稅收籌劃論文15篇(精品)

　　在日復一日的學習、工作生活中，許多人都寫過論文吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實際問題的的能力。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？下面是小編整理的稅收籌劃論文，歡迎閱讀與收藏。

稅收籌劃論文1

　　摘要:在世界經(jīng)濟一體化的帶動下，有效的稅收籌劃不僅能讓企業(yè)的競爭力提高，還可以獲得巨大的經(jīng)濟收益，但其中隱藏的風險問題卻沒有被重視；我們今天要討論的話題，針對稅收籌劃中存在的風險、形成原因及規(guī)避措施進行具體問題具體分析。

　　關(guān)鍵詞:稅收籌劃;風險;規(guī)避措施

　　自二十世紀后期以來，我國市場經(jīng)濟得到不斷發(fā)展，各企業(yè)間的相互競爭愈演愈烈，在此情況下，要在競爭中贏得不敗之地，只能降低企業(yè)生產(chǎn)成本，稅收籌劃就變得尤其重要，它是納稅人為降低稅務(wù)，實現(xiàn)利益最大化的重要手段。但多數(shù)企業(yè)領(lǐng)頭者只重視它所帶來的稅收效益，卻忽略了背后所隱藏的風險，無論是因籌劃人員的綜合素質(zhì)不合格還是稅收政策的不斷變動，這都成為了稅收籌劃中重大風險因素。

　　一、稅收籌劃中所存在的風險

　　稅收籌劃指納稅人在稅法許可范圍內(nèi)，利用稅法優(yōu)惠政策對經(jīng)營活動作事先優(yōu)化安排，從而達到減緩稅收負擔，獲得稅收效益的合法途徑。但它背后也存在著風險：一是內(nèi)部風險企業(yè)在稅收籌劃時，因籌劃人員的知識儲備、職業(yè)素養(yǎng)不夠，不能正確理解稅法，在操作中易出現(xiàn)紕漏而導致企業(yè)涉嫌違法，影響企業(yè)在市場競爭中的信譽。二是外部風險稅法在國家允許的大前提下進行，一些地方稅法在某一具體方面做出的相應(yīng)規(guī)定，會導致企業(yè)沒有違背國家稅法卻違反了地方稅法的問題。

　　二、稅收籌劃風險形成的原因

　　稅收籌劃風險是指企業(yè)納稅人在進行稅收籌劃過程中，因各種不確定因素，致使稅收籌劃的結(jié)果偏離預期目標或效果，從而造成的損失或違規(guī)后果。

　　(一)內(nèi)部風險形成原因

　　進行稅收籌劃的相關(guān)人員對財務(wù)、稅收、法律政策掌握不夠徹底，導致籌劃方案難以達到預期效果；另一方面，企業(yè)缺乏專業(yè)籌劃團隊，目前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部進行稅收籌劃都是由會計人員執(zhí)行，專業(yè)水平上的不足使得最終籌劃方案不僅沒有效果反而加大了風險。

　　(二)外部風險形成原因

　　政策的不斷變化，是企業(yè)進行稅收籌劃產(chǎn)生風險的外部因素，這往往也是納稅人容易忽略的一點，因為稅法的變動性，最終籌劃結(jié)果可能與預期相反，因某一點法規(guī)的變動，合法變?yōu)椴缓戏ǎ�這成為了稅收籌劃能否成功的重要原因，尤其是對于長期性的稅收籌劃來說，風險必然會產(chǎn)生。

　　三、規(guī)避稅收籌劃風險的措施

　　企業(yè)納稅人作稅收籌劃的最終目的是為了獲取節(jié)稅收益，那么由于內(nèi)部、外部的不同因素所形成的'籌劃風險該如何把控，成為企業(yè)納稅人不得不重視的問題。

　　(一)規(guī)范內(nèi)部控制，提高籌劃風險意識

　　首先企業(yè)對稅務(wù)籌劃要制定內(nèi)部控制制度，積極宣傳內(nèi)部控制的有關(guān)知識，加大內(nèi)部控制監(jiān)測力度；明確責任并落實到個人，合理有效的進行內(nèi)部控制；其次強化員工對稅收籌劃的風險意識，制定有效的預警機制，對法律法規(guī)做到準確把控，只有透徹深入、全面了解才能對籌劃方案作風險預測并防患于未然，在可控范圍內(nèi)避免讓潛在風險成為客觀之實。

　　(二)提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

　　稅收籌劃作為一項系統(tǒng)的強專業(yè)性業(yè)務(wù)，盡快提高工作人員的專業(yè)知識與職業(yè)素養(yǎng)有且必要，只有對稅收籌劃進行專業(yè)的研究與判斷才能最終實現(xiàn)稅收收益。對于籌劃個人而言：加強個人對財務(wù)、法律、稅收等知識的掌握，定期進行相關(guān)培訓，降低籌劃中可能會出現(xiàn)的誤判；對于籌劃團隊而言：根據(jù)企業(yè)性質(zhì)與經(jīng)營規(guī)模，明確需求，優(yōu)化隊伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)，做到隊伍人員有序配合，實現(xiàn)稅收收益的最終目的。

　　(三)加強與稅務(wù)機關(guān)之間的交流

　　各地方的稅收征管具體方式因地而異；進行稅收籌劃時，要了解所在地稅務(wù)征管的要求，與稅務(wù)機關(guān)積極的溝通，以獲取最新最準確的相關(guān)稅收政策；企業(yè)自身要樹立良好的形象，按時繳稅不逃稅，多參與稅務(wù)機關(guān)組織的活動；只有稅收籌劃方案得到地方稅務(wù)機關(guān)的認可，才能實現(xiàn)真正意義上的雙贏。

　　四、結(jié)束語

　　隨著國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收籌劃在企業(yè)面對市場競爭時起到了不可忽視的作用；稅收籌劃作為一項高級的財務(wù)管理，在企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要充分認識到內(nèi)部控制及風險意識的重要性。企業(yè)需根據(jù)自身實際建立并完善籌劃風險的預防機制，降低風險，當稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略達到統(tǒng)一，才能實現(xiàn)企業(yè)自身價值與利益最大化。同時在不偷逃稅的前提下實行節(jié)稅、減稅，這是作為企業(yè)領(lǐng)導者正確進行稅務(wù)籌劃風險規(guī)避的重要標桿。綜上所述，只有加強內(nèi)部控制，提高風險意識及稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，多與稅務(wù)機關(guān)交流，才能要做到企業(yè)稅收籌劃的風險規(guī)避。

　　參考文獻:

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稅收籌劃論文2

　　【摘要】文章主要從企業(yè)的研發(fā)費用、無形資產(chǎn)、制藥企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)與合資企業(yè)幾個方面對國內(nèi)外的研究進行詳細梳理分析，意在總結(jié)相關(guān)領(lǐng)域的理論研究成果，挖掘企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題，并據(jù)此提出進一步完善企業(yè)稅收籌劃的路徑。

　　【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;財務(wù)管理;經(jīng)濟效益

　　一、引言

　　隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的不斷深入，目前稅收籌劃已經(jīng)被大多數(shù)企業(yè)所重視，企業(yè)稅收政策與企業(yè)的經(jīng)濟效益息息相關(guān)，稅收不僅是國家財務(wù)收入的主要來源，而且也是國家調(diào)控經(jīng)濟的利器。對企業(yè)而言既是義務(wù)也是負擔。開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導向為前提，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)，也具有重要的現(xiàn)實意義。

　　二、稅收籌劃研究現(xiàn)狀分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)研發(fā)費用稅收籌劃

　　范金、趙彤和周應(yīng)恒（20xx）在對研發(fā)費用在稅前加計扣除的有關(guān)政策進行了理論和實證研究的基礎(chǔ)上認為，企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)區(qū)位等都對政策實施有顯著影響。此外，目前研發(fā)費用稅前扣除的主體限制逐漸放寬，范圍的界定比較明確，可扣除費用強調(diào)直接相關(guān)性，更加詳細化和規(guī)范化，集團公司集中研發(fā)費用的分攤由提取制變?yōu)榉謹傊�，分攤原則比較明確。但很多企業(yè)在執(zhí)行這一政策時，費用管理薄弱，內(nèi)部機構(gòu)溝通不暢，費用的歸集與核算也存在一定障礙，導致企業(yè)無法有效落實相關(guān)政策（連燕華、于浩、鄭奕榮和肖哲雯，20xx）。企業(yè)必須先備案，然后才能享受研發(fā)費用加計扣除的抵免優(yōu)惠政策，因此，對政策的詳細掌握和正確解讀是得到優(yōu)惠的第一步（房倩，20xx）。隨著研發(fā)費用界定的改變，科技型企業(yè)的研發(fā)費用歸集方式也應(yīng)隨之發(fā)生一定改變才能更好地籌劃相關(guān)稅收（張國會和于浩，20xx）。研發(fā)費用可以減輕部分企業(yè)稅負，但具體抵免額的核算要受研發(fā)定義、行業(yè)趨勢、國稅局審查等因素影響（MAndrus，20xx）。稅收政策受到政治因素的影響，與研發(fā)支出相關(guān)的合理稅收政策能有效刺激企業(yè)創(chuàng)新積極性，從而推動經(jīng)濟發(fā)展（CRMiller，20xx）。持有不同觀點的RThomson（20xx）在對澳大利亞公司的研發(fā)投資及相關(guān)稅收政策進行研究之后認為，稅收激勵并不是非常有效，企業(yè)的研發(fā)投資主要取決于產(chǎn)品銷量，即企業(yè)需求�？梢�，不同國家經(jīng)濟環(huán)境的差異性導致企業(yè)發(fā)展途徑也存在差異，在進行相關(guān)決策時，企業(yè)內(nèi)部因素和外部因素都需要被考慮到。

　�。ǘ�）企業(yè)無形資產(chǎn)稅收籌劃

　　無形資產(chǎn)越來越被視為競爭成功的關(guān)鍵，也是企業(yè)利潤的驅(qū)動力，子公司相對于跨國集團其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的公司稅率越低，其無形資產(chǎn)投資水平越高。即使在控制了子公司規(guī)模和計算動態(tài)無形投資模式之后，這種影響在統(tǒng)計和經(jīng)濟上也是顯著的（MatthiasDischinger，NadineRiedel,20xx）。張恭杰，胡峰和勞詠昶（20xx）認為，應(yīng)從企業(yè)所得稅入手并結(jié)合納稅籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，通過合法地選取無形資產(chǎn)預計使用年限、預計凈殘值和無形資產(chǎn)攤銷方法，進行企業(yè)所得稅籌劃。如何能夠既保質(zhì)保量的繳稅，又使企業(yè)能真實體現(xiàn)承擔的稅負，是目前會計實務(wù)中需要注意的一點。同時，在涉稅會計事項中，需要繳什么稅、如何正確節(jié)稅、從節(jié)稅的角度如何籌劃，都是企業(yè)不可忽視的問題（白菊香，20xx）。企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，充分利用稅法對研發(fā)支出的優(yōu)惠政策，這樣既能使企業(yè)研究開發(fā)的各項稅收風險降為零，同時又能創(chuàng)造更大的利益空間（蔡小平，20xx）。ODudar,JVoget（20xx）發(fā)現(xiàn)歐洲和美國在1996～20xx年期間商標對稅收變化敏感的敏感度大于專利專利的敏感度，這意味著企業(yè)更熱衷于商標方面的稅收籌劃。

　�。ㄈ�）制藥企業(yè)稅收籌劃

　　制藥企業(yè)稅收籌劃應(yīng)綜合考慮各種因素，講究成本效益原則，并結(jié)合科學的防范與控制籌劃的風險，才能保證納稅籌劃方案的有效實施（馬國東，20xx）。制藥企業(yè)稅收籌劃的直接目標應(yīng)和整體戰(zhàn)略目標以及整體財務(wù)目標相一致，同時考慮將經(jīng)濟利潤作為稅收籌劃的短期目標（曹立新，20xx）。因此，醫(yī)藥企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，綜合考慮不同稅種的關(guān)聯(lián)性，按照醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)管理目標，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫(yī)藥企業(yè)稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)成本效益的預期目標（張曉蘭，20xx）。RGuntherMc-grath和ANerkar（20xx）利用實物期權(quán)推理法研究發(fā)現(xiàn)，機會、經(jīng)驗和競爭效應(yīng)會影響制藥企業(yè)的研發(fā)撒投入。

　�。ㄋ模└咝录夹g(shù)企業(yè)稅收籌劃

　　作為經(jīng)濟發(fā)展支柱的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了國家的提供的各種稅收優(yōu)惠政策。但高新技術(shù)企業(yè)又具有高收益、高風險等特點，因此，企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)財務(wù)管理人員的稅收籌劃意識，提高企業(yè)稅收籌劃水平（黃麗新，20xx）�，F(xiàn)行稅法與舊稅法在稅率、稅前扣除標準及稅收優(yōu)惠政策等方面區(qū)別較大，企業(yè)應(yīng)及時掌握最新政策并結(jié)合自身實際，有針對性地進行稅收籌劃，而利用研發(fā)費用加計扣除的政策優(yōu)惠進行稅收籌劃成為企業(yè)稅收籌劃的重要思路（周歡，20xx）。目前我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃主要有兩種形式，即聘請專家或自主籌劃，而一些不具有自主稅收籌劃實力的中小型企業(yè)可以參考成功案例，選擇本企業(yè)適用的籌劃方式，綜合考慮成本與收益進行稅收籌劃，相關(guān)人才則是企業(yè)成功進行稅收籌劃的關(guān)鍵（蘭海軍，20xx）。由于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投資具有高不確定性、信息不對稱等特征（YWSun,LQWang,XYZhu，20xx），另外，研發(fā)風險與企業(yè)所處生命周期有關(guān)，因此，可以采取專家咨詢法構(gòu)建指標體系，綜合考慮主、客觀兩方面的影響，確定合理的研發(fā)風險和研發(fā)費用投入量（WChen和YZhang，20xx）。此外，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)合理評估研發(fā)風險，選擇合理的研發(fā)項目進行投資以獲得最大收益，否則，過大的風險不僅會分散研發(fā)帶來的收益，還會造成研發(fā)失敗，進而打擊企業(yè)的研發(fā)積極性（RLun，20xx）。

