì)作用的發(fā)揮。④管理思想和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。如管理者對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理的態(tài)度。⑤組織結(jié)構(gòu)。管理層下發(fā)的文件是否能盡快傳遞到公司中的每個(gè)員工。⑥責(zé)任的分配與授權(quán)。每個(gè)員工是否知道自己的職責(zé)。⑦人力資源政策與實(shí)務(wù)。關(guān)于招聘、入職培訓(xùn)、評(píng)估、激勵(lì)和懲罰的政策。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:影響公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)外部的有利和不利的因素。包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有三大步驟:估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的影響程度、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)采取何種行動(dòng)。(3)控制活動(dòng):有助于管理層行使職責(zé)、處理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的政策和程序�？刂苹顒�(dòng)可分為三個(gè)類別:運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)。常見(jiàn)的控制活動(dòng)有:①組織控制。如組織活動(dòng)劃分若干部門(mén)，分工明確，授權(quán)合理。②職責(zé)劃分。一個(gè)人不應(yīng)控制一項(xiàng)交易或一個(gè)事件的所有關(guān)鍵方面。③調(diào)節(jié)和復(fù)核。如對(duì)公司中的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和復(fù)核。④實(shí)物控制。如大樓內(nèi)設(shè)立門(mén)禁系統(tǒng)。⑤授權(quán)和批準(zhǔn)。必須根據(jù)公司中的雇員的職位對(duì)其權(quán)力進(jìn)行限制。⑥計(jì)算和會(huì)計(jì)。對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中準(zhǔn)確記錄。⑦人員控制。對(duì)雇員進(jìn)行培訓(xùn)，確保他們能有效地完成工作任務(wù)。⑧監(jiān)督和管理控制。(4)信息與溝通:為了管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一密有效的溝通程序，以使信息高效的傳遞，并能及時(shí)地讓需要該信息的人員所知曉。信息有內(nèi)部和外部之分，內(nèi)部消息包括企業(yè)的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)等信息;外部倍息包括競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、消費(fèi)者、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等信息。溝通除了內(nèi)部溝通外，還有外部溝通。主要是指企業(yè)對(duì)于客戶、供應(yīng)商要求的溝通以及對(duì)公司危機(jī)事件的媒體公關(guān)等。(5)監(jiān)察:評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行和表現(xiàn)的一個(gè)過(guò)程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動(dòng)和個(gè)別評(píng)估。監(jiān)察能保持內(nèi)部控制有效的運(yùn)作，不僅適用于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，也可以用于為企業(yè)服務(wù)的外部承銷商。

　　二、公司治理環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及原因分析

　　(一)基于公司治理視角的企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制流于形式。從整體情況來(lái)看，我國(guó)很多企業(yè)缺少完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)不論預(yù)算，還是評(píng)估都缺乏規(guī)范性和科學(xué)性。我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論還很不成熟，有些方面還處于嘗試階段，沒(méi)有形成完整規(guī)范的體系。未能完全建立起有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，致使大部分內(nèi)部控制制度流于形式，而且和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)并沒(méi)有明顯區(qū)分，使得內(nèi)部控制評(píng)價(jià)效用大打折扣，縮小適用范圍。2、內(nèi)部人或控股股東侵權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。COSO報(bào)告中說(shuō)內(nèi)部控制的輻射范圍上至董事會(huì)，下至基層崗位，而董事會(huì)是內(nèi)部控制的核心，但我國(guó)的控股股東操作上市公司的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，常常集執(zhí)行權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，有較大的任意權(quán)力，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)的職責(zé)分工并不明確，內(nèi)部人或控股股東為了自身利益有可能對(duì)進(jìn)行盈余管理或者操縱財(cái)務(wù)報(bào)告，給外部信息使用者提供虛假信息來(lái)達(dá)到其經(jīng)營(yíng)的目的，從而使得原本有效的內(nèi)部控制變得無(wú)效。有識(shí)之士指出，股權(quán)高度分散，并不會(huì)天然地杜絕“一股獨(dú)大”，也不會(huì)必然地產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”，中國(guó)資本市場(chǎng)在提升公司治理質(zhì)量方面還有很長(zhǎng)的路要走。(3)內(nèi)部控制信息披露不夠嚴(yán)謹(jǐn)。證監(jiān)會(huì)組織專門(mén)力量，抽查審閱了共520家上市公司20xx年的年度報(bào)告，發(fā)現(xiàn)上市公司20xx年的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)報(bào)告中存在的主要問(wèn)題主要為以下兩點(diǎn):1、內(nèi)控評(píng)價(jià)范圍披露不規(guī)范。上市公司披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，要求包括評(píng)價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)、事項(xiàng)和需要重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，還有需要定量說(shuō)明納入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍的資產(chǎn)總額和營(yíng)業(yè)收入金額，占合并報(bào)表中資產(chǎn)總額和營(yíng)業(yè)收入金額的比例。2、內(nèi)控缺陷及其整改情況披露不充分。上市公司應(yīng)當(dāng)分別披露報(bào)告期內(nèi)部控制重大缺陷和重要缺陷的認(rèn)定結(jié)果，以及缺陷的性質(zhì)、影響、整改計(jì)劃、整改情況等內(nèi)容。年報(bào)分析發(fā)現(xiàn)，部分上市公司僅對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷作了描述，但卻沒(méi)有明確說(shuō)明是重大、重要還是一般缺陷;還有部分上市公司僅對(duì)認(rèn)定的缺陷做了簡(jiǎn)單的描述，籠統(tǒng)說(shuō)明已經(jīng)整改，但是未披露缺陷的性質(zhì)、影響、整改計(jì)劃或整改情況等信息。

　　(二)成因分析。1、企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。我們需要正視上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題。為解決這個(gè)問(wèn)題，中國(guó)股市于20xx年進(jìn)行了史無(wú)前例的股權(quán)分置改革。但這場(chǎng)改革沒(méi)有從根本上解決上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題�？毓晒蓶|“一股獨(dú)大”，大小非占比過(guò)高的問(wèn)題依然存在。在新股上市之時(shí)有75%的股份不上市流通，這種情況下，不僅極大的推高了公司股票的估值水平，造成新股高價(jià)發(fā)行，以及公司股票上市時(shí)投機(jī)炒作，而且股市也因此變成了大小非的提款機(jī)，投資者每天都必須直面大小非源源不斷的減持。這個(gè)問(wèn)題如果不能得到有效解決，不排除它可能會(huì)成為壓垮中國(guó)股市的最后一根稻草。2、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和控制意識(shí)。前幾年突如其來(lái)的金融危機(jī)使許多歐美國(guó)家實(shí)體經(jīng)濟(jì)受到影響，并且很多效應(yīng)傳導(dǎo)到中國(guó)，使我國(guó)企業(yè)面臨一種前所未有的動(dòng)蕩，甚至很多企業(yè)都面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，像蒙牛以及南方的一些企業(yè)都措手不及。3、內(nèi)部控制環(huán)境不完善。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏互相制約的法制環(huán)境。管理者和員工的素質(zhì)問(wèn)題，我國(guó)未形成一個(gè)職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，經(jīng)理人的選擇大多數(shù)不是通過(guò)公開(kāi)招聘、選拔和考核的方式錄用，而是通過(guò)靠關(guān)系、靠政府任命等方式錄用，管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，有些企業(yè)的管理者未曾受過(guò)高等教育。4、缺乏完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。當(dāng)前，我國(guó)還沒(méi)有很好的建立起有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，大部分內(nèi)控制度僅限于形式。即便近來(lái)證監(jiān)會(huì)對(duì)小部分企業(yè)有所要求，國(guó)家審計(jì)署也將此作為一項(xiàng)測(cè)試內(nèi)容，但由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)隸屬于管理層，內(nèi)部評(píng)價(jià)本應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，我國(guó)沒(méi)有嚴(yán)格的評(píng)價(jià)體系和制約機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，約束性也不強(qiáng)，無(wú)法保證作出判斷的公正性，無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)督。

　　三、公司治理視角下完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

　　(一)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。在上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置上，應(yīng)提高社會(huì)公眾股的持股比例，降低大小非的持股比例�；�于《證券法》修改的過(guò)程漫長(zhǎng)，可率先對(duì)滬深交易所的《上市規(guī)則》進(jìn)行修改，將社會(huì)公眾持股的比例提高到40%甚至更高水平，這樣不僅可以避免中堅(jiān)科技這種“烏龍事件”的發(fā)生，大小非套了現(xiàn)帶給股市的壓力將會(huì)因此而減輕。我國(guó)上市公司大部分由國(guó)家或國(guó)有企業(yè)法人控股，股權(quán)過(guò)于集中，結(jié)構(gòu)比較單一，再加上大股東侵權(quán)控制現(xiàn)象嚴(yán)重。股權(quán)結(jié)構(gòu)的缺陷導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，從而使得內(nèi)部人在缺乏制約機(jī)制的情況下，自覺(jué)或不自覺(jué)凌駕于內(nèi)部控制之上，造成上市公司內(nèi)部控制失效。

　　(二)強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行診斷和辨識(shí)，并將辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量的分析，預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，把握企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，把風(fēng)險(xiǎn)管理上升至企業(yè)文化層次，對(duì)多層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)制定戰(zhàn)略和建設(shè)規(guī)劃。企業(yè)內(nèi)部管理者不僅要強(qiáng)化自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)得意識(shí)，更要在組織內(nèi)全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。全面實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。

　　(三)建設(shè)內(nèi)部控制軟環(huán)境。應(yīng)提高管理者及員工的素質(zhì)，提高企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)。管理者素質(zhì)在公司治理中起絕對(duì)重要的作用，素質(zhì)不同，對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。對(duì)選擇員工應(yīng)通過(guò)公開(kāi)招聘、科學(xué)選拔和考核的方式錄用，人員被錄用后也應(yīng)注重員工的不定期繼續(xù)教育培訓(xùn)，建立激勵(lì)機(jī)制，著重激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性。企業(yè)文化是自己公司特有的不同于其他公司的東西，企業(yè)文化和內(nèi)部控制制度是相輔相成，互相補(bǔ)充的。

　　(四)建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制的實(shí)施范圍慢慢擴(kuò)大，我國(guó)在制定新的內(nèi)部控制規(guī)范體系時(shí)，應(yīng)該考慮將公司治理也作為對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的一個(gè)重要因素，保證新的內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)容更詳細(xì)、范圍更廣，并形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系。從公司治理方面，應(yīng)提高內(nèi)部控制規(guī)范的目標(biāo)定位，制定完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系。我國(guó)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位主要還是局限于保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法與資產(chǎn)的安全和完整方面。綜上所述，公司治理和內(nèi)部控制這兩大概念，既有區(qū)別，又相互聯(lián)系。如今我國(guó)的許多企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，都是與公司治理結(jié)構(gòu)不完善聯(lián)系在一起的，倘若公司治理結(jié)構(gòu)不健全，沒(méi)有建立有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，公司的經(jīng)營(yíng)管理者會(huì)缺少建立和完善內(nèi)部控制制度的積極性，企業(yè)就不能實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，我們必須要把健全公司治理結(jié)構(gòu)和完善內(nèi)部控制制度有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。根據(jù)公司治理角度下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出內(nèi)部控制機(jī)制不完善的原因，提出完善內(nèi)部控制的建議并付諸實(shí)施。

　　參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部控制論文5

　　一、A公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制現(xiàn)狀

　　(一)A公司簡(jiǎn)介。A公司成立于1988年，原是一家以產(chǎn)銷皮革服裝及制品為主工貿(mào)結(jié)合的企業(yè)，經(jīng)過(guò)企業(yè)上下各級(jí)員工多年的不懈努力、艱苦奮斗，已逐步壯大為一家涉足多個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，總資產(chǎn)規(guī)模超10億元的集團(tuán)企業(yè)。目前集團(tuán)下屬皮革服裝、沙發(fā)、房地產(chǎn)、國(guó)際貿(mào)易、物管業(yè)五個(gè)產(chǎn)業(yè)，皮革服裝業(yè)是集團(tuán)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。20xx年獲得“中國(guó)出口商品名牌”，20xx年獲得“中國(guó)名牌”、“國(guó)家免檢產(chǎn)品”、“中國(guó)出口名牌”。20xx－20xx年連續(xù)六屆保持“中國(guó)真皮衣王”稱號(hào)。20xx年通過(guò)復(fù)評(píng)保持“中國(guó)名牌”、“國(guó)家免檢產(chǎn)品”稱號(hào)。

　　(二)A公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。1、戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、管理“三管齊下”。A公司把企業(yè)的戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)三者結(jié)合起來(lái)，通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)這個(gè)處理平臺(tái)使三者有效融合，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，以達(dá)到企業(yè)管理效用最大化。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是主要通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序，對(duì)企業(yè)的資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和控制，旨在為企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息的對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)，它同旨在為企業(yè)獲得可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略管理和旨在為企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局提供經(jīng)營(yíng)決策所需信息的管理會(huì)計(jì)三者相配合，共同服務(wù)于A公司，促使企業(yè)內(nèi)部資源有效整合，以提高公司營(yíng)運(yùn)和管理效率。2、控制主體多元化。在A公司實(shí)際工作中，雖然引入了EＲP會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，但還避免不了一些手工會(huì)計(jì)處理工作，但在EＲP系統(tǒng)的輔助下減輕了一定的工作量。因此，在這種情況下，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制主體由原來(lái)的單純依靠人員來(lái)控制，變成了由會(huì)計(jì)管理人員的初始和實(shí)時(shí)控制、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身系統(tǒng)的約束控制和公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的不定期檢查控制的三重控制體系，提高了會(huì)計(jì)信息處理的多元化、自動(dòng)化和智能化。

