【優(yōu)】稅收籌劃論文

　　在個人成長的多個環(huán)節(jié)中，大家都嘗試過寫論文吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們的科學(xué)研究能力。一篇什么樣的論文才能稱為優(yōu)秀論文呢？以下是小編整理的稅收籌劃論文，歡迎大家分享。

稅收籌劃論文1

　　稅收籌劃的概念是,在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理的組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動時，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運營成本，增加企業(yè)的效益效率。并且，企業(yè)可以將稅收籌劃和科學(xué)的財務(wù)管理手段相結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。當(dāng)前，因為市場經(jīng)濟體制，企業(yè)間的競爭壓力越來越大，所以越來越多的企業(yè)管理者為了增加企業(yè)競爭力開始重視稅收籌劃工作。

　　一、企業(yè)稅收籌劃的重要性

　　企業(yè)的合理避稅是稅收策劃活動中的一大作用，但是，遵守國家稅收法律法規(guī)是合理避稅行為的基礎(chǔ)。合理避稅有利于企業(yè)降低稅收負擔(dān)，并且不會對國家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國家的稅收，促進國家稅收的穩(wěn)定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關(guān)的法律法規(guī)，因此也就不會對國家的稅收造成損失，從而保證了國家宏觀財政稅收的穩(wěn)定。第二、通過合理避稅，降低生產(chǎn)運營成本。企業(yè)通過降低成本，提高效率，是企業(yè)提升產(chǎn)品競爭力的有效方法。第三，企業(yè)進行合理避稅可以確保國家宏觀調(diào)控的運行。遵守國家的財經(jīng)法律法規(guī)是企業(yè)進行稅收籌劃活動的前提，稅收是國家宏觀調(diào)控的有效手段，國家通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，進而保證國家宏觀經(jīng)濟的平穩(wěn)運行，同時也可以讓企業(yè)達到自己的生產(chǎn)目標。

　　二、一些企業(yè)稅收籌劃工作中所存在的問題

　　企業(yè)在國家宏觀稅收法律法規(guī)的引導(dǎo)下，通過安排生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)管理進行稅收籌劃，最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標為目的。目前，以下幾個方面是企業(yè)進行稅收籌劃所存在的問題。

　　1.企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃認識不全面。

　　企業(yè)高層對國家財稅政策撐握不全面、不及時，對節(jié)稅認識存在誤區(qū)“認為稅務(wù)籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益”，從而其對財務(wù)、稅收籌劃的重視度不高，企業(yè)財務(wù)人員、稅收人員無法真正參與企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的決策過程，本應(yīng)貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程甚至應(yīng)先于生產(chǎn)的稅收籌劃工作被置于生產(chǎn)經(jīng)營之后，待納稅事實已成定局、納稅義務(wù)已產(chǎn)生時方才讓財稅人員籌劃。

　　2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進。

　　完成企業(yè)整體財務(wù)目標是企業(yè)稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。但是目前對稅收籌劃缺乏整體性的認識是眾多企業(yè)管理者存在的問題。企業(yè)管理者沒有認識到企業(yè)整體財務(wù)運作的重要有機組成部分是稅收籌劃工作。一些企業(yè)沒有科學(xué)合理的稅收籌劃體系，導(dǎo)致了企業(yè)雖然通過稅收籌劃節(jié)約了部分稅收，但造成了企業(yè)的整體成本的增加。造成這一問題的還有企業(yè)稅收籌劃工作運用的方法手段十分落后，這是因為企業(yè)沒有建立健全完整的財務(wù)管理體系和運行機制。同時，財務(wù)管理的信息系統(tǒng)存在漏洞或者過于繁雜，使得財務(wù)工作者無法及時高效的獲得財務(wù)信息，導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃工作的滯后，給企業(yè)帶來不必要的損失和負擔(dān)。這些問題是目前稅收籌劃工作推進的阻礙，如果不能及時解決，稅收籌劃就無法發(fā)揮其作用，甚至給企業(yè)帶來消極影響。

　　3.做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

　　企業(yè)想要充分發(fā)揮稅收籌劃的效果，做好稅務(wù)籌劃的工作，首先要做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。而在財務(wù)基礎(chǔ)性的工作當(dāng)中，原始憑證的管理最為重要。在我國新會計準則的全面推廣的大背景下，對原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業(yè)不重視財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，導(dǎo)致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專門的部門體系來管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來重大的潛在風(fēng)險。而我國實行營改增的改革，企業(yè)稅收籌劃的基本依據(jù)就成了增值發(fā)票。企業(yè)如果財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作不到位，缺乏對發(fā)票的管理意識，不能做好發(fā)票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開展。同時一些企業(yè)為圖小利與無法開出正規(guī)增值發(fā)票的企業(yè)合作，就會帶給企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業(yè)發(fā)展帶來潛在的風(fēng)險與危機。

　　三、對稅收籌劃工作的改進建議

　　當(dāng)前財務(wù)管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，保證企業(yè)資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時做好稅收籌劃工作還有利于降低企業(yè)的法律風(fēng)險，保證企業(yè)的安全穩(wěn)定運行。

　　1.企業(yè)管理者增強對稅收籌劃的認識，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃的管理人才。

　　企業(yè)必須在國家的法律法規(guī)的規(guī)定之內(nèi)進行稅務(wù)籌劃工作，只有這樣才是受國家保護和支持的`。但是就目前來看，許多企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃工作的認識存在偏差，認為稅務(wù)籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業(yè)謀取利益。對此，增強企業(yè)管理者的意識是稅務(wù)籌劃工作順利開展的前提。企業(yè)管理者和稅務(wù)工作者必須在國家金融法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，進行稅務(wù)籌劃工作。同時也必須跟隨國家政策的引導(dǎo)，才能為企業(yè)帶來最大的效益。符合國家法律和政策要求是稅務(wù)籌劃工作的前提。企業(yè)培養(yǎng)籌劃管理人才是解決當(dāng)前人才缺乏的有效手段。新時期對稅務(wù)籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國的相關(guān)稅法和有關(guān)政策，而且需要了解企業(yè)的財務(wù)管理戰(zhàn)略以及企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。因此稅務(wù)籌劃人才必須是是財務(wù)和財務(wù)管理的高素質(zhì)綜合型人才。企業(yè)可以通過內(nèi)部自己培養(yǎng)稅收籌劃人才，也可聘請專業(yè)中介機構(gòu)，如注冊稅務(wù)師事務(wù)所等方式解決人才匱乏的現(xiàn)狀。

　　2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進的稅收籌劃方式和手段。

　　提高企業(yè)的整體效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，但是稅務(wù)部門相對獨立，是很多企業(yè)存在的問題。通常稅務(wù)部門以本部門的利益放在首位，導(dǎo)致了其不能融入到企業(yè)整體的管理體系當(dāng)中，使得雖然企業(yè)的稅負得以減輕，但企業(yè)整體的成本卻增加。因此，這就要求企業(yè)的稅務(wù)工作者需要有整體的全局觀念，站在企業(yè)財務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度全面的進行稅收籌劃工作。同時，保證稅收籌劃工作人員及時了解財務(wù)信息，離不開先進的財務(wù)管理信息平臺，企業(yè)只有完善稅務(wù)管理信息平臺才能使工作人員依據(jù)信息及時進行制定或調(diào)整稅務(wù)籌劃策略。這有利于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標的實現(xiàn)。3.重視對原始憑證的管理，確保企業(yè)發(fā)票的真實性。在新時期，企業(yè)原始憑證變得尤其重要，這是因為新會計準則的全面推廣。很多企業(yè)沒有重視原始憑證的管理是因為受到過去計劃經(jīng)濟體制的影響，這對曾強原始憑證的管理是很大的阻礙。企業(yè)想要實現(xiàn)稅收籌劃的最終目標，就不能忽視對原始憑證的管理，因為原始憑證是稅收籌劃的最重要的依據(jù)。這就要求企業(yè)必須保證所有原始憑證都必須按規(guī)定，按流程的登記在冊，并派專人進行管理。隨著增值發(fā)票越來越重要，對其及時回收和保存也是企業(yè)必須重視的財務(wù)工作，保證增值發(fā)票的真實性，確保企業(yè)應(yīng)稅發(fā)票安全是企業(yè)完成稅收籌劃工作的基礎(chǔ)。

　　四、結(jié)語

　　稅收籌劃工作對企業(yè)和國家宏觀經(jīng)濟運行具有重要的作用。但是，必須客觀的認識我國部分企業(yè)在稅收籌劃工作的問題。只有企業(yè)重視稅收籌劃工作，做好相關(guān)調(diào)整改革工作，才能充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

稅收籌劃論文2

　　一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的具體應(yīng)用

　　企業(yè)從成立之日起，就確定承擔(dān)了各項稅收繳納義務(wù)，下面針對個別稅種逐一分析計提繳納過程中應(yīng)重點關(guān)注的籌劃點：

　　1.增值稅環(huán)節(jié)。增值稅涉及銷項稅、進項稅、進項稅轉(zhuǎn)出、已交增值稅幾個科目。在銷項稅中應(yīng)重點關(guān)注各種銷項稅適應(yīng)的稅率，充分研究稅收政策，以確定優(yōu)惠稅率的適用。在進項稅環(huán)節(jié)應(yīng)重點關(guān)注收到的進項稅專票的抵扣時間，對方進項稅率等，以保證抵扣稅率。進項稅轉(zhuǎn)出環(huán)節(jié)重點關(guān)注轉(zhuǎn)出的法規(guī)要求，轉(zhuǎn)出比率的合理性及測算方法，以避免稅收風(fēng)險。除此之外，企業(yè)還應(yīng)充分研究稅收優(yōu)惠政策，對符合稅收優(yōu)惠或免稅項目，針對企業(yè)自身情況核實轉(zhuǎn)出金額等，以確定是否真正享受到節(jié)稅目的。