　　（五）合資企業(yè)稅收籌劃

　　目前，中外合資企業(yè)的資產(chǎn)評估處理方法主要有隱性增值法、股權(quán)轉(zhuǎn)讓法、顯性增值法等，不同的處理方法將為企業(yè)帶來不同的.效果，只有積極做好事前稅務(wù)籌劃和安排，才能使企業(yè)將稅務(wù)成本控制在合理水平，從而控制稅務(wù)風險（鄒紅，20xx）。李亞（20xx）認為合資企業(yè)在籌資階段應(yīng)注意資本結(jié)構(gòu)，控制財務(wù)風險，注意合同履行情況與印花稅的繳納情況；在投資階段應(yīng)及時了解相關(guān)政策，做好固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本計量；而在運營階段則需要考慮不同稅種，保證各項業(yè)務(wù)手續(xù)齊全，這一時期的稅收籌劃要考慮運營過程中所有環(huán)節(jié)與細節(jié)。受經(jīng)濟全球化的影響，合資企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其面臨的稅務(wù)風險也在增大，因此，企業(yè)應(yīng)重視對風險的評估，規(guī)范財務(wù)流程，保證合法合規(guī)籌劃。（朱永祥和胡茜茜，20xx）。HChenandMYHu（1991）通過分析中美合資企業(yè)在1979～1990年間的價值變動情況指出，當公司擴展到全球市場時，企業(yè)價值會顯著增加。投資雙方產(chǎn)生的協(xié)同效應(yīng)既是合資企業(yè)的特點，也是優(yōu)勢。企業(yè)可以利用政府優(yōu)惠政策或補貼來決定研發(fā)方向，以彌補信息不對稱風險可能帶來的損失。而具體研發(fā)項目則應(yīng)由各合資方共同商議決定（BCassiman，1994）。在經(jīng)濟一體化環(huán)境下，區(qū)域貿(mào)易協(xié)定將影響公司的內(nèi)外部行為，當國家大小不同時，成本不對稱、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)和社會福利情況將是企業(yè)稅負的重要影響因素（ALFSWang）。MRandeberg和HSelvik（20xx）通過對可口可樂和宜家的研究發(fā)現(xiàn)，這兩家公司傾向于使用較為激進的稅收籌劃以減少他們的總稅收負擔，但缺乏透明度。通過避稅地的選擇和設(shè)置控股公司，可以進行轉(zhuǎn)移定價，節(jié)省大量稅負。

　　三、完善企業(yè)稅收籌劃的路徑選擇

　　（一）實現(xiàn)費用的最大化

　　首先，企業(yè)應(yīng)該加大對研發(fā)費用的投入力度。因為企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時，可以絕對少交企業(yè)所得稅10%。例如一個應(yīng)納稅所得額為1億元的企業(yè)，可節(jié)稅為1000萬元，若能將這1000萬元的節(jié)稅資金投放于企業(yè)研發(fā)，這對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和長遠發(fā)展非常有益。其次，可以在不違規(guī)的前提下，充分列支人員工資、設(shè)備折舊、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，使加計扣除的數(shù)額最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。對于其中沒有形成無形資產(chǎn)計入當期損益的部分，可在扣除100%的基礎(chǔ)上按照研究開發(fā)費的50%加計扣除。

　　（二）加大對企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理人員的培訓和考核力力度

　　首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員必須是集會計、財務(wù)、法務(wù)、金融等專業(yè)知識為一體的復合型人才。其次，要對其進行定期、持續(xù)的培訓和考核，使其能夠熟練和及時地掌握各種稅務(wù)政策法規(guī)和計算機技能。此外，要完善配套的監(jiān)督機制和獎懲機制，從根本上提高其工作熱情和積極性。如此，企業(yè)才能在充分地把握現(xiàn)行法律條例和制度規(guī)范的前提下做到與時俱進，以確保稅務(wù)籌劃方案在合規(guī)的情況下得以高效運行。

　�。ㄈ�）企業(yè)應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系

　　為提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效率和效果，適當加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通十分必要，任何籌劃，若得不到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認可，那都是沒有意義的。因為我國的法律都是成文法，不可避免地存在漏洞或歧議，容易發(fā)生理解上的不同，以致各地稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行政策時可能存在差異。所以，企業(yè)應(yīng)適當加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，及時準確地了解稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的執(zhí)行度，以確保稅務(wù)籌劃方案的可行性。

　　四、結(jié)語

　　綜上所述，稅收籌劃是為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的重要手段，必須引起各行各業(yè)的高度重視。但由于經(jīng)濟環(huán)境的復雜性和多樣性以及稅收政策的不斷變化和更新，納稅籌劃也是一項艱巨的工作。企業(yè)只有綜合考慮各種因素，在講究成本效益原則的同時科學的防范與控制稅收籌劃的風險，才能保證納稅籌劃方案的有效實施，進而實現(xiàn)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值最大化的目標。

　　參考文獻

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　　作者:崔瑜 單位:西安石油大學經(jīng)濟管理學院

稅收籌劃論文3

　　一、稅收籌劃的相關(guān)概念

　　合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現(xiàn)行稅法的許可范圍內(nèi)，且稅務(wù)機關(guān)會認可；成本收益性，即在整個稅收籌劃過程中要對成本效益進行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標相符；長遠性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長遠利益相符，同時還要時刻關(guān)注稅收政策是否出現(xiàn)變化，以便及時調(diào)整。

　　二、金融企業(yè)開展稅收籌劃的可行性

　　（一）企業(yè)繳稅具有不可避免性

　　企業(yè)在營運過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業(yè)會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應(yīng)處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個單位，那企業(yè)便會收獲一個單位的凈利潤增加，并非營業(yè)收入獲得一單位增加。

　　（二）稅收籌劃可增強金融企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)營管理水平

　　對于金融企業(yè)而言，其開展財務(wù)與經(jīng)營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業(yè)開展經(jīng)營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進行攤銷，以實現(xiàn)經(jīng)營目標。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開展稅收籌劃時與財務(wù)息息相關(guān)。若在處理會計的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務(wù)政策與方法，金融企業(yè)可以通過稅收籌劃活動調(diào)整納稅，使財務(wù)報告的編制更具科學性，提升財務(wù)管理水平。

　　（三）可促使納稅主體的納稅意識獲得提升

　　納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業(yè)開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規(guī)，從而提升自身納稅意識。

　　（四）對企業(yè)結(jié)構(gòu)、資源進行優(yōu)化配置

　　稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關(guān)鼓勵或優(yōu)惠政策，開展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等活動。從主觀上而言企業(yè)自身稅負有所減輕，但是從客觀角度而言，企業(yè)是通過稅收經(jīng)濟杠桿逐漸邁進對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力進行優(yōu)化配置的道路。

　　（五）稅收籌劃是條生死線

　　我國稅收體制主體為流轉(zhuǎn)稅，這意味著企業(yè)繳稅主要是依據(jù)其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉(zhuǎn)或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。

　　三、金融企業(yè)開展稅收籌劃的措施

　　（一）具體操作

　　主要包括籌資、用資以及經(jīng)營這三個環(huán)節(jié)的具體操作，具體如下：

　　1.籌資環(huán)節(jié)

　　金融企業(yè)的經(jīng)營對象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位。籌資方式的不同會對金融企業(yè)后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響，因此在選擇融資方式時一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開展債權(quán)融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時可對股權(quán)、債權(quán)這兩種融資方式的比例進行調(diào)整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準備上市，則更需要采用類型不一的籌資結(jié)構(gòu)模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。

　　2.用資環(huán)節(jié)

　　金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營領(lǐng)域，則要做好投資業(yè)務(wù)，例如貸款、證券、中間業(yè)務(wù)、外匯以及期貨等。在開展具體投資時要基于國家所頒布的各項稅收優(yōu)惠政策，對投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進行合理選擇，因為類型不一的金融產(chǎn)品在處理其利息稅賦時方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優(yōu)惠政策進行直接使用，而后投資環(huán)保項目或者高新技術(shù)便可降低稅賦。

　　3.經(jīng)營環(huán)節(jié)

　　金融企業(yè)開展經(jīng)營活動的全過程中都在實現(xiàn)利益，故而其全過程中都與稅收有所關(guān)聯(lián)。故而在經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃也具有較大作用�？稍诮�(jīng)營過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時發(fā)生進行明確，避免成本與利潤會在某一個納稅時間段集中。同時，還可充分利用關(guān)聯(lián)方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進行利用，在內(nèi)部進行價格轉(zhuǎn)移，將賦稅較高企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負。但是一定要保證轉(zhuǎn)移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務(wù)成果計算等方式進行合理選擇，達到養(yǎng)活稅負的目的。還有對外進行合法捐贈或者對固定資產(chǎn)進行合法折舊等方式。

　　（二）整體操作

　　1.需對稅收籌劃進行正確認識

　　開展稅收籌劃是為了實現(xiàn)金融企業(yè)的利潤最大化目標。對稅收籌劃的合理性與科學性進行判斷時并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應(yīng)該考慮價值能否實現(xiàn)最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的'籌劃形式與內(nèi)容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業(yè)需對稅法的相關(guān)規(guī)定進行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導致稅收籌劃本質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣悺?/p>

　　2.有效控制稅收籌劃風險

　　金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時需將各種風險因素考慮進來，例如稅制改革、稅收政策出現(xiàn)變動或者稅種有所調(diào)整等。還有一些政治或者經(jīng)濟因素，都會成為風險。結(jié)合風險因素對籌劃可能產(chǎn)生的收益進行預估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開展稅收籌劃的關(guān)鍵點。因此，企業(yè)在制訂方案時眼光一定要長遠，同時預測與估計各種風險因素，制定補救方案，避免風險出現(xiàn)時措手不及。

　　3.提升稅務(wù)管理水平

　　金融企業(yè)開展經(jīng)營活動主要在合理進行稅務(wù)管理的前提下。企業(yè)需將稅務(wù)管理各項基礎(chǔ)工作落到實處，采取授權(quán)審批與崗位責任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產(chǎn)生違法行為，降低企業(yè)損失。可通過外聘稅務(wù)管理專家的方式，提供定期咨詢服務(wù)，在其科學指導下提升稅務(wù)管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。

　　四、結(jié)束語

　　總而言之，對于任何企業(yè)而言開展科學合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業(yè)也不例外。因此，可在籌資、用資以及經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃工作，同時還需正確認識稅收籌劃、對其風險進行控制以及提升稅務(wù)管理水平，以確保企業(yè)能夠降低稅負，實現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營目標。

稅收籌劃論文4

　　一、正確理解稅收籌劃

　　在對稅收籌劃的理解時往往會與另一個詞——“避稅”相混淆，我們必須要對這兩個詞進行區(qū)分。雖然兩個詞的目的都是減稅，但是稅收籌劃的過程符合我國稅法的要求，是一種合法的行為，它是以籌劃為前提，其目的也是為企業(yè)贏取最大利潤。而避稅是一種不按法律規(guī)定實行的、利用稅法中存在的缺陷設(shè)法逃避國家稅收的方法，這種做法既是一種不文明的行為，也是一種違法行為。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的意義

　　1.稅收籌劃是企業(yè)獲取最大利潤的重要選擇

　　稅收是企業(yè)經(jīng)營時向國家應(yīng)繳納的費用，企業(yè)在法律法規(guī)允許和國家法律保護又不違反稅法的情況下進行稅收籌劃，企業(yè)不納稅或者少納稅，這就意味著企業(yè)花少量的錢也可以得到國家的認可，這樣大大為企業(yè)增加了利潤。在市場經(jīng)濟的條件下，稅收作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，政府直接將宏觀調(diào)控運用于市場經(jīng)濟。政府根據(jù)市場規(guī)則制定相關(guān)政策、尤其在稅法上體現(xiàn)。企業(yè)在熟知稅法的基礎(chǔ)上，也要依據(jù)政府稅收政策的規(guī)定合理規(guī)劃經(jīng)營項目、安排經(jīng)營規(guī)模等，利用稅法對企業(yè)有利的規(guī)定，這樣才能使企業(yè)在稅后達到最大利潤。

　　2.企業(yè)經(jīng)營管理水平的`提高需要借助稅收籌劃

　　企業(yè)經(jīng)營的過程中離不開稅收籌劃，企業(yè)在經(jīng)營的過程中資金的流動就像血液一樣重要。稅收籌劃主要是財務(wù)部門的工作，主要是以財務(wù)核算，資金的籌劃為主掌管著整個資金的流動，因此稅收籌劃需要建立完善的財務(wù)制度，是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理的過程。

　　三、企業(yè)稅收籌劃在運行中的基本程序

　　1.要對我國稅法知識了解、熟知稅法，根據(jù)稅法規(guī)定在其規(guī)定的范圍內(nèi)進行合理的稅收籌劃

　　熟知稅法及相關(guān)法律法規(guī)，全面掌握稅法相關(guān)規(guī)定，特別是針對稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵政策等對于企業(yè)有利的文件。這些文件往往由不同的部門頒發(fā)，我們需要對這些文件進行收集和分類。

　　2.明確節(jié)稅目標，規(guī)劃節(jié)稅方案

　　依據(jù)稅收籌劃內(nèi)容和相關(guān)規(guī)定，明確稅收籌劃的目標，為企業(yè)設(shè)立多個節(jié)稅方案。

　　3.建立模型

　　會計部門要對其進行模擬預算，根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營情況進行長期預算，找出否和企業(yè)經(jīng)營的稅收籌劃方案，為企業(yè)量身而定。

　　4.會計部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)稅后凈利潤，選擇適合的方案

　　分析備選方案，在備選方案中選擇低成本高利潤的方案。除此之外，在企業(yè)進行稅收籌劃的同時還要考慮企業(yè)風險以及稅收風險等因素。

　　四、企業(yè)經(jīng)營中稅收籌劃的方法

　　1.恰當安排企業(yè)的組織形式和資本結(jié)構(gòu)

　　稅務(wù)籌劃要考慮企業(yè)的組織形式。企業(yè)的組織形式主要有個人企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)，適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。中國的個人企業(yè)、合伙企業(yè)適用于《個人所得稅法》，而公司制企業(yè)則適用于《企業(yè)所得稅法》，兩種法律的稅率有很大差別，個人所得稅的稅率是累進稅率，而企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。因此，在投資組建企業(yè)時，要考慮到組織形式對企業(yè)稅負的影響。

　　此外，在設(shè)立新機構(gòu)時，還需要考慮選擇設(shè)立子公司還是分公司。子公司具有獨立的法人資格，是繳納稅收的主體，不能與母公司合并統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅；而分公司不具有獨立法人資格，不能獨立承擔民事責任，需要與總公司合并繳納企業(yè)所得稅。由此可見，總公司與分公司之間可以進行利潤上的盈虧互補，降低企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。因此，在剛剛成立新機構(gòu)并且新機構(gòu)處于虧損狀態(tài)時，往往應(yīng)該選擇設(shè)立分公司來降低企業(yè)的總體稅負。

　　同時，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，即企業(yè)的負債與所有者權(quán)益的比例也是稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的內(nèi)容。中國稅法規(guī)定企業(yè)支付的利息可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時提前扣除，從而能夠享受免稅待遇，而支付的股息則不得提前扣除，需所得稅后進行分配。因此企業(yè)的債務(wù)資本與權(quán)益資本之間比例的適當調(diào)整可以增加企業(yè)價值，在安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時要找到企業(yè)最優(yōu)負債比例點，盡可能利用債務(wù)資本帶來的節(jié)稅利益。

　　2.加強企業(yè)增加研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力

　　對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用允許按照實際發(fā)生額的150%在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)為生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品進口的關(guān)鍵設(shè)備以及進口科研儀器和教學用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　3.和諧社會稅收優(yōu)惠