　　二、A公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　(一)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)與管理不足。內(nèi)部控制的建設(shè)與管理主要依賴于內(nèi)部控制制度是否完善與管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。首先，內(nèi)部控制制度問(wèn)題。筆者多次向A公司內(nèi)部工作人員詢問(wèn)該集團(tuán)內(nèi)部控制制度規(guī)章，大多數(shù)員工都說(shuō)不清楚或者含糊其辭。其一，內(nèi)控制度存不存在，是一個(gè)問(wèn)題。其二，內(nèi)控制度即使存在，員工參與度也不夠高。最后，管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)決定了內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)度和行動(dòng)的力度。而A公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)只注意在理論的構(gòu)建方面。總體來(lái)看，公司有著較好的應(yīng)力水平，一定程度上能夠增強(qiáng)公司的成本管理，同時(shí)還可以提升公司的銷售能力。

　　(二)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行困難。內(nèi)部控制是一種企業(yè)文化，是促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的一種手段。在實(shí)行會(huì)計(jì)信息化的企業(yè)里，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性是前提，不論是信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)人員、操作人員、或是維護(hù)人員，都需要在執(zhí)行上進(jìn)行內(nèi)部控制。而A公司內(nèi)部控制執(zhí)行困難主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:首先，A公司沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制人員明確授權(quán)和明確的獎(jiǎng)懲制度，使內(nèi)部控制執(zhí)行人員沒(méi)有執(zhí)行依據(jù)，其執(zhí)行力度也只能憑經(jīng)驗(yàn)，更不敢放手大膽去做。其次，A公司是家族企業(yè)，權(quán)利主要掌握在家族企業(yè)創(chuàng)始人手中，企業(yè)中主要的股東都是與家族有關(guān)聯(lián)的人員。

　　(三)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力。在A公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)上線前后，沒(méi)有任何內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)外購(gòu)軟件對(duì)接人員進(jìn)行監(jiān)督，也沒(méi)有人參與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的上線、運(yùn)行監(jiān)督工作，這樣會(huì)導(dǎo)致在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行后，內(nèi)審部門(mén)由于不了解情況而無(wú)力進(jìn)行有效的監(jiān)督，不能積極與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，不能對(duì)計(jì)算機(jī)命令與程序進(jìn)行及時(shí)性的調(diào)整，因此系統(tǒng)會(huì)因此而遭遇巨大的風(fēng)險(xiǎn)。(四)公司法人治理結(jié)構(gòu)不合理。A公司采取的是職能型的組織結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)劃分的組織形式有明確的任務(wù)和確定的職責(zé)，有助于管理人員注重并能熟練掌握本職工作的技能、強(qiáng)化專業(yè)管理、提高工作效率，管理權(quán)力的高度集中，便于最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)整個(gè)企業(yè)實(shí)施嚴(yán)格的控制。但同時(shí)它也存在以下缺點(diǎn):1、狹隘的職能觀念，只注重整體中的某個(gè)部分，而不是將組織的任務(wù)看作一個(gè)整體;2、橫向協(xié)調(diào)性差，職能部門(mén)之間的協(xié)調(diào)比較困難;3、適應(yīng)性差，由于協(xié)調(diào)性差，信息溝通受到阻礙;4、領(lǐng)導(dǎo)負(fù)擔(dān)重。在職能結(jié)構(gòu)條件下，部門(mén)之間的橫向協(xié)調(diào)只有企業(yè)高層才能解決，加上企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)又集中在他們手中，造成高層領(lǐng)導(dǎo)的工作負(fù)擔(dān)過(guò)于繁重，也不利于企業(yè)其他管理人員才能的發(fā)揮和培養(yǎng)。在這種情況下，企業(yè)會(huì)面臨各種內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、A公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完善

　　(一)完善信息系統(tǒng)內(nèi)部建設(shè)與管理。首先，管理部門(mén)要提高重視程度。維護(hù)企業(yè)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，以忠誠(chéng)、敬業(yè)為作為首要的原則;維護(hù)股東權(quán)益，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，以服務(wù)、廉潔為首要原則;維護(hù)職工人員的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)員工利益最大化，以尊重、合作為首要原則。其次，形成風(fēng)險(xiǎn)管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的控制目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)一定要與戰(zhàn)略目標(biāo)相互結(jié)合，在戰(zhàn)略制定中要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)應(yīng)該放在全局性問(wèn)題上，有針對(duì)性的解決主要風(fēng)險(xiǎn)。并且風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)也應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，要根據(jù)目標(biāo)完成情況進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，不能僵化。

　　(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的執(zhí)行控制。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)控制包括日常運(yùn)行控制、系統(tǒng)變更控制、信息管理控制以及網(wǎng)絡(luò)安全控制，而信息管理控制主要包括信息來(lái)源控制、信息輸入控制、信息傳輸控制、信息處理控制、信息輸出控制、信息訪問(wèn)控制等。系統(tǒng)運(yùn)行控制是對(duì)上線后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，使其正常運(yùn)轉(zhuǎn);系統(tǒng)維護(hù)需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)狀況的變化，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一些設(shè)置進(jìn)行必要的修改，以保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能有效的、準(zhǔn)確的反映企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　(三)改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理監(jiān)督體系。首先，開(kāi)展會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的事前審計(jì)。通過(guò)事前審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下是否完善、是否合法、是否合規(guī)等方面進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)規(guī)范會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中各層級(jí)的`審核、審批權(quán)限，嚴(yán)格按照系統(tǒng)中設(shè)置的流程進(jìn)行賬務(wù)處理的各級(jí)審核，各級(jí)審批人員盡到審核的職責(zé)，以保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)，能夠確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性和完整性，避免和降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行事中、事后審計(jì)。通過(guò)定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全性進(jìn)行審查，對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行檢測(cè)，找出內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行薄弱環(huán)節(jié)的強(qiáng)化工作，促進(jìn)完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。

　　(四)完善公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)需要設(shè)置出一套既能保證公司高層管理權(quán)限不受大的影響，又要控制企業(yè)來(lái)自各方面風(fēng)險(xiǎn)的治理結(jié)構(gòu)，站在戰(zhàn)略的角度，使公司治理與內(nèi)部控制結(jié)合，公司治理為內(nèi)部控制提供一個(gè)健康的運(yùn)行平臺(tái)，內(nèi)部控制促進(jìn)公司治理的實(shí)施。公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制在本質(zhì)上就存在著一種天然的互動(dòng)關(guān)系。利用建立民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的幾大關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)A公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系進(jìn)行改造，以《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)—信息系統(tǒng)》為指導(dǎo)，根據(jù)集團(tuán)上下已有的風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)實(shí)際情況，加大適用性的研究，建立真正適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，以此來(lái)保證企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。綜上所述，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，建立和完善內(nèi)部控制既是提高生存能力和保持長(zhǎng)久發(fā)展的必然選擇，也是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的需要，更是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要舉措。為適應(yīng)快速變化的經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，規(guī)避和防范企業(yè)面臨的范圍更廣、關(guān)系更復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，就要求企業(yè)要有更強(qiáng)的憂患意識(shí)，要有更加全面的風(fēng)險(xiǎn)觀念。本文對(duì)A公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行深入分析。首先，先觀察總結(jié)出A公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，然后，從公司治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制具體情況進(jìn)行闡述，并對(duì)A公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完善提供思路。

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內(nèi)部控制論文6

　　摘要：在分析了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作方面存在的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)不夠、內(nèi)控觀念滯后和人員素質(zhì)較低、內(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性、內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性、內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性等問(wèn)題，并就強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制和監(jiān)控體系上提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)控；存在問(wèn)題；解決對(duì)策

　　1我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

　　1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)，給危機(jī)國(guó)和周邊國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)所造成的災(zāi)難，引起了各國(guó)銀行監(jiān)管部門(mén)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的高度重視。中國(guó)人民銀行也于當(dāng)年制定了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，20xx年又對(duì)該指導(dǎo)原則進(jìn)行了修改和完善的基礎(chǔ)上發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，旨在進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行建立更加有效和完善的內(nèi)部控制制度。為了進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，20xx年又相繼下發(fā)了《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》；同年又下發(fā)了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，要求商業(yè)銀行加強(qiáng)信息披露，強(qiáng)化了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的外部監(jiān)督。20xx年底中國(guó)人民銀行又發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，督促其進(jìn)一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制提供了總體的指導(dǎo)。

　　通過(guò)努力，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。主要表現(xiàn)在：內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善；按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，并建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度、貸款質(zhì)量五級(jí)分類制度和審填的會(huì)計(jì)制度，風(fēng)險(xiǎn)控制措施正逐步完善；普遍建立了相對(duì)獨(dú)立的統(tǒng)一管理的內(nèi)部稽核體系，對(duì)規(guī)章制度合理性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)性的反饋、糾正機(jī)制正在形成。但是，我國(guó)國(guó)有商銀行內(nèi)部控制能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，還有著較大的差距。

　　2我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)存在的問(wèn)題

　　我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作方面，還存在著不少的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

　�。ǎ保�對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠。盡管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營(yíng)管理的角度看，不少人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對(duì)其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離。如在把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上，認(rèn)識(shí)上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)。

　�。ǎ玻﹥�(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行稽核工作長(zhǎng)期做法是對(duì)同級(jí)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，內(nèi)部稽核實(shí)質(zhì)上是作為同級(jí)行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)職能部門(mén)，機(jī)構(gòu)、人事、工資不能保證其相對(duì)獨(dú)立性，從而扮演了一個(gè)既是經(jīng)營(yíng)利益的受益者，又是違規(guī)行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監(jiān)督的公正客觀。另外，稽核部門(mén)不僅要履行同級(jí)行長(zhǎng)賦予的職責(zé)，而且對(duì)查出的問(wèn)題不經(jīng)請(qǐng)示不能上報(bào)，沒(méi)有自行解決問(wèn)題的權(quán)利。這樣一是不能對(duì)由于行長(zhǎng)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督；二是不能對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理和糾正，從而無(wú)法保障內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，無(wú)法真正行使其權(quán)力和職責(zé)，軟化了內(nèi)部控制的作用。從總體上看，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核人員不足，力量相當(dāng)薄弱，談不上強(qiáng)有力的內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯(cuò)防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，事前預(yù)防能力較弱。

　�。ǎ常﹥�(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度從條文上看雖然數(shù)量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協(xié)調(diào)性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設(shè)置上看，雖然對(duì)崗位職責(zé)都有明確的規(guī)定，但因數(shù)量龐大、要求復(fù)雜，會(huì)計(jì)內(nèi)控與人員編制、經(jīng)營(yíng)效益等因素有很大距離，往往很難落實(shí)；從工作流程上看，雖然單項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度比較嚴(yán)密，但由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性復(fù)合型業(yè)務(wù)，往往導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程的綜合管理、動(dòng)態(tài)控制難于落實(shí)。

　�。ǎ矗﹥�(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前，大部分稽核檢查和各類業(yè)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段。同時(shí)，如何有效地控制高科技所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等，這給內(nèi)控工作提出了新的課題。

　�。ǎ担﹥�(nèi)控觀念滯后。商業(yè)銀行對(duì)于如何完善內(nèi)控機(jī)制，準(zhǔn)確把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問(wèn)題上，還存在著管理不規(guī)范、法人自控不力、內(nèi)控制度與對(duì)銀行從業(yè)人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問(wèn)題。這些問(wèn)題又突出地表現(xiàn)在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)思想上，長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行奉行規(guī)模擴(kuò)張的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，向商業(yè)化轉(zhuǎn)軌之后，樹(shù)立了利潤(rùn)目標(biāo)型的經(jīng)營(yíng)思想，提出了“利潤(rùn)最大化”這一目標(biāo)。銀行在經(jīng)營(yíng)中過(guò)分追逐利潤(rùn)目標(biāo)的完成，不僅忽視了銀行經(jīng)營(yíng)的社會(huì)效益性，也忽視了銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這就使本來(lái)就不太健全的內(nèi)控制度失去效能。

　�。ǎ叮┤藛T素質(zhì)較低。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。隨著綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的推出和電子化的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。在許多單位，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍規(guī)模龐大，層次結(jié)構(gòu)不合理，崗位配置與業(yè)務(wù)工作需求不相適應(yīng)，整體素質(zhì)偏低。一些重要崗位也由于長(zhǎng)期不輪換，使銀行會(huì)計(jì)人員不能熟悉更多的銀行業(yè)務(wù)，達(dá)不到內(nèi)部控制與管理的要求。