　　2.消費稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)。重點關(guān)注稅率政策，提稅收入的入賬時間和核算口徑。其他的稅收優(yōu)惠的適用情況。重點關(guān)注營改增的各項相關(guān)政策。

　　3.城建稅和教育費附加屬于流轉(zhuǎn)稅的附加稅，應(yīng)按流轉(zhuǎn)稅額進行計提上繳，重點關(guān)注各地區(qū)的計提比例有所不同。

　　4.文化事業(yè)建設(shè)費是按照相應(yīng)的計稅收入比例計提上繳的`，重點關(guān)注應(yīng)繳稅收入項目，收入的入賬時間和方式，各省市的稅收優(yōu)惠政策。

　　5.企業(yè)經(jīng)營管理所得稅環(huán)節(jié)。主要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理所得稅的計算，匯算清繳，在收入、費用發(fā)生與計提過程中，嚴格按照國家所得稅相關(guān)政策進行控制，避免所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)整，給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。充分研究各項所得稅稅收優(yōu)惠政策，以享受稅收優(yōu)惠。

　　6.個人所得稅環(huán)節(jié)。個人所得稅是企業(yè)代扣代繳個人應(yīng)繳所得稅，企業(yè)在計算個人所得稅時應(yīng)充分研究稅收政策，對個人應(yīng)繳部分應(yīng)按照規(guī)定的計稅依據(jù)進行計算，充分考慮各種情況，為個人所得進行合理避稅。

　　7.殘疾人就業(yè)保障金。企業(yè)應(yīng)按照相應(yīng)政策安排殘疾人就業(yè)，具體殘疾人就業(yè)比例按照上年職工人數(shù)計算，每年應(yīng)按時組織殘疾人年檢，以避免殘疾人就業(yè)保障金延遲繳納和滯納金罰沒風(fēng)險。

　　8.工會經(jīng)費。企業(yè)應(yīng)按照法律規(guī)定計提上繳工會經(jīng)費，避免因未繳納而帶來的稅費風(fēng)險。工會經(jīng)費主要是按照全部職工工資總額的2%計提上繳的，企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注全年工資總額的發(fā)生情況，合理確定發(fā)生額，以減少稅費支出。

　　9.印花稅環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)按照印花稅政策計提上繳印花稅，應(yīng)重點關(guān)注印花稅計提方式方法，各項優(yōu)惠政策的適用，關(guān)注備案減免的適用，及時辦理各項相關(guān)手續(xù)。10.資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定計提上繳上述稅費，重點關(guān)注各種稅費的計提上繳原則，屬地化管理等，避免稅費糾紛。

　　11.生活垃圾處理費。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定計提上繳垃圾處理費，重點關(guān)注計提的比例和方式方法。

　　二、結(jié)語

　　以上僅對企業(yè)中應(yīng)繳納的各項稅費及重點關(guān)注的內(nèi)容做簡要說明，各企業(yè)應(yīng)對稅費繳納進行系統(tǒng)的組織和研究，稅收節(jié)約就是現(xiàn)金流的節(jié)約，避免稅費風(fēng)險就是給企業(yè)創(chuàng)造了現(xiàn)金流和利潤。組織納稅籌劃一定要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營活動的特點，規(guī)劃稅費繳納，處理好財務(wù)關(guān)系，使之既依法納稅，又使企業(yè)稅賦合理。

稅收籌劃論文3

　　一、企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內(nèi)容

　　企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個：第一，對企業(yè)的籌資途徑進行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實現(xiàn)的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風(fēng)俗，國內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對投資項目實施的稅收籌劃。基本上很多國家都與我國一致，在投資活動上會給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應(yīng)國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目；第五，企業(yè)對投資經(jīng)濟實體形式實施的稅收籌劃。因為企業(yè)的形式不同，稅收負擔(dān)也不盡相同，就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時，投資者還需要繳納個人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的'個人所得稅。

　　二、稅收籌劃對企業(yè)投資的意義

　　在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點，對企業(yè)自身財務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動，實現(xiàn)繳稅的最低化，達到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。

　　1、提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運行，在籌劃運行的過程中對原有的公司發(fā)展方向等進行調(diào)整，設(shè)計出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平。從資金運作、財務(wù)政策、會計核算以及稅收政策等多方面進行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。

　　2、適應(yīng)市場經(jīng)濟，提高自身的競爭力。二十一世紀，是一個經(jīng)濟發(fā)展，社會競爭力激烈的時代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優(yōu)勢，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進企業(yè)稅后利潤增加，有助于企業(yè)積累，滿足負稅強的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力，為企業(yè)能在時代浪潮中更好地、更長遠的發(fā)展提供保障。

　　3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險是影響投資的一個重要因素，風(fēng)險的存在甚至能導(dǎo)致一個企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進行合理的稅收籌劃，將幫助公司進行風(fēng)險最低化的實現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經(jīng)濟、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國家經(jīng)濟、政策的保駕護航下，企業(yè)投資的風(fēng)險才能大幅度的降低，才能進入一個相對而言較為良性的循環(huán)運營生產(chǎn)過程。

　　三、企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險

　　在經(jīng)濟浪潮的帶動下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會進行投資活動中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險問題，導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點：第一，宏觀政策造成的風(fēng)險。這類風(fēng)險又可以分成兩個方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風(fēng)險主要指國家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟，會對現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵保護政策進行調(diào)整，進而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。來自企業(yè)自身的風(fēng)險主要指企業(yè)在進行政策選擇的過程時，由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對國家政策相關(guān)認識的偏差，繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼�策，最終給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險。第二，稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來的風(fēng)險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進行稅收操作的過程中應(yīng)該時刻注意所謂的“度”。

　　四、企業(yè)投資中實施稅收籌劃的必要性

　　企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實施稅收籌劃具有必要性的特點。因為在稅收籌劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，應(yīng)用最合理的設(shè)計和最安全的安排，以實現(xiàn)最小的稅負達到對企業(yè)的財務(wù)活動最大的效益，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個社會的要求。

　　五、企業(yè)投資活動實施稅收籌劃應(yīng)該注意的幾個問題

　　1、全面考慮問題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的時候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進行預(yù)期，只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本，稅收籌劃方案才能實施；另一方面，稅收籌劃時不能只從某個單一的稅收角度出發(fā)，因為一種稅負的減少有時會導(dǎo)致另外一種稅負的增加，因此在稅收籌劃時需要縱觀全局進行考慮。

　　2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個企業(yè)想要穩(wěn)健長遠的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。

　　3、從考慮企業(yè)長遠利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營的長遠性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動中另一個需要重點注意的問題。盲目追求低稅負而不考慮未來，不考慮國家相關(guān)政策是否存在改動的可能，有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負擔(dān)，甚至面臨倒閉的風(fēng)險，因此企業(yè)在進行投資籌劃時也需要從這一角度考慮。

　　六、結(jié)束語

　　總的來說，企業(yè)投資活動的稅收籌劃問題是企業(yè)管理活動中的一個非常重要的部分，不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問題也關(guān)系著一個企業(yè)能否進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營，繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟浪潮中立于不敗之地。

稅收籌劃論文4

　　一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵分析

　　企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動時，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運營成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭越來越大，在社會經(jīng)濟中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)經(jīng)營目標；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平；三是有助于國家的法制化進程；四是有利于實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。

　　二、企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用問題

　　1.企業(yè)籌資

　　資金是一個企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過對稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風(fēng)險，運用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經(jīng)營風(fēng)險。

　　2.企業(yè)投資

　　在如今的社會經(jīng)濟條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復(fù)雜，例如設(shè)立子公司、兼并等，這樣就會造成企業(yè)投資的風(fēng)險。通過稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國家的相關(guān)法律政策，充分利用國家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當(dāng)中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，在投資過程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運用連續(xù)投資的方式，延長企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠為企業(yè)的發(fā)展贏得最佳的機遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國家進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時，企業(yè)的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴大企業(yè)的經(jīng)營效益。

　　3.其他方面

　　稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業(yè)帶來不少的好處，能夠擴大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價變化引起的稅負變動。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的，稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分攤折舊的時間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進而改變企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)的財務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的'贏利能力隨之上升。

　　三、稅收籌劃要點分析

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會關(guān)系到政府的各個職能部門，政府會對企業(yè)稅收籌劃方案進行審核，考察其是否達到國家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標準。此外，在實際工作中，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。

　　四、兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性

　　企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中應(yīng)該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來實現(xiàn)稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進行稅收籌劃的過程中，企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟活動參與方以及參與方稅負轉(zhuǎn)嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。

　　五、稅務(wù)籌劃方案應(yīng)有極強的適應(yīng)性

　　市場處于時刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場特征。在實施稅收籌劃方案時，應(yīng)該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會計制度不同，稅法所關(guān)注的重點是經(jīng)濟與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)與會計制度適度分離。實現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過程中努力實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案�？傊�，企業(yè)的稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進行納稅籌劃。

稅收籌劃論文5

　　一、分析稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的重要意義

　　（一）有助于企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標

　　企業(yè)財務(wù)管理的目標是通過科學(xué)合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。而稅收籌劃就是達到這一目標的最佳途徑。通過巧妙的方法進行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。企業(yè)實行財務(wù)管理工作實質(zhì)是合理科學(xué)的控制和分配資金的用途，管理企業(yè)的各項經(jīng)營活動的成本，起到控制成本的作用，從而促進經(jīng)濟利益提升的目標實現(xiàn)。此外，值得重視的是，在控制企業(yè)各項管理成本時，無論是直接還是間接都要起到降低企業(yè)稅收負擔(dān)的作用，企業(yè)進行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。另一方面，企業(yè)在合理規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，一定要在符合國家相關(guān)稅法規(guī)定要求的前提下進行，既能夠符合國家政策，又能夠優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、合理分配資源，進一步推動企業(yè)的長足發(fā)展�；�于此，稅收籌劃不僅保證了企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，還與國家相關(guān)政策相吻合，是企業(yè)提升財務(wù)管理水平的重要手段。