　　一是服務(wù)“三農(nóng)”的稅收優(yōu)惠。對承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食供銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和林木種植、農(nóng)作物新種選育、牲畜和家禽的詞養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠洋捕撈以及農(nóng)林牧漁業(yè)項目所得，減免企業(yè)所得稅。對金融機構(gòu)的涉農(nóng)貸款給予稅收優(yōu)惠政策。

　　二是扶持弱勢群體就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠。對吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。對安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅時，給予按殘疾職工工資加計扣除100%的優(yōu)惠。

　　三是鼓勵社會捐贈的稅收優(yōu)惠。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　綜上所述，稅收籌劃是我國市場經(jīng)濟條件下企業(yè)經(jīng)營管理的重要任務(wù)，我們必須要區(qū)分好稅收籌劃與避稅的區(qū)別，企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要遵守我國法律法規(guī)和稅收政策，合理納稅。同時，企業(yè)也要依據(jù)自身發(fā)展情況以及行業(yè)現(xiàn)狀，進行正確的稅收籌劃，為企業(yè)降低稅收成本，贏取最大利潤。

稅收籌劃論文5

　　［摘要］主要針對高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃的必要性展開了探究，并提出了可有效改進高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的方式，從而總結(jié)得出稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的實際應(yīng)用狀況，希望通過文章的探究，能夠為相關(guān)的人員提供一定的借鑒和參考。

　　［關(guān)鍵詞］高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃;稅收優(yōu)惠

　　1高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的必要性

　　1.1有利于企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)

　　高新技術(shù)企業(yè)要想能夠有效地實現(xiàn)財務(wù)管理的目標，就需要企業(yè)能夠在保持平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，可以將經(jīng)營成本最大限度的降低，實現(xiàn)成本的最優(yōu)化，而要想做到這一點，就需要企業(yè)能夠采取合理的手段，將稅收的負擔盡可能地降低。企業(yè)可以利用合理經(jīng)營的方式以及投資理財?shù)姆绞絹韺Χ愂者M行籌劃，合理的安排稅收籌劃。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的方向和制定的發(fā)展戰(zhàn)略，來制訂稅收籌劃方案，從中選擇最為實用的稅收籌劃方案，以此來降低企業(yè)的稅收負擔。只有這樣才能夠使得企業(yè)財務(wù)管理目標能夠高效的實現(xiàn)，從而保障企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。

　　1.2稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分

　　高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃，在企業(yè)財務(wù)決策中占有重要的地位。而高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)決策主要針對的內(nèi)容就是籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營以及利潤分配。這些企業(yè)的財務(wù)決策內(nèi)容或多或少的都會受到稅收的干擾。針對這一點來說，進行稅收籌劃就有其一定的必要性，也體現(xiàn)出了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中所占有的重要地位。在對高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃的過程中，需要充分地考慮到籌資決策這一內(nèi)容，而要想使得籌資決策可以最終實現(xiàn)，就需要合理地進行資金的籌措以及資本的籌措，可以通過不同的渠道以及途徑來對資金進行應(yīng)用和籌集，建構(gòu)相應(yīng)的稅法，在稅法中針對成本標準進行詳細的規(guī)定，并將成本獲取的方式進行有效的列舉，要想實現(xiàn)籌資成本的有效降低，就需要充分地考慮到籌資活動在開展的過程中所產(chǎn)生的納稅因素。高新技術(shù)企業(yè)在進行投資決策的時候，要注意合理的觀察投資活動，對投資活動所產(chǎn)生的稅收所得，依據(jù)稅法來進行嚴格的制定，從而使得高新技術(shù)企業(yè)能夠合理的對稅收進行籌劃。

　　1.3稅收籌劃有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高

　　高新技術(shù)企業(yè)往往在對財務(wù)進行經(jīng)營決策之前，都需要針對稅收進行籌劃，之所以要這樣做，就是為了能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)企業(yè)的經(jīng)營行為進行合理的約束，使得企業(yè)能夠向著正確的方向發(fā)展，從而保障企業(yè)可以實現(xiàn)長遠可持續(xù)的發(fā)展。在約束了高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營行為的基礎(chǔ)上，就可以有效的使得企業(yè)的財務(wù)管理活動可以實現(xiàn)良性的發(fā)展，這樣有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，幫助企業(yè)進行相關(guān)戰(zhàn)略的選擇，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理的統(tǒng)一。

　　1.4稅收籌劃有利于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的完善

　　高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與稅收規(guī)劃之間是一種戰(zhàn)術(shù)選擇的關(guān)系，也是一種整體目標實現(xiàn)與手段應(yīng)用的關(guān)系。稅收籌劃能夠有效地幫助企業(yè)進行戰(zhàn)略決策制定，使得企業(yè)能夠合理地確定其發(fā)展的方向，在對高新技術(shù)企業(yè)進行戰(zhàn)略制定的.過程中，需要充分考慮到稅收問題以及企業(yè)實際的發(fā)展狀況這一因素，并在此基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，使得企業(yè)與稅收之間的關(guān)系能夠更加的明確，嚴格地根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃來對稅收籌劃方法進行選擇，以保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和有效完善。

　　2完善高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的措施

　　2.1不斷建立健全稅收法制

　　針對相關(guān)的稅收條款應(yīng)該實施有效的完善處理，使得條款的解讀更加的簡單易懂，在稅收的法律條款中，需要對細節(jié)方面進行完善，使得相應(yīng)的條款有著較強的適用性。這樣就可以使得高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對稅法的高度認識，從而可以進一步使得高新技術(shù)企業(yè)能夠約束自己的行為，明確自己的發(fā)展方向。在相應(yīng)的稅法中，還要求能夠制定一些硬性要求，并對需要把控的標準進行詳細制定，從而保障高新技術(shù)企業(yè)能夠合理針對稅收進行籌劃。

　　2.2構(gòu)建培養(yǎng)機制，塑造籌劃交流氛圍

　　企業(yè)要合理地構(gòu)建人才培養(yǎng)機制，實現(xiàn)對相關(guān)人才的高度培養(yǎng)，為企業(yè)輸送高素質(zhì)的人才。有效地針對人才進行培養(yǎng)，可以使得企業(yè)中形成一種良好的稅收籌劃氛圍，從而有助于推動稅收籌劃的發(fā)展。而要想使得人才培養(yǎng)機制可以得到合理制定，就需要積極地借鑒別國的優(yōu)秀經(jīng)驗，依據(jù)稅收規(guī)劃的實際需求，構(gòu)建相應(yīng)的人才培養(yǎng)機制，在人才的選擇上，要實現(xiàn)集約型的選擇，將注重人才數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅厝瞬刨|(zhì)量，不斷地對人才的綜合素質(zhì)進行提升，這樣就可以使得稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)長遠的發(fā)展。另外，要想使得人才知識結(jié)構(gòu)可以得到不斷更新，就需要對人才知識結(jié)構(gòu)進行合理的優(yōu)化，打造出一個永久性的學習機制，針對稅收籌劃人員進行積極的培養(yǎng)，使得這些人員的綜合素質(zhì)和稅收籌劃水平能夠得到有效的提高，以滿足稅收籌劃的需求。

　　2.3有關(guān)部門應(yīng)該成立一批規(guī)模大、服務(wù)水平高的涉稅中介機構(gòu)

　　要想使得稅收籌劃可以順利實施，就需要在保障原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，合理地進行中介機構(gòu)的設(shè)定，構(gòu)建大規(guī)模以及高服務(wù)水平的有關(guān)稅收的中介機構(gòu)，積極地對注冊稅務(wù)師以及相關(guān)稅務(wù)人才的考核制度進行完善處理，從而可以有效地針對稅收人員的行為進行合理的約束，以保障稅收籌劃工作的順利進行。

　　2.4企業(yè)應(yīng)該參考一些成功的案例

　　高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃，應(yīng)該注重借鑒國外的優(yōu)秀成功案例，積極地吸取別國的經(jīng)驗，再結(jié)合自身的發(fā)展情況來合理地構(gòu)建具有我國特色的稅收籌劃工作，從而使得高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟效益能夠得到有效的提高。高新技術(shù)企業(yè)不斷地對一些成功的案例進行應(yīng)用和參考，從而使得企業(yè)能夠更加重視稅收籌劃工作，進而可以更好地提升稅收籌劃的工作效率。

　　3稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的具體應(yīng)用

　　3.1實現(xiàn)費用最大化

　　稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中進行應(yīng)用時，需要將所得稅法合理地控制在法定的范圍內(nèi)，并且在保障稅收行為符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，合理地進行工資的列支，并且合理地對捐贈以及廣告費進行制定，從而減少費用的浪費，進而就可以實現(xiàn)費用應(yīng)用效益的最大化。在相關(guān)優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合過渡時期稅收優(yōu)惠政策，對于研發(fā)費用十分集中的投產(chǎn)初期具有重要的影響意義，而高新技術(shù)企業(yè)也可以通過恰當?shù)倪x擇，從而充分實現(xiàn)稅收優(yōu)惠。

　　3.2利用稅收優(yōu)惠的其他方式

　　一是稅法規(guī)定對于符合國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以按減15%的稅率進行納稅，但是研發(fā)費用占收入總額的比例有相關(guān)的要求，因此想要享受稅收優(yōu)惠必須對企業(yè)的研發(fā)費用進行長遠計劃。二是技術(shù)轉(zhuǎn)讓方面的優(yōu)惠，企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分免征所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。由此可以看出，計入研發(fā)費用可以享受更多的稅收優(yōu)惠。當然這只是理論層面的討論，在實務(wù)中還需要注意到開發(fā)成本和可以享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)費用是有差異的。

　　4結(jié)論

　　綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃有其一定的必要性，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展狀況以及各種活動的開展情況來進行稅收籌劃，可以使得企業(yè)能夠制定出具體的發(fā)展戰(zhàn)略，從而明確企業(yè)的發(fā)展方向，保障稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中應(yīng)用的合理性。而要想使得高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃可以充分做好，就需要企業(yè)與各個部門之間進行密切的配合，有效地發(fā)揮出稅收籌劃的實際作用，從而使得高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長遠可持續(xù)的發(fā)展。

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　�。�4］向瑾，何銳.試析企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用［J］．中國市場，20xx(41).

　�。�5］連曉麗.企業(yè)并購所得稅稅收籌劃分析［J］．中國市場，20xx(22).

　　［6］吳凱玲.淺析企業(yè)籌資活動中稅收籌劃［J］．中國市場，20xx(13)

稅收籌劃論文6

　　1引言

　　在營業(yè)稅稅制情況下，集團公司會成立高速公路建設(shè)項目辦公室（以下簡稱“項目辦”）對建設(shè)項目進行管理不存在稅務(wù)障礙，但增值稅稅制情況下，項目辦沒有稅號，對外發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有獨立的權(quán)利能力和行為能力，不符合公司管理理念和稅法的規(guī)定，通過本文探討高速公路建設(shè)項目運作模式的利弊，提出高速公路建設(shè)項目運作模式。

　　2高速公路建設(shè)項目運作模式介紹

　　高速公路建設(shè)項目沿用老項目辦模式。高速公路建設(shè)項目立項、手續(xù)報批到竣工驗收階段大都通過成立項目辦運作，項目辦屬于集團公司的臨時機構(gòu)，不具有法人資格，項目竣工前的各項工作都以集團公司的名義開展。項目竣工通車后撤銷項目辦，根據(jù)高速公路歸屬的地市，由各地市分公司接手，負責后續(xù)的收費和養(yǎng)護等工作；或先期成立項目辦，待條件成熟后再成立項目法人，同時將前期項目辦資產(chǎn)投資到項目法人公司。

　　3目前項目運作模式存在的問題

　　3.1增值稅無法抵扣問題

　　項目辦屬于集團公司的臨時機構(gòu)，項目公司是獨立法人。項目辦產(chǎn)生的建設(shè)成本費用收到的發(fā)票抬頭是集團公司，在項目公司成立后，前期的建設(shè)成本的進項稅就無法抵扣，加大了建設(shè)成本。

　　3.2集團以實物投資成立項目公司，增加項目建設(shè)成本

　　集團以實物注資成立項目公司，屬于銷售不動產(chǎn)應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅，同時需要進行資產(chǎn)評估產(chǎn)生評估費用，增加項目建設(shè)成本。

　　3.3集團公司以在建工程投資成立項目公司，增加項目建設(shè)成本

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔20xx〕36號）營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第10條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。第11條規(guī)定，有償，指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股換取被投資企業(yè)的股權(quán)行為，屬于有償取得“其他經(jīng)濟利益”。按上述規(guī)定，集團公司以實物注資成立項目公司應(yīng)繳納增值稅，同時實物出資需要進行資產(chǎn)評估產(chǎn)生額外費用，增加項目建設(shè)成本。

　　3.4老項目改擴建涉稅問題

　　老項目改擴建后，新路老路一同收費，增值稅計稅方法及稅率確定沒有文件依據(jù)，存在爭議。如果按增值稅一般計稅方法，稅率為11%，因老路沒有可抵扣的進項稅發(fā)票，增加公司稅負。如果按增值稅簡易計稅方法，稅率為3%，目前沒有具體的政策文件支持。項目改擴建完成后增值稅計稅方法的確定需要與省國稅局溝通協(xié)調(diào)，明確具體計稅方法及稅率，以便項目改擴建期間工作的開展。

　　3.5后續(xù)普通發(fā)票的問題

　　自20xx年7月1日起，如無納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，無法取得相應(yīng)發(fā)票，后續(xù)項目辦發(fā)生的各項費用只能開具給集團公司或建設(shè)管理分公司。

　　4項目模式的選擇

　　4.1對于擬建立項目法人公司的公路建設(shè)模式

　　在審批立項階段，若明確設(shè)立項目法人公司（如地方政府參股等情況），則在公路建設(shè)時，不設(shè)立項目辦（或者將項目辦設(shè)在該法人下），合同、發(fā)票均以該項目法人公司為準。建設(shè)過程中產(chǎn)生的增值稅進項稅額可以用公路運營后產(chǎn)生的銷項抵減。

　�。�1）優(yōu)點：在增值稅等財務(wù)管理上最為順暢。

　�。�2）缺點：隨著新開工路段的增加，項目法人會越來越多，與集團目前地市分公司運營高速公路模式不一致�？商接懳磥砣羝渌�股東退出，成為集團的全資子公司后，采用吸收合并的方式撤銷該項目公司。

　　4.2對于新建項目（包括新的改、擴建項目）的模式

　　（1）新的`改、擴建項目。新的改擴建項目，按照稅收政策規(guī)定，應(yīng)采用增值稅一般征收方法（收費按11%的稅率），但高速公路又有其特殊性，產(chǎn)生的收入無法分清是老路部分還是改擴建部分，這種情況需進一步請示稅務(wù)機關(guān)，爭取按老項目增值稅簡易征收（收費按3%稅率，進項稅額不抵扣）。若不能按照老項目的簡易征收，則在管理方式上歸入新建項目。

