解除勞動合同經(jīng)濟補償金的個稅計算公式
我們知道,如果因解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入,在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅,超過3倍的部分,需要征收個人所得稅。那么解除勞動合同經(jīng)濟補償金的個稅計算公式是怎么樣的?下面CN人才網(wǎng)小編為大家詳細介紹,希望對大家有幫助哦~
一、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)規(guī)定:
“(一)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的`部分,免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關(guān)法規(guī),計算征收個人所得稅。
(二)個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府法規(guī)的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
二、解除勞動合同的一次性補償金的計算步驟和方法。在計算稅款時,可以扣除以下兩項:1、上年職工平均工資3倍的數(shù)額。 2、解除勞動合同的上一個月個人負擔的社保費。
第一步:計算上年度職工平均工資的3倍,如未超過,則不納稅,沈陽市上年度的職工平均工資為38553元,3倍的數(shù)額為115659元。
第二步:計算月工資薪金,按職工在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)進行平均計算,以其商數(shù)作為個人的月工資薪金收入計征個人所得稅。;
第三步:扣除當月保險費之后與扣除標準進行比較,如未超過扣除標準,不納稅;
第四步:超過扣除標準,計算每月個人所得稅;
第五步:計算應納稅總額,為每月應繳納個稅金額與工作年限的積(超過12年的按12年計算)
舉例:某員工經(jīng)濟補償金60萬,月薪4萬;2、上海2013年職工平均工資3倍為181305元;3、員工在本單位工齡超過12年。
計算方法:
(1)首先計算出應納稅額部分:
經(jīng)濟補償金-社平工資3倍=應納稅額部分即:600000-181305=418695(2)然后根據(jù)應納稅額、工作年限,套用適用稅率及速算扣除數(shù),計算出單年經(jīng)濟補償金個人應繳納的個稅:
【應納稅額/工作年限(超過12年按12年計算)-免征額3500】*適用稅率-速算扣除數(shù)=經(jīng)濟補償金應繳納的個人所得稅即:【418695/12-3500】*25%-1005=6842.81元?偠惤饎t為總稅金應該是6842.81*12=82113.72元。
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