　　（二）有助于企業(yè)提高財務(wù)管理水平

　　稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的一項決策工作，其成果好壞直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理水平。為了使籌資環(huán)節(jié)進行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結(jié)合考慮，使納稅行為能夠促進財務(wù)管理平衡發(fā)展，有效提升財務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)在進行投資決策時，一定要綜合投資區(qū)域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產(chǎn)規(guī)模、制定切實有效的管理措施，因為不同的管理方式會引起不同的稅收負擔(dān)，換言之，對企業(yè)的經(jīng)濟效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進行考慮，通過科學(xué)合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業(yè)的財務(wù)管理制定日趨完善。另一方面，企業(yè)在進行計算納稅額度時，盡量的降低企業(yè)成本的增加額度。

　　（三）有助于企業(yè)靈活調(diào)動資金

　　制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進企業(yè)價值最大化目的實現(xiàn)，還能使企業(yè)通過科學(xué)合理的納稅方案提升資金的利用率，擴大企業(yè)的經(jīng)營活動，使資金在其他經(jīng)營活動中有效流動，給企業(yè)提供更多的資金來源，企業(yè)能夠有足夠的空間、時間去調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使其創(chuàng)造出更多的利益。

　　二、分析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中的應(yīng)用

　　（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　籌集資金是企業(yè)財務(wù)管理中的初期工作，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃于企業(yè)財務(wù)管理工作而言，具有重要意義。只要通過科學(xué)合理的方式，企業(yè)就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業(yè)的`經(jīng)濟效益與稅收負擔(dān)也會有所改善。一方面，企業(yè)要選擇正確的籌資方法，協(xié)調(diào)好企業(yè)負債與權(quán)益之間的關(guān)系。通常情況而言，負債籌資能夠在扣除支付手續(xù)費、利息，在扣除之后的基數(shù)上在進行納稅，利用息稅杠桿效應(yīng)提升股東權(quán)益，在這一背景下與權(quán)益籌資相比較，負債籌資優(yōu)20xx年第5期下旬刊（總第589期）時代Times勢更多。但立足于籌資結(jié)構(gòu)而言，負債籌資的占比大也不全是優(yōu)勢，因為企業(yè)必須是在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上才能實施息稅杠桿效應(yīng)。另一方面，企業(yè)可以通過其他的籌資方式實現(xiàn)籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應(yīng)性強，它不僅能在企業(yè)負債的情況下實施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產(chǎn)累計折舊費用，直接或間接的降低了企業(yè)的稅收負擔(dān)，促進企業(yè)價值最大化。

　　（二）投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊地等因素進行考慮。第一，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營活動的實際情況，巧妙的運用國家優(yōu)惠的稅收政策，科學(xué)選擇投資方向，最大限度的增加投資項目的成功率，并且還能以國家政策作為支撐。第二，針對不同組織形式之間的稅收差異，一定要進行科學(xué)的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發(fā)揮應(yīng)有的會計職能作用，降低企業(yè)稅收額度。第三，在滿足企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)注冊地盡可能在受國家優(yōu)惠政策扶持的范圍內(nèi)。針對不同的區(qū)域，國家制定了不同的稅收額度，選擇受國家政策扶持的區(qū)域作為注冊地，不僅能夠有效降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，還能促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，企業(yè)在進行稅收籌劃時，也要注意結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)要求，規(guī)范企業(yè)的會計核算行為。此外，由于我國稅法具有復(fù)雜性、多變性，故而財務(wù)人員要有稅收意識，不斷進行自我提升，定期進行“充電”，從而完善自身專業(yè)知識與會計職能，跟上時代變遷的步伐，與時俱進，補充法律知識的空缺，提升財務(wù)管理質(zhì)量。通過科學(xué)合理的納稅方案保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃論文6

　　一、稅收籌劃與成本效益原則

　　稅收籌劃作為企業(yè)理財學(xué)的一個組成部分，從某種意義上講應(yīng)歸于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務(wù)管理目標決定的，即為實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。因此，在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。

　　隨著一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該方案的實施付出費用，以及會產(chǎn)生因選擇此方案而放棄彼方案的機會成本，只有增加的`收益大于增加的費用和機會成本時，這個方案才是合理的方案。一項稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負輕的方案不一定是最優(yōu)方案。可見，稅收籌劃和其他財務(wù)管理方法一樣，必須遵循成本效益原則，結(jié)合各因素的影響來綜合考慮。

　　二、稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

　　1.稅收籌劃應(yīng)符合稅收政策的精神。稅收政策是一個國家在一定時期針對稅收分配關(guān)系設(shè)定的基本方針，而稅收法律、法規(guī)是稅收政策的載體。從立法者的意圖來講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵型稅收政策。如增值稅和消費稅的出口退稅；高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)和能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的所得稅優(yōu)惠；西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠；外商投資企業(yè)所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個人所得稅中對專項教育儲蓄免稅的優(yōu)惠等。（2）限制型稅收政策。這種稅收政策是國家基于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、環(huán)保要求、供求關(guān)系、引導(dǎo)消費等目標所作出的稅收限制。如消費稅中提高了對糧食類白酒和甲級香煙的稅率；《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中加強了對廣告費、贊助費、罰款罰金等稅前扣除管理；關(guān)稅中對限制進口的產(chǎn)品采用高關(guān)稅率等。（3）照顧型稅收政策。這種稅收政策體現(xiàn)了國家對老弱病殘者的照顧、對低收入階層的優(yōu)惠、對突發(fā)事件或意外災(zāi)害的救助等。因此，開展稅收籌劃應(yīng)主動響應(yīng)鼓勵型稅收政策，盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經(jīng)常處于變化之中，開展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實質(zhì)和發(fā)展變化動態(tài)。

　　2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）在國際之間，不同國家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國別稅收政策的差異在國際間進行稅收籌劃的空間；（2）在同一個國家的不同地區(qū)采用不同的稅收優(yōu)惠政策，例如我國的西部、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)等采用的稅收優(yōu)惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間；（3）同一個國家內(nèi)的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間，可以通過籌劃加強稅種間的組合優(yōu)勢；（4）在同一個稅種內(nèi)也可進行稅收籌劃，如納稅人、征稅對象、稅目稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等皆可以進行籌劃。

　　三、規(guī)范化和法律化是稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵

　　只有合法的稅收籌劃才能獲得法律的保護，稅收籌劃所提供的納稅方案與立法精神相符才能得到法律的支持。稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過程決定了稅收籌劃必須走規(guī)范化、法律化的道路。首先，需要建立起稅收籌劃合法性的認定，可以先形成行業(yè)慣例再逐步法律化，以明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件；其次，應(yīng)明確當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)與責(zé)任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問題要負全部責(zé)任，而方案的提供者則要受行業(yè)執(zhí)業(yè)標準的約束，嚴重違規(guī)或違法時要受到法律的制裁；再次，對稅務(wù)代理這個行業(yè)要加強規(guī)范化和法律化建設(shè)，建立規(guī)范的執(zhí)業(yè)標準和監(jiān)督機制。

稅收籌劃論文7

　　摘要：隨著國內(nèi)商品流通進程的加快，我國出現(xiàn)了一批商業(yè)零售業(yè)企業(yè)。但是隨著商業(yè)零售業(yè)企業(yè)的盛行，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。對每個企業(yè)來說，納稅負擔(dān)都對企業(yè)績效的增長起到一定的限制作用，稅收籌劃就顯得尤為重要。誰能把握住稅收先機，誰就能在激烈的競爭中占有一席之地。本文首先分析了稅收籌劃對零售業(yè)企業(yè)的重要意義，其次分析了零售業(yè)企業(yè)的稅收籌劃空間，進而對零售企業(yè)各個環(huán)節(jié)涉及的納稅籌劃實務(wù)進行了研究，希望對零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃有所幫助。

　　關(guān)鍵詞：零售業(yè)；稅收籌劃；增值稅

　　一、稅收籌劃的意義和納稅籌劃空間

　　1、零售企業(yè)稅收籌劃的意義

　　稅收籌劃是每一個想要在激烈的競爭中獲取一席之地企業(yè)必然要涉獵的一項活動。商業(yè)零售企業(yè)作為服務(wù)業(yè)行業(yè)，進入門檻低，企業(yè)要想從中獨樹一幟，必須擁有其核心競爭力。合理稅收籌劃能在法律規(guī)定的范圍內(nèi)達到幫助企業(yè)節(jié)稅的目的，使其在同行業(yè)中以低成本取勝，而如今誰擁有了低成本就等同于擁有了相當(dāng)程度的競爭力。稅收籌劃能為我國的商業(yè)零售企業(yè)帶來哪些有益之處呢？

　　（1）稅收籌劃有利于降低零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　眾所周知，我國企業(yè)背負著較重的稅收負擔(dān)，每個企業(yè)在面對納稅義務(wù)時都會生懼，有些企業(yè)還會采取偷稅漏稅、逾期交稅等手段。如果企業(yè)逾期未交稅則會承擔(dān)一定的罰款，作為一項營業(yè)外支出會降低企業(yè)的利潤；如果企業(yè)不懂得稅收籌劃，而單純的偷稅漏稅，除了繳納罰款以外還要承擔(dān)部分法律責(zé)任，對企業(yè)的名聲帶來無法彌補的壞影響。合理的稅收籌劃一方面可以減輕企業(yè)的`稅負，使企業(yè)的稅負不至遭受“滾雪球”的惡果，另一方面在合法的范圍內(nèi)進行的經(jīng)營活動才符合國家的人民的價值認知標準，才會得到大眾的擁護。