　　（2）新的建設(shè)項目。新建項目（包括不能按簡易征收處理的新的改擴建項目）在建設(shè)分公司下面設(shè)項目辦，取得的增值稅進項發(fā)票為建設(shè)分公司，建成后移交給各運營分公司，該部分公路產(chǎn)生的收入在集團本部核算，銷項稅在集團本部產(chǎn)生。新建項目成立分公司，取得的增值稅進項發(fā)票為該分公司，建成后移交給各運營分公司或保留該分公司，該部分公路產(chǎn)生的收入在集團本部核算，銷項稅在集團本部產(chǎn)生。這樣運作的前提條件是集團申請增值稅的匯總納稅，即集團產(chǎn)生的銷項稅可以抵扣全省范圍內(nèi)分公司產(chǎn)生的進項稅（跨稅號抵扣）。

　　5結(jié)語

　　新的稅制對高速公路建設(shè)項目提出了更高的要求，因此在高速公路建設(shè)項目立項時就要充分考慮集團公司發(fā)展戰(zhàn)略和稅法規(guī)定，通過提前籌劃規(guī)避建設(shè)和運營過程中稅務(wù)風險。

稅收籌劃論文7

　　一、稅收籌劃在企業(yè)理財中應(yīng)用的作用

　　（一）有利于提高企業(yè)在經(jīng)營

　　管理和會計管理方面的水平稅收籌劃的本質(zhì)屬于一種理財活動，因而它是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，是理財研究的重要范疇。而在會計學中，資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素。企業(yè)的經(jīng)營管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費用），從而實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤而開展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對籌資、投資、經(jīng)營、組織、交易等事項的適當安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優(yōu)惠政策，合理地、最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔，減少企業(yè)現(xiàn)金的凈流出，實現(xiàn)資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求。當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，會計人員可以通過稅收籌劃正確進行納稅調(diào)整，正確記稅，正確編制財務(wù)報告，并進行納稅申報，從而有利于提高企業(yè)的會計管理水平，發(fā)揮會計的多重功能。

　�。ǘ�）有利于提高企業(yè)納稅人的納稅意識

　　稅收籌劃主要是利用國家稅收優(yōu)惠政策，通過合理安排以達到節(jié)稅的目的。為此，納稅人必須學習、熟悉國家稅法，具有較高的稅收政策水平及對稅收政策進行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達到一定時期減輕稅負的目的。為了達到這一目的，在納稅籌劃的過程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊文件的完整。這樣，通過主動地研究、學習和運用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識必然得到提高，法制觀念必然得到加強。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)理財中應(yīng)用的主要方法

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)在籌資決策中的稅收籌劃

　　新企業(yè)的建立，舊企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，都需要一定量的資金，這時就涉及企業(yè)的籌資。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會給企業(yè)帶來不同的預期收益，同時也會使企業(yè)承擔不同的稅負水平，這便為納稅人進行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。

　　（二）企業(yè)在投資決策中的稅收籌劃

　　企業(yè)在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少�？晒┻x擇的投資方式、投資組織形式、投資地點、投資行業(yè)或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點、投資行業(yè)或方向的稅收待遇也各有差異。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應(yīng)納稅額的多少直接關(guān)系到納稅人的投資收益率。這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學的稅收籌劃。

　　（三）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營決策中的稅收籌劃

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種。因此在經(jīng)營過程中應(yīng)主要對涉及上述多稅種的事項進行籌劃以獲得稅收利益。

　　1．企業(yè)通過比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來進行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認定條件，且增值稅專用發(fā)票對企業(yè)經(jīng)營無大的影響時，稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。其具體方法是：設(shè)X為各期不含稅進貨額，Y為相應(yīng)各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為6%，則當YX17%-XX17%＞YX6%，即當X/Y＜64.71%時，小規(guī)模納稅人的稅負輕于一般納稅人，應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份；而當X/Y＞64.71%時，一般納稅人的稅負輕于小規(guī)模納稅人，此時，應(yīng)選擇一般納稅人的身份。

　　2．企業(yè)通過比較然后選擇合適的混合銷售的稅種來進行稅收籌劃當納稅人增值稅應(yīng)稅貨物銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額基本相等，能較容易使銷售額或營業(yè)額超過對方時，這時的稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng)造利益。具體方法是：設(shè)X為各期不含稅進貨額，Y為相應(yīng)各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，營業(yè)稅稅率為3%，則當YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當X/Y＜79.35%時，選擇營業(yè)稅可以少繳稅。因此，應(yīng)采取能加大營業(yè)額的經(jīng)營策略，使其超過增值稅銷售額。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)在利潤分配決策中的稅收籌劃

　　在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的.處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。

　　1．企業(yè)通過比較然后選擇合適的股利分配來進行稅收籌劃企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業(yè)要從發(fā)展前景和企業(yè)實際情況來籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金的股利，從而對企業(yè)和股東都有利。

　　2．企業(yè)通過比較然后選擇合適的再投資來進行稅收籌劃若有再投資優(yōu)惠，而企業(yè)又想擴大生產(chǎn)規(guī)模，則企業(yè)用稅后所得進行再投資而不用借入資金再投資，無疑可節(jié)約更多稅款。這是因為再投資的優(yōu)惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。

　　三、稅收籌劃在企業(yè)理財中應(yīng)用時應(yīng)注意的幾個問題

　�。�1）稅收籌劃要符合稅制，企業(yè)要依照法律進行稅收籌劃：一是符合現(xiàn)有的法律規(guī)范；二是以合法節(jié)稅方式對企業(yè)籌資投資經(jīng)營等一系列活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現(xiàn)形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。

　�。�2）稅收籌劃要以服務(wù)于企業(yè)總體利益最大化為最終目標。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達到企業(yè)利益最大化，就要求我們在稅收籌劃的過程中要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經(jīng)濟決策，企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟效益，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負高低。

　�。�3）稅收籌劃要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要事先籌劃還要有長遠的眼光。稅收籌劃是企業(yè)的一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來的。所以企業(yè)在進行稅收籌劃時不僅僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策上，有時還與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來。而事先籌劃就是要求企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，這樣才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

　�。�4）企業(yè)在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析。企業(yè)的基本目的在于實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益，使企業(yè)投資者利益達到最大化。企業(yè)進行稅收籌劃是為了獲得整體經(jīng)濟利益，而不是某一個環(huán)節(jié)的稅收利益。因此，企業(yè)在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經(jīng)濟上是否可行、必要。

　�。�5）企業(yè)進行稅收籌劃時要注意防范風險。稅收籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣，收益與風險并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，而國家政策、稅收法規(guī)在今后一段時間內(nèi)有可能發(fā)生變化。而且稅收籌劃經(jīng)常是在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。

　　四、結(jié)束語

　　隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改善，稅法的不斷完善，稅收籌劃也會隨著繼續(xù)發(fā)展，企業(yè)的理財也會越來越成熟。稅務(wù)籌劃是在宏觀的經(jīng)濟背景下進行的。一個國家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務(wù)部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，以及稅收法制化進程的加快，稅收籌劃已不再是國際學術(shù)領(lǐng)域的獨立研究課題，人們將會對稅收籌劃有一個較全面正確的認識。隨著納稅人權(quán)益保護意識的增強，納稅人的稅收籌劃意識也會更加強烈，稅務(wù)籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務(wù)機關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國前景廣闊，中國企業(yè)將越來越多地利用稅收籌劃來當家理財以及維護自身的合法權(quán)益。

稅收籌劃論文8

　　現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標是贏得企業(yè)效益的最大化，而企業(yè)的外部財務(wù)環(huán)境以及內(nèi)部管理決策影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。而在新時期企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)管理離不開合理的稅收籌劃，稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響極為重要，它貫穿于企業(yè)進行財務(wù)管理活動的各個階段。企業(yè)必須嚴格按照國家相關(guān)法律規(guī)定，合理的籌劃稅收，以籌資、投資等多方面事務(wù)的規(guī)劃為基準，制定最能降低稅收壓力的方案，從而實現(xiàn)自身經(jīng)營效益的最大化。

　　一、財務(wù)管理與稅收籌劃間的關(guān)系

　　（ 一） 融合互動性。稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理之間存在著非常緊密的聯(lián)系，稅收籌劃屬于一項技術(shù)性相當強的系統(tǒng)性工作，它對企業(yè)發(fā)展帶來的效應(yīng)分為局部與整體、短期與長期幾種情況。為了進一步增強稅收籌劃方案的實施效果，應(yīng)該在企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)當中融入稅收籌劃，這樣在環(huán)節(jié)之間實現(xiàn)積極互動的背景下，完成企業(yè)財務(wù)管理思維目標。另外企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃之間在客觀上就存在著一定的融合互動性。因為企業(yè)的各項財務(wù)活動都受稅收的影響，所以，實施稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的具體體現(xiàn)是對財務(wù)管理活動的影響。企業(yè)的財務(wù)管理活動在某種程度上限制著稅收籌劃方案的選擇，而稅收籌劃同時也對財務(wù)管理水平的提高有著一定的促進作用。所以對于稅收籌劃企業(yè)應(yīng)該不斷地完善會計制度，提高財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，尤其是對企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，為實現(xiàn)科學有效的實施稅收籌劃提供保障。

　�。� 二） 內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性。企業(yè)管理的四項內(nèi)容包括企業(yè)籌資、融資、企業(yè)營運與企業(yè)股利分配，而稅收籌劃對這四項都有著不同程度的影響。在企業(yè)籌資過程中，因為不同的籌資方式在稅法當中有著不同的稅收規(guī)定，這直接關(guān)系著企業(yè)所承擔的稅收壓力，所以企業(yè)必須合理的進行籌劃，以便選擇最高效的融資方式； 在企業(yè)投資者做出新的投資決策時，要從節(jié)約稅收等環(huán)節(jié)實現(xiàn)投資效益最大化，具體表現(xiàn)在投資者在對投資方式、投資行業(yè)以及投資地點等的選擇上； 在企業(yè)的營運過程中對會計處理方法的選擇從某種角度上看也是一種籌劃。總之，在企業(yè)的各種財務(wù)活動當中都離不開稅收籌劃，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各項內(nèi)容當中。

　　（ 三） 職能統(tǒng)一性。稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理在職能上是保持統(tǒng)一的。首先，稅收籌劃是在企業(yè)財務(wù)控制的基礎(chǔ)上實施的，財務(wù)控制是決定稅收方案、確保方案有效推行的可靠保障。其次，企業(yè)的財務(wù)預算與財務(wù)規(guī)劃，企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃決定著稅收籌劃的方案選擇，而財務(wù)規(guī)劃當中包含稅收籌劃，它又促進企業(yè)財務(wù)目標的完成。最后，企業(yè)的財務(wù)決策離不開稅收籌劃，實施稅收籌劃的過程其實是企業(yè)的財務(wù)決策人員在對稅收信息進行搜集，然后從企業(yè)持續(xù)發(fā)展的角度，對決策對象進行決策的過程。在既定的稅收籌劃方案實施的過程中，要認真監(jiān)督并記錄稅金的支出情況，并合理的控制稅金的成本，另外要結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展狀況，對實施的籌劃方案進行問題反饋，以便進一步完善稅收籌劃方案。

　　（ 四） 層次遞進性。合理的稅收籌劃對于企業(yè)發(fā)展來說不僅是一項策劃活動，同時也是一項理財活動。對于企業(yè)來說稅收籌劃與財務(wù)管理這兩方面存在著層次遞進的關(guān)系，首先從其作用與目標的角度看，稅收籌劃屬于財務(wù)學范疇； 而從學科的角度看，稅收籌劃則是屬于連接財務(wù)學與稅務(wù)會計的一門邊緣性學科。目前理論界還沒有明確的指出稅收籌劃的目標，但是其中一個比較科學的理論觀點是稅收籌劃的要具有層次性。其中得到大部分人認可的是稅收籌劃的目標要以財務(wù)管理的目標為基礎(chǔ)，它們的最終目標都應(yīng)該是活動企業(yè)價值的最大化。所以，企業(yè)的決策人員在做出決策的時候，其考慮的終極目標必須與企業(yè)財務(wù)管理的目標相匹配。不過，對于企業(yè)發(fā)展的不同階段，它的稅收籌劃目標可能會產(chǎn)生一定的差異，稅收籌劃也處于一個不斷完善階段，它最終的目標也是逐步趨向于企業(yè)價值的最大化。由此看來，企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理之間在企業(yè)的運行過程中存在著層次遞進的關(guān)系。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

　　稅收籌劃除了是一種企業(yè)的籌劃活動之外，還是一種與企業(yè)的經(jīng)營管理有著緊密聯(lián)系的理財活動，它貫穿于企業(yè)的各項財務(wù)管理活動當中。以下從籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配四個方面來對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理當中的應(yīng)用進行探討。

　�。� 一） 企業(yè)籌資。在新時期市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的背景下，企業(yè)運營需要大量的流動資金作為支持，為了保證企業(yè)的.順利發(fā)展，籌資成為了幫助企業(yè)獲得經(jīng)營資金的有效策略。在進行籌資活動時，企業(yè)需要進行充分全面的稅收籌劃工作。通常情況下，企業(yè)在外部的籌資活動當中都會選擇發(fā)行債券或者是發(fā)行股票兩種方式。但是從減少稅收壓力的角度看，發(fā)行股票不如發(fā)行債券企業(yè)承擔的稅收壓力小，因為企業(yè)發(fā)行債券，產(chǎn)生一系列的利息支出等費用，盡管這些將被納入到運營財務(wù)經(jīng)費當中，但是，這些都可以作為抵稅項目以此來降低所得稅； 但是如果企業(yè)利用發(fā)行股票的方式來籌集資金，那么企業(yè)支付給股東的就是繳納稅收之后的利潤，就無法補償企業(yè)的所得稅。當然這兩種方法也只是為了降低稅收而考慮的，如果從企業(yè)籌資的角度來看，則需要考慮的因素就不止這些了，企業(yè)不能為了降低稅收而隨意的改變籌資方式，合理避稅也是為了企業(yè)獲得價值最大化。