　　3強(qiáng)化我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

　　（１）提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。中國(guó)人民銀行在制定并頒布的《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》中指出：必須把增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)抓，各行行長(zhǎng)要重視和支持會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理。主管行長(zhǎng)要對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，加強(qiáng)檢查指導(dǎo)；會(huì)計(jì)主管要對(duì)主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，督促制度落實(shí)；一般會(huì)計(jì)人員要對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，自覺(jué)執(zhí)行會(huì)計(jì)操作規(guī)程。下級(jí)行要對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度；上級(jí)行要積極創(chuàng)造條件，為下級(jí)行落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提供保障。只有從意識(shí)上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視，才能積極主動(dòng)地建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。

　　（２）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是制定及執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主體，因此，只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，才有可能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立及有效執(zhí)行。《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求，如：會(huì)計(jì)主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握計(jì)算機(jī)操作和管理知識(shí)；其他會(huì)計(jì)人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，持會(huì)計(jì)證上崗。這些具體要求的制定，使得對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)。

　�。ǎ常�構(gòu)建內(nèi)部控制制度的'總體框架。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制需要，應(yīng)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，如管理系統(tǒng)、資金計(jì)劃系統(tǒng)、會(huì)議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和清算風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)等等。應(yīng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，如嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程；會(huì)計(jì)憑證必須按規(guī)定編制和傳遞；手工核算必須堅(jiān)持綜合核算和明細(xì)核算雙線控制的原則；計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須制定和執(zhí)行嚴(yán)密的管理規(guī)定和操作規(guī)程，與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會(huì)計(jì)部門(mén)提出需求，并經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)測(cè)試認(rèn)可后方能使用；同城票據(jù)交換必須完善管理控制制度；各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須遵守相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算手續(xù)等等。

　�。ǎ矗┲贫ㄐ兄�有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制業(yè)務(wù)流程。銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)執(zhí)行并發(fā)揮作用的，因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際，制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)流程，是會(huì)計(jì)人員及有關(guān)的監(jiān)督管理人員可以在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)有效地進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要前提。

　�。ǎ担┲贫ú�嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制及崗位輪換制。要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的崗位設(shè)置要求，配備足夠的會(huì)計(jì)人員，按照相互制約的原則明確工作權(quán)限和崗位責(zé)任，禁止越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。錯(cuò)賬更正、大額支付等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及在工作時(shí)間外進(jìn)行的任何賬務(wù)處理，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)。應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，操作人員（系統(tǒng)管理員、記賬員、復(fù)核員）必須嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行操作，個(gè)人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實(shí)行重要崗位的定期輪換，聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要會(huì)計(jì)崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。

　　（６）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系。監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正是商業(yè)銀行董事會(huì)、高管層、業(yè)務(wù)部門(mén)定期對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂。是商業(yè)銀行對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正的監(jiān)控機(jī)制，也是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。應(yīng)當(dāng)建立健全總行稽核派駐制度，將下一級(jí)的稽核部門(mén)作為上一級(jí)行的派出機(jī)構(gòu)，稽核人員納入上級(jí)行的管理，使稽核部門(mén)處于比較超脫的地位，確�；�核監(jiān)督部門(mén)在組織體系上具有獨(dú)立性，在處理與被稽核監(jiān)督對(duì)象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權(quán)威性，真實(shí)反映發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，起到對(duì)下級(jí)行行長(zhǎng)的監(jiān)督制衡作用。要充實(shí)和加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量，內(nèi)部稽核人員，應(yīng)該有很高的理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，才能將稽核監(jiān)督工作落到實(shí)處，從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用，使內(nèi)部稽核部門(mén)成為加強(qiáng)內(nèi)部控制的一支重要力量。

　　總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)商業(yè)銀行加強(qiáng)管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業(yè)銀行如何建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并保證其有效地實(shí)施，是商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要的工作，也是商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有力保證。

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內(nèi)部控制論文7

　　內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，是科學(xué)與技術(shù)迅猛發(fā)展以及管理理論與管理水平不斷提高的產(chǎn)物。以下是“財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度論文”希望能夠幫助的到您！

　　一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　�。ǘ�）其他部門(mén)和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員開(kāi)展工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到：

　　1、嚴(yán)格遵守國(guó)家及上級(jí)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

　　2、按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)。

　　3、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。

　　4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。

　　5、確保本部門(mén)所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資安全、完整。

　　6、接受財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)會(huì)工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。

　�。ㄈ�）財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過(guò)程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：

　　1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時(shí)，必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。

　　2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作。

　　3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

　　4、會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、保管等工作。

　�。ㄋ模┴�(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員�；�核人員應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括：

　　l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家及上級(jí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。

　　2、審核會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。

　　3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿記錄相符。

　　4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會(huì)主管人員提名，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)會(huì)崗位責(zé)任制中予以明確。

　　（五）財(cái)會(huì)主管人員必須符合以下條件：

　　1、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

　　2、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。

　　3、除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

　　4、熟悉會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。

　　5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。

　　財(cái)務(wù)主管人員的任免，必須報(bào)經(jīng)上級(jí)人事、財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)。

　�。�六）會(huì)計(jì)人員必須符合以下條件：

　　1、具備中專以上財(cái)會(huì)學(xué)歷和必要的專業(yè)知識(shí)，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格且持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

　　2、熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

　　3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。

　　4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

　　5、具有良好的身體素質(zhì)。

　　（七）任(聘)用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會(huì)主管人員。財(cái)會(huì)主管人員的直系親屬不得在財(cái)會(huì)部門(mén)中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會(huì)部門(mén)中任職。

　　（八）財(cái)會(huì)主管人員、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動(dòng)或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

　　二、會(huì)計(jì)處理程序

　�。ㄒ唬┎捎糜泿�憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)----會(huì)計(jì)人員審核原始憑證，根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財(cái)務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫(kù)存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫(kù)存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對(duì)相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　�。ǘ�）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按國(guó)家統(tǒng)—會(huì)計(jì)制度和《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。

　　1、內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。

　　2、接收單位是否為正確。

　　3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫(xiě)金額是否相符。

　　4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫(xiě)金額相符。限額發(fā)票的填寫(xiě)余額是否超過(guò)最高限額。

　　5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章；從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。

　　7、購(gòu)買圖書(shū)、藥品及其他實(shí)物時(shí)，發(fā)票中無(wú)明細(xì)項(xiàng)目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對(duì)方公章或財(cái)務(wù)專用章的明細(xì)表。

　　經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)將手續(xù)完備的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

　�。ㄈ�）制證人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)算、合同等，對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。

　　制證(報(bào)銷)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向財(cái)會(huì)主管人員報(bào)告；財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)會(huì)主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)報(bào)告。

　　制證(報(bào)銷)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

　　三、貨幣資金的管理

　　（一）貨幣資金必須集中由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)—管理，所有貨

　　幣資金收文都必須納入財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)—核算。其他任何部門(mén)未經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開(kāi)具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫(kù)”。

　�。ǘ�）銀行帳戶的開(kāi)立，必須符合中國(guó)人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)批準(zhǔn)，不得開(kāi)設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

　�。ㄈ�）會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。

　　（四）從銀行提取現(xiàn)金。必須如實(shí)寫(xiě)明用途、不得超限額提取備用金。財(cái)務(wù)部門(mén)必須配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時(shí)必須使用。到銀行存取款時(shí)，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬(wàn)元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。

　　（五）交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開(kāi)具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫(kù)；收妥現(xiàn)金入庫(kù)后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

　　財(cái)會(huì)主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章、并簽章。

　　制證人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。

　　（六）工資、獎(jiǎng)金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎(jiǎng)金的付款憑證的附件。

　�。ㄆ撸└鞑块T(mén)應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人，于次月底前將簽收單上交到財(cái)會(huì)部門(mén)，到時(shí)不交或遲交的要對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行考核，上交財(cái)會(huì)部門(mén)的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫(xiě)件。

　�。ò耍┿y行對(duì)帳單必須由開(kāi)戶銀行提供并加蓋開(kāi)戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整；屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

　�。ň牛┴�(cái)會(huì)主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單進(jìn)行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理、并將抽查結(jié)果記入《庫(kù)存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

　　四、存貨管理

　�。ㄒ唬┍局贫人�稱存貨．是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷售而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

　�。ǘ�）物資采購(gòu)業(yè)務(wù)一律由部門(mén)歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購(gòu)、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購(gòu)、收發(fā)、登記。并實(shí)行分級(jí)、分權(quán)管理。 材料物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開(kāi)．不得由一人兼任。 材料物資采購(gòu)必須貫徹“誰(shuí)采購(gòu)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，采購(gòu)人員對(duì)采購(gòu)材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過(guò)程負(fù)責(zé)。

　　材料物資采購(gòu)過(guò)程中所產(chǎn)生的.回扣必須及時(shí)上交單位財(cái)部門(mén)入帳。

　　（三）物資采購(gòu)業(yè)務(wù)按以下流程辦理：

　　編制采購(gòu)計(jì)劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議---供貨---物資驗(yàn)收---貨款結(jié)算。

　　（四）物資儲(chǔ)備實(shí)行定量、定額管理，根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)，及時(shí)修改儲(chǔ)備定量、定額、達(dá)到合理儲(chǔ)備，有效利用資金。

　　（五）按計(jì)劃采購(gòu)：各部門(mén)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額確定物資需用量，編制計(jì)劃上報(bào)，采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)財(cái)會(huì)、技術(shù)等有關(guān)部門(mén)審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。

　�。�六）選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度，堅(jiān)持比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)原則。對(duì)屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)。對(duì)不具備招標(biāo)采購(gòu)條件的物資采購(gòu)，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會(huì)等部門(mén)人員參與的決策集體，對(duì)供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對(duì)專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購(gòu)，不得采購(gòu)、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。

　�。ㄆ撸┖炗啿少�(gòu)合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會(huì)及其他部門(mén)會(huì)同簽訂。會(huì)簽部門(mén)應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù)；是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購(gòu)物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購(gòu)單相符；是否符合路局規(guī)定的采購(gòu)權(quán)限；供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。

　　（八）供貨：物資采購(gòu)人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。

　�。ň牛�驗(yàn)收：采購(gòu)物資到達(dá)后，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對(duì)所購(gòu)物資進(jìn)行驗(yàn)收。一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫(kù)，不得進(jìn)帳，不得使用。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測(cè)，并對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收完畢，驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄，驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫(kù)員接收材料物資，應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫(xiě)收料單，收料人、交料人。

　　（十）貨款結(jié)算。購(gòu)貨發(fā)票或帳單到達(dá)后，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)審核簽字。并交財(cái)會(huì)部門(mén)辦理付款。會(huì)計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：

　　1、審核物資采購(gòu)是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)計(jì)劃，合同或協(xié)議進(jìn)行。

　　2、審核購(gòu)物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。

　　3、審核入庫(kù)物資收料憑證，檢查是否有采購(gòu)員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購(gòu)計(jì)劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對(duì)。

　　會(huì)計(jì)人員對(duì)不符合規(guī)定的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)、不得辦理采購(gòu)結(jié)算，并報(bào)告財(cái)會(huì)主管。財(cái)會(huì)主管對(duì)嚴(yán)重違反規(guī)定采購(gòu)物資的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

　�。ㄊ�一）庫(kù)存物資管理：

　　1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算，必須由管庫(kù)員及時(shí)統(tǒng)一辦理。管庫(kù)人員應(yīng)對(duì)材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。

　　2、管庫(kù)員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15％)。但對(duì)貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點(diǎn)一次，以保證帳、物相符。管庫(kù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。如遇工作變動(dòng)。必須對(duì)其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。

　　3、庫(kù)管員、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行抽查核對(duì)，并做好抽查記錄。

　　4、倉(cāng)庫(kù)管理除按一般物資核算，還要針對(duì)各使用部門(mén)或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。

　　第13條 低值易耗品的管理應(yīng)做到：

　　在用低值易耗品必須建立臺(tái)帳，制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動(dòng)態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號(hào)，一物一號(hào)，以便確認(rèn)。

　　1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個(gè)人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動(dòng)用；其他部門(mén)或個(gè)人要借用時(shí)，應(yīng)辦理借用手續(xù)。

　　2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

　　3、物品保管人離職時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn)，帳、卡、物核對(duì)相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。

　　第14條 低值易耗品的報(bào)廢注銷時(shí)應(yīng)做到：

　　1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊(cè)。

　　2、對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的，由過(guò)失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

　　3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時(shí)處理，防止重復(fù)注銷。

　　4、報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門(mén)的。

　　第15條 存貨清查：由主任組織清查小組，每年對(duì)各種物資至少進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)。清查方法：應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列物資盤(pán)點(diǎn)清單，并與帳面數(shù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄；自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表；毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書(shū)。

　　物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過(guò)稱或丈量，逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)行帳物核對(duì)時(shí)，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫(kù)存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時(shí)日。

　　五、固定資產(chǎn)管理

　　（一）固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購(gòu)置：

　�。薄⒓訌�(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建的計(jì)劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，不論何種資金來(lái)源，都應(yīng)納入計(jì)劃管理，沒(méi)有路局或授權(quán)單位計(jì)劃，不得進(jìn)行購(gòu)建。對(duì)部、局下達(dá)的投資計(jì)劃，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。