　　（2）稅收籌劃有利于節(jié)省零售業(yè)企業(yè)的運營成本。

　　我國稅法制度規(guī)定極其復(fù)雜，如果企業(yè)不能對稅法進行透徹研究，會在很多方面繳納了本來不必繳納的稅款，包括政府對相關(guān)行業(yè)和相關(guān)項目的稅收優(yōu)惠政策、稅法尚未完善的稅務(wù)漏洞等。如果企業(yè)有專門的稅收籌劃人員負責(zé)對稅法進行深入研究并結(jié)合其行業(yè)特點，就能做到在法律規(guī)定的范圍內(nèi)降低其運營成本，對企業(yè)績效提高有良好的促進作用。

　�。�3）稅收籌劃有利于提高零售業(yè)企業(yè)的核心競爭力。

　　稅收籌劃作為一個新興的名詞對于大多數(shù)的商業(yè)零售企業(yè)來說還是比較新鮮的，所以對稅收籌劃認識的先后、能否把握住先機，對其市場占有率的影響是很大的。同時，稅收籌劃其實貫穿零售業(yè)企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，包括采購、配送和銷售等多個環(huán)節(jié)，若每個環(huán)節(jié)都能在稅收籌劃方面做好，那企業(yè)核心競爭力的提高指日可待。

　　2、零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間

　�。�1）增值稅的稅務(wù)籌劃空間。

　　對于零售業(yè)企業(yè)來說，主要業(yè)務(wù)活動就是將商品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到銷售領(lǐng)域中，以便消費者購買，企業(yè)實現(xiàn)資本的增值。同制造業(yè)企業(yè)相同的是，銷售商品就要繳納增值稅，對于增值稅的繳納，企業(yè)可以從兩個方面進行稅收籌劃。因為增值稅的繳納額是根據(jù)銷項稅額減進項稅額的差額來繳納的，可以通過控制銷項和進項來減少納稅。第一，進貨來源可以是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票后進項是可以抵扣的；而小規(guī)模納稅人不存在進項抵扣，直接按3%征收率征收增值稅，企業(yè)可以根據(jù)具體情況在納稅人選擇上進行籌劃。第二，企業(yè)可以采用降低售價等方式減少銷項稅額或者通過進貨來增加進項稅額，使稅負暫時減輕。

　�。�2）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃空間。

　　企業(yè)所得稅的繳納是按照應(yīng)納稅所得額計算而來的，企業(yè)可以在應(yīng)納稅所得額上做文章，進行稅收籌劃。第一，可以利用國家的優(yōu)惠政策，將可以稅前抵減或者能加計扣除的項目利用起來；第二，為了在法律允許范圍內(nèi)盡量少繳納所得稅，可以減小稅基，即最大限度地增大成本和費用支出。

　　二、采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　采購環(huán)節(jié)涉及到稅收籌劃的項目主要是進貨渠道。商業(yè)零售企業(yè)的進貨渠道包括了一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。企業(yè)若選擇從一般納稅人購進貨物，則增值稅額計算時17%的進項稅額能夠抵扣銷項稅額；若選擇小規(guī)模納稅人作為貨源，那么計算增值稅額時沒有相應(yīng)的進項能夠抵扣，對于企業(yè)來說，相當(dāng)于增加了一部分稅負。舉個例子：一件商品的成本是80元，成本利潤率是25%，商業(yè)零售企業(yè)購進價格是100元，對外銷售價格是150元。商業(yè)零售企業(yè)若從一般納稅人處取得，繳納的增值稅額是150*17%-100*17%=8.5；若從小規(guī)模納稅人處取得繳納的增值稅額是150*17%=25.5。雖然從一般納稅人處取得商品實際上自己已經(jīng)承擔(dān)對應(yīng)的進項稅的金額，但是從納稅角度來說，從一般納稅人處購買貨物確實減輕了稅負。

　　三、配送環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　稅法明確規(guī)定，零售企業(yè)在銷售商品的同時為客戶提供運輸勞務(wù)的，屬于一項銷售行為，既涉及貨物，又涉及營業(yè)稅改增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售行為。對于混合銷售行為，應(yīng)該全額按照銷售商品來征收增值稅；但是如果企業(yè)單獨成立了運輸公司，企業(yè)必須對零售和運輸兩項業(yè)務(wù)單獨核算，銷售業(yè)務(wù)按照17%征收增值稅，運輸業(yè)務(wù)按照11%征收增值稅，其它的配送服務(wù)費則按照5%征收營業(yè)稅。對于企業(yè)來說有兩種方案可供選擇：第一，財務(wù)上不做獨立核算，將銷售貨物和提供勞務(wù)都按17%的稅率核算；第二，配送業(yè)務(wù)收取的服務(wù)費計入“其它業(yè)務(wù)收入”，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，運輸收入是“營改增”項目屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而商品銷售與第一個方案相同，屬增值稅應(yīng)稅項目。因此，如果零售企業(yè)對其“配送業(yè)務(wù)”分開核算，“運輸裝卸收入”可享受11%的低稅率。

　　四、銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　對于零售業(yè)企業(yè)來說，主要負責(zé)商品的銷售，所以銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃顯得尤為重要。要指明的一點是，稅收籌劃不僅僅是要求稅負減到最低，最終目的是在稅負盡量降低的前提下使稅后利潤最大化。商業(yè)零售企業(yè)為了提高自己的競爭力，提高銷售額，通常會采用一些促銷手段，如果企業(yè)能在利用促銷手段的同時加強稅收籌劃，那么企業(yè)將會在稅后利潤最大化方面有突出表現(xiàn)。

　　1、打折促銷活動及稅收籌劃

　　首先，打折促銷活動是商業(yè)零售企業(yè)的一項營銷策略，也是最常見的一種營銷手段。稅法有明確的規(guī)定，出現(xiàn)這種情況時，企業(yè)可以在符合條件時按照促銷后金額進行收入核算。第一，企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時必須將折扣額和促銷金額列支在同一張發(fā)票上，分別注明折扣額和銷售額金額；第二，零售業(yè)企業(yè)的打折促銷活動能享受折后金額入賬優(yōu)惠僅限于價格折扣，即同一商品銷售時予以一定的折扣，而不能是實物折扣，實物折扣應(yīng)按視同銷售核算。某商場銷售一種成本為70元，原價100元的商品，商場進行打折促銷，一定期間可以享受8.5折優(yōu)惠。企業(yè)如果未按照稅法規(guī)定，未將折扣金額和促銷金額列支到同一張發(fā)票上，則企業(yè)承擔(dān)的稅費如下：增值稅：100（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=4.36企業(yè)所得稅：【100（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=6.41若企業(yè)關(guān)注到了稅收籌劃的重要性，按照稅法要求進行列支，則企業(yè)承擔(dān)的稅費為：增值稅：85（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=2.18企業(yè)所得稅：【85（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=3.21顯而易見，在打折促銷活動時進行稅收籌劃有助于企業(yè)節(jié)稅。

　　2、捆綁銷售活動及稅收籌劃

　　捆綁銷售顧名思義，將多個商品湊成一套銷售，或者將多個同類商品按一件單價銷售。企業(yè)如果能通過對稅法深入研究就會發(fā)現(xiàn)，對于捆綁銷售，稅法有明確規(guī)定，增值稅和所得稅計算時，可按捆綁后銷售額為稅基計算增值稅銷項稅額及所得稅中的收入；而按照捆綁商品的成本總額為基礎(chǔ)來計算增值稅的進項和所得稅的成本費用。某商場對成本為180元，價值300元的A商品和成本為30元，價值為50元的商品進行捆綁銷售，按300元進行銷售。若企業(yè)沒有關(guān)注稅法具體規(guī)定，進行稅收籌劃，納稅金額為：增值稅：（300+50）（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=20.34企業(yè)所得稅：【（300+50）（/1+17%）-（180+30）（/1+17%）】*25%=29.91若企業(yè)關(guān)注稅收籌劃，懂得稅法規(guī)定，納稅金額為：增值稅：300（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=13.08企業(yè)所得稅：【300/（1+17%）-（180+30）/（1+17%）】*25%=19.24

　　3、以舊換新活動及稅收籌劃

　　以舊換新活動的思路是顧客提供一件舊商品，在購買新商品時可以充當(dāng)一部分現(xiàn)金來使用。稅法規(guī)定，銷售新商品要按銷售處理同時收入舊商品要按照購進處理。但企業(yè)進行以舊換新，購進舊商品就可以以廢品收購公司等第三方為主體，免去企業(yè)購進舊商品并銷售舊商品的稅費。某商場五一開展以舊換新活動，每件舊的A商品可以這架200元，一件新的A商品價值20xx元，顧客在購買一件新的A商品時只需要支付1800元。根據(jù)現(xiàn)行的稅收規(guī)定，若零售業(yè)企業(yè)不與第三方合作，需交納稅款如下：銷售新產(chǎn)品：20xx（/1+17%）*17%=290.60購進舊產(chǎn)品：0售出舊產(chǎn)品：200*17%=34由于從顧客手中購入舊商品，零售業(yè)企業(yè)不能取得增值稅專用發(fā)票，此進項不能抵扣，而將舊貨賣出時還要承擔(dān)相應(yīng)的銷項稅額，所以對于此項業(yè)務(wù)來說企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為324.6元；若企業(yè)在依舊換新時與第三方合作，需繳納的稅款為：銷售新產(chǎn)品：20xx（/1+17%）*17%=290.60由于第三方購入與零售業(yè)企業(yè)無關(guān)，所以不存在進項稅不能抵扣或者賣出還要繳納銷項稅額的問題，企業(yè)需要繳納的稅額就是290.60，相比稅收籌劃之前少繳納了增值稅34元。