　　（ 二） 企業(yè)投資。投資是企業(yè)贏得收益的主要方法之一，稅收壓力的高低直接影響著企業(yè)投資者獲得收益的高低。所以合理的稅收籌劃對企業(yè)進行各種投資活動具有重要意義，有的投資活動的成敗與稅收籌劃有著直接的聯(lián)系。企業(yè)進行投資的方式主要分為直接投資與間接投資，所謂直接投資就是企業(yè)利用流動資金投資債券或者股票的金融活動，企業(yè)購買其他企業(yè)的債務(wù)債券所取得的收益需要繳納所得稅，而企業(yè)投資股票獲得的收益為稅后收入，不必繳納所得稅，同樣企業(yè)投資國庫券也是按照國家的相關(guān)規(guī)定不必繳納稅費，但是需要特別指出的是，稅收籌劃僅僅是企業(yè)進行投資應(yīng)該考慮的眾多因素之一，并不是全部依據(jù)，企業(yè)購買股票獲得的收益盡管不必繳納稅費，但是股市的風險系數(shù)非常高，而國庫券也不需要繳納稅費，但國庫券的收益相當?shù)汀Ｒ虼似髽I(yè)在進行直接投資時，必須綜合考慮多方面因素。其次是間接投資，所謂間接投資就是企業(yè)對金融市場有價證券之外的投資活動，這樣的投資方式有很多，隨之稅收籌劃需要考慮的方面也相對比較復雜，企業(yè)在進行投資時，需要合理的選擇并比較非貨幣投資與貨幣投資的優(yōu)缺點，但是需要強調(diào)的是，在以非貨幣投資的方式進行投資時，必須要投資目標進行合理的評估，以便確定計稅成本。

　　（ 三） 營運過程中。在營運過程中，企業(yè)選擇不同的營運方式，將會承擔不同的稅收壓力，這時稅收籌劃主要針對成本費用的列支以及銷售收入來確定。

　　1、根據(jù)稅收突變時間來籌劃企業(yè)的所得稅。企業(yè)的所得稅率發(fā)生突變的情況有很多種，但常見的突變情況主要有以下兩種，分別是： 企業(yè)在彌補虧損的時候； 企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的時候。此時，是在稅率突變之前還是之后確認的成本費用以及銷售收入，將對企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額起著重要的影響作用，由此看來在稅率突變前后合理的進行財務(wù)管理對降低企業(yè)的稅收壓力具有重要作用。

　　2、通過控制稅率來對所得稅進行籌劃。企業(yè)在從低稅率逐步的發(fā)展到正常稅率的過程中，應(yīng)該提高通過適當降價銷售、提前促銷等確保收入，盡力延長低稅率的享受時間，從而實現(xiàn)提高企業(yè)凈收入的目的。

　�。� 四） 利潤分配過程。企業(yè)的財務(wù)管理部門在做出利潤分配方案時，必須考慮到自身、籌資以及稅收負擔等問題，當然企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況選擇不同的側(cè)重點，以下就利潤分配過程中的稅收籌劃進行討論。

　　1、股利分配稅收籌劃。企業(yè)存在的股利分配方式主要有兩種股票股利與現(xiàn)金股利。企業(yè)發(fā)放股票股利，不必繳納現(xiàn)金，可以提高營運資金，這樣就相對擴大了企業(yè)所有者的權(quán)益，從而使得企業(yè)的價值得到最大化，股東不必支付個人所得稅； 而用現(xiàn)金發(fā)放股利，股東則需要支付個人所得稅，企業(yè)需要承擔一定稅收壓力。

　　2、退還所得稅的政策。我國稅法規(guī)定，對于外商投資企業(yè)的外方投資者，如果獲得的利潤可以再投入企業(yè)，或者是中國境內(nèi)的其它外資企業(yè)，那么可以享受退還個人所得稅的政策。

稅收籌劃論文9

　　摘要：稅收籌劃活動在各類企業(yè)中被廣泛應(yīng)用，它能給企業(yè)帶來一定的收益，但背后隱藏的風險也是不容忽視的。因為稅收籌劃是籌劃企業(yè)結(jié)合自身的實際情況，在稅收法律法規(guī)的邊緣打擦邊球，它的最終目的是幫助納稅人實現(xiàn)收益最大化，這必然會蘊含著一定的操作風險。如果不加重視這些潛在的風險，勢必會違背企業(yè)最初開展稅收籌劃的初衷。因此，綜合考慮稅收籌劃過程中的風險與收益，對于防范及控制不確定性的風險，獲取更多的籌劃收益，達到企業(yè)開展稅收籌劃的目的具有重要意義。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風險；收益

　　一、稅收籌劃的風險及影響風險的因素

　　(一)稅收籌劃風險的概念

　　稅收籌劃的風險是指企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，由于會受到各種不確定性因素或突發(fā)事件的影響，使得企業(yè)通過稅收籌劃得到的實際收益無法達到預期的期望值。這種風險具體可分為經(jīng)營風險和稅收政策運用的風險。

　　(二)影響稅收籌劃風險的因素

　　1.經(jīng)營風險的影響因素(1)企業(yè)自身經(jīng)營活動的多變性會導致風險的產(chǎn)生。任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會隨著大環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標的調(diào)整進行相應(yīng)的改變，稅收籌劃方案從確定到實施需要一定的時間，如果這一期間正好發(fā)生一系列因素的變動，勢必會影響著稅收籌劃方案的實施，因此企業(yè)必須時刻提高警惕應(yīng)對由此可能產(chǎn)生的風險。(2)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化會導致風險的產(chǎn)生。這里所說的經(jīng)營環(huán)境變化包括來自企業(yè)外部和內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化。其中，外部環(huán)境的變化包括戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害、國民經(jīng)濟衰退等，這些變化都是企業(yè)無法預見或難以預料的。內(nèi)部環(huán)境的變化有企業(yè)因經(jīng)營不善，資金鏈斷裂等導致面臨破產(chǎn)清算、失去銷售市場等。這些變化可能使企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營受到影響，最終導致籌劃成本得不償失，整個籌劃方案的失敗。2.稅收政策運用風險的影響因素(1)稅收政策的變化產(chǎn)生的風險。國家的稅收政策具有不定期或相對較短的時效性，它要跟隨一定時期國家的政治經(jīng)濟形勢進行適時調(diào)整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項籌劃項目從期初的選擇到最終達到目的都需要一段時間，這期間，如果恰逢稅收政策發(fā)生變化，就有可能使最初設(shè)定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導致稅收籌劃無法達到預期收益。(2)利用稅收政策操作不當產(chǎn)生的風險。我國的稅收法律法規(guī)在內(nèi)容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動時帶來了一定的操作風險，如果稍有理解偏差或?qū)Ψㄒ?guī)理解不透徹便會引發(fā)操作失誤，有時候往往籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神，但實際則不然，這便可能導致稅收籌劃的失敗。

　　二、稅收籌劃的收益及內(nèi)容

　　(一)稅收籌劃收益的概念

　　稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業(yè)知識、綜合運用國家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業(yè)帶來的未來預期經(jīng)濟利益的總流入。

　　(二)稅收籌劃收益的內(nèi)容

　　稅收籌劃的收益主要包括節(jié)稅金額、避免行政處罰、建立企業(yè)的良好信譽、現(xiàn)金流入收益、企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益等幾方面的內(nèi)容。

　　三、稅收籌劃風險與收益的關(guān)系

　　(一)計算風險與收益的公式

　　根據(jù)諾貝爾經(jīng)濟學獎獲得者威廉.夏普教授的資本資產(chǎn)定價模型，經(jīng)濟行為的風險與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR=RF+bV(式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無風險籌劃收益率；RR為風險籌劃收益率；b為風險籌劃收益系數(shù)；V為籌劃標準離差率。)

　　(二)確定公式中收益率的方法

　　1.無風險籌劃收益率的確定方法在稅收籌劃過程中，無風險收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：(1)根據(jù)國債利率或同期銀行存款利率確定。企業(yè)開展稅收籌劃需要一定的的成本費用支出，我們可以把這筆支出看成一項投資。針對這些支出，企業(yè)還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財產(chǎn)品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購買國債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認定為無風險收益。當企業(yè)開展稅收籌劃時，如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益，則由此推定企業(yè)進行稅收籌劃是不存在風險的，即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無風險籌劃收益率。(2)比較把籌劃方案的預期收益與實際收益，當兩者相等時的收益率可確定為無風險收益率。(3)借助無風險收益率的行業(yè)平均值來確定。同行業(yè)的企業(yè)在開展稅收籌劃時可能會計算出本企業(yè)的無風險收益值，將這些數(shù)值加權(quán)求平均值，便可得出稅收籌劃無風險收益率的`行業(yè)平均值。2.風險籌劃收益率的確定方法在實際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風險，因此，如何確定風險收益率顯得尤為重要。要想使計算的風險收益率盡量準確，關(guān)鍵是怎樣確定風險籌劃收益系數(shù)。筆者認為可采取以下幾種方法：(1)專家職業(yè)判斷或經(jīng)驗值法。企業(yè)稅收籌劃人員(或代理稅收籌劃人員)會同有關(guān)資深稅務(wù)專家經(jīng)過多次研討與協(xié)商，憑借他們多年積累的工作經(jīng)驗，加上職業(yè)判斷，進行定性評議，定量分析，最終獲得收益系數(shù)。(2)可以通過bi=(St-Sf)/Vi其中：St為目標籌劃收益率；Sf為無風險籌劃收益率；V為籌劃標準離差率。(3)用高低點法、散布圖法、回歸直線法，計算風險籌劃收益系數(shù)b。

　　四、稅收籌劃風險的規(guī)避

　　稅收籌劃的風險是客觀存在的，但要從根本上消除這種風險及其影響是不現(xiàn)實的，我們只能樹立風險意識，正確的評估、防范及控制風險，進一步規(guī)避各種風險的產(chǎn)生。

　　(一)經(jīng)營過程中的風險規(guī)避

　　1.樹立風險意識，建立有效的風險預警機制，力求使整體效益最大�？梢酝ㄟ^設(shè)立風險預警值，提高風險意識的警惕性，防范風險的發(fā)生。

　　2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環(huán)節(jié)的失敗而造成企業(yè)整體利益的減少，從而導致整個稅收籌劃活動的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標，在開展任何籌劃活動時必須緊緊圍繞這一總目標進行綜合分析，還要融合企業(yè)的戰(zhàn)略總方針，不能僅局限于個別稅種的某一環(huán)節(jié)，忽視全局，也不能僅著眼于開源節(jié)流。

　　3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產(chǎn)生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關(guān)系，保證所花費的代價不能由此而產(chǎn)生的收益，力求實現(xiàn)收益最大化和成本最小化。任何企業(yè)開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時，必然要事先為該籌劃方案的實施付出一定的成本費用，也會存在因為選擇某一種籌劃方案而放棄其他方案產(chǎn)生一定的機會成本。因此，稅收籌劃活動既要考慮其產(chǎn)生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產(chǎn)生的機會成本。

　　(二)稅收政策運用過程中的風險規(guī)避

　　1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動必須依法進行，使企業(yè)的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導向，不能因為盲目追求收益最大化而隨意觸犯稅法的底線。

　　2.密切關(guān)注稅收政策的調(diào)整及經(jīng)營環(huán)境的變化，及時、系統(tǒng)地學習新的、變動的稅收政策，深刻領(lǐng)悟其內(nèi)涵，把握瞬息萬變的經(jīng)濟形勢，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時可以做到靈活選擇實施方案。

　　3.力求搞好與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業(yè)與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)及時溝通，隨時了解當?shù)氐亩愂照�策及實施細則，及時獲取有用的信息，避免風險的產(chǎn)生。

　　4.聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動，提高稅收籌劃的權(quán)威性、可靠性，規(guī)避人為操作不當造成的風險。對于那些復雜的、綜合性與專業(yè)性比較強的、與企業(yè)生死存亡關(guān)系較大的稅收籌劃項目，最好還是聘請有一定資質(zhì)的稅收籌劃專家，制定詳細、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風險降到最低。

　　五、結(jié)論

　　稅收籌劃活動給企業(yè)帶來的收益是非�？捎^的，它可以直接降低企業(yè)的稅負，減少企業(yè)現(xiàn)金流的支出。然而企業(yè)在獲取收益的同時，客觀存在的風險仍然是不容忽視的。大多數(shù)風險大的稅收籌劃雖然暫時能為企業(yè)帶來短期收益，但從長遠來看卻可能會使企業(yè)因經(jīng)不起稅務(wù)機關(guān)的檢查而承受更大的損失。由此可見，企業(yè)要利用稅收籌劃獲取收益就應(yīng)密切關(guān)注存在的風險，充分利用好這把雙刃劍，規(guī)避不利的影響因素，多增加企業(yè)的利潤。所以，我們還需繼續(xù)深入研究稅收籌劃過程中存在的風險與收益之間的利害關(guān)系，使企業(yè)降低甚至規(guī)避風險的發(fā)生，經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的審查，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中永遠處于不敗之地。

稅收籌劃論文10

　　中型科技企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點，利用國家針對科技企業(yè)出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問題。

　　一、中型科技企業(yè)概述

　　中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)及銷售。以其開發(fā)、設(shè)計的科學技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品。同時，以市場為導向，實行“自籌資金、自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟實體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉(zhuǎn)型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場認可率風險大的特點，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過程中需要大量的高級技術(shù)人員組成研發(fā)團隊，這些高級技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問題，企業(yè)在對外開拓融資渠道的同時，應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。

　　二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的

　　(一)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標：企業(yè)價值最大化

　　稅收籌劃在企業(yè)的價值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)價值最大化，是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標，稅收籌劃也是財務(wù)管理的一個重要組成部分。所以，實現(xiàn)價值最大化是稅收籌劃的最終目的。

　　(二)降低企業(yè)納稅成本

　　實現(xiàn)企業(yè)的既定利潤目標，有兩個途徑：一是增加企業(yè)的`收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業(yè)市場競爭日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時辦理了“雙軟認證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負超過3%的部分實行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求

　　由于稅收的強制性特點，稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi)，銷售計劃制訂的同時，生產(chǎn)、采購、營業(yè)收入、利潤額及應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)的確定下來。同時，企業(yè)當期應(yīng)繳納各項稅費也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會給企業(yè)帶來涉稅風險遭受稅收征管部門的處罰，同時還會給企業(yè)的信譽帶來不利的影響，從而影響企業(yè)的長遠發(fā)展利益。財務(wù)管理工作中把現(xiàn)金流當作企業(yè)生存的“血脈”，認為貨幣資金是有其時間價值的。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時間，從這個層面分析來看，對涉稅事項進行的籌劃是公司決策工作中的一個重要環(huán)節(jié)。

　　三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問題

　　(一)經(jīng)營者對稅收籌劃工作認識有偏差

　　1、稅收籌劃意識淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營者大多數(shù)是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對某類技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺得企業(yè)的主要工作應(yīng)該是放在開拓新市場、研發(fā)新技術(shù)上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優(yōu)惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業(yè)也就不能享受一些應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策。

　　2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業(yè)中大部分經(jīng)營者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務(wù)人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營者甚至指使財務(wù)人員進行弄虛作假，向稅務(wù)機關(guān)出具假的資料，來騙取稅收優(yōu)惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后要予以嚴厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。

　　(二)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高

　　科技企業(yè)的財務(wù)人員擔負著日常會計核算及財務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營者不是十分重視財務(wù)工作，在財務(wù)人員的選用上存在一定的問題。主要表現(xiàn)為一些財務(wù)人員沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)的財會知識的學習及培訓，對財會業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財務(wù)人員雖然也財務(wù)專業(yè)出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學習和掌握，對其把握的不到位，使其不能準確的對稅收籌劃工作提出相應(yīng)的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。

