上市公司股息個(gè)稅新政的要點(diǎn)解讀
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)9月7日晚發(fā)布上市公司股息個(gè)稅新政通知，《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》。上市公司股息個(gè)稅新政很多企業(yè)仍有一些疑點(diǎn)，CN人才網(wǎng)小編整理了上市公司股息個(gè)稅新政的五個(gè)要點(diǎn)解讀，希望能幫助您更好地了解新政。
1、為什么對(duì)上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策進(jìn)行調(diào)整?
答：自2016年1月1日起，我們對(duì)上市公司派發(fā)的股息紅利所得實(shí)行了差別化個(gè)人所得稅政策。按持股時(shí)間長(zhǎng)短予以不同的稅收政策待遇，主要內(nèi)容：持股1個(gè)月以內(nèi)、1個(gè)月至1年和超過(guò)1年的，股息紅利所得分別按全額、50%和25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅，即實(shí)際稅負(fù)分別為20%、10%和5%。該差別化稅收政策的實(shí)施，主要目的是發(fā)揮稅收政策導(dǎo)向作用，鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。
此次，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年9月8日起，對(duì)上市公司股息紅利所得差別化個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，對(duì)持股1年以上的投資者加大了稅收優(yōu)惠力度，即持股超過(guò)1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，對(duì)持股1個(gè)月以內(nèi)和1個(gè)月至1年的.，原有政策保持不變，實(shí)際稅負(fù)仍為20%和10%。此次政策調(diào)整將有利于進(jìn)一步鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)健康發(fā)展。
2、全國(guó)中小股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司派發(fā)的股息紅利，按調(diào)整后的股息紅利差別化政策執(zhí)行嗎?
答：2014年，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕48號(hào))，對(duì)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利按照上市公司股息紅利差別化稅收政策執(zhí)行，持股1個(gè)月以內(nèi)、1個(gè)月至1年和超過(guò)1年的，股息紅利所得稅負(fù)分別為20%、10%和5%。
此次發(fā)布的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕101號(hào))規(guī)定，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司(以下簡(jiǎn)稱掛牌公司)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行，即與上市公司股息紅利差別化政策同步調(diào)整，對(duì)個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股超過(guò)1年的，暫免征收個(gè)人所得稅，持股1個(gè)月以內(nèi)和1個(gè)月至1年的，稅負(fù)維持原政策不變，仍為20%和10%。
3、個(gè)人投資者取得的股息紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的?上市公司如何代扣代繳?
答：根據(jù)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。股息紅利所得的應(yīng)納稅所得額為投資者實(shí)際取得的股息紅利所得。例如，某投資者取得的股息紅利所得為100元，如果全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為100元;如果減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為50元;上述應(yīng)納稅所得額乘以股息紅利的法定稅率20%，得出的20元、10元就是應(yīng)納稅額。
上市公司為股息紅利個(gè)人所得稅的法定扣繳義務(wù)人。上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，個(gè)人持股超過(guò)1年的，按政策規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人持股1年以內(nèi)(含1年)的，上市公司派息時(shí)先暫不扣繳個(gè)人所得稅;待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)個(gè)人持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
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