　　五、結(jié)語

　　總之，零售業(yè)企業(yè)在采購至銷售的各個環(huán)節(jié)都涉及到了稅收籌劃的問題。如果企業(yè)能在關(guān)注供需關(guān)系、提高市場份額的同時進行稅收籌劃，營造人氣、抓住客源、實現(xiàn)可觀的銷售額，那么企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)將會在很大程度上有所減輕，并取得企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的“雙贏”。

　　參考文獻

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稅收籌劃論文8

　　一、建筑施工企業(yè)構(gòu)建合理稅收籌劃所需具備的基礎(chǔ)

　　(一)實現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式

　　對于建筑施工企業(yè)來講，實現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式能夠使其實施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利于建筑施工企業(yè)進行合理的稅收籌劃，這是因為基于集團組織模式下的建筑施工企業(yè)可以通過平衡子公司稅負，實現(xiàn)各子公司的稅后籌劃，進而將集團內(nèi)部的收益進行有效的協(xié)調(diào)，從而降低集團本身的稅負，在實現(xiàn)有效成本控制的基礎(chǔ)上，滿足集團整體上對資金的需求。

　　(二)實現(xiàn)合理的收入確定

　　建筑施工企業(yè)的收入關(guān)系到了其應(yīng)繳納的稅額，進而就影響到了企業(yè)利潤額，最終對企業(yè)所得稅的匯算產(chǎn)生影響。在當(dāng)前施工企業(yè)中，其收入的計算可依據(jù)工程施工的進度和其完工量來確定，而建筑施工企業(yè)的工程一般情況下所需要的工期都很長，因此，在符合稅法相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)可以從自身的實際需求出發(fā)，對工程結(jié)算收入進行合理的確認，進而通過確認時間段的延長，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無息資金，從而在實現(xiàn)自身利益最大化的基礎(chǔ)上，真正的實現(xiàn)稅收籌劃的意義。

　　(三)實現(xiàn)合理的會計科目設(shè)置

　　在建筑工程施工企業(yè)中，其財務(wù)工作中無法避免出現(xiàn)很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得稅匯算帶來了障礙，從而就制約了建筑施工企業(yè)實施稅收籌劃的作用。如果在企業(yè)的會計科目中，沒有實現(xiàn)對自身所得稅科目的詳細設(shè)置，這樣就會導(dǎo)致會計報表中的各項列支費用無法真實的反映出企業(yè)的實際支出，進而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)。而避免以上情況發(fā)生的方法為：一方面建筑施工企業(yè)自身要在合理安排資金的同時盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業(yè)要實現(xiàn)對會計科目明細的合理設(shè)置，從而將企業(yè)自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實現(xiàn)對各項費用有效調(diào)整的基礎(chǔ)上，就能夠?qū)崿F(xiàn)合法避稅，進而就降降低了建筑施工企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負。

　　二、建筑施工企業(yè)構(gòu)建合理稅收籌劃類型的途徑

　　(一)建筑施工企業(yè)在經(jīng)營管理上實現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑

　　一般情況下，建筑企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，為了實現(xiàn)對成本的有效管控，降低企業(yè)稅負壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應(yīng)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，可以將企業(yè)各項損失與成本費用最大化的列支出來，進而在降低自身利潤的基礎(chǔ)上，合法的降低自身所承擔(dān)的稅負。而要想實現(xiàn)以上這一點，就需要建筑施工企業(yè)強化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發(fā)揮。與此同時，建筑施工企業(yè)實現(xiàn)有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計價方法，比如：當(dāng)出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象時，施工企業(yè)需要采用后進先出的計價方法，這樣就能夠通過銷售成本的增加來實現(xiàn)對所得稅稅額的降低，實現(xiàn)降低賦稅壓力的目的；如果出現(xiàn)通貨緊縮的情況，建筑施工企業(yè)可以選擇先進后出的方法來實現(xiàn)降低賦稅的目的，從而幫助企業(yè)更好的規(guī)避市場風(fēng)險，實現(xiàn)自身利益的最大化。

　　(二)建筑工程施工企業(yè)在承包方方式上實現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑

　　建筑工程施工企業(yè)在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業(yè)只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當(dāng)前的稅收法對于建筑工程施工企業(yè)納稅的相關(guān)規(guī)定是：無論建筑工程施工企業(yè)選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進行繳稅。也就是說建筑工程施工單位需要按照自身的營業(yè)額進行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會給建筑工程施工企業(yè)帶來更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業(yè)承包工程項目的過程中，應(yīng)最大程度的向業(yè)主爭取建設(shè)項目的全包，從而才能在合法的范圍內(nèi)實現(xiàn)賦稅的有效降低，進而實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化。但是，在選擇全包的過程中，建筑施工企業(yè)需要注意的是，要想通過全包來實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化，需要實現(xiàn)對施工的'有效管理，包括工程施工的進度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質(zhì)量與工期的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)施工材料的有效管理，進而才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的，提升自身的經(jīng)濟效益。

　　(三)建筑工程施工企業(yè)在合同方面實現(xiàn)有效稅收籌劃的途徑

　　一般情況下，建筑工程施工企業(yè)都是以合同的方式來實現(xiàn)對建設(shè)項目的承包的，但是，當(dāng)前的經(jīng)濟合同存在著很對對建筑工程施工企業(yè)不利的內(nèi)容，進而增加了施工企業(yè)的稅負。針對這一點，建筑工程施工企業(yè)需要對經(jīng)濟合同進行深入的分析，并在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)對合同的有效籌劃，這對于當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)來說也是實現(xiàn)合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)需要在簽訂合同的過程中，對于合同的內(nèi)容進行深入的分析，將能夠影響到企業(yè)稅負的各項條款找出，抓住要點進行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來的稅收問題，實現(xiàn)對企業(yè)稅收的全面的籌劃，進而降低稅負，強化對成本的控制，以實現(xiàn)利益目標，提高自身的綜合競爭實力比如：在經(jīng)濟合同中，建筑施工企業(yè)需要注重對承包方式的分析、對于材料費用與施工費用的具體規(guī)定等，這些都關(guān)系到了工程的成本投入問題，有必要對其進行較為詳細的分析。

　　三、結(jié)束語

　　綜上所述，面對當(dāng)前激烈的市場競爭形勢，建筑工程施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢，就需要加強對成本的有效管控，進而提升自身的經(jīng)濟效益，強化對市場風(fēng)險的抵抗能力。而要想實現(xiàn)有效的成本管控，就需要加強對稅收籌劃重要性的認識，進而基于自身當(dāng)前的實際狀況，以及稅法對行業(yè)的基本要求，為構(gòu)建合理的稅收籌劃掃清障礙，并在此基礎(chǔ)上，針對自身的經(jīng)營管理、工程的承包方式以及經(jīng)濟合同的分析等方面實施有效的稅收籌劃，進而實現(xiàn)對成本的有效管控，降低企業(yè)的稅負，為企業(yè)提供充足的資金，以推進自身的穩(wěn)健發(fā)展。

稅收籌劃論文9

　　摘要:稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國家之間進行分配的結(jié)果，納稅會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，因此如何進行合理的稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)管理目標的實現(xiàn)。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。

　　關(guān)鍵詞:稅收籌劃 應(yīng)用 新企業(yè)所得稅法 稅收籌劃辦法

　　稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。

　　一、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

　　筆者認為可以從三個方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用:首先企業(yè)可以在投資過程中應(yīng)用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務(wù)籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔(dān)，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務(wù)籌劃。

　　二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異

　　20xx年我國頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法，對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面:

　　1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭

　　新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。

　　2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策

　　新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。

　　3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告

　　新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報稅時，還需要報送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的報告，同時，稅務(wù)機關(guān)也在日常的檢查工作中，加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。

　　三、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的新途徑

　　1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃

　　如上所述，新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設(shè)立很多下屬公司，因為不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。

　　子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設(shè)立初期就會有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應(yīng)納稅所得額，達到避稅的目的。

　　2.針對收入確認時間的合理避稅

　　企業(yè)的會計計量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)，對于企業(yè)收入的'確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。

　　企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預(yù)收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，作為銷售收入的確認時間;若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間;而如果采取訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認收入;在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。

　　由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無息貸款。當(dāng)然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務(wù)風(fēng)險。

　　3.迎合國家立法意圖的合理避稅

　　上述兩種避稅方式，對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說，符合國家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導(dǎo)向，積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。

　　參考文獻:

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稅收籌劃論文10

　　一、引言

　　在經(jīng)濟危機期間，依靠大規(guī)模的財政刺激政策拉動經(jīng)濟增長得到了越來越多的學(xué)者的重視。在20xx年危機期間，我國體現(xiàn)出了比發(fā)達國家更強的應(yīng)對危機的能力，WenandWu(20xx)認為主要原因是我國國有企業(yè)在危機期間充當(dāng)了自動穩(wěn)定器的功能，并帶動了私營企業(yè)的投資，我國實施的是大規(guī)模擴張性財政政策，而西方國家是大規(guī)模的擴張性的貨幣政策�，F(xiàn)階段，在經(jīng)濟面臨著較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔(dān)著穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)的功能，楊汝岱(20xx)認為我國國有企業(yè)仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現(xiàn)象，國有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現(xiàn)階段財政穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)更應(yīng)重視對民營企業(yè)的影響，促進民營企業(yè)的投資，發(fā)揮民營企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和穩(wěn)定就業(yè)的作用。財政政策通過三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應(yīng)、需求效應(yīng)和經(jīng)濟環(huán)境�；�于凱恩斯理論，供給效應(yīng)認為產(chǎn)出是由總需求決定，擴張性財政政策具有乘數(shù)效應(yīng)。在開放的經(jīng)濟中，擴張性財政政策的乘數(shù)效應(yīng)取決于匯率是浮動的還是固定的。國內(nèi)學(xué)者基于宏觀總量的數(shù)據(jù)研究政府支出對企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學(xué)者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產(chǎn)出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產(chǎn)出效應(yīng)。