　　四、稅收籌劃策略

　　目前科技企業(yè)范圍可謂相當之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強、且代表性較廣�，F(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對其稅收籌劃進行簡要論述。

　　(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產(chǎn)品，增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)積極準備做好前期籌劃工作

　　高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策的前提是應(yīng)該得到相關(guān)部門（如省級科技部門）的其資質(zhì)的認證，前取得相應(yīng)的證書。因此，企業(yè)應(yīng)該積極申報相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應(yīng)的證書，方可去主管稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務(wù)機關(guān)建立良好的溝通渠道�？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實，與稅務(wù)機關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò)至關(guān)重要。因為，國家雖然對科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應(yīng)的稅收政策，實際工作中，由于納稅人與當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差，會影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)部門建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應(yīng)有的阻力。聘請中介機構(gòu)進行策劃指導。科技企業(yè)在辦理相關(guān)的科技認證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設(shè)置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理工作。而從目前的實際情況來看，一些科技企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認、研發(fā)費用比例的確認，科技人員人數(shù)的確認等問題。由于，中介機構(gòu)的專業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請中介機構(gòu)來指導相關(guān)的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。

　　(三)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則

　　高新技術(shù)企業(yè)通過運用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃降低納稅成本，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目標。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是在國家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。把這些做法當作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后會對企業(yè)施以稅收處罰，嚴重者還會被追究刑事責任�？梢钥闯�，稅收籌劃應(yīng)是在國家稅收政策允許的前提下進行。

　　(四)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問題

　　1、加大研發(fā)費用的投入研發(fā)費用對于高新技術(shù)企業(yè)來說是較為重要的一個支出。因為稅法對于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用比例有嚴格的規(guī)定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發(fā)費用比例不得低于6%；5000—20000萬元費用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發(fā)費用達到上述的硬性規(guī)定指標，稅務(wù)機關(guān)才能有可能認定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門，將該部門的人工、費用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計入研發(fā)費用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實處。

　　2、不征稅收入成本列支問題高新技術(shù)企業(yè)銷售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實際操作中，應(yīng)該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營費用，這樣可以降低一部分企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　3、合理運用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國為鼓勵企業(yè)加大對研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購入專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，金額低于100萬元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應(yīng)納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用該政策的規(guī)定采購相關(guān)的儀器、設(shè)備從而起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，同時按照增值稅有關(guān)規(guī)定，采購固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進項稅額。可以看出，采購高新技術(shù)企業(yè)采購固定資產(chǎn)可以實現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。

　　五、結(jié)束語

　　稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運用好了可以為企業(yè)節(jié)約納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。否則，企業(yè)將會承擔一定的稅務(wù)風險，甚至是法律責任�？萍计髽I(yè)的財務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時候，應(yīng)該本著客觀、真實為企業(yè)負責的原則，制訂出符合實際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標。

稅收籌劃論文11

　　為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，獲得最大的節(jié)稅效益，企業(yè)會充分利用虧損彌補政策。企業(yè)彌補虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度的稅前利潤彌補，企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用以后年度的稅前利潤彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過五年；二是用以后年度的稅后利潤彌補；三是用盈余公積彌補。但后兩種方案較第一種方案多繳了稅款。因為都是用稅后利潤彌補的，所以企業(yè)要爭取用稅前利潤彌補以前年度虧損，其主要方法有：兼并賬面有虧損的企業(yè)，將盈補虧，可以免繳企業(yè)所得稅：利用稅法允許的資產(chǎn)計價和攤銷方法的選擇權(quán)，以及費用列支范圍和標準的選擇權(quán)，多列稅前扣除項目和扣除金額，在允許用稅前利潤補虧的五年期限到期前繼續(xù)虧損，可延續(xù)補虧。

　　股利分配的稅務(wù)籌劃�，F(xiàn)金股利和股票股利是股利分配的兩種主要方式，中國稅法明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)放股票股利不需交納個人所得稅，但如果是現(xiàn)金股利，就必須按規(guī)定的20%稅率繳納個人所得稅。同時，發(fā)放股票股利對公司也有益：用股票股利來代替現(xiàn)金股利，公司可保有大量的現(xiàn)金，方便公司發(fā)展，有利于公司追加投資。另外，公司發(fā)放股票股利，能使公司股票的行情保持在一個符合交易需要的范圍之內(nèi)，便于吸引更多的中小投資者。

　　企業(yè)應(yīng)稅收入的籌劃。收入總額是指企業(yè)以貨幣形式或非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。在收入確認金額中，經(jīng)常存在著各種收入的抵免因素，這就給企業(yè)在保證收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅務(wù)籌劃的空間，如各種商業(yè)折扣、銷售折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國運費、裝卸費、保險費、傭金等在實際發(fā)生時沖減了銷售收入；銷售中的現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時，計入財務(wù)費用，相當于抵減了銷售收入，這都減少了應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)地減少了所得稅，前者還可減少貨物和勞務(wù)稅的計稅依據(jù)。

　　固定資產(chǎn)投資的籌劃。第一，盡可能調(diào)低企業(yè)折舊年限，降低企業(yè)資金使用成本。加大成本會減少利潤，可使所得稅減少。如果不提折舊，企業(yè)的所得稅將會增加許多。折舊可以起到減少稅負的作用，這種作用稱之為“稅收擋板”。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的方法包括兩大類：一是直線法；一是加速折舊法雖然從固定資產(chǎn)的整個使用期來說，兩類不同的折舊方法的折舊總額是不變的，對收益總額也無影響，但是，加速折舊法在最初的年份計提折舊多，沖減了稅基，減少了企業(yè)應(yīng)納所得稅，相當于企業(yè)在最后的年份得到了一筆無息貸款，達到了合理避稅的目的。煤炭企業(yè)普遍采用平均年限法，因此，企業(yè)可參照稅法規(guī)定的最低折舊年限標準，盡可能地調(diào)低企業(yè)折舊年限，盡可能少地交納當年所得稅，以降低企業(yè)資金使用成本。第二，做好在建工程合同、預算、轉(zhuǎn)資等工作，從源頭上控制房產(chǎn)稅的`稅基。如年產(chǎn)90萬噸煤炭企業(yè)，其建筑工程投資約占總投資的18%～20%，而建筑工程中的房產(chǎn)投資要占51%～52%，如果企業(yè)基建期間合同、預算、結(jié)算人員對建筑工程立項要求不細，在建工程轉(zhuǎn)資時財務(wù)人員轉(zhuǎn)資工作不仔細，對待攤投資攤銷時不加以仔細分析，都會加大房產(chǎn)稅的稅基，多支出企業(yè)的房產(chǎn)稅稅款。如果合同、預算、財務(wù)等相關(guān)人員在日常工作中注意以下細節(jié)，即可每年為企業(yè)合理節(jié)約房產(chǎn)稅約30萬～40萬元。一是建筑工程預、結(jié)算時，嚴格區(qū)分房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)、各種管道如蒸汽、壓縮空氣、給水及排水等管道、電力、電訊、電線的敷設(shè)工程等，對其中的設(shè)備基礎(chǔ)，尤其是室內(nèi)較大型的設(shè)備基礎(chǔ)（如：礦山主副井絞車房、壓風機房、變電所等）應(yīng)盡可能地不進入房屋總造價，可將其對應(yīng)地攤?cè)胄璋惭b設(shè)備；日常預、結(jié)算過程中嚴禁相關(guān)人員為圖工作省心、方便，將房屋、設(shè)施、必要的設(shè)備等都攪在一起以工業(yè)區(qū)房屋性固定資產(chǎn)入賬。二是在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時，首先對其中可不構(gòu)成房屋的建筑工程盡可能地分別轉(zhuǎn)資到建筑物、線路、管路及需安裝等；其次對待攤支出的攤銷應(yīng)格外地注意分析；土地征用費、采礦權(quán)價款等不要誤進待攤投資，應(yīng)將其直接轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)等，而不應(yīng)將其攤?cè)敕课菘傇靸r；對地質(zhì)勘察、探礦許可費用等根據(jù)費用性質(zhì)，將其全部攤?cè)氲V井建筑物，而不應(yīng)將其全部平均攤?cè)朕D(zhuǎn)資工程，以致增加部分房產(chǎn)總造價。

　　員工工資個人所得稅的稅務(wù)籌劃。一是提高員工工資能增加個人收入，滿足其短期利益，但由于工資薪金適用超額累進稅率，從3%～45%七級超額累進工資越高，新增薪金帶給個人的可支配收入將會遞減。但是，員工工資所得稅是以月實際收入為基礎(chǔ)來計稅的，這就為稅務(wù)籌劃提供了空間，如果把員工現(xiàn)金工資轉(zhuǎn)為福利待遇，一樣可以滿足其消費需求，又可少繳個人所得稅。例如由企業(yè)給個人提供培訓機會、企業(yè)為員工提供旅游機會、企業(yè)提供員工食宿、企業(yè)給員工提供福利設(shè)施，這樣企業(yè)就可以在稅前扣除相關(guān)費用，并抵減企業(yè)所得稅，增加了員工的實際所得。二是當員工平時工資所得納稅的適用稅率與年終獎金納稅適用稅率有差異時，可以通過改變發(fā)放、支付方式的籌劃最大限度地將員工全年大部分的收入控制在一個低稅率檔次上。總的原則是將收入平均實現(xiàn)，以避開高稅率，在月收入適用稅率低于年終獎適用稅率時，可以將年終獎?wù){(diào)入月度工資中。如果月收入適用稅率高于年終獎適用稅率時，只要不使年終獎的適用稅率提高，應(yīng)盡可能將各種獎金都放入年終獎一起發(fā)放，或?qū)⒃露裙べY調(diào)入年終獎。籌劃的核心是，錯開臨界點。

　　稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題：

　　（1）正視稅務(wù)籌劃的風險性。納稅人要進行稅務(wù)籌劃，一般需要在經(jīng)濟行為發(fā)生前作出合理的計劃，有著很大的人為主觀判斷和不確定性因素，同時，稅法中某些比較模糊的地方有可能使稅務(wù)當局與納稅人的理解存在分歧，納稅人認為不違法的行為，稅務(wù)當局有可能認定為違法行為。因此納稅人在實施稅務(wù)籌劃時，要在合法的政策條件下，在一定的范圍內(nèi)進行，充分考慮稅務(wù)籌劃的風險。

　�。�2）關(guān)注稅收法律的變化。稅務(wù)籌劃是在特定的法律背景下進行的，有一定的局限性，隨著法律、法規(guī)的調(diào)整與變化，原先被認為不違法甚至是合法的行為就有可能轉(zhuǎn)換成違法。企業(yè)納稅人要常常關(guān)注稅法的變動，才能夠準確判斷稅法變動的發(fā)展趨勢，適時對稅務(wù)籌劃進行調(diào)整和更改，使稅務(wù)籌劃達到預期效果。稅務(wù)籌劃活動具有很強的實踐性和操作性，成功的稅務(wù)籌劃不僅僅可以降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，更重要的是有助于企業(yè)加強財務(wù)管理，改善經(jīng)營方式，增強企業(yè)實力企業(yè)應(yīng)在法定范圍內(nèi)合理合法進行稅務(wù)籌劃，最大限度地減少納稅支出，挖掘節(jié)稅的潛力，使企業(yè)獲取節(jié)稅收益，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標。

稅收籌劃論文12

　　[摘 要]：文章論述了稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法，以及在企業(yè)財務(wù)管理實踐中開展稅收籌劃的具體方法。

　　[關(guān)鍵詞]：稅收籌劃 財務(wù)管理 方法

　　作為西方國家?guī)缀跫矣鲬魰缘亩愂栈I劃（taxplanning）（也稱節(jié)稅taxsaving），在西方早已廣而有之。而在我國，稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的，只是近幾年才逐漸為人們所認識、了解和實踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導向，通過對經(jīng)營活動的事先籌劃與安排，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲得正當?shù)亩愂绽�益的稅收籌劃，其特點在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比，主要的區(qū)別在于，前者是完全合法的，甚至是稅收政策應(yīng)予以引導和鼓勵的；而后者雖不違法，但有悖于國家稅收政策導向和意圖。隨著21世紀社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是隨著我國稅收制度的進一步完善、稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高，人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認識。納稅人的籌劃愿望會更加強烈，將會越來越多地運用稅收籌劃來維護自身的合法權(quán)益。

　　一、稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法

　　1、利用稅務(wù)優(yōu)惠政策。稅務(wù)優(yōu)惠是政府為了達到一定的政治、社會和經(jīng)濟目的，對納稅人實行的稅收鼓勵，它是通過政策導向影響人們生產(chǎn)與消費的偏好來實現(xiàn)的，是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿。無論是經(jīng)濟發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，無不把實施這樣或那樣的稅務(wù)優(yōu)惠政策作為引導投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大就業(yè)機會、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段加以利用。

　　改革開放以來，我國稅務(wù)優(yōu)惠政策在配合我國經(jīng)濟發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標，促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟能力的提高，我國的稅務(wù)優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開發(fā)政策為投資鼓勵重點的同時，進一步強化了投資鼓勵的科技導向；在穩(wěn)定現(xiàn)有的對外資的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，更注重為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競爭的稅務(wù)環(huán)境；在稅務(wù)優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期，向投資稅收抵免，加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。

　　國家稅務(wù)優(yōu)惠政策為納稅人進行稅收提供了廣闊的空間，納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益，自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

　　但在利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面：

　　注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務(wù)優(yōu)惠是多方面的，納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上，因為有時一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負的輕重，從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。

　　注重投資風險對資本收益的影響。國家實施稅收優(yōu)惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實現(xiàn)的，但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實惠，因為許多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風險并存。比如發(fā)展高新技術(shù)，往往投資額大，回收時限長，而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實，再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為實際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。

　　2、高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)。所謂高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)，指的是在同一經(jīng)濟行為而有多種稅務(wù)方案可供選擇時，納稅人避開“高稅點”，取向“低稅點”，以減輕納稅義務(wù)，獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

　　稅率的運用通常有兩種形式：一種用絕對量來表示，通稱為“定額稅率”，即按照課稅對象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示，主要是比例稅率和累進稅率。比例稅率表示，不論課征對象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變，比如營業(yè)稅按商品銷售收入的3%課征；累進稅率表示，課稅的比率因課稅對象的數(shù)額大小不同而變化，通常是課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計算征稅款的累進稅率。

　　3、納稅期的遞延。納稅期的遞延，也稱為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款的幣值下降，從而降低了實際納稅額。

　　在一些情況下，稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下，納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅，以達到避稅目的。

　　稅收遞延的途徑是很多的，納稅人從中可得到不少稅收實惠。采取有利的會計處理方法，是企業(yè)實現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標，便是在不違反稅法前提下，盡量地延緩繳稅，這等于得到一筆“無息貸款”，并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實踐

　　從稅收籌劃的實踐來看，稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛，具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的.角度分析，稅收籌劃主要在兩大領(lǐng)域內(nèi)展開，一是生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理活動中的稅收籌劃，二是納稅申報活動中的稅收籌劃。

