新形勢下的稅收征管工作的調(diào)研報告
稅收征收管理，是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，通過一定的程序，對納稅人的應(yīng)納稅款依法征收入庫的活動。我們通過幾年的稅收征管改革，建立了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管新體制。本文立足基層稅收征管實踐，就新形勢下的稅收征管進(jìn)行探討。
一、當(dāng)前基層稅收征管現(xiàn)狀
按照“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”原則構(gòu)建的征管體制，經(jīng)過多年的深化和實踐，取得全面成功，從運行成效看，較為科學(xué)和嚴(yán)密。不僅促進(jìn)了征管科技含量和征管質(zhì)量逐步提高，同時也促進(jìn)了稅務(wù)部門勤政、廉潔、高效的形象日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)為：一是從法制的角度明確了稅務(wù)機關(guān)和納稅人的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問題得到根本解決。二是稅務(wù)執(zhí)法明顯優(yōu)化。通過征、管、查職能機構(gòu)間的分離，在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進(jìn)程。特別是在ctais系統(tǒng)成功上線運行后，計算機作為現(xiàn)代化管理的技術(shù)手段，已廣泛運用于征管的全過程，基本實現(xiàn)了信息化支持下的專業(yè)化征管格局。建立了人機結(jié)合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強化基礎(chǔ)管理，使稅收征管踏上良性循環(huán)的軌道。五是稅務(wù)機關(guān)的社會形象明顯提升。
二、當(dāng)前基層稅收征管遇到的問題
近年來，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進(jìn)展，但面臨新形勢，還存在著一些問題。主要表現(xiàn)為：
�。ㄒ唬┒愒垂芾磉�存在薄弱環(huán)節(jié)
國家稅務(wù)總局局長謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務(wù)系統(tǒng)要大力實施科學(xué)化、精細(xì)化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實、抓好。由此可見稅源管理的重要性�；鶎訃悪C關(guān)面臨新形勢，在稅源管理方面還存在幾個薄弱環(huán)節(jié):一是在外部，國地稅之間的稅源管理關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。在分稅制財稅體制下，為解決中央與地方政府在財力和管理權(quán)限方面的矛盾，調(diào)動中央與地方兩個積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國地分設(shè)，在稅源管理方面，出現(xiàn)了一些矛盾，主要體現(xiàn)在所得稅管理方面，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)〔20__〕8號）文件規(guī)定：“自20__年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局都是企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)，而征管對象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著部分相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，歸屬不同的稅務(wù)機關(guān)管理，客觀上增加了管理的難度。對于所得稅管理的問題，實際上是因為在稅收收入任務(wù)的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結(jié)果，也從一個側(cè)面反映了國稅、地稅之間，中央和地方之間爭搶稅源的現(xiàn)狀。結(jié)果導(dǎo)致國、地稅在企業(yè)所得稅日常管理中，對于好管的，稅收效益明顯的雙方爭著管，而對于效益不明顯甚至虧損的企業(yè)，就雙方都少管甚至不管，無形中損害了稅法的嚴(yán)肅性。二是在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間，稅源管理標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一。具體表現(xiàn)在雙定戶定額標(biāo)準(zhǔn)方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標(biāo)準(zhǔn)不一致，造成某些交叉管理地段的行業(yè)相同、規(guī)模相近業(yè)戶的核定稅額差距較大。特別是對于地處市、縣、區(qū)的雙定戶，核定定額由于沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，極易引起爭議。三是在系統(tǒng)內(nèi)部，稅源管理力量不協(xié)調(diào)。由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立，分析、監(jiān)控、評估和稽查良性互動機制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協(xié)調(diào)，制約了稅源管理質(zhì)量的提高，成為對稅源進(jìn)行深度分析、對稅源進(jìn)行精細(xì)化管理的瓶頸。
（二）信息化的依托作用不明顯