　　基于微觀角度研究財政政策主要關(guān)注政府支出對企業(yè)的勞動力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結(jié)論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認為政府支出通過負的財富效應(yīng)提高了勞動力供給，勞動力供給的增加降低了工資水平和勞動生產(chǎn)率；ＲameyandShapiro(1998)認為政府針對一個部門的擴張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產(chǎn)工資。財政支出、政府補助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段。代永華(20xx)認為產(chǎn)業(yè)政策彌補了市場缺陷，對產(chǎn)業(yè)升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補貼也是財政支出的一個重要方面，從各國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的實踐來看，財政補貼可以優(yōu)化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經(jīng)濟活動影響的角度來看，政府補貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及收入的分配。經(jīng)濟學(xué)對政府補貼的討論主要集中在:

　　(1)政府補貼對產(chǎn)出和效率的影響；

　　(2)對社會就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會福利來看，對出口企業(yè)的補貼通常提高了出口企業(yè)在國際市場上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業(yè)的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營企業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補貼對企業(yè)投資的影響，并進一步考慮了政府補貼和企業(yè)利潤率、商業(yè)信用的交互效應(yīng)，最后一部分對全文進行了總結(jié)，并考慮了財政促進我國民營企業(yè)投資的途經(jīng)。

　　二、財政支出對企業(yè)投資影響的研究

　　首先我們分析財政支出對企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價值的最大化，其中企業(yè)的價值為未來每一期股東紅利的折現(xiàn)，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤減去企業(yè)的資本調(diào)整成本和投資額，企業(yè)在當(dāng)期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規(guī)模生產(chǎn)函數(shù)、二階的投資調(diào)整成本函數(shù)以及資本的調(diào)整成本和投資規(guī)模同向變動、與現(xiàn)金流反向變動的假設(shè)下，從企業(yè)投資的歐拉方程得到關(guān)于企業(yè)投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營上市公司年度數(shù)據(jù)，剔除了財務(wù)數(shù)據(jù)不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對變量進行了winsor處理，其中民營企業(yè)的投資采用現(xiàn)金流量表中的“構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”來衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價*流通股數(shù)+每股凈資產(chǎn)*非流通股數(shù)+負債)/總資產(chǎn)的賬面價值；銷售收入Sale為企業(yè)營業(yè)收入；企業(yè)規(guī)模用總資產(chǎn)的自然對數(shù)來衡量；現(xiàn)金流為企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額；本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來衡量，即企業(yè)的應(yīng)付賬款減去應(yīng)收賬款來衡量企業(yè)的替代性融資的現(xiàn)象，其中投資、銷售、現(xiàn)金流、利潤和凈商業(yè)信用都通過企業(yè)的總資產(chǎn)進行標準化消除規(guī)模效應(yīng)。

　　根據(jù)模型(1)，我們分析財政支出是否促進了民營企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀測的異質(zhì)性與解釋變量之間的關(guān)系，我們采用固定效應(yīng)面板模型進行回歸，固定效應(yīng)模型通過一階差分消除了不可觀測的異質(zhì)性，避免了回歸結(jié)果的偏誤。表2為公共財政支出對民營企業(yè)投資影響的估計結(jié)果，其中各個變量均進行了標準化，從回歸的結(jié)果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應(yīng)模型以及固定效應(yīng)模型中，公共財政支出對民營企業(yè)投資具有顯著的影響，并且從回歸的結(jié)果中可以看到，資產(chǎn)負債率、商業(yè)信用和利潤率仍然對民營企業(yè)的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗的`結(jié)果可知，隨機效應(yīng)模型和固定效應(yīng)模型的估計系數(shù)具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應(yīng)模型進行估計。

　　三、政府補助對企業(yè)投資的影響

　　下面我們分析政府補助對企業(yè)投資的影響，很多學(xué)者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業(yè)自主創(chuàng)新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進了上市公司的投資以及政府補貼與企業(yè)的資產(chǎn)負債率、利潤率以及商業(yè)信用的交互效應(yīng)。我國的國家稅務(wù)總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規(guī)的前提下，當(dāng)存在不少于兩個的納稅方案時，通過運籌和設(shè)計，以實現(xiàn)最小的合理納稅[1]�！倍愂栈I劃簡而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險。我國很多大型企業(yè)都設(shè)有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競爭力。隨著市場化經(jīng)濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規(guī)定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負擔(dān)往往相差較大。企業(yè)參與市場競爭，為實現(xiàn)自身利益的最大化，進行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財工作重點。根據(jù)電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達72%，電力企業(yè)進行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。

　　1稅收籌劃的相關(guān)理論概述

　　稅收籌劃是在法律許可范圍內(nèi)，對投資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節(jié)約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見性很強的管理活動，屬于企業(yè)管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動，它以企業(yè)的涉稅活動作為研究對象，與企業(yè)的財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無償性，是國家職能的體現(xiàn)[4]。企業(yè)在經(jīng)營活動中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標與企業(yè)財務(wù)管理的目標關(guān)系密切。當(dāng)有多種納稅方案時，需同時考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重�？赏ㄟ^稅收籌劃來提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分，其實質(zhì)是對企業(yè)的涉稅活動進行分析研究，事先計劃納稅方案，以實現(xiàn)企業(yè)的成本降低。

　　2電力企業(yè)的稅收籌劃概述

　　2.1電力企業(yè)的稅收體系分析

　　隨著我國“廠網(wǎng)分離、競價上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競爭意識逐漸加強。電力企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、機制創(chuàng)新以及管理創(chuàng)新來提高效率、加強管理、降低成本。進行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進行調(diào)整�，F(xiàn)今，電力企業(yè)逐漸形成了一變現(xiàn)行的電力市場稅收體系。在我國，電力企業(yè)的主要納稅種類有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉(zhuǎn)供企業(yè)、獨立于國電的發(fā)電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進項稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規(guī)模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護建設(shè)稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實現(xiàn)利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營業(yè)稅以非注營業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結(jié)構(gòu)如表1所示。

　　2.2電力企業(yè)稅收體系的問題

　　我國電力企業(yè)的稅收隨著實行著與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實際稅負明顯高于其他企業(yè)。我國實現(xiàn)的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進項稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達70%，在投資性支出的重復(fù)納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進項稅抵扣率偏低。我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負方面，國家的政策并沒有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設(shè)提供政策優(yōu)勢。我國目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風(fēng)電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設(shè)到運營都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養(yǎng)殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實現(xiàn)電價市場化改革，風(fēng)電與水電將在市場競爭中占據(jù)非常不利的地位。

　　2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間

　　電力企業(yè)的涉稅種類眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等，進行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點放企業(yè)所得稅和增值稅等大數(shù)額稅種上。針對電力企業(yè)近年來的降薪現(xiàn)狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結(jié)合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

　�。�1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國計民生的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

　　(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

　　(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。

　　(4)針對固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國實行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個階段都涉及稅收問題，對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤。

　　3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

　　3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃

　　電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進項稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負金額，需對其增值稅進行合理的籌劃。

　　(1)擴大進項稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構(gòu)成，這些原料的進項稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴大進項稅額的抵扣，通�？刹捎萌缦聨追N方法：①購買原材料時，不僅要索要專用增值稅發(fā)票，還要取得專用發(fā)票上所明確說明的增值稅額；②價格相同時，購買有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進口貨物時，索要增值稅專用發(fā)票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。

　　(2)充分利用國家對電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環(huán)境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進行建廠選址時，可考慮國家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過合理選擇建廠地址，進而避免部分的稅務(wù)成本。

　　(3)有關(guān)運輸費用的稅收籌劃。企業(yè)的運輸費進項稅額根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結(jié)算，將運輸費用并入價格而開具增值稅發(fā)票，則無形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉(zhuǎn)化為代墊運費，但該方法要受銷售對象的制約；②通過將自營的運費轉(zhuǎn)化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。

　　3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

　　我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統(tǒng)一后的國內(nèi)企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實施使得整個行業(yè)的實際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續(xù)加大技術(shù)開發(fā)費的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng)新水平；引進節(jié)能環(huán)保的設(shè)備來進行技術(shù)改造；適當(dāng)?shù)丶哟箅娏ζ髽I(yè)的品牌維護費用等。針對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會發(fā)行的股票、向金融機構(gòu)的貸款、向非金融機構(gòu)的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會發(fā)行債券、企業(yè)的內(nèi)部集資。在合理范圍內(nèi)，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

　　3.3電力企業(yè)的個人所得稅籌劃

　　薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著電力行業(yè)的整體降薪趨勢，可通過將薪酬激勵與稅收籌劃相結(jié)合，以達到員工激勵的作用。對電力企業(yè)的高管人員和普通員工進行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務(wù)報酬繳納其個人所得稅。另外，可通過運用股權(quán)激勵的辦法來降低高管人員的個稅稅額。對電力企業(yè)的高管激勵主要有股票期權(quán)、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構(gòu)成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業(yè)培訓(xùn)等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務(wù)，如：交通費、購房支付、培訓(xùn)支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個稅繳納稅負。電力企業(yè)可以在費用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個人的實際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統(tǒng)一為員工提供旅游機會、為員工提供培訓(xùn)機會等。

　　4結(jié)語

　　電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過合理地稅收籌劃能夠為企業(yè)節(jié)約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場競爭有重要的可借鑒價值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過適當(dāng)?shù)幕I劃方法來降低企業(yè)的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價值。

稅收籌劃論文11

　　一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用

　�。ㄒ唬┗I資活動中的稅收籌劃

　　在企業(yè)經(jīng)營中，籌資是一項重要的財務(wù)管理內(nèi)容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業(yè)帶來收益，反而會給企業(yè)帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