　�。病①�(gòu)建程序：

　�。�1） 建設(shè)項(xiàng)目的程序是：項(xiàng)目申請(qǐng)----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項(xiàng)---下達(dá)計(jì)劃---設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實(shí)施---驗(yàn)工計(jì)價(jià)---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。

　�。�2） 購(gòu)置項(xiàng)目的程序是：上報(bào)建議計(jì)劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實(shí)施----驗(yàn)工計(jì)價(jià)----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。

　�。�3）每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購(gòu)、建計(jì)劃，報(bào)路局計(jì)劃部門(mén)審批。

　�。�4）根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃，編制預(yù)算，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。

　　（5）預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國(guó)家和上級(jí)部門(mén)規(guī)定購(gòu)建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同；國(guó)家和上級(jí)部門(mén)規(guī)定購(gòu)建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

　�。�6）對(duì)固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收，編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(jià)（或工程造價(jià))的25％以內(nèi)，工程開(kāi)工后，工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過(guò)工程造價(jià)的95％，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時(shí)全部一次結(jié)清。

　�。�7）固定資產(chǎn)購(gòu)置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格。驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。

　�。�8）固定資產(chǎn)購(gòu)建完畢后，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購(gòu)建的項(xiàng)目，完工后，由業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)組固單，交財(cái)務(wù)室建卡；局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后，由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計(jì)提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價(jià)值和已提折舊。

　�。�9）財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。

　　（二）固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理：

　　1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對(duì)造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個(gè)人，不得擅自挪用、外借、贈(zèng)送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財(cái)字[20xx]55號(hào))執(zhí)行，在具體辦理過(guò)程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

　　3、固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門(mén)根據(jù)有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

　　4、應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。

　　5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)。單位長(zhǎng)應(yīng)組織財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)和保管使用部門(mén)組成清查小組，按以下程序進(jìn)行清查：

　　（1）清查小組清查盤(pán)點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊(cè)。

　�。�2）財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片，做到報(bào)表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

　�。�3）財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。

　�。�4）財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)灣單進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)后編制清查報(bào)告。

　�。�5） 清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元以下（不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備）的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù)；單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請(qǐng)，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門(mén)審核后，報(bào)路局國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室審批。

　�。�6）每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況，上報(bào)設(shè)備大修、中修計(jì)劃。

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)報(bào)廢：

　　１、定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。

　�。�、清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)， 固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)查明原因，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧(毀損)理由書(shū)”(財(cái)固—10)，待批準(zhǔn)后列帳。

　　３、固資損失審批權(quán)限：?jiǎn)挝怀闪①Y產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，經(jīng)單位長(zhǎng)審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請(qǐng)單”(財(cái)固—8)，報(bào)路局財(cái)務(wù)處國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)（不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，下同）毀損、盤(pán)虧、報(bào)廢，2萬(wàn)元以下的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長(zhǎng)審批，損失自行列銷，報(bào)國(guó)資辦備案。主業(yè)原值在5萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)（不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，下同）毀損、盤(pán)虧報(bào)廢，及時(shí)萬(wàn)元以上的機(jī)械動(dòng)力設(shè)備，報(bào)業(yè)務(wù)主管部門(mén)、國(guó)資辦審批。

　�。怠⑶謇斫Y(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。

　　六、債權(quán)債務(wù)管理

　　（一）為了確保債權(quán)的及時(shí)收回和債務(wù)的按時(shí)償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。 建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實(shí)行債權(quán)債務(wù)追究制度。

　�。ǘ�）明確責(zé)任：財(cái)務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門(mén)，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門(mén)為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)的部門(mén)，主要是指直接與對(duì)方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財(cái)會(huì)部門(mén)辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門(mén)。責(zé)任部門(mén)的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。

　　第３條 相互配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對(duì)債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行職責(zé)分工，財(cái)會(huì)部門(mén)、物資采購(gòu)部門(mén)、有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、合同督理部門(mén)應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。

　　1、財(cái)會(huì)部門(mén)的職責(zé)：必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財(cái)會(huì)主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。

　　2、物資采購(gòu)部門(mén)職責(zé)：根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)物資必須簽訂購(gòu)貨合同，并將購(gòu)銷合同送達(dá)財(cái)會(huì)部門(mén)，對(duì)采購(gòu)物資約價(jià)格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過(guò)程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購(gòu)。加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。

　　3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)：對(duì)本部門(mén)涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項(xiàng)目要確保技術(shù)．質(zhì)量符合要求，又要確保工程項(xiàng)目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財(cái)會(huì)部門(mén)。

　　4、合同管理部門(mén)職責(zé)：對(duì)每個(gè)所簽合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保購(gòu)銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟(jì)糾紛。

　�。ㄋ模┰诤炗喓贤�同時(shí)必須向財(cái)會(huì)、計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)、法律等有關(guān)部門(mén)咨詢，對(duì)所簽訂合同的各項(xiàng)條款要認(rèn)真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進(jìn)債權(quán)快速收回。

　�。ㄎ澹┤魏尾块T(mén)和人員不能以單位名義對(duì)外提供擔(dān)保。

　　（六）任何部門(mén)或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個(gè)人。

　�。ㄆ撸﹤�(gè)人借款只限于因公事項(xiàng)、其他事項(xiàng)不得借款。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)堅(jiān)持前帳不清、后帳不借的原則，嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅(jiān)持單位長(zhǎng)一支筆審批制度。 對(duì)個(gè)人借支、預(yù)支等款項(xiàng)，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后，必須及時(shí)辦理報(bào)銷，同時(shí)將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后三個(gè)月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報(bào)銷手續(xù)的，財(cái)會(huì)部門(mén)必須將其名單書(shū)面報(bào)告單位長(zhǎng)，并從工資或資金中扣還。

　�。ò耍�對(duì)跨年度的債權(quán)、財(cái)會(huì)部門(mén)在每年年底前開(kāi)具對(duì)帳單或簽認(rèn)單，與欠債人員或單位對(duì)帳。

　　七、運(yùn)輸成本、外委成本管理

　　第1條 （一） 實(shí)行科目負(fù)責(zé)制：

　　1、運(yùn)輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

　　2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計(jì)提工資，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供應(yīng)外，外委工作必須按外委收入交納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費(fèi)、間管費(fèi)，并完成外季利潤(rùn)。

　　3、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的全面管理和控制．合理編制維修成本費(fèi)用計(jì)劃（不含大修、外委），并將成本費(fèi)用計(jì)劃分解、落實(shí)到科目負(fù)責(zé)人。大修項(xiàng)目誰(shuí)施工誰(shuí)負(fù)責(zé)，外委工程誰(shuí)承攬誰(shuí)負(fù)責(zé)。

　　4、各科目負(fù)責(zé)人要在分管范圍內(nèi)編制成本計(jì)劃、建立成本費(fèi)用臺(tái)帳，加強(qiáng)成本費(fèi)用的動(dòng)態(tài)管理與控制，及時(shí)分析成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，按期提供成本費(fèi)用考核依據(jù)。為保證各科目負(fù)責(zé)人有效控制成本，有的費(fèi)用要層層分解、層層落實(shí)。

　　5、科目負(fù)責(zé)人對(duì)所分管的成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。

　�。ǘ�）明確費(fèi)用審批權(quán)限

　　費(fèi)用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用計(jì)劃及費(fèi)用項(xiàng)目之內(nèi)的費(fèi)用，由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生之前，必須報(bào)經(jīng)單位主任審批，并讓科目負(fù)責(zé)人知情。

　�。ㄈ�）建立成本分析制度：財(cái)務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開(kāi)成本分析會(huì)，各科目負(fù)責(zé)人書(shū)面分析工作完成進(jìn)度、費(fèi)用支出情況、成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費(fèi)用的途徑和措施，分析中應(yīng)提出進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)管理的對(duì)策和措施、并落實(shí)到有關(guān)部門(mén)或人員。財(cái)務(wù)室分析運(yùn)輸成本總體支出情況、投資項(xiàng)目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對(duì)全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

　　八、票據(jù)管理

　　（一）有關(guān)部門(mén)領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫(xiě)票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿．詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時(shí)間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號(hào)碼、收回時(shí)間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。

　　（二）票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開(kāi)具票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫(xiě)，必須填寫(xiě)齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對(duì)金額填寫(xiě)有差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)重開(kāi)，開(kāi)出的票證應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　�。ㄈ�）票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到：

　　1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個(gè)人開(kāi)具收據(jù)、發(fā)票。

　　2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。

　　3、不得單聯(lián)填開(kāi)或開(kāi)具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。

　　4、不得擴(kuò)大專用收據(jù)、發(fā)票的開(kāi)具范圍。

　　5、不得未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用收據(jù)、發(fā)票。

　　6、不得虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、虛開(kāi)收據(jù)、發(fā)票。

內(nèi)部控制論文8

　　伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種體制、模式的公司如雨后春筍般出現(xiàn)，但因缺乏有效的內(nèi)部管理，部分企業(yè)出現(xiàn)了重大風(fēng)險(xiǎn)，如中海油新加坡事件、巨人集團(tuán)事件、三鹿等，從某種方面來(lái)說(shuō)是內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理不到位造成的。因此強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理，防控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生是企業(yè)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展的重要選擇和出路。

　　一、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┕芾眢w系存在設(shè)計(jì)缺陷。內(nèi)部控制制度虛而不實(shí)，完全按照內(nèi)部控制理論制定制度，造成內(nèi)部控制制度指導(dǎo)性差。同時(shí)內(nèi)部控制范圍上略顯狹窄，針對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化，社會(huì)責(zé)任、內(nèi)部信息傳遞等方面缺乏內(nèi)部控制要求，造成內(nèi)部控制制度涵蓋的內(nèi)容與成熟的內(nèi)部控制要求不符。

　�。ǘ�）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏系統(tǒng)性管理。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作并沒(méi)有全面開(kāi)展，對(duì)于可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，雖也進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，并沒(méi)有形成統(tǒng)一的識(shí)別工作體系。特別是企業(yè)在操作業(yè)務(wù)過(guò)程中，涵蓋了部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但并沒(méi)有形成企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別成果。

　　（三）內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程管理不到位。國(guó)有企業(yè)雖然具有一定的規(guī)章管理制度，但因制度設(shè)計(jì)缺陷及制度條款粗放，執(zhí)行彈性很大，造成公司某項(xiàng)工作開(kāi)展過(guò)程中只重視工作結(jié)果，忽略過(guò)程中帶來(lái)的遺留風(fēng)險(xiǎn)及過(guò)程效率低下、資源浪費(fèi)等問(wèn)題發(fā)生。

　�。ㄋ模�審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性及業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。通常國(guó)企的審計(jì)部實(shí)際隸屬于公司管理層，從而缺乏一定的中立性，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，會(huì)受到管理層影響，從而導(dǎo)致監(jiān)管不利。國(guó)企業(yè)務(wù)未成體系化，重要業(yè)務(wù)集中在集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，審計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)較弱，且企業(yè)流程，制度，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別存在缺陷，造成審計(jì)工作開(kāi)展的局限性較強(qiáng)，最終無(wú)法形成有效的審計(jì)結(jié)果。

　　（五）信息傳遞存在障礙。信息管理職能缺失，造成信息傳遞受阻，橫向縱向的信息溝通都沒(méi)有有效的流轉(zhuǎn)路徑，因受企業(yè)文化及管理方式影響，存在很強(qiáng)的信息壁壘，部門(mén)之間缺乏有效溝通，本位主義嚴(yán)重，從而造成了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)因信息不暢而推進(jìn)緩慢。部分信息存在失真，可能造成經(jīng)營(yíng)障礙及決策失誤，存在重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（六）缺乏內(nèi)部控制自評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制的自評(píng)價(jià)體系缺失，沒(méi)有內(nèi)部控制自評(píng)價(jià)體系，造成企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏監(jiān)管體系及后評(píng)價(jià)，如企業(yè)并沒(méi)有形成內(nèi)部控制手冊(cè)，且尚未建立內(nèi)部控制矩陣及風(fēng)險(xiǎn)矩陣，企業(yè)無(wú)法根據(jù)內(nèi)部控制手冊(cè)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)匯總，進(jìn)而進(jìn)行自我檢驗(yàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)管理水平得不到有效提高，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

　　二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式構(gòu)建

　　（一）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的互動(dòng)機(jī)理。從某種程度上來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，其出發(fā)點(diǎn)都是保證企業(yè)能夠平穩(wěn)有效的進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，都是為企業(yè)目標(biāo)體系服務(wù)的[1]。風(fēng)險(xiǎn)管理突出了風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程管理的應(yīng)用，內(nèi)部控制突出規(guī)范管理的應(yīng)用[2]。相對(duì)于內(nèi)部控制而言，風(fēng)險(xiǎn)管理增加了一個(gè)觀念、一個(gè)目標(biāo)、兩個(gè)概念和三個(gè)要素[3]。對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，企業(yè)應(yīng)該有一個(gè)獨(dú)立負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制比起來(lái)，在包括的主要內(nèi)容的深度，涉及企業(yè)管理的領(lǐng)域上，都有所擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，是基于內(nèi)部控制衍生出來(lái)的，本身就是建立于原先內(nèi)部控制框架的`基礎(chǔ)之上的，是對(duì)原有內(nèi)部控制框架的延伸。