近年來，國稅部門的信息化建設(shè)步伐明顯加快，成功推行應(yīng)用了如ctais征管信息系統(tǒng)，并相繼配套完善了輔助系統(tǒng)和稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)等，但仍存在一些問題：一是基層的稅收實踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統(tǒng)的程序設(shè)計，是嚴(yán)格按照稅法的程序和要求設(shè)計的，特別是涉及執(zhí)法程序的執(zhí)行，是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)�，這是嚴(yán)格依法治稅的體現(xiàn)，無可厚非。但從整個國家的國情、法制化的進(jìn)程以及納稅人的納稅意識方面，卻跟不上信息系統(tǒng)的步伐。基層面臨的實際操作困難較多。二是系統(tǒng)功能存在缺陷，影響了征管效率。在計算機運用上，其科技含量沒有充分挖掘，計算機功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮，不少計算機只停留在用于開票、打字等一些相對簡單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監(jiān)督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”，還遠(yuǎn)沒有實現(xiàn)稅收征管手段的現(xiàn)代化。如應(yīng)用系統(tǒng)缺乏稅收收入統(tǒng)計分析、征管行為的統(tǒng)計分析及自動預(yù)警功能等，部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)均需要通過導(dǎo)出數(shù)據(jù)結(jié)合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負(fù)擔(dān)。三是僅在系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，且數(shù)據(jù)綜合利用率不高。工商、公安、財政、銀行、勞動、統(tǒng)計等經(jīng)濟部門的信息與稅源管理密切相關(guān)，雖然新稅收征管法對政府和部門支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責(zé)任約束和具體的工作機制，這些要求往往很難落實到位。即便稅務(wù)部門能夠取得數(shù)據(jù)，但在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度上和時效性上也往往不能滿足管理的要求。同時，內(nèi)外信息不兼容。各經(jīng)濟管理部門由于管理內(nèi)容和要求的差異，在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑、分類方法、信息化應(yīng)用平臺上都各具特色，致使內(nèi)外信息互不兼容，稅務(wù)部門難以將外部信息直接應(yīng)用于日常管理工作之中。
�。ㄈ┒悇�(wù)稽查“重中之重”的.地位不突出
稅務(wù)稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的最后一道防線，對于打擊涉稅違法行為，保證國家財政收入，促進(jìn)稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)，實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稽查獨立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。
�。ㄋ模┗鶎诱鞴荜犖椴荒苓m應(yīng)新形勢的要求
一是隊伍現(xiàn)代管理意識不強。還沒有真正確立現(xiàn)代管理意識，對以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的管理手段認(rèn)識不足。特別是計算機操作不夠熟練的人員，仍習(xí)慣于長期的傳統(tǒng)管理方式，即使“人手一機”的條件已經(jīng)具備，卻缺乏熟悉應(yīng)用信息系統(tǒng)處理日常稅收業(yè)務(wù)的能力。二是隊伍有老化趨勢，復(fù)合型人才缺乏。以梅江區(qū)局為例，國稅人員中40歲以上的占50%以上，30歲以下的不到20%，隊伍年齡結(jié)構(gòu)呈倒金字塔形。隊伍年齡偏大，對推行以高科技為依托的現(xiàn)代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業(yè)務(wù)又精通電腦的復(fù)合型人才。部分稅務(wù)人員技術(shù)應(yīng)用水平低，造成信息的時效差、傳遞不及時和數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或過時現(xiàn)象，從而，工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機制有待于進(jìn)一步完善。現(xiàn)行的考核評價機制雖然推行了計算機管理，但是依然沒有擺脫“做多錯多”的局面，使重要崗位和業(yè)務(wù)骨干面臨越來越大的壓力。同時，缺乏激勵機制使得人才的積極性和主觀能動性的發(fā)揮受到一定的負(fù)面影響。
三、對策
�。ㄒ唬⿵娀愒垂芾怼Ｒ皇翘剿魑写髦贫�。兩稅合并后，內(nèi)外資所得稅管理機構(gòu)在管理職能上需要在國地稅內(nèi)部進(jìn)行銜接和重新調(diào)整。在國地稅機關(guān)之間，重新調(diào)整企業(yè)所得稅和個人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來劃分征管范圍，即征收增值稅、消費稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅交由國稅部門征收管理，征收營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅部門負(fù)責(zé)征收管理。如果出現(xiàn)既征收增值稅業(yè)務(wù)又有營業(yè)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以比照增值稅混合銷售業(yè)務(wù)或者兼營業(yè)務(wù)來處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復(fù)征收管理，也避免國地稅務(wù)機關(guān)爭稅源的問題，同時，主體稅種全部由一個稅務(wù)部門管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控，便于實施科學(xué)化、精細(xì)化管理。二是建立市縣區(qū)定期聯(lián)席會議制度，定期協(xié)調(diào)相互之間的征管標(biāo)準(zhǔn)。三是實施專業(yè)化管理。在進(jìn)一步明確征收、管理和檢查職能基礎(chǔ)上，增強征管查的協(xié)作性，重點是加強信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門之間應(yīng)該建立一套規(guī)范的聯(lián)系制度，設(shè)置統(tǒng)一的信息傳遞文書，定期將納稅申報資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門相互傳遞，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約的格局，建立職責(zé)清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的稅源管理機制。