　�。ǘ�）投資活動中的稅收籌劃

　　企業(yè)經(jīng)營的目的即為產(chǎn)生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤。企業(yè)在投資活動中，要進行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。

　　（三）經(jīng)營活動中的稅收籌劃

　　經(jīng)營活動維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。

　　（四）利潤分配中的稅收籌劃

　　稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補，企業(yè)以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負擔(dān)，從納稅中獲得收益。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用應(yīng)注意的`問題

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃應(yīng)從整體、系統(tǒng)地進行考慮，整體效益為上

　　稅收籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷售等各個方面進行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當(dāng)作其中的一個環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。

　�。ǘ�）不鉆稅法空子，不做違反政策導(dǎo)向的稅收籌劃

　　納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業(yè)財務(wù)人員，要認真積極地學(xué)習(xí)稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)可以利用這一權(quán)益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導(dǎo)致產(chǎn)生違法的后果。

　�。ㄈ�）關(guān)注稅法動態(tài)，了解最新稅法信息

　　稅法是在隨著國家政策的調(diào)整而不斷與之相適應(yīng)，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國家經(jīng)濟政策的內(nèi)涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數(shù)，不出差錯。

　�。ㄋ模┒愂栈I劃必須遵循成本效益原則

　　稅收籌劃的運用在財務(wù)管理中涉及多個方面，在運用的過程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來比不采取稅收籌劃更多的其他費用開支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。

　�。ㄎ澹┒愂栈I劃應(yīng)注意風(fēng)險的防范

　　稅收與企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境和國家政策的調(diào)整緊密相連，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化，都會給企業(yè)帶來風(fēng)險，應(yīng)該在制定稅收籌劃時就應(yīng)該意識到可能發(fā)生的問題及對策，而不應(yīng)等到出現(xiàn)問題再想辦法，給企業(yè)帶來損失。

稅收籌劃論文12

　　摘要：現(xiàn)階段，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會出現(xiàn)各種各樣的問題，稅收管理很難實現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒有對稅收進行科學(xué)籌劃。為推動我國醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問題進行了分析，進而提出了相應(yīng)的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理

　　引言

　　伴隨著社會經(jīng)濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關(guān)注醫(yī)療改革問題�，F(xiàn)階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質(zhì)量得到了進一步提升，因此對醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。

　　1稅收籌劃的概念

　　稅收籌劃指的是通過對當(dāng)前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動時，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少�？偟膩碚f，稅收籌劃是一種經(jīng)濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的.性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟行為事前進行規(guī)劃和安排。

　　2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義

　　2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識

　　當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會主動了解稅收相關(guān)法律政策，進而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會得到提升。

　　2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收

　　對于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務(wù)，在稅收時會為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴重稅務(wù)風(fēng)險的影響。此時，如果相關(guān)部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進行審查，那么企業(yè)就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。

　　2.3有利于提升企業(yè)管理水平

　　醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

　　3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題

　　3.1缺少稅收籌劃意識

　　結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務(wù)部門人員流動性很大，很多時候稅務(wù)管理工作都是會計人員來負責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。

　　3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱

　　現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價格也是不現(xiàn)實的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負擔(dān)。

　　3.3對稅務(wù)政策的認知不足

　　近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動沒有過多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無法實施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當(dāng)前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗來制定稅收籌劃方案，進而導(dǎo)致企業(yè)無法及時對當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴重的稅負問題。

　　4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議

　　4.1增強自身的稅收籌劃意識

　　無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業(yè)管理者還是財務(wù)人員都要認識到納稅的重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財務(wù)人員，要能夠做到嚴格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內(nèi)容進行對比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。

　　4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案

　　由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經(jīng)濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復(fù)雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現(xiàn)經(jīng)濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業(yè)資金實現(xiàn)增值，進而為企業(yè)帶來更多利潤�，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并提升企業(yè)整體利潤。

　　4.3結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理目標執(zhí)行稅收籌劃工作

　　醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側(cè)重點都有所不同，這就會對企業(yè)的財務(wù)管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財務(wù)管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當(dāng)前財務(wù)管理模式進行調(diào)整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結(jié)合企業(yè)短期和長期的財務(wù)管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。

　　5結(jié)語

　　總的來說，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作開展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤，為實現(xiàn)自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強稅收籌劃意識，并時刻關(guān)注當(dāng)前稅收政策的變動情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財務(wù)管理目標制定財務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負擔(dān)，避免稅收風(fēng)險發(fā)生，進而推動醫(yī)療器械企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。

　　參考文獻

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　　[2]馮永武.醫(yī)療器械行業(yè)的稅收籌劃研究[J].財會學(xué)習(xí),20xx(34):144-145.

稅收籌劃論文13

　　一、稅收籌劃在企業(yè)理財中應(yīng)用的作用

　　（一）有利于提高企業(yè)在經(jīng)營

　　管理和會計管理方面的水平稅收籌劃的本質(zhì)屬于一種理財活動，因而它是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，是理財研究的重要范疇。而在會計學(xué)中，資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素。企業(yè)的經(jīng)營管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費用），從而實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤而開展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對籌資、投資、經(jīng)營、組織、交易等事項的適當(dāng)安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優(yōu)惠政策，合理地、最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，減少企業(yè)現(xiàn)金的凈流出，實現(xiàn)資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求。當(dāng)會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，會計人員可以通過稅收籌劃正確進行納稅調(diào)整，正確記稅，正確編制財務(wù)報告，并進行納稅申報，從而有利于提高企業(yè)的會計管理水平，發(fā)揮會計的多重功能。

　�。ǘ�）有利于提高企業(yè)納稅人的納稅意識

　　稅收籌劃主要是利用國家稅收優(yōu)惠政策，通過合理安排以達到節(jié)稅的目的。為此，納稅人必須學(xué)習(xí)、熟悉國家稅法，具有較高的稅收政策水平及對稅收政策進行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達到一定時期減輕稅負的目的。為了達到這一目的，在納稅籌劃的過程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊文件的完整。這樣，通過主動地研究、學(xué)習(xí)和運用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識必然得到提高，法制觀念必然得到加強。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)理財中應(yīng)用的主要方法

　　（一）企業(yè)在籌資決策中的稅收籌劃

　　新企業(yè)的建立，舊企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，都需要一定量的資金，這時就涉及企業(yè)的籌資。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時也會使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負水平，這便為納稅人進行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。

　�。ǘ�）企業(yè)在投資決策中的稅收籌劃

　　企業(yè)在進行投資預(yù)測和決策時，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。可供選擇的投資方式、投資組織形式、投資地點、投資行業(yè)或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點、投資行業(yè)或方向的稅收待遇也各有差異。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應(yīng)納稅額的多少直接關(guān)系到納稅人的投資收益率。這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學(xué)的稅收籌劃。

　　（三）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營決策中的稅收籌劃

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種。因此在經(jīng)營過程中應(yīng)主要對涉及上述多稅種的事項進行籌劃以獲得稅收利益。

　　1．企業(yè)通過比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來進行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認定條件，且增值稅專用發(fā)票對企業(yè)經(jīng)營無大的影響時，稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。其具體方法是：設(shè)X為各期不含稅進貨額，Y為相應(yīng)各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為6%，則當(dāng)YX17%-XX17%＞YX6%，即當(dāng)X/Y＜64.71%時，小規(guī)模納稅人的稅負輕于一般納稅人，應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份；而當(dāng)X/Y＞64.71%時，一般納稅人的稅負輕于小規(guī)模納稅人，此時，應(yīng)選擇一般納稅人的身份。

　　2．企業(yè)通過比較然后選擇合適的混合銷售的稅種來進行稅收籌劃當(dāng)納稅人增值稅應(yīng)稅貨物銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額基本相等，能較容易使銷售額或營業(yè)額超過對方時，這時的稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。具體方法是：設(shè)X為各期不含稅進貨額，Y為相應(yīng)各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，營業(yè)稅稅率為3%，則當(dāng)YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當(dāng)X/Y＜79.35%時，選擇營業(yè)稅可以少繳稅。因此，應(yīng)采取能加大營業(yè)額的經(jīng)營策略，使其超過增值稅銷售額。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)在利潤分配決策中的稅收籌劃

　　在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的.處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。

　　1．企業(yè)通過比較然后選擇合適的股利分配來進行稅收籌劃企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業(yè)要從發(fā)展前景和企業(yè)實際情況來籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金的股利，從而對企業(yè)和股東都有利。

　　2．企業(yè)通過比較然后選擇合適的再投資來進行稅收籌劃若有再投資優(yōu)惠，而企業(yè)又想擴大生產(chǎn)規(guī)模，則企業(yè)用稅后所得進行再投資而不用借入資金再投資，無疑可節(jié)約更多稅款。這是因為再投資的優(yōu)惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。

　　三、稅收籌劃在企業(yè)理財中應(yīng)用時應(yīng)注意的幾個問題

　�。�1）稅收籌劃要符合稅制，企業(yè)要依照法律進行稅收籌劃：一是符合現(xiàn)有的法律規(guī)范；二是以合法節(jié)稅方式對企業(yè)籌資投資經(jīng)營等一系列活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。

　�。�2）稅收籌劃要以服務(wù)于企業(yè)總體利益最大化為最終目標。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達到企業(yè)利益最大化，就要求我們在稅收籌劃的過程中要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經(jīng)濟決策，企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟效益，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負高低。

　�。�3）稅收籌劃要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要事先籌劃還要有長遠的眼光。稅收籌劃是企業(yè)的一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來的。所以企業(yè)在進行稅收籌劃時不僅僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策上，有時還與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來。而事先籌劃就是要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，這樣才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