　　（二）基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式設(shè)計(jì)。以內(nèi)部控制五要素為構(gòu)建基礎(chǔ)，針對(duì)這五方面，要在目前基礎(chǔ)上予以改善。在體系構(gòu)建過(guò)程中，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，將風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容融入到五要素當(dāng)中，其中擴(kuò)展內(nèi)部環(huán)境的范圍，加入風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)及功能設(shè)置，此外將內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估擴(kuò)展為風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)統(tǒng)一納入到風(fēng)險(xiǎn)管理的理念當(dāng)中�；�于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制，要突出風(fēng)險(xiǎn)管理職能機(jī)構(gòu)的作用，風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架在整體內(nèi)部控制中的布置與延伸，內(nèi)部控制環(huán)境中的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣及風(fēng)險(xiǎn)地圖，控制活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，監(jiān)督過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)價(jià)等，都需要有落地操作執(zhí)行機(jī)構(gòu)，新的模式中，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立與職能定位清晰，是風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展的核心所在，目前根據(jù)設(shè)計(jì)，已經(jīng)將該部門(mén)的職能進(jìn)行了準(zhǔn)確定位，發(fā)揮其作用，將對(duì)內(nèi)部控制的完善起到至關(guān)重要的影響。要逐漸將企業(yè)的流程管理體系作為重點(diǎn)進(jìn)行建設(shè)，流程清晰，就能保證有良好的工作方向與執(zhí)行監(jiān)督，并可通過(guò)流程體系管理，識(shí)別各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而進(jìn)行有效控制。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)如何處理風(fēng)險(xiǎn)，歸根到底是要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，預(yù)防意識(shí)，企業(yè)只有具備了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能夠在內(nèi)部控制過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，解決風(fēng)險(xiǎn)，這同時(shí)還要求管理層及員工提高自身素質(zhì)，能夠具備洞察力與判斷力，才能將企業(yè)打造成為一個(gè)具備風(fēng)險(xiǎn)管理文化的企業(yè)。

　　三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制保障措施

　　（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。首先，進(jìn)行核心業(yè)務(wù)模式優(yōu)化；其次，制度體系查缺補(bǔ)漏；再次，建立風(fēng)險(xiǎn)管理職能機(jī)構(gòu)；最后，建立評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲機(jī)制。

　　（二）強(qiáng)化控制活動(dòng)。加強(qiáng)全面預(yù)算工作的全程化管理，是提高內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。在公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，通過(guò)流程管理，來(lái)完善內(nèi)部控制的應(yīng)用；通過(guò)信息化固化流程，來(lái)規(guī)避流程風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的可能；通過(guò)信息化的操作設(shè)計(jì)，來(lái)降低人為產(chǎn)生的不確定風(fēng)險(xiǎn)。

　　（三）監(jiān)督與自評(píng)價(jià)。要保持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作不受外在因素或管理層的干涉，確保內(nèi)部審計(jì)具有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制雙重監(jiān)管，審計(jì)監(jiān)察部，可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，檢查并加以反饋，提示管理層解決內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立合適的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，以風(fēng)險(xiǎn)矩陣，風(fēng)險(xiǎn)地圖及內(nèi)部控制手冊(cè)為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和外部監(jiān)管等四方面建立評(píng)價(jià)內(nèi)部控制機(jī)制。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]金權(quán)，唐麗茹.論風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制[J].品牌，20xx.7.

　　[2]王及源.內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].企業(yè)改革與管理，20xx.6.

　　[3]趙國(guó)糧.關(guān)于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究[J].商，20xx.8.

內(nèi)部控制論文9

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

　　在企業(yè)內(nèi)部控制中，監(jiān)督評(píng)審主要包括內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)兩種，監(jiān)督是確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段。一般情況下，隨著市場(chǎng)發(fā)展的不斷變化，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及企業(yè)管理制度也會(huì)隨之改變，因此企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是處于不斷變化的狀態(tài)，這就要求企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)審力度。只有嚴(yán)格的監(jiān)督才可以有效控制企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作程序以及內(nèi)部環(huán)境，監(jiān)督是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并且及時(shí)將相關(guān)的執(zhí)行結(jié)果向上級(jí)反饋，這樣可及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種違紀(jì)違規(guī)行為，更好的實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。監(jiān)督評(píng)審不僅僅有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)范性，使其更好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也可為確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供重要保障。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的作用

　　實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系可以看成是一個(gè)過(guò)程、結(jié)果之間的關(guān)系。有效的`內(nèi)部控制可確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的真實(shí)性，確保會(huì)計(jì)核算程序嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，這樣可確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果的真實(shí)可靠性。內(nèi)部控制會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)以及參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的相關(guān)人員進(jìn)行全面的約束、控制，這樣可有效規(guī)范、約束企業(yè)會(huì)計(jì)行為，形成良好的內(nèi)部監(jiān)督、約束機(jī)制，使企業(yè)各職能部門(mén)及崗位人員能夠明確自己的職責(zé)，相互協(xié)調(diào)配合，相互監(jiān)督，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效、有序開(kāi)展，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的透明度以及完整性。

　　同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息記錄、計(jì)量、確認(rèn)、報(bào)告等各環(huán)節(jié)中的問(wèn)題，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)信息的正確性、可靠性、真實(shí)性，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)、真實(shí)的反映出企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)狀況。其次，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性，要求企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠嚴(yán)格按照國(guó)家出臺(tái)的財(cái)經(jīng)法規(guī)以及方針政策執(zhí)行，這樣可大大提高會(huì)計(jì)信息披露的有效性以及合法性。

　　三、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

　　1.加強(qiáng)信息交流和溝通

　　良好的信息流動(dòng)和溝通有利于提高企業(yè)內(nèi)控工作效率以及效果，因此企業(yè)有必要建立一套科學(xué)、有效的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)。具體而言，企業(yè)應(yīng)該明確劃分企業(yè)內(nèi)部各崗位的職責(zé)，而且需要制定具體、詳細(xì)的工作流程圖，建立暢通、開(kāi)放的信息溝通以及反饋渠道，確保企業(yè)內(nèi)部信息能夠流動(dòng)暢通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。如果出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真或者會(huì)計(jì)信息紕漏的現(xiàn)象，應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的責(zé)任制，并且及時(shí)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。

　　2.將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用充分發(fā)揮出來(lái)

　　在內(nèi)部控制活動(dòng)中等，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是極為重要的內(nèi)容，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用充分發(fā)揮出來(lái)，可大大提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。為此，企業(yè)所有者應(yīng)指派財(cái)務(wù)總監(jiān)全權(quán)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)工作，然后財(cái)務(wù)總監(jiān)將會(huì)計(jì)控制目標(biāo)分配到每一位會(huì)計(jì)人員身上。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者全權(quán)負(fù)責(zé)管理公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行情況，而財(cái)務(wù)總監(jiān)和經(jīng)營(yíng)者之間應(yīng)該相互監(jiān)督、配合。財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅需要仔細(xì)核對(duì)、審閱賬簿、報(bào)表等，同時(shí)需要控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)處理等工作。

　　3.進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)部控制環(huán)境可以體現(xiàn)在企業(yè)文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、員工的能力、職業(yè)道德、人力資源政策、審計(jì)委員會(huì)等諸多方面。人是影響內(nèi)部控制的首要因素，想要營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)人的控制，對(duì)于企業(yè)管理人員應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)以及綜合素質(zhì)培訓(xùn)，嚴(yán)格監(jiān)督管理人員的行為，提高管理人員的綜合素質(zhì)，以防出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)信息紕漏等現(xiàn)象。同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)，使經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)之間形成相互制衡的關(guān)系，可以適當(dāng)增大外部獨(dú)立董事的占比，突出董事會(huì)的獨(dú)立性。在董事會(huì)下應(yīng)該設(shè)立必要的審計(jì)委員會(huì)（由外部獨(dú)立董事組成），這樣可有效加強(qiáng)監(jiān)督力度。

　　4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

　　企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的一種控制手段，也是確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有力保障，是對(duì)企業(yè)其他內(nèi)部控制活動(dòng)的一種再控制。企業(yè)應(yīng)成立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層或者董事會(huì)直接負(fù)責(zé)，但是也需要納入其他部門(mén)管理人員，這樣才可以確保內(nèi)部審計(jì)工作始終貫穿于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)中，確保各種財(cái)務(wù)資料信息的完整性、真實(shí)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要嚴(yán)格審核企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)有效性，并且定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告自己的工作，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

　　綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有很大的影響，企業(yè)應(yīng)該制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)信息溝通和交流，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，全面提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性、客觀性，為信息使用者提供更好的服務(wù)。

內(nèi)部控制論文10

　　摘 要：近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平得以快速的發(fā)展，各工業(yè)企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也愈加激烈。由于我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究工作起步較晚，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制仍處于較低級(jí)階段，仍需不斷的發(fā)展與完善。只有不斷加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制才能確保工業(yè)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、整頓會(huì)計(jì)秩序。

　　關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 內(nèi)部控制 企業(yè)制度 會(huì)計(jì)法律法規(guī)

　　一、我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題

　　1、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。

　　伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷進(jìn)步，在加之，我國(guó)政府的大力推動(dòng)下，我國(guó)工業(yè)企業(yè)得以穩(wěn)定的發(fā)展以及壯大。在工業(yè)企業(yè)日益壯大的今天，工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息舞弊事件屢見(jiàn)不鮮，而且有愈加激烈的趨勢(shì)。工業(yè)企業(yè)偷稅漏稅、虛報(bào)成本費(fèi)用、捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)事項(xiàng)、虛盈實(shí)虧以及資產(chǎn)利潤(rùn)不實(shí)等不良現(xiàn)象紛紛登上了工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制舞臺(tái)，這些不良現(xiàn)象不僅給工業(yè)企業(yè)本身以及投資人造成了巨大損失，而且危害了公眾的基本利益，嚴(yán)重的影響到了良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

　　2、缺乏完善的工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系。

　　在我國(guó)大部分工業(yè)企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)為主，在那些工業(yè)企業(yè)之中，倉(cāng)庫(kù)保管與生產(chǎn)生活控制以及銷售與收款控制是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的最重要的內(nèi)容。我國(guó)工業(yè)企業(yè)由于管理經(jīng)營(yíng)不到位，使工業(yè)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理薄弱，物資購(gòu)銷制度松弛，致使工業(yè)企業(yè)潛虧增加，經(jīng)濟(jì)效益低下，給我國(guó)工業(yè)企業(yè)公司帶來(lái)了不可估量的損失。

　　3、我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員專業(yè)知識(shí)水平低，思想覺(jué)悟落后。

　　目前，各工業(yè)企業(yè)發(fā)展迅速，其工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員原始的.專業(yè)知識(shí)已經(jīng)不能滿足當(dāng)代工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)的發(fā)展需求。且目前，大部分工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員的思想覺(jué)悟落后，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)取精神，他們沉迷于享受物資生活，完全丟棄了以往那種創(chuàng)業(yè)精神，久而久之，將會(huì)造成工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)低下以及人才資源空虛，嚴(yán)重的制約了工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　二、加強(qiáng)我國(guó)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

　　提高工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。工業(yè)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的成敗最大程度上取決于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞，好的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是工業(yè)企業(yè)良好發(fā)展的指明燈，故而，現(xiàn)階段，加強(qiáng)我國(guó)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息是促進(jìn)工業(yè)企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)。提高工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)做到：首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)知識(shí)以及職業(yè)技能培訓(xùn)，職業(yè)知識(shí)是會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行工作的最基本條件之一，故而，因首要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)知識(shí)以及職業(yè)技能培訓(xùn)。其次，加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)高層管理人員的職業(yè)道德建設(shè)，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)“誠(chéng)信”二字，誠(chéng)信是工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展的門(mén)戶，以此，加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)高層人員以及會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員的職業(yè)道德建設(shè)是不可忽視的問(wèn)題。再次，完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門(mén)的監(jiān)督力度。完善會(huì)計(jì)部門(mén)的法律法規(guī)，會(huì)計(jì)部門(mén)的法律法規(guī)與經(jīng)濟(jì)建設(shè)有效地結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門(mén)的監(jiān)督力度，能夠大大的限制工業(yè)企業(yè)不良行為以及現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　　重塑企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。它主要包括經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型、管理層的經(jīng)營(yíng)理念、管理層倡導(dǎo)的組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)、各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力、人力資源政策及其執(zhí)行�？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。

　　建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)，主要包括識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，分析各類風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)今信息社會(huì)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)云變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。但很多工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，如盲目使用巨額資金，輕率進(jìn)行投資。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)作為一項(xiàng)獨(dú)立的內(nèi)部控制目標(biāo)，有利于強(qiáng)化工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。

　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督和管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)既是工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，其作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助企業(yè)創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織成功的軟控制環(huán)境的營(yíng)造，并成為內(nèi)部控制過(guò)程設(shè)計(jì)的顧問(wèn)。內(nèi)部控制自我評(píng)估，意指工業(yè)企業(yè)定期或不定期地對(duì)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效性及實(shí)施效率效果的評(píng)估，以期更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)�？刂谱晕以u(píng)估可由管理部門(mén)和職員共同進(jìn)行，用結(jié)構(gòu)化的方法開(kāi)展評(píng)估活動(dòng)，密切關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效，其目的是使員工了解缺陷的位置以及可能引發(fā)的后果，然后自我采取改進(jìn)措施。