　　1、在生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種：

　�。�1）投資選擇法。包括投資活動中的投資地點、投資方式、投資項目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點而言，有經(jīng)濟特區(qū)與非經(jīng)濟特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分；就投資方式而言，有直接投資與間接投資之分；同時間接投資有股票投資與債券投資之分；同是債券投資有國家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分；就投資項目而言，有國家鼓勵的投資項目與國家限制的投資項目之分；就企業(yè)的組織形式而言，有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、個體工商戶與私營企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點、方式、項目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同，正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。

　�。�2）融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式，通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本（股息）只能在所得稅后扣除，而舉債的融資成本（利息）可以在所得稅前扣除，因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進一步分析，同時吸收投資融資，吸收實物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別，前者對實物資產(chǎn)處置時還可能要納稅，后者則不論如何使用均不需納稅；同樣的舉債融資，向金融機構(gòu)舉債，其利息支出可以在所得稅前全額扣除，而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除�？梢娺@兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

　�。�3）經(jīng)營方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣，而不同的經(jīng)營方式通常需要負擔不等的稅收。如自營與出包、出租，分散經(jīng)營與合并經(jīng)營，專營與兼營，包銷與代銷，內(nèi)銷與外銷，直接出口與委托出口等等。對這些不同的經(jīng)營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

　　（4）物資采購選擇法。主要包括采購地點、采購對象和供應(yīng)商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，進口貨物的原產(chǎn)地與我國未訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的，進口關(guān)稅要按普通稅率計征，若原產(chǎn)地與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)定，則進口關(guān)稅可按優(yōu)惠稅率計征。

　�。�5）資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計價和資產(chǎn)折舊方面的選擇。

　　（6）盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配，現(xiàn)金股利與股票股利，以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。任何恰當?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。

　　2、在納稅申報活動中開展稅收籌劃，有時可以獨立進行，有時還要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理活動來進行。主要的方法有以下幾種：

　�。�1）繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營業(yè)稅的混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎(chǔ)上，企業(yè)通過合理安排可以實現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進行取舍。

　�。�2）納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷售應(yīng)稅貨物的企業(yè)，凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅，凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅；企業(yè)出包、出租給個人經(jīng)營，凡變更營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)由個人納稅，凡不變更營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)由企業(yè)和個人分別納稅；單位支付個人所得，凡由個人負擔稅款的單位應(yīng)負責代扣代繳稅款，凡由單位負擔稅款的應(yīng)由單位負責繳納稅款。這些選擇的主動權(quán)都掌握在企業(yè)手里，企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。

　�。�3）計稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營業(yè)稅關(guān)于建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定，土地增值關(guān)于開發(fā)費用扣除額的確定，企業(yè)所得稅關(guān)于納稅調(diào)整項目金額的確定，個人所得稅關(guān)于個人捐贈免稅扣除額的確定等等，都明確規(guī)定了一定的條件與標準。合理利用這些條件與標準，可以適當縮小稅基或避免擴大稅基，從而獲得一定的稅收利益。

　�。�4）稅目稅率選擇法。主要是指在實行差別較大的比例稅率和累進稅率條件下，盡量滿足稅法規(guī)定的條件，選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應(yīng)稅銷售額又有免稅銷售額的情況下，應(yīng)當準確核算兩種銷售額，否則，按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費稅規(guī)定對混合原料釀制的白酒應(yīng)從高適用稅率征稅，對此企業(yè)就應(yīng)注意避免可能會增加稅負的生產(chǎn)方式。

　　（5）納稅地點選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下，稅法對納稅地點都有明確規(guī)定，如要改變納稅地點必須滿足稅法上的特別規(guī)定。但由于國家之間或地區(qū)之間稅收負擔通常存在較大的差異，故企業(yè)可以結(jié)合投資地點選擇或創(chuàng)造條件滿足稅法的特別規(guī)定，從而選擇有利的納稅地點。

　�。�6）納稅方式選擇法。主要是指申報方式、納稅始點及稅款預繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應(yīng)以獨立核算的企業(yè)為納稅人，這對于集團化企業(yè)來說就可以通過合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式，選擇有利的申報納稅方式，或者由分散申報納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧�中申報納稅，或者由集中申報納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⑸陥蠹{稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營期間不足一年的新辦企業(yè)，稅法允許企業(yè)既可以選擇當年開始免稅，也可以選擇當年納稅次年開始免稅，不同的選擇必定會對稅收負擔產(chǎn)生不同的結(jié)果。

　�。�7）納稅期限選擇法。企業(yè)納稅期限的確定主要有兩種情形，一是由稅法明確規(guī)定，二是由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定進行核定。在后一種情形下，納稅期限的確定具有一定的彈性。只要有選擇余地，企業(yè)就應(yīng)當選擇盡可能長的納稅期限，以獲取按期納稅上的貨幣時間價值。

　　狹義上的征管效率，它是一定時期扣除征稅成本的稅收收入與該時期稅務(wù)機關(guān)組織入庫的稅收收入的比率。這里的征稅成本，主要是稅務(wù)機關(guān)為獲得一定數(shù)量的稅收收入的耗費，包括用于建造稅務(wù)機關(guān)辦公樓、宿舍樓的費用，必要設(shè)備的購置費用及運行、維護費用，印刷各種文件、資料、票據(jù)的費用，稅務(wù)人員的工資津貼、培訓教育費用以及其他日常管理所必需的各種經(jīng)費開支。

　　廣義上的征管效率，它是一定時期入庫的稅收收入與稅收征納成本之和的比率。這里的納稅成本，是納稅人支付的稅款以外的與納稅有關(guān)的費用，包括辦理稅務(wù)登記、購買發(fā)票和稅控裝置的費用，填寫納稅申報表的勞動耗費，支付稅務(wù)顧問和律師的酬金，以及稅務(wù)稽查給納稅人帶來的心理影響。

　　征稅成本和納稅成本之間具有一定的轉(zhuǎn)換性，征稅成本可以納稅成本為代價而降低，反之亦然。如自核自繳通常會降低征稅成本但會提高納稅成本；把本應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)無償提供的服務(wù)轉(zhuǎn)移到社會中介機構(gòu)，雖然降低了征稅成本但增大了納稅成本；對增值稅專用發(fā)票的代管監(jiān)開會降低納稅成本但提高了征稅成本。此外，在我國還要特別重視征稅成本和納稅成本同時提高的情況，如國、地稅機構(gòu)分設(shè)后信息不能共享、納稅人納稅費用增加，稅務(wù)機關(guān)多頭、重復檢查等。正是由于以上原因，全面衡量稅收征管效率應(yīng)以廣義上的征管效率為標準，盡管納稅成本在測算和計量上存在一定困難。在其他條件不變的情況下，征稅成本和納稅成本越低，意味著征管效率越高。

　　3、稅收征管效力的涵義。稅收征管效力，是指稅收征管的有效性，也就是說稅收征管對于提高納稅人遵從稅法的影響力。影響納稅人遵從稅法的因素很多，如稅負是否公平、有關(guān)法律及程序是否既嚴密又簡單明了、納稅成本高低、整個社會的納稅觀念和納稅意識強弱等。但從國內(nèi)外的稅收實踐來看，稅收征管是否有效力，乃是影響納稅人稅法遵從程度的關(guān)鍵因素。

　　衡量稅收征管效力的標準，主要看其是否能夠有效地處理以下四個關(guān)鍵差額：

　�。�1）潛在的納稅人與辦理稅務(wù)登記的納稅人之間的差額。

　�。�2）辦理稅務(wù)登記的納稅人與實際辦理納稅申報的納稅人之間的差額。

　�。�3）納稅人申報的稅額或稅務(wù)機關(guān)核定的稅額與納稅人實際繳納的稅款之間的差額。

　�。�4）納稅人申報的稅額與根據(jù)稅法應(yīng)上繳的潛在稅款之間的差額。

　　根據(jù)衡量稅收征管效力的上述標準，可使用以下四個主要指標，對稅務(wù)機關(guān)征管效力進行測定：

　�。�1）稅務(wù)登記率=已辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)/應(yīng)辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)×100%。

　�。�2）納稅申報率（按期申報率）=辦理納稅申報的戶數(shù)/辦理稅務(wù)登記的戶數(shù)×100%。

　�。�3）欠稅率=（納稅人申報的稅額—納稅人實際繳納的稅款）/納稅人申報的稅額×100%，或入庫率=納稅人實際繳納的稅款/納稅人申報的稅額×100%。

　　（4）申報準確率=納稅人申報的稅額/納稅人應(yīng)申報的稅額×100%。

　　四、稅收征管的目標

　　“一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的。”亞當。斯密的以上論述已基本包含了稅收征管效率的思想，此后稅收征管效率問題一直為稅收理論和稅收實踐所重視，征管效率成為各國稅收征管追求的一個重要目標。但是，現(xiàn)代稅收征管已不再是單單追求征管效率，更著重征管效力的提高。因為即使稅收成本很低，如果存在大量的“漏征漏管”戶，欠稅居高不下，偷逃稅成風，這樣的稅收征管顯然不能算是成功的稅收征管。

　　綜上所述，稅收征管的目標應(yīng)定位于：通過建立和完善稅收征管模式和征管運行機制，提高稅收征管的效率和效力，或者說稅收征管應(yīng)以最小的稅收成本實現(xiàn)最大程度的稅收遵從。

　　參考文獻:

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　　2.王覺,揚茹。關(guān)于稅收流失現(xiàn)狀與原因分析及其治理對策。北京國稅研究資料20xx(2)

　　3.亞當。斯密。國民財富的性質(zhì)和原因的研究(下卷)。商務(wù)印書館,1972

稅收籌劃論文13

　　一、稅收籌劃及其風險的內(nèi)涵

　　稅收籌劃是指在符合國家稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人或籌劃人根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定或者利用稅法法規(guī)的漏洞等方法，通過對企業(yè)各種經(jīng)營活動進行事先籌劃選擇稅收利益最大方案的一種企業(yè)籌劃行為。收益與風險總是相輔相成，稅收籌劃活動在取得一定稅收收益的同時，也始終伴隨著相應(yīng)的籌劃風險，其風險主要是指在稅收籌劃過程中由于未來經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營活動以及稅收政策的多變性和不確定性造成企業(yè)可能無法取得預期的籌劃目標。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)當充分認識稅收籌劃的風險，努力做到在取得收益相同的情況下風險最小化，或者在風險相同的情況下收益最大化。

　　二、稅收籌劃的風險類型

　　1．政策風險

　　稅收籌劃的政策風險主要包括政策選擇風險和政策變化風險兩個方面。其中，政策選擇風險是指由于稅收籌劃的籌劃人對稅收政策理解把握不足導致政策選擇不恰當產(chǎn)生的風險�；I劃人認為其稅收籌劃行為符合國家有關(guān)的政策，但是實際上不符合相關(guān)政策規(guī)定，從而使稅收籌劃方案成為偷稅漏稅的行為而遭受損失。政策變化風險是指稅收籌劃方案所采用的稅收政策隨著經(jīng)濟活動的變化發(fā)生變動從而導致稅收籌劃方案無法達到預期目標的風險。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，稅收政策也在不斷變動和完善。而且每一項稅收籌劃活動從方案的分析選擇到最終的實施都有一個時間過程，如果該稅收籌劃方案選擇的稅收政策在該方案實施期間發(fā)生了變動而籌劃人又沒有及時調(diào)整，就有可能使該稅收政策在此方案中無效或者使方案由合法變成不合法，從而導致稅收籌劃的風險。

　　2．操作風險

　　由于我國的稅收立法體制相對比較復雜，即便是稅法專業(yè)人士也會出現(xiàn)難以準確把握的時候，稅收籌劃活動在操作方面存在很大風險。首先是稅收籌劃過程中籌劃人在多個備選方案中選擇最優(yōu)方案時的選擇不恰當導致的.風險。稅收籌劃涉及到企業(yè)的各個方面，稅收籌劃方案必須及時隨著市場的變化以及企業(yè)具體情況做出相應(yīng)的調(diào)整。籌劃人必須對稅收籌劃的方案進行全面分析篩選，一旦選擇不當將會給企業(yè)帶來巨大風險。二是稅收籌劃方案執(zhí)行不到位產(chǎn)生的風險，企業(yè)在實施稅收籌劃方案過程中出現(xiàn)問題或者對預期經(jīng)濟活動判斷出現(xiàn)錯誤，都會導致籌劃結(jié)果偏離了事前稅收籌劃的目標。

　　3．經(jīng)營風險

　　稅收籌劃的經(jīng)營風險是指稅收籌劃方案因企業(yè)的經(jīng)營活動及其環(huán)境發(fā)生變化而導致的風險。如果企業(yè)未來的經(jīng)營活動或者環(huán)境發(fā)生較大變化，將會對稅收籌劃方案的整體結(jié)果產(chǎn)生較大影響，甚至可能會因為對預期判斷失誤導致整個稅收籌劃方案的失敗。因為籌劃人對籌劃方案的選擇都是建立在某種特殊條件和前提下，例如某項特定地區(qū)特定時間范圍內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策，而假如稅收籌劃方案開始執(zhí)行后經(jīng)營活動或者環(huán)境發(fā)生了較大變化，就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，從而使稅收籌劃方案無法達到預期目標，甚至導致稅收籌劃方案失敗。

　　4．認定風險

　　稅收籌劃的認定風險是指由于對某一項稅收籌劃方案其納稅人和稅務(wù)部門彼此認識和理解差異，而導致稅務(wù)部門對稅收籌劃方案及其處理合法與否的認定存在差異所導致的風險。籌劃人認為自己的稅收籌劃方案合法的時候，而稅務(wù)部門卻持否定意見�；I劃人有可能主觀上并沒有要避稅或者偷稅的傾向，但卻被稅務(wù)機關(guān)認定為避稅和偷稅行為，并受到相應(yīng)的損失和處罰。由于我國稅法立法體制的復雜與特殊性，稅務(wù)部門在一定的范圍內(nèi)對企業(yè)的涉稅項目的判斷具有自由裁量權(quán)，而稅務(wù)部門的執(zhí)法人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，這些因素都可能會造成稅務(wù)人員對籌劃方案的認定與籌劃人存在偏差。所以，即便企業(yè)的稅收籌劃方案是合法的，也有可能因為認定偏差而導致稅收籌劃方案的失敗。

　　三、對稅收籌劃風險的防范對策

　　1．重視稅收籌劃風險并建立風險預警系統(tǒng)

　　稅收籌劃方案總是伴隨著風險，所以不管是稅收籌劃的籌劃人還是企業(yè)納稅人都應(yīng)該正視風險的存在性，并始終保持足夠重視和警惕性。在此之上，企業(yè)有必要建立一套稅收籌劃風險的預警系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以通過輸入收集到的企業(yè)實施稅收籌劃方案相關(guān)的稅收政策及其變動情況以及企業(yè)經(jīng)營活動變化等方面的信息，自動并實時根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析，在系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)潛在稅收籌劃風險的因素或跡象時，及時發(fā)出警示信息，提醒籌劃人或納稅人提前對相應(yīng)的風險因素做出應(yīng)對對策，從而避免或者最大程度地降低稅收籌劃風險。