　　（4）企業(yè)在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析。企業(yè)的基本目的在于實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益，使企業(yè)投資者利益達到最大化。企業(yè)進行稅收籌劃是為了獲得整體經(jīng)濟利益，而不是某一個環(huán)節(jié)的稅收利益。因此，企業(yè)在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經(jīng)濟上是否可行、必要。

　�。�5）企業(yè)進行稅收籌劃時要注意防范風(fēng)險。稅收籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預(yù)見性的特點，而國家政策、稅收法規(guī)在今后一段時間內(nèi)有可能發(fā)生變化。而且稅收籌劃經(jīng)常是在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風(fēng)險。如果無視這些風(fēng)險，盲目地進行稅收籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險性。

　　四、結(jié)束語

　　隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改善，稅法的不斷完善，稅收籌劃也會隨著繼續(xù)發(fā)展，企業(yè)的理財也會越來越成熟。稅務(wù)籌劃是在宏觀的經(jīng)濟背景下進行的。一個國家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務(wù)部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，以及稅收法制化進程的加快，稅收籌劃已不再是國際學(xué)術(shù)領(lǐng)域的獨立研究課題，人們將會對稅收籌劃有一個較全面正確的認識。隨著納稅人權(quán)益保護意識的增強，納稅人的稅收籌劃意識也會更加強烈，稅務(wù)籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務(wù)機關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國前景廣闊，中國企業(yè)將越來越多地利用稅收籌劃來當(dāng)家理財以及維護自身的合法權(quán)益。

稅收籌劃論文14

　　一、淺析企業(yè)融資的主要形式

　　要做好企業(yè)融資過程中的稅后籌劃環(huán)節(jié)，首先應(yīng)充分了解當(dāng)前我國企業(yè)融資的主要形式。而不同的企業(yè)組織形式，那么其采用的融資方式也截然不同。通過開展大量的觀察與實踐工作，我們發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國所采用的融資方式一般具有下述幾種，具體為:

　　(一)內(nèi)部融資方式

　　相較于外部融資而言，企業(yè)內(nèi)部融資方式的優(yōu)勢極多，譬如說:融資成本低等，在最初的融資階段，基本無需繳納任何費用。另外，我們還需了解的問題是，所謂的內(nèi)部融資，一般是指企業(yè)為了滿足企業(yè)開展日常經(jīng)營、運作與擴大等活動成本及其他資金需求，因其深受企業(yè)高層的青睞，所以成為企業(yè)融資的首選。而只有在企業(yè)內(nèi)部融資無法滿足其資金需求時，才會考慮選擇外部融資。

　　(二)外部融資方式

　　根據(jù)外部資金的來源、與企業(yè)的實際關(guān)系，可將外部融資進行專業(yè)化劃分，一般可分為兩種類型，即為直接融資方式與間接融資方式。從專業(yè)的角度上來看，所謂的直接融資方式，一般是指在企業(yè)成為上市公司之后，而進行股票投資所采用的融資方式，投資者依法獲得股權(quán)，享受相關(guān)紅利;而間接融資則與其存在很大不同，是指企業(yè)作為獨立的法人組織向銀行、非銀行類金融機構(gòu)以及個人舉債的融資方式，所獲得的資金均投人到企業(yè)的日常生產(chǎn)與經(jīng)營環(huán)節(jié)。因為融資方式的不同，因而投資者與企業(yè)所建立的關(guān)系也各不相同。譬如說:當(dāng)企業(yè)采用直接融資方式來進行籌資時，其融資對象因為手持企業(yè)發(fā)行的股票，而成為實際意義上的股東，而間接融資對象則不然，與企業(yè)形成明確的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。這充分表明，企業(yè)所選擇的融資方式，從某種程度上來說，對企業(yè)未來的經(jīng)營與生產(chǎn)具有一定的影響，因此，當(dāng)企業(yè)選擇外部融資這一方式時，應(yīng)始終保持謹慎、小心的態(tài)度，考慮到外部融資方式的缺點與弊端，充分維護自身的利益，以免發(fā)生不必要的損失。

　　(三)融資租賃形式

　　融資租賃形式是近幾年來崛起的另一種融資方式，深受各界人士的喜愛。具體而言，是指企業(yè)無需花費資金購買相關(guān)器械以及設(shè)備，可通過與租賃者簽訂融資租賃合同，約定由租賃者花費資金購買設(shè)備，并出租給企業(yè)使用。在此期間，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)起設(shè)備租金，直到合同到期，按照當(dāng)時的市場折舊率，購買該套設(shè)備。這種容易方式既能夠讓企業(yè)在花費最少資金的.同時使用設(shè)備，又能夠延長企業(yè)購買設(shè)備的時間，將節(jié)約下來的資金投人到其他的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，無疑盤活了企業(yè)的資金，達到了優(yōu)化資源配置這一目的。

　　綜上所述，常見的企業(yè)融資方式有三種，即為、內(nèi)部融資、外部融資以及融資租賃。而實際上，在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)按照企業(yè)自身的實際來選擇融資方式，爭取獲得更多的經(jīng)濟利益與市場資源。

　　二、稅收籌劃模式分析

　　作為一項獨立的、合法的企業(yè)活動，企業(yè)融資通常依托因資本結(jié)構(gòu)改變而引發(fā)的杠桿作用而對企業(yè)日常生產(chǎn)、經(jīng)營產(chǎn)生不同程度的影響，進而獲得更大的經(jīng)濟效益。此外，在融資過程中，企業(yè)還應(yīng)重視下述幾個問題，具體為:①結(jié)合減輕稅負、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)這兩個條件來選擇融資方式，爭取獲得更多的利潤，充分維護企業(yè)的自身權(quán)益;②資本結(jié)構(gòu)發(fā)生改變對企業(yè)利潤以及稅收成本等方面的影響;③企業(yè)開展融資活動，對資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響等。在此過程當(dāng)中，稅收籌劃的模式也起到一定的作用，其模式的不同，那么所獲得的待遇也各不相同，具體如下:

　　1.股票融資。這種融資方式是大多數(shù)上市企業(yè)所青睞的方案。因為發(fā)行股票的紅利和股息通常都是從稅后利潤中扣除，所以，與借款利息和債權(quán)利息不同，不具有享受稅前列支這一福利待遇的資格。然而，股票融資方式卻無需償還本金，不像其他融資方式一樣具有債務(wù)壓力。此外，對于企業(yè)來說，能夠成功發(fā)行股票，亦是一種良好的宣傳方式，能夠帶給企業(yè)意想不到的效益與好處。

　　2.銀行借款。因為借款利息通常需要在繳納稅款之前支付，具有較為優(yōu)越的稅收待遇，因而，這一融資方式廣受各大企業(yè)的青睞。一般企業(yè)具有兩種籌資渠道，一種為負債，另一種則是權(quán)益資金。負債融資，一方面可充分利用財務(wù)杠桿所產(chǎn)生的影響來增加企業(yè)的當(dāng)期收益;另一方面，還能有效減少所得稅額，將節(jié)省下來的資本投人到其他方面，擴大企業(yè)的實際生產(chǎn)規(guī)模，促進其健康、穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展。

　　3.債券融資。現(xiàn)階段，隨著時代的發(fā)展，很多大規(guī)模企業(yè)均以發(fā)行債權(quán)的方式來籌集資金，其效果事半功倍。債券一般可分為三個類型，由企業(yè)發(fā)行的債券，被業(yè)內(nèi)人士稱為公司債券或者是企業(yè)債券你，而用來反映或記載債權(quán)債務(wù)關(guān)系的債券，則被稱之為有價證券。債券融資方式能夠提高整體收益、減少融資所產(chǎn)生的成本，且具有市場大、對象廣等優(yōu)勢。

　　4.內(nèi)源融資。要做好企業(yè)融資過程中的稅后籌劃環(huán)節(jié)，首先應(yīng)充分了解當(dāng)前我國企業(yè)融資的主要形式。而不同的企業(yè)組織形式，那么其采用的融資方式也截然不同。利用自我累積這一方式來籌集資金，這一過程極為漫長，一般無法滿足企業(yè)日常經(jīng)營、生產(chǎn)所需的資金需求。除此之外，基于稅收這一角度而言，自我累積資金不具有享受收稅優(yōu)惠這一政策的資格。因為資金使用、資金占用兩者結(jié)合在一起，因而，相對于其他融資方式來說，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)更高的資金風(fēng)向。

稅收籌劃論文15

　　一、企業(yè)集團籌集資環(huán)結(jié)稅收籌劃

　　企業(yè)集團規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風(fēng)險，因此，企業(yè)集團應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經(jīng)營風(fēng)險。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費用列支，企業(yè)可以充分利用這一點實現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負債收益會隨著負債總量增多，但是如果企業(yè)集團過分追求負債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)集團的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進行舉債時，一定要結(jié)合自身的實際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團可以充分考慮負債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實際操作中，企業(yè)集團可以通過權(quán)益資本收益率這一指標，完成負債融資以及權(quán)益融資的平衡。

　　二、企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法

　　我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)集團可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負較輕。

　　(二)子公司與分公司的選擇

　　有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團，且能夠促進企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團在進行擴張時，必然增加新的組織機構(gòu)，這就需要企業(yè)集團對設(shè)立子公司還是分公司進行籌劃。在子公司與分公司的`選擇中，企業(yè)集團可以根據(jù)實際情況進行。子公司具備獨立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團出現(xiàn)虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團新設(shè)機構(gòu)將在一段時間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。

　　(三)采用合理的投資方式進行所得稅稅務(wù)籌劃

　　投資方式的不同將會導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實際工作中，企業(yè)集團可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營投資，能夠直接擴大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產(chǎn)設(shè)備的購買將無法抵扣所得稅，開始強調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團可以考慮國債實現(xiàn)稅前扣除利息。

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