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內(nèi)部控制論文11

　　進(jìn)入21世紀(jì),隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)、信息經(jīng)濟(jì)全球化的到來(lái),特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用,全球正逐步向信息化社會(huì)邁進(jìn)。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用得以不斷拓展,徹底改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存和處理方式,會(huì)計(jì)工作的效率得到了大大的提高。但同時(shí)也使企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴程度加強(qiáng),加劇了風(fēng)險(xiǎn)的形成。為了防范風(fēng)

　　險(xiǎn),現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系亟需包含基于信息系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策與程序。20xx年,財(cái)政部頒布實(shí)施了《企業(yè)內(nèi)部控制—基本規(guī)范》明確規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行�！北疚幕�于此背景下,對(duì)會(huì)計(jì)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了探討,以期共同商榷。

　　一、 會(huì)計(jì)信息化及內(nèi)部控制概述

　　1、會(huì)計(jì)信息化的概念

　　會(huì)計(jì)信息化是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下按照管理者需要進(jìn)行設(shè)計(jì)并服于企業(yè)管理需要的一種手段,會(huì)計(jì)信息化目標(biāo)是對(duì)會(huì)計(jì)流程的重新整合,通過(guò)會(huì)計(jì)信息管理體系建設(shè)以實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的信息化管理,充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)工作在管理和決策中的核心作用。會(huì)計(jì)信息化建立在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面記錄和信息管理,服務(wù)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程,彌補(bǔ)了會(huì)計(jì)電算化信息無(wú)法交換處理的缺陷。

　　2、會(huì)計(jì)信息化和內(nèi)部控制的關(guān)系

　　內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)的所有層次和部門(mén),包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、核對(duì)、審核以及職責(zé)分工等。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)實(shí)行的是流程化的管理,由于實(shí)現(xiàn)信息共享,打破了原來(lái)職能部門(mén)的條塊分割,使企業(yè)上下級(jí)之間可以更準(zhǔn)確、全面地實(shí)現(xiàn)信息溝通。由于控制活動(dòng)必須根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程情況和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置,而會(huì)計(jì)信息化極大的影響了企業(yè)財(cái)務(wù)的處理流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),控制活動(dòng)受到企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的直接影響。所以,會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下應(yīng)建立了嚴(yán)格的授權(quán)責(zé)任體系,要設(shè)置每位員工對(duì)系統(tǒng)的操作權(quán)限及信息的查詢權(quán)限,保證公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工執(zhí)行,確保了內(nèi)部控制的完整性以及執(zhí)行有效性。

　　二、會(huì)計(jì)信息化條件下內(nèi)部控制面臨的主要問(wèn)題

　　1、數(shù)據(jù)處理方式變化帶來(lái)挑戰(zhàn)

　　實(shí)行會(huì)計(jì)信息化后,雖然會(huì)計(jì)工作通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)自動(dòng)完成,但原始數(shù)據(jù)還必須是由人工進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī),一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤,往往難以發(fā)現(xiàn),會(huì)引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃至?xí)��?jì)報(bào)表等一系列錯(cuò)誤,造成輸出的會(huì)計(jì)信息失真。這項(xiàng)會(huì)計(jì)信息化的弱點(diǎn)是內(nèi)部控制的固有風(fēng)險(xiǎn),無(wú)法有效規(guī)避,這就對(duì)內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求,要求企業(yè)一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化,以確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。同時(shí)采用會(huì)計(jì)信息化后,由于功能集中導(dǎo)致職責(zé)的集中,原來(lái)在電算化操作下不宜合并的崗位進(jìn)行了合并,容易導(dǎo)致實(shí)行信息化后新的組織機(jī)構(gòu)和崗位之間內(nèi)部鉤稽關(guān)系缺失,進(jìn)而為會(huì)計(jì)舞弊行為提供了方便。

　　2、控制會(huì)計(jì)舞弊的難度加大

　　在電算化條件下,部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息仍記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬上,但修改會(huì)留有明顯痕跡,而在信息化條件下,將全部信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁(光)介質(zhì)上,極易被篡改而且不留任何痕跡。所以,信息化條件下控制舞弊的難度加大。同時(shí),數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù),造成會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜,而且還要應(yīng)對(duì)各種難以控制的計(jì)算機(jī)技術(shù)手段。

　　三、會(huì)計(jì)信息化條件下內(nèi)部控制的改進(jìn)建議及措施

　　1、優(yōu)化控制環(huán)境是前提

　　首先,政府應(yīng)加強(qiáng)針對(duì)會(huì)計(jì)信息化舞弊案的立法,目前,我國(guó)還沒(méi)有出臺(tái)專門(mén)針對(duì)會(huì)計(jì)信息化舞弊案件的法律措施,這也助長(zhǎng)了部分企業(yè)或個(gè)人利用會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)舞弊的行為。其次,要擴(kuò)大審計(jì)范圍,會(huì)計(jì)信息化條件下的內(nèi)部審計(jì)從查錯(cuò)防弊向真實(shí)、合規(guī)和效益性方向發(fā)展。內(nèi)部控制為重點(diǎn)也逐漸向內(nèi)部控制評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等綜合性審計(jì)的方向發(fā)展,要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,不斷優(yōu)化控制環(huán)境,進(jìn)而降低控制風(fēng)險(xiǎn)。再次,要建立切實(shí)可行的激勵(lì)政策。在會(huì)計(jì)信息化條件下,良好的人力資源政策、激勵(lì)約束機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的關(guān)鍵。要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信教育,不斷提高會(huì)計(jì)人員道德水平,通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰雙重手段來(lái)提高激勵(lì)的.效果。

　　2、建立良好的控制活動(dòng)是關(guān)鍵

　　隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用,企業(yè)的會(huì)計(jì)工作對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴程度越來(lái)越高,而只有在嚴(yán)格的控制下,才能最大限度的預(yù)防會(huì)計(jì)信息化條件下的會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生。在日常工作中,在有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)入企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)之前,必須進(jìn)行充分的檢查,確保數(shù)據(jù)的完整性和合法性。其次,要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)的整合,在業(yè)務(wù)流程再造階段就加以考慮,針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),建立一套完整的管理流程。再次,要提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的預(yù)防性功能。在信息技術(shù)環(huán)境下,廣泛地使用信息技術(shù)為預(yù)防、檢查和糾正錯(cuò)誤或舞弊的機(jī)會(huì)。在軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中,必須引入安全稽核機(jī)制,通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)賬套數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加密,使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用,以確保數(shù)據(jù)的安全。

　　3、建立良好的信息溝通系統(tǒng)是基礎(chǔ)

　　企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)工作高度重視,并給予支持,確保各職能部門(mén)信息系統(tǒng)能夠高度合作和共享。要建立健全會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的報(bào)告負(fù)責(zé)制度,使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,并及時(shí)取得和交換企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。再次,各部門(mén)應(yīng)按控制系統(tǒng)的需要識(shí)別信息,在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理信息,并將這些信息及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)的相關(guān)人員,使他們能夠順利履行其職責(zé)。

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內(nèi)部控制論文12

　　【摘要】目前大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，習(xí)慣于行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。無(wú)章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問(wèn)題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。本文就針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題展開(kāi)討論，并給出解決問(wèn)題的思路與措施，以供同行借鑒交流。

　　【關(guān)鍵詞】醫(yī)院;財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;優(yōu)化;措施

　　一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題

　　(1)醫(yī)院相關(guān)會(huì)計(jì)制度更新滯后。目前由于醫(yī)院的快速發(fā)展，出現(xiàn)了許多管理中的新情況和新問(wèn)題，然而我們財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒(méi)有適時(shí)做出應(yīng)有的補(bǔ)充和調(diào)整，導(dǎo)致了墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，同時(shí)給醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部控制帶來(lái)了負(fù)面影響。

　　(2)缺少評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制。目前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒(méi)有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式，效果不理想。

　　記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有設(shè)置專人專崗，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行也沒(méi)有很好地實(shí)行分離制約制度�？梢�(jiàn)，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制，便無(wú)法建立健全醫(yī)院內(nèi)控制度。

　　(3)制度不夠完善，執(zhí)行不得力。目前相當(dāng)一部分醫(yī)院對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，不能隨著業(yè)務(wù)發(fā)展及客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。

　　(4)理解程度及內(nèi)控人員素質(zhì)不夠。沒(méi)有高素質(zhì)的人才，再好的制度也無(wú)法圓滿的`實(shí)施，隨著會(huì)計(jì)制度的不斷改革，新增內(nèi)容較多，由于人員素質(zhì)的因素，對(duì)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法規(guī)理解不夠，不能適應(yīng)新形勢(shì)，誤用會(huì)計(jì)政策，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。另一方面內(nèi)控人員結(jié)構(gòu)參差不齊，思想素質(zhì)、道德素質(zhì)存在著較大差異，不注意文化專業(yè)素質(zhì)的提高，不能適應(yīng)崗位要求，以至于出現(xiàn)技術(shù)性及原理性差錯(cuò)，陷入“心有余而力不足”的困境，使內(nèi)控工作在曲折和疏漏中艱難運(yùn)行。

　　(5)內(nèi)控的激勵(lì)與約束機(jī)制尚顯薄弱。

　　雖然我們以條文形式規(guī)定了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理制度、目標(biāo)、職責(zé)分工和各種行為規(guī)范，但監(jiān)督控制層次與激勵(lì)約束機(jī)制卻不夠完善，目前部分醫(yī)院不注重成本核算和激勵(lì)機(jī)制的執(zhí)行，信息查詢系統(tǒng)薄弱，不能做到事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)。不能及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，提供及時(shí)正確的信息，達(dá)到消除隱患，改進(jìn)管理，提高效益的目的。

　　二、進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

　　醫(yī)院要按《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》要求，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)管理水平和自身綜合實(shí)力，才能更好地應(yīng)對(duì)日趨激烈的全球化醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

　　(1)設(shè)置健全有層次的組織機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)控環(huán)境。貫徹不兼容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限。隨著新業(yè)務(wù)不斷發(fā)生，制定相應(yīng)新的制度，發(fā)現(xiàn)漏洞及時(shí)改善、補(bǔ)充，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境，設(shè)置健全的、有層次的組織機(jī)構(gòu)。

　　(2)加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高隊(duì)伍素質(zhì)。一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，內(nèi)部控制的行為主體是“人”，他們是一個(gè)完好的內(nèi)控程序得以正確順利運(yùn)行的主體操縱者，應(yīng)對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的自我約束力和工作能力。減少人為性和技術(shù)性錯(cuò)誤。二是加強(qiáng)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的內(nèi)審人員外出進(jìn)修、培訓(xùn)等方法，以培訓(xùn)學(xué)習(xí)及考核來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，全面提高他們的思想素養(yǎng)、理論水平、學(xué)歷層次;同時(shí)，應(yīng)積極吸收經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)人才或復(fù)合人才加入到審計(jì)隊(duì)伍，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，為有效開(kāi)展內(nèi)審業(yè)務(wù)提供保障。

　　(3)建立內(nèi)部稽核制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)自身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查、自我審核的制度，其主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工，稽核工作的職責(zé)權(quán)限，審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法。

　　建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度的目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)稽核是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作是做好會(huì)計(jì)核算工作的重要保證。

　　(4)建立規(guī)范的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策機(jī)制和程序。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)行集體決策。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、處置、報(bào)告制度等環(huán)節(jié)的控制，實(shí)行集體審議聯(lián)簽，控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　(5)內(nèi)部審核制度。內(nèi)部審計(jì)既是醫(yī)院內(nèi)控的重要保證，又是內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督環(huán)節(jié)。通過(guò)內(nèi)審人員經(jīng)�；蚨ㄆ诘膶徲�(jì)工作，起到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益、完善制度的作用。

　　綜上所述，醫(yī)院內(nèi)部控制工作涉及范圍廣泛，需要領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，需要健全的規(guī)章制度和各業(yè)務(wù)部門(mén)的積極配合及內(nèi)控人員豐富的知識(shí)、熟練的業(yè)務(wù)技能和較高的道德素養(yǎng)。缺少這些基本條件，醫(yī)院內(nèi)控工作就不可能順利進(jìn)行。

內(nèi)部控制論文13

　　摘要：隨著我國(guó)高等職業(yè)教育改革的不斷深入，高等職業(yè)院校內(nèi)部管理水平在新時(shí)期面臨諸多的新問(wèn)題及挑戰(zhàn)。文章根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)要求，以所在學(xué)校實(shí)際情況為例，結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)高等職業(yè)院校實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中存在的不足，提出了建議。

　　關(guān)鍵詞：高職院校;內(nèi)部控制;實(shí)施;建議

　　《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》作為高等職業(yè)院校（以下簡(jiǎn)稱高職院校）提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的制度依據(jù)，已經(jīng)實(shí)施兩年多。兩年多來(lái)，多數(shù)院校結(jié)合自身實(shí)際建立起了形式合規(guī)的內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部控制的實(shí)施效果究竟如何，卻如人飲水，冷暖自知。是什么因素阻礙了高職院校內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實(shí)施以及效用發(fā)揮，又當(dāng)如何有效應(yīng)對(duì)，成為推進(jìn)高職院校內(nèi)部控制建設(shè)工作持續(xù)深入需要破解的重要課題。筆者結(jié)合所在學(xué)校內(nèi)部控制開(kāi)展實(shí)施情況，針對(duì)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、指標(biāo)體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制等角度出發(fā)，深入剖析、探討高職院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)高職院校內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。