�。ǘ┮劳锌萍际侄�，最大程度提高征管效率和質(zhì)量。以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征，其主要目的是充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)在稅收征管各環(huán)節(jié)中的依托作用，最大程度地提高稅收征管的效率和質(zhì)量。一是關(guān)注征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達(dá)與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。二是要充實完善系統(tǒng)功能，大力推進(jìn)信息系統(tǒng)的深層次應(yīng)用，減輕基層負(fù)擔(dān)。要把日常的數(shù)據(jù)邏輯分析、比對、預(yù)警等需要耗費大量人力的工作，依托計算機進(jìn)行處理，最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網(wǎng)工程，在國稅與政府及其有關(guān)部門之間建立信息溝通的專用網(wǎng)絡(luò)，將外系統(tǒng)其他部門所掌握的經(jīng)濟信息及時導(dǎo)入ctais中，豐富系統(tǒng)資源的內(nèi)容和應(yīng)用方式，實現(xiàn)安全、快速的信息交互和共享，準(zhǔn)確掌握納稅人的信息，確認(rèn)納稅人納稅申報的真實程度，從而更加有效地對稅源進(jìn)行監(jiān)控，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。
�。ㄈ⿵娀悇�(wù)稽查體系，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查效能。應(yīng)淡化對稽查數(shù)量指標(biāo)的考核，更加重視稽查質(zhì)量指標(biāo)，促使“收入型”稽查向“執(zhí)法型”稽查的根本改變；應(yīng)轉(zhuǎn)變稽查系統(tǒng)業(yè)務(wù)上接受上級部門指導(dǎo)、行政上接受本級稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的雙重管理模式，對稽查實施垂直管理，人、財、物上直接歸屬國家總局和省稽查機構(gòu)，成立稽查局黨組，在人權(quán)和財力上淡化與地方財政的關(guān)系，只是在業(yè)務(wù)上受市局業(yè)務(wù)指導(dǎo)，而在稽查工作上直接歸屬省級稽查機構(gòu)，使省以下各級稽查部門可以按照垂直的稽查模式，按照省局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行稽查工作。這樣，既又調(diào)動各級稽查機構(gòu)的工作能動性，又能促進(jìn)稽查工作的深入開展，使稽查工作解除不必要的后顧之憂。同時，由于人員、經(jīng)費的垂直管理，也有利于國家和省級稽查機構(gòu)在全國、全省布置統(tǒng)一行動，促進(jìn)稽查的計劃性與統(tǒng)一性。
（四）加強隊伍教育培訓(xùn)考核。就目前的實際情況而論，稅務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力高低不一，要達(dá)到信息化、專業(yè)化的征管新局面，還需要作出巨大的努力。一是要結(jié)合當(dāng)前形勢，深入開展教育，提高各級對信息化建設(shè)的認(rèn)識，提高應(yīng)用現(xiàn)代稅收征管手段的自覺性。二是有關(guān)部門要有針對性展開具體的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強各崗位人員的實際操作能力的培養(yǎng)。要有計劃、有目的、有步驟地技能培訓(xùn)，全面提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。要結(jié)合當(dāng)前信息化的實際情況，把計算機技能培訓(xùn)作為征管工作和隊伍建設(shè)的一項常規(guī)性工作。要有重點、有針對性地對領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、操作層實施分類培訓(xùn)，使各級領(lǐng)導(dǎo)干部能熟練地應(yīng)用各類辦公自動化軟件開展工作，能熟練地運用各種管理軟件查詢和分析各類稅收信息；一般干部能熟練地操作各自業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件。要通過培訓(xùn)，提高國稅干部在信息化環(huán)境下進(jìn)行有效管理和工作的能力，不斷適應(yīng)稅收征管的要求。同時，要有意識的招收、培養(yǎng)既懂計算機知識，又懂稅收專業(yè)知識的復(fù)合型人才。三是要強化征收管理績效考核。要以執(zhí)法管理信息系統(tǒng)為平臺，推行能級管理制度，對各崗位按勞動強度、業(yè)務(wù)復(fù)雜程序、執(zhí)法風(fēng)險劃分級別，重新設(shè)定崗位系數(shù)，把辦結(jié)率、正確率和滿意率作為考核的三個關(guān)鍵指標(biāo)，做到考核有依據(jù)，獎懲有尺度，形成權(quán)利到人、責(zé)任到人、事事到人的內(nèi)部管理機制，旨在通過實施能級管理，推行績效考核制度，形成“能級能升能降、報酬能高能低、人員能進(jìn)能出”的局面，打破分配上的平均主義，充分調(diào)動廣大干部職工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性，最大限度地激發(fā)干部的內(nèi)在潛能。
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