　　2．時刻關(guān)注稅收政策的變化

　　企業(yè)稅收籌劃活動想要達到預期目標取得成功，保證稅收籌劃所選擇的方案的合法性，很大程度上取決與對于稅收政策的選擇。隨著經(jīng)濟發(fā)展及國家調(diào)控政策的需要，稅法法規(guī)及政策會不斷修正完善。因此企業(yè)在實施稅收籌劃方案的過程中，籌劃人應(yīng)當時刻關(guān)注與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，并在政策發(fā)生變動時全面把握分析判斷所采取的稅收籌劃行為是否與變動后的稅收政策之間存在抵觸，同時還要注意把握稅收籌劃的時機。

　　3．全面考慮稅收籌劃方案的綜合性

　　所有稅收籌劃方案都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標進行謀劃，該目標也是企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略中的很重要的一部分。每個企業(yè)至少要面對幾十種稅種，而很多稅種的稅基之間存在著此消彼長的關(guān)系。基于此，企業(yè)稅收籌劃過程中不僅是要考慮某一種稅種稅負的減少，而更應(yīng)該考慮的是企業(yè)面臨的多種稅種之間存在的利益抵消關(guān)系。在有多種稅收籌劃方案可供企業(yè)選擇的情況下，企業(yè)應(yīng)當選擇是能使企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案，而不是可以使企業(yè)稅負最輕的方案。

　　4．使稅收籌劃方案保持適度的靈活性

　　由于稅收政策會隨著經(jīng)濟發(fā)展發(fā)生變動，而且每個企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境也各有差別，因此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，就必須隨時要根據(jù)企業(yè)當時所處內(nèi)外部環(huán)境進行綜合分析并根據(jù)變動情況進行及時調(diào)整。企業(yè)面臨的各種環(huán)境因素從來都不是一成不變的，所以稅收籌劃方案的實施就必須始終保持適度的靈活性。這樣，企業(yè)面臨的稅收法律法規(guī)以及相關(guān)政策的變動和企業(yè)預期經(jīng)營活動發(fā)生變化時，籌劃人才能夠及時地對方案進行調(diào)整以避免出現(xiàn)稅收籌劃方案的失敗。

　　5．與稅務(wù)部門營造良好關(guān)系

　　籌劃人除了要選擇合法的最優(yōu)稅收籌劃方案之外，還應(yīng)該積極處理好企業(yè)與稅務(wù)部門之間的關(guān)系。由于企業(yè)稅收籌劃行為經(jīng)常是在法律法規(guī)及政策的邊緣進行操作，加上我國稅法體制的復雜性，稅法在有些具體問題上難以準確界定，而稅收部門在一定范圍內(nèi)對稅法某些定義模糊的問題具有自由裁量權(quán)。因此，籌劃人在準確理解和把握稅收政策選擇恰當稅收籌劃方案的同時，還應(yīng)當密切關(guān)注稅務(wù)部門的管理特點和相關(guān)要求。同時，加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，并積極與稅務(wù)部門之間營造良好的關(guān)系，這樣能夠及時獲取相關(guān)稅收政策信息并一定程度上降低稅收籌劃的認定風險。

稅收籌劃論文14

　　稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的根因是能降低企業(yè)的賦稅，增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，從而實現(xiàn)理想的經(jīng)營目標。稅收籌劃在幫助企業(yè)節(jié)稅的同時也存在著一定的風險，如果不對這些風險及時加以控制則會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。本文以稅收籌劃風險為切入點，提出風險控制措施，以期有助于充分發(fā)揮稅收籌劃的職能作用。

　　一、稅收籌劃存在的風險

　�。ㄒ唬�實施者素質(zhì)較低

　　納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低對稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯誤則會導致稅收籌劃失敗。但從我國實際情況來看，納稅人對稅收、會計、法律方面的政策、知識掌握程度不高，嚴重影響了稅收籌劃的質(zhì)量。受素質(zhì)條件的限制，即便一些納稅人想通過稅收籌劃達到節(jié)稅的目的，但往往事與愿違，達不到預期的效果。

　�。ǘ�）稅收方案的不確定性

　　稅收籌劃方案是在特定的環(huán)境產(chǎn)生，要想實施也必須要有特定的`環(huán)境，稅收籌劃的環(huán)境主要包含兩個方面：一是納稅人的內(nèi)在環(huán)境，二是外部環(huán)境。首先企業(yè)要想獲取某項稅收利益，就要針對稅收政策進行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優(yōu)惠帶來的經(jīng)濟利益。一旦對預期的經(jīng)濟活動判斷失誤，就會加重企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)經(jīng)營成本。其次，國家會針對外部市場經(jīng)濟的改變不斷調(diào)整稅收政策，無形當中增大了企業(yè)稅收籌劃的難度和風險。

　�。ㄈ�）權(quán)利與義務(wù)的不對稱

　　納稅人作為稅負的主要承擔者，有權(quán)利進行經(jīng)濟利益的自我保護，通過一系列措施保護自身的權(quán)益。而稅務(wù)機關(guān)是征稅的主體，有征稅的權(quán)利，但納稅人和稅務(wù)機關(guān)的法律地位是平等的，不存在高低之分�，F(xiàn)實情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利與義務(wù)并不對等，主動權(quán)掌握在立法者的手中，一旦調(diào)整和改變稅法，就會給納稅人造成一定的經(jīng)濟損失。

　　二、稅收籌劃風險控制措施

　�。ㄒ唬┍苊舛愂栈I劃風險

　　稅收籌劃風險避免策略是目前為止避免風險效果最好的一種方法，能使企業(yè)因為稅收政策改變而造成的損失為零，有效保護企業(yè)的經(jīng)濟利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會發(fā)生稅收變化的經(jīng)濟活動。；二是一旦某項經(jīng)濟活動存在特定風險就選擇中途放棄。但兩種方法的實現(xiàn)有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問題：出現(xiàn)較小的風險，在企業(yè)承受范圍之內(nèi)不需要中途放棄經(jīng)濟活動，只有當風險較高，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失時才選擇中止經(jīng)濟活動；如果規(guī)避稅收籌劃風險的成本較高，甚至高于實施經(jīng)濟活動時，則不需要放棄經(jīng)濟活動；要根據(jù)風險的實際情況科學合理的進行決策，不能一味的規(guī)避風險而錯失發(fā)展機遇；規(guī)避某項風險時不能保證不會遇到其他方面的風險，要對風險進行仔細甄別，選擇恰當?shù)囊?guī)避風險的方法。

　�。ǘ�）控制稅收籌劃風險損失

　　稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風險主要集中在事前和事中兩個階段，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1、信息管理

　　第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過去和現(xiàn)在的經(jīng)營狀況，根據(jù)信息梳理預測未來經(jīng)濟活動的發(fā)展方向。第二是稅收環(huán)境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環(huán)境，特別是一些稅收優(yōu)惠政策，將各個稅種緊密的聯(lián)系在一起，提高整體的節(jié)稅性能。還要掌握有關(guān)的稅務(wù)行政制度，以便自身權(quán)益收到侵害時能夠及時維護。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個動態(tài)的過程，在具體實施時要根據(jù)環(huán)境和政策的變化及時調(diào)整，根據(jù)反饋的信息及時消除外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的不利影響。

　　2、人員管理

　　稅收籌劃是集稅務(wù)、會計、財務(wù)等多項專業(yè)知識的綜合性活動，對稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個方面：第一是業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員要具備過硬的專業(yè)知識和豐富的籌劃經(jīng)驗，同時還知曉國外相關(guān)稅收籌劃知識，能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業(yè)道德。稅收籌劃處于國家利益和企業(yè)利益的焦點上，既不損害國家利益也要提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業(yè)道德，維護稅法的權(quán)威性。

　　三、結(jié)束語

　　總而言之，稅收籌劃是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要手段，企業(yè)要高度重視在進行稅收籌劃時面臨的風險，加強對風險的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進行。不僅能夠達到減輕稅負的目的，同時也能促進企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，在風險較低的環(huán)境下開展收稅籌劃，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。

稅收籌劃論文15

　　摘要：在我國社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展的形勢下，我國國內(nèi)的物價也呈現(xiàn)出了直線上升的趨勢。對于企事業(yè)單位當中的員工來說，要想讓自己的基本生活能夠得到一定的保障，就必須要賺取更多的工資。而企事業(yè)單位的員工恰恰是個人所得稅所有納稅人當中稅收占比最大的部分。在以依法納稅為基本原則的基礎(chǔ)上，怎樣在有效提升個人薪金的同時減小其所承受的稅收負擔變成了個稅稅收籌劃方面的重要研究內(nèi)容。

　　關(guān)鍵詞：年薪制；個人所得稅；籌劃

　　1引言

　　我國的稅收法案規(guī)定，企業(yè)員工所獲取全年獎金以及通過其他形式得到的所有工薪收入都必須在合并之后，繳納相應(yīng)的個人所得稅。因此，怎樣納稅以及如何盡量少納稅等問題受到了越來越多納稅人的關(guān)注。在采取不同的方式的情況下，個人所得稅稅收籌劃所得額的多少也會有很大的不同。所以，如果想讓自己的員工所獲得的收入最多，企業(yè)在個稅的代扣代繳方面，就一定要對個人所得稅的繳納方式加以合理的籌劃，以此達到員工的基本要求，讓員工在工作上能夠具有更加積極主動的態(tài)度。

　　2年薪制個人所得稅稅收籌劃的基本思路

　　隨著我國經(jīng)濟發(fā)展腳步的不斷加快，越來越多的納稅加入到了追求利益最大化的隊伍當中，讓利益達到最大化對于納稅人在生活方面的質(zhì)量與精神方面的需求都有著極其重要的意義。人們在付出了勞動后，就要從中獲取相應(yīng)的報酬，以此使其內(nèi)心得到滿足，而且這些報酬也為其生活提供了一定的保障。但由于需要納稅，就使得其獲得的收入要減少一些，基于此，怎樣籌劃合理的個人所得稅納稅方案，以便于減輕納稅人的繳稅負擔逐漸受到了眾多納稅人的廣泛關(guān)注，籌劃納稅額相對較少的方案，讓收入達到最大化，能夠在很大程度上提高人們的生活質(zhì)量。企業(yè)在發(fā)放年薪時所采取方式大致分為三種，包括年薪一次性發(fā)放、以月為單位將年薪平均發(fā)放到員工手里和月度預支結(jié)合年終補發(fā)的方式。因年薪制企業(yè)的員工工資都非常的高，所以，如果一次性的對其進行發(fā)放，就要繳納較高的稅額。而且繳納的稅額是不可以利用年薪發(fā)放的方式加以平攤的�；�于此，在進行了充分的考慮之后，認為使用月度預支結(jié)合年終補發(fā)將年薪發(fā)放給員工的方式來對年薪制的個人所得稅進行繳納，能夠讓繳納額達到最少。

　　3年薪制企業(yè)個人所得稅稅收籌劃的案例分析

　　在此，我們就對下面的案例作為分析依據(jù)，研究個人所得稅在籌劃方面的最好方法。例如，某企業(yè)有一位高管人員，其年薪是60萬元，為了便于比較分析，暫不考慮五險一金等稅前扣除因素。3.1將年薪進行一次性發(fā)放根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，其計算的.方式是600000/12=50000。通過個人所得稅稅表可知，應(yīng)納稅所得額介于35000至55000元之間部分的相應(yīng)繳稅稅率是30%，速算扣除數(shù)是2755元。因此，實際應(yīng)繳納的所得稅稅額為（600000-3500）×30%-2755=176195元。3.2以月為單位將年薪平均發(fā)放在以月為單位將年薪平均發(fā)放的情況下，每月應(yīng)發(fā)放的金額為50000元，對應(yīng)的個稅稅率是30%，稅前扣除數(shù)是2755元，采用此方法算出的應(yīng)繳稅額為（50000-3500）×30%-2755=11195，基于此，全年的應(yīng)繳稅額就是11195×12=134340元。3.3月度預支結(jié)合年終補發(fā)的方式發(fā)放年薪此方式就是以月度為單位將年薪平攤到工資當中，并把還沒有發(fā)放那部分薪資在年終的時候使用一次性獎金政策發(fā)放，將這兩個方法結(jié)合之后，在計算個人所得稅時，就有了以下兩個方案：第一種方案是使用相應(yīng)稅率的上一級別個稅稅率。即相應(yīng)稅率是30%，其使用的相關(guān)稅率就是25%。假定月度預支獎金部分使用相關(guān)稅率，則預支獎金全年可發(fā)38500*12=462000元，年終補發(fā)獎金可發(fā)600000-462000=138000元。預支獎金部分需繳納個稅（（38500-3500）*0.25-1005）*12=92940元；年終補發(fā)獎金需繳納個稅138000*0.25-1005=33495元。因此，全年應(yīng)繳納個稅126435元。第二種方案是年終補發(fā)這筆發(fā)放一次性獎金政策的上限（即考慮了年終獎?wù)�策的陷阱），其余的薪資按月平攤到12個月發(fā)放給員工。假定年終補發(fā)按照相關(guān)稅率20%的上限即108000元發(fā)放，月度預支492000元。年終補發(fā)按照一次性獎金政策納稅，即需繳納個稅108000*0.2-555=21045元；月度預支部分全年需繳納個稅（（41000-3500）*0.3-2755）*12=101940元。因此，全年應(yīng)繳納個稅122985元。綜上，從個稅籌劃角度來比較，顯然第三種方式即月度預支結(jié)合年終補發(fā)的方式發(fā)放年薪最優(yōu)。且該子方案中，方案一需繳納個稅126435元，方案二需繳納個稅122985元，顯然方案二更優(yōu)。以上方案二，在考慮了結(jié)合月獎?wù)�策和年終獎?wù)�策的同時，還考慮了將年終獎?wù)�策用到最�?yōu)狀態(tài)，所以納稅最少。因此，在指定年薪發(fā)放方式的同時，除了要結(jié)合年終獎?wù)�策之外，還要考慮不同年薪收入對應(yīng)的年終獎?wù)�策的陷阱區(qū)，避免多發(fā)少得的情況出現(xiàn)。

　　4結(jié)語

　　本文通過分析年薪制企業(yè)的個人所得稅繳納方式，并提出了三種年薪制企業(yè)繳納個人所得稅的方式，通過實例分析，得出了最佳的個稅繳納方式，以此促進了年薪制企業(yè)個人收入最大化的最好方式，希望相關(guān)企業(yè)能夠利用此種繳稅方式激勵員工，提高他們工作的積極性，這樣不僅提高了他們的經(jīng)濟收入，同時也在很大程度上加快了企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的速度。

　　參考文獻

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