　　一、內(nèi)控制度實(shí)施開(kāi)展情況

　　學(xué)校自20xx年開(kāi)展實(shí)施內(nèi)部控制工作以來(lái)，相繼完成了三項(xiàng)重點(diǎn)工作。一是建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，細(xì)化了職責(zé)分工。成立了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處。校長(zhǎng)任組長(zhǎng)，主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)任常務(wù)副組長(zhǎng)，副職校領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，兩辦、總務(wù)處、教務(wù)處、資產(chǎn)處、審計(jì)處等相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員。同時(shí)，相關(guān)處室在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主體地位得到了明確，項(xiàng)目部門(mén)的職責(zé)分工得到了細(xì)化，如：在之前職責(zé)分工的基礎(chǔ)上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設(shè)備、科研用家具、科研耗材等從教學(xué)分離，歸科研外事處負(fù)責(zé)；將學(xué)生活動(dòng)燈光、音響、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等宣傳文化設(shè)施歸宣傳部負(fù)責(zé)。二是完善了相關(guān)經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)。學(xué)校在預(yù)算業(yè)務(wù)控制層面，積極推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理，完善修訂相關(guān)制度兩個(gè)；在收支業(yè)務(wù)層面，從財(cái)務(wù)管理、差旅費(fèi)管理、公務(wù)卡管理、報(bào)銷審批、公務(wù)接待、公車管理等6方面進(jìn)行了規(guī)范完善；在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制層面，從物品招標(biāo)范圍、流程、驗(yàn)收等3個(gè)方面，制定了一攬子管理辦法；在資產(chǎn)控制層面，從資產(chǎn)的管理、保管、調(diào)劑、租借、處置、賬實(shí)核對(duì)等6個(gè)方面，完善了《學(xué)校固定資產(chǎn)管理暫行辦法》；在財(cái)務(wù)控制業(yè)務(wù)層面，從崗位設(shè)置、印章保管等兩個(gè)方面，進(jìn)行了明確細(xì)化；在建設(shè)項(xiàng)目控制層面，從基建工程的決策程序、實(shí)施過(guò)程、設(shè)計(jì)變更到投資預(yù)算的調(diào)整等4個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)校基建工程管理規(guī)定》；在合同控制層面，從合同會(huì)簽、履行、結(jié)算到統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔等6個(gè)方面，修訂完善了《學(xué)校經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學(xué)校不但在6個(gè)層面的內(nèi)部控制與管理得到加強(qiáng)，而且各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、審批、執(zhí)行流程更加明晰，各類經(jīng)濟(jì)行為也更加規(guī)范。三是初步形成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋機(jī)制。學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋機(jī)制的重要載體為內(nèi)部控制會(huì)。在內(nèi)部控制制度實(shí)施初期，為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，提高重視，學(xué)校每半年召開(kāi)一次內(nèi)部控制工作會(huì)議，由財(cái)務(wù)處、審計(jì)處分別介紹內(nèi)部控制制度開(kāi)展實(shí)施情況，指出學(xué)校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的整改建議或完善措施。之后，學(xué)校根據(jù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況，調(diào)整了會(huì)議內(nèi)容，將年中會(huì)議內(nèi)容調(diào)整為選取部門(mén)職能部門(mén)介紹本部門(mén)在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中取得的經(jīng)驗(yàn)、存在的不足和完善的方向，年末，再由財(cái)務(wù)處會(huì)同審計(jì)處對(duì)學(xué)校進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)和客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并形成書(shū)面報(bào)告提交工作會(huì)審議。

　　二、內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問(wèn)題

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組不被重視。內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)任務(wù)，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，是各相關(guān)職能部門(mén)的共同責(zé)任。然而，在實(shí)施內(nèi)部控制管理過(guò)程中，高職院校往往忽略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組的重要性，片面的將內(nèi)控管理職責(zé)放在財(cái)務(wù)部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這樣做，不利于形成高職院校各部門(mén)在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使得內(nèi)部控制無(wú)法貫穿高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，失去了對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，違背了內(nèi)部控制的全面性原則。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系不完善。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效實(shí)施，離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制度的建立，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告內(nèi)容是否能夠全面、系統(tǒng)和客觀的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，則離不開(kāi)評(píng)估指標(biāo)體系的建設(shè)。然而，財(cái)政部頒布的`《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本要求和應(yīng)用指導(dǎo)，并未對(duì)其內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容和范圍給出指導(dǎo)意見(jiàn)，這也是目前，高職院校無(wú)法建立科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的根本原因。

　　3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)主體不全面。在高職院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，應(yīng)該包含內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)兩個(gè)部分，內(nèi)部評(píng)價(jià)主體應(yīng)為學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，外部評(píng)價(jià)主體應(yīng)為專業(yè)的審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所，內(nèi)部評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)在于全面，外部評(píng)價(jià)優(yōu)勢(shì)在于客觀。然而，在實(shí)際工作中，我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主體不夠全面，往往注重內(nèi)部評(píng)價(jià)，忽視外部評(píng)價(jià)，造成學(xué)校在重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀偏好影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制重要性原則出現(xiàn)偏差。

　　三、建議

　　1.發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組作用。一是人員。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組成員應(yīng)以學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)人員為主，各職能部門(mén)人員為輔。二是時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組工作開(kāi)展時(shí)間，按照全面性原則要求，結(jié)合財(cái)務(wù)決算工作實(shí)際，安排在次年3月份，時(shí)間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應(yīng)采取統(tǒng)一組織、集中辦公；四是工作內(nèi)容，確定評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)手段，再按步驟開(kāi)展評(píng)價(jià)工作，形成評(píng)價(jià)報(bào)告。

　　2.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。在設(shè)置學(xué)校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)必須全面，只有設(shè)置全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，產(chǎn)出的評(píng)價(jià)結(jié)果才科學(xué)合理。為此，我們可以通過(guò)梳理學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)作為基礎(chǔ)指標(biāo)，再結(jié)合業(yè)務(wù)處理過(guò)程中確定的關(guān)鍵點(diǎn)，篩選出關(guān)聯(lián)度較高、意義重要的指標(biāo)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)的真正意義。

　　3.引入外部評(píng)價(jià)主體。高職院校在開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)采取內(nèi)外相結(jié)合方式，在內(nèi)部評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，定期或不定期的聘請(qǐng)審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人員，對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制工作進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)價(jià)，從而保證學(xué)校內(nèi)部控制工作的健康可持續(xù)開(kāi)展。

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內(nèi)部控制論文14

　　一、電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

　　1.1電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在缺陷

　　不僅是電力企業(yè)我國(guó)很多企業(yè)都沒(méi)有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，即使有的企業(yè)建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度但在實(shí)際運(yùn)作中卻執(zhí)行不到位，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度形成虛設(shè)。一些電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，所以造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)難以正常發(fā)揮。例如，很多電力企業(yè)中的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不夠合理，這樣導(dǎo)致崗位分離不合理，造成各個(gè)崗位中存在業(yè)務(wù)交叉的現(xiàn)象并且對(duì)會(huì)計(jì)的事前、事中和事后控制和監(jiān)督不力，這樣就導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制制度被架空，內(nèi)部控制制度難以在會(huì)計(jì)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　1.2國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重

　　在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的情況下，一些電力企業(yè)已經(jīng)意識(shí)提升服務(wù)質(zhì)量的重要性開(kāi)始主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，逐漸對(duì)基層單位下達(dá)檢修及運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)并開(kāi)始征收一些運(yùn)行費(fèi)用，但是對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)并且管理機(jī)制不完善，所以造成一些基層負(fù)責(zé)人在開(kāi)銷方面不計(jì)成本做事不考慮經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，完全是處于形象和面子工程。另外，一些企業(yè)在物資采購(gòu)和驗(yàn)收中沒(méi)有執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)定，其中存貨采購(gòu)、運(yùn)輸、驗(yàn)收、付款和保管等負(fù)責(zé)人沒(méi)有執(zhí)行嚴(yán)格的崗位分離，并有有些單位中甚至存在身兼數(shù)職的現(xiàn)象。一些企業(yè)沒(méi)有根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行管理、會(huì)計(jì)記錄和核對(duì)工作也不到位，因而造成電力企業(yè)資產(chǎn)存在毀損和滯銷的現(xiàn)象，在電力企業(yè)中如果積壓存貨長(zhǎng)期不做處理庫(kù)存就會(huì)有損失的風(fēng)險(xiǎn)，再加上技術(shù)改造和維修費(fèi)用繁多，資金密集型的電力企業(yè)如果內(nèi)部控制制度不完善就會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

　　1.3會(huì)計(jì)信息失真

　　受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響我國(guó)很多電力企業(yè)的會(huì)計(jì)核算普遍不規(guī)范，存在賬目核算和賬目設(shè)置混亂的現(xiàn)象，因而造成很多企業(yè)中會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，并且出現(xiàn)了“賬賬符”、“賬實(shí)不符”等諸多不良現(xiàn)象。還有些電力企業(yè)不對(duì)固定資產(chǎn)和存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，造成電力企業(yè)資產(chǎn)和存貨管理混論的現(xiàn)象，因此造成很多電力企業(yè)都無(wú)法清楚地盤(pán)點(diǎn)本單位的固定資產(chǎn)。

　　1.4會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠

　　經(jīng)過(guò)調(diào)查分析很多電力企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理混亂、收支失控的現(xiàn)象到處存在，并且這些現(xiàn)象長(zhǎng)期沒(méi)有得到有力的監(jiān)督和控制，這些造成會(huì)電力企業(yè)長(zhǎng)期處于混亂狀體、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真不真實(shí)，并且一些企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表被扭曲，會(huì)計(jì)工作缺乏權(quán)威性會(huì)計(jì)內(nèi)部控制難以真正發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。另外有一些電力企業(yè)的會(huì)計(jì)人員缺乏相應(yīng)的崗位綜合素質(zhì)，忽略財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，所以造成會(huì)計(jì)人員犯罪的問(wèn)題經(jīng)常發(fā)生。

　　二、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建分析

　　2.1生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)

　　發(fā)電企業(yè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是生產(chǎn)循環(huán)，這個(gè)環(huán)節(jié)直接關(guān)系到發(fā)電企業(yè)的生存和發(fā)展。對(duì)于火力發(fā)電廠而言，燃料成本可以占到電力企業(yè)總成本的70%左右，因此控制燃料成本是關(guān)鍵�；鹆Πl(fā)電企業(yè)的供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)主要是控制燃料風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)電企業(yè)控制生產(chǎn)循環(huán)的主要環(huán)節(jié)是生產(chǎn)運(yùn)行的安全、燃料的及時(shí)供應(yīng)、燃料成本的控制、要有足夠水資源、環(huán)境保護(hù)要求等�？刂粕�產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的措施主要包括以下幾個(gè)方面的措施：第一，建立企業(yè)專門(mén)委員會(huì)來(lái)專門(mén)對(duì)生產(chǎn)進(jìn)行管理，控制生產(chǎn)組織風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)和生存質(zhì)量安全。第二，建立強(qiáng)有力的生產(chǎn)運(yùn)行指揮系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)專門(mén)對(duì)生產(chǎn)進(jìn)行控制保證生產(chǎn)安全。第三，建立健全完整的崗位責(zé)任制，從而來(lái)保證機(jī)器設(shè)備的安全，定期對(duì)設(shè)備的發(fā)電率和耗能情況進(jìn)行檢查，從而保證過(guò)程的安全和高效。第四，控制燃料成本。通過(guò)采取聯(lián)合生產(chǎn)和中長(zhǎng)期聯(lián)合生產(chǎn)等多種形式來(lái)增加煤炭的利用率，擴(kuò)大合同煤的采購(gòu)比例，優(yōu)化煤炭采購(gòu)結(jié)構(gòu)降低煤炭成本。同時(shí)利用先進(jìn)的技術(shù)降低煤炭在利用過(guò)程中的損耗率，保證煤炭的充分燃燒和高效利用，確保煤炭的充分利用。第五，控制燃料供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)電企業(yè)可以成立燃料控制小組專門(mén)對(duì)單位的燃料供應(yīng)工作負(fù)責(zé)，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)單位與煤炭和鐵路部門(mén)之間的聯(lián)系從而將燃料風(fēng)險(xiǎn)降到最低。第六，水資源控制。建立運(yùn)作狀況良好的供水系統(tǒng)，從而保證水資源的源源供應(yīng)，同時(shí)對(duì)水資源的供應(yīng)系統(tǒng)利用先進(jìn)的節(jié)水技術(shù)進(jìn)行節(jié)水改造，從而降低水資源的浪費(fèi)。

　　2.2銷售與收款循環(huán)控制設(shè)計(jì)

　　發(fā)電企業(yè)與電網(wǎng)公司的業(yè)務(wù)始端是銷售業(yè)在此基礎(chǔ)上簽訂夠電合同，直到收款合同才算履行完畢，在這個(gè)過(guò)程中發(fā)電企業(yè)主要的控制措施包括以下幾個(gè)方面：第一，建立輔助報(bào)價(jià)決策系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)的主要作用是對(duì)市場(chǎng)的所有信息進(jìn)行分析，并篩選出有利于發(fā)電企業(yè)的因素為電力企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)獲得經(jīng)濟(jì)效益而做出相應(yīng)的決策。這個(gè)系統(tǒng)核心就是對(duì)電力企業(yè)運(yùn)行的宏觀和圍觀環(huán)境進(jìn)行研究，協(xié)助報(bào)價(jià)人員做出科學(xué)合理的`報(bào)價(jià)。第二，授權(quán)審批控制。授權(quán)和審批主要是控制發(fā)電企業(yè)的核心部分也就是購(gòu)電合同和售電合同。第三，文件記錄控制。電力企業(yè)必須對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督，因此電力企業(yè)應(yīng)該對(duì)這個(gè)循環(huán)環(huán)節(jié)中的每個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行充分的文件記錄。這是對(duì)電力企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督的文字憑證，因而要嚴(yán)格控制這個(gè)記錄環(huán)節(jié)。第四，辦理和記錄銀行存款收入。單位對(duì)于在業(yè)務(wù)中發(fā)生的每一筆資金都必須如數(shù)、真實(shí)地計(jì)入日記賬并及時(shí)派專門(mén)人員存入銀行，這是電力企業(yè)處理貨幣資金的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　2.3采購(gòu)與付款循環(huán)控制設(shè)計(jì)

　　發(fā)電企業(yè)的購(gòu)貨付款循環(huán)控制是從本單位申請(qǐng)購(gòu)買貨物到支付貨款再到貨物到達(dá)單位為終止的。這個(gè)活動(dòng)中內(nèi)部控制主要應(yīng)該做好以下幾方面的工作：第一，請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)。企業(yè)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批后，再辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；同時(shí)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入機(jī)制，確定合格供應(yīng)商清單。第二，編制訂購(gòu)單。倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人將倉(cāng)庫(kù)短缺貨物填寫(xiě)清單之后交由采購(gòu)部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)審核這些請(qǐng)購(gòu)單正確無(wú)誤之后確定最佳的供應(yīng)來(lái)源和數(shù)量。第三，驗(yàn)收商品。驗(yàn)收單位要根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單的數(shù)量、規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)由具備驗(yàn)收資質(zhì)的專業(yè)人員對(duì)貨物進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后出具驗(yàn)收單一式三份，分別交由物資保管部門(mén)、財(cái)務(wù)部及物資使用部門(mén)，物資交由倉(cāng)庫(kù)保管人保管。第四，儲(chǔ)存已經(jīng)驗(yàn)收的貨物。貨物驗(yàn)收合格后進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)該根據(jù)貨物的性質(zhì)對(duì)貨物分開(kāi)存放，未經(jīng)審批人簽字一律不得將貨物發(fā)放。第五，編制付款審批單。加強(qiáng)采購(gòu)付款管理，制定付款管理制度及付款審批流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，財(cái)務(wù)部審核會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、票據(jù)的合法合規(guī)，審核無(wú)誤后方可確認(rèn)記賬，付款會(huì)計(jì)方可按照合同約定出具付款審批單。

　　2.4貨幣資金收付業(yè)務(wù)控制

　　發(fā)電企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)發(fā)生頻繁而且數(shù)量巨大的貨幣資金業(yè)務(wù)，因此對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理和控制是非常重要的。發(fā)電企業(yè)的貨幣資金收付業(yè)務(wù)主要是與電網(wǎng)發(fā)生的，因此關(guān)鍵就是對(duì)電網(wǎng)的電量進(jìn)行正確核算。為了達(dá)到正確計(jì)算的目標(biāo)發(fā)電企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的貨幣資金業(yè)務(wù)監(jiān)督制度，對(duì)與貨幣資金有關(guān)的人員的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確的界定，并派專門(mén)人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和檢查。貨幣資金的檢查和監(jiān)督工作主要包括以下幾個(gè)方面：第一，設(shè)置與貨幣資金有關(guān)的崗位和人員，堅(jiān)決杜絕崗位和職責(zé)混亂的現(xiàn)象。第二，支付款項(xiàng)的印章保管，檢查在辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中印章是否由專人保管，票據(jù)是否齊全有無(wú)漏洞出現(xiàn)，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

　　2.5合同與招投標(biāo)業(yè)務(wù)控制

　　需要提高電力企業(yè)合同及其招投標(biāo)業(yè)務(wù)管理效率，依照本地電力公司規(guī)定的相關(guān)原則，針對(duì)常用的電力物品加大庫(kù)存和備料的招投標(biāo)力度，切實(shí)保證正常物資儲(chǔ)備，能夠更好地滿足電力企業(yè)的各種需求。第一，企業(yè)對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面合同，訂立前應(yīng)充分了解對(duì)方的履約能力，對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)及法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判；符合招投標(biāo)條件的應(yīng)通過(guò)招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，避免職務(wù)犯罪。第二，對(duì)于合同的文本進(jìn)行嚴(yán)格的審核，重點(diǎn)審核合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等。第三，合同必須按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署；正式訂立的合同必須由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名并加蓋合同專用章。第四，加強(qiáng)合同的保管和保密工作。

　　2.6全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)控制

　　全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)做出的預(yù)算安排，全面預(yù)算管理是全過(guò)程、全要素、全員參與的一種管理模式。全面預(yù)算管理包括為：預(yù)算的編制、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和監(jiān)督、預(yù)算考核。第一，建立預(yù)算管理制度及預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，明確編制依據(jù)、編制流程、編制方法等。第二，企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境的變化，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行編制。第三，認(rèn)真履行預(yù)算的審批程序和權(quán)限，確保預(yù)算的科學(xué)性和可行性，全面預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各執(zhí)行部門(mén)必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向縱向落實(shí)到各部門(mén)、各班組、各專業(yè)，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，做到人人身上有指標(biāo)。第四，建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)。第五、建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行考核，并做到有獎(jiǎng)有罰、獎(jiǎng)懲分明，并堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，保證預(yù)算的剛性原則。

　　三、小結(jié)

　　從整體來(lái)看，電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要對(duì)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)控制負(fù)責(zé)，特別是總會(huì)計(jì)師、工程師等需要從資金和技術(shù)上來(lái)協(xié)調(diào)運(yùn)作好整體業(yè)務(wù)控制工作。同時(shí)，還需要建立起總公司、分公司直到班組的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，對(duì)上下層進(jìn)行明確分工。通過(guò)電力企業(yè)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)控制，能夠很好地改變預(yù)算控制孤軍奮戰(zhàn)的局面，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的實(shí)施。

內(nèi)部控制論文15

　　摘要：:企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的途徑有多種，其中最有效最具有法律效應(yīng)的是通過(guò)合同來(lái)維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)重視合同的管理工作，合理的把控好合同風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部合同管理的目標(biāo)，合同的管理流程，并分析了合同管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，還研究了企業(yè)控制合同的流程。

　　關(guān)鍵詞：:企業(yè)內(nèi)部;合同;管理

　　一、企業(yè)合同主要的管理目標(biāo)

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)最主要制度就是合同管理制度，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制來(lái)有效的維護(hù)自身合法權(quán)益，規(guī)范合同管理的流程，以保證合同內(nèi)容條款的完整，防范一些法律上的風(fēng)險(xiǎn)。(1)財(cái)務(wù)目標(biāo)：保證企業(yè)的資金安全，在預(yù)算的范圍內(nèi)合理控制成本，使用資金。(2)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)：符合企業(yè)所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的要求，在不違反時(shí)間的約定和技術(shù)的要求前提下，能夠把合同所約定的事項(xiàng)完成，保證合同可靠并且具有較高執(zhí)行力，保障順利的完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。(3)合規(guī)目標(biāo)：嚴(yán)格的遵守國(guó)家的法律法規(guī)，執(zhí)行一些審批程序和有關(guān)流程，防止合同在簽訂或執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)違反國(guó)家法律法規(guī)的現(xiàn)象。

　　二、合同管理的流程

　　合同管理的流程主要是兩部分，一是合同簽訂的流程，簽訂合同的流程主要是前期的談判準(zhǔn)備、擬定合同文本及最終審核等環(huán)節(jié)。在簽訂合同的這些環(huán)節(jié)當(dāng)中，需要相應(yīng)的責(zé)任部門(mén)來(lái)實(shí)施控制，合同的準(zhǔn)備、談判以及擬稿需要合同經(jīng)辦部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，審核部門(mén)要對(duì)合同內(nèi)的主體資格、財(cái)務(wù)、技術(shù)要求以及法律風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容負(fù)責(zé)，為審批人守關(guān)。二是合同履行的流程，在合同簽訂完后，就要履行合同，這就需要企業(yè)管理來(lái)加強(qiáng)合同的跟蹤，保證合同在簽訂后正常履行。

　　三、合同的'風(fēng)險(xiǎn)

　　在簽訂合同履行合同的過(guò)程中會(huì)存在各種風(fēng)險(xiǎn)，造成合同風(fēng)險(xiǎn)的原因眾多，可以概括為兩方面，即外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素，可以通過(guò)評(píng)估分析的方式，采取一些措施來(lái)盡量降低風(fēng)險(xiǎn)的程度。外部環(huán)境因素主要是經(jīng)濟(jì)的環(huán)境，國(guó)家政策和相關(guān)法規(guī)這些認(rèn)為無(wú)法控制的因素，在企業(yè)簽訂合同之前就要把所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)到，盡可能的把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，以降低損失。(1)營(yíng)運(yùn)上的風(fēng)險(xiǎn)：在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中缺失某環(huán)節(jié)的合同管理，可能會(huì)使經(jīng)濟(jì)效益和預(yù)期的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)甚至有損利益，造成這些風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是合同所擬定的條款不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有表述清楚雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛和損失。還可能是評(píng)價(jià)不夠準(zhǔn)確導(dǎo)致決策上存在失誤，使合同的需求和業(yè)務(wù)所要發(fā)展的目標(biāo)不一致。(2)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)：由于合同的條款或者合同雙方的商業(yè)信用原因，造成合同在履行后產(chǎn)生的最終結(jié)果達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)，出現(xiàn)的收益下降，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有預(yù)算制定的不夠合理，成本沒(méi)有得到控制，合同上規(guī)定的支付條件和付款進(jìn)度不太合理，使資金遭受損失。

　　四、合同的控制流程

　　(一)合同簽訂前準(zhǔn)備時(shí)期的控制

　　合同的需求必須是和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及戰(zhàn)略相符合的，明確制定合同申請(qǐng)的制度，沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)不能簽訂合同，確保合同的需求和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是相吻合的。在簽訂合同前要調(diào)查市場(chǎng)的行情和行業(yè)信息，了解合同的主體履行合同的能力以及合法性和資質(zhì)信譽(yù)等狀況，通過(guò)分析進(jìn)行比較選擇，擬定合同的談判方案以及策略。

　　(二)合同簽訂時(shí)期的控制

　　組織談判小組進(jìn)行談判，談判小組只能承諾自己授權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)，可進(jìn)行保密的管控談判策略和談判過(guò)程。談判的過(guò)程和結(jié)果都要記錄，并且談判雙方要簽字確認(rèn)。然后根據(jù)談判的結(jié)果來(lái)編寫(xiě)合同的文本，并由公司的職能部門(mén)審核，主要審核合同是否合法，內(nèi)容是否嚴(yán)密和可行。把合同進(jìn)行分級(jí)授權(quán)管理，在限額的范圍內(nèi)可以批準(zhǔn)簽訂合同，超過(guò)限額的合同，要有管理權(quán)限的上級(jí)審核通過(guò)后才可以授權(quán)公司對(duì)外簽署，合同簽字蓋章之后要登記編號(hào)然后歸到檔案部門(mén)管理，有關(guān)財(cái)務(wù)收支的要留一份原件給財(cái)務(wù)部門(mén)記賬所用。

　　(三)合同履行時(shí)期的控制

　　在合同簽訂之后要嚴(yán)密的實(shí)時(shí)監(jiān)控合同的履行狀況，把合同責(zé)任分解到各個(gè)相關(guān)部門(mén)做好工作之間的銜接。在合同執(zhí)行過(guò)程中搜集合同執(zhí)行的資料，記錄合同執(zhí)行的過(guò)程，出現(xiàn)糾紛時(shí)可作為證據(jù)來(lái)維護(hù)自身合法的權(quán)益。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　企業(yè)內(nèi)部管理合同制度是公司管理的主要制度，它對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開(kāi)和獲得良好的收益起著很重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部來(lái)推行對(duì)合同的管理和控制，可以有效的維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，保障合同的內(nèi)容完整，條款明確且嚴(yán)謹(jǐn)，在一定程度上降低了法律上的風(fēng)險(xiǎn)，降低甚至避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]崔文剛.內(nèi)部控制視角下環(huán)保企業(yè)合同管理探析[J].會(huì)計(jì)師,20xx(04):42-43.

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