自5月1日起，營改增全面落地。桐鄉(xiāng)自2012年12月1日起，便已實施營改增試點(diǎn)，按照新的要求，十多天后，桐鄉(xiāng)將全面推行營改增，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)將全部納入試點(diǎn)范圍，涉及桐鄉(xiāng)1.88萬戶納稅人。那么全面推行營改增后，這將會給桐鄉(xiāng)市民生活、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展等帶來哪些改變?有哪些舉措確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增?
涉及納稅人1.88萬戶
稅負(fù)只減不增
營改增，即營業(yè)稅改征增值稅，是我國目前推出的最重要的稅制改革。目前，營改增已覆蓋交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。營改增試點(diǎn)減輕了企業(yè)稅負(fù)，釋放了改革紅利。以桐鄉(xiāng)為例，自2012年12月1日試點(diǎn)以來，截至今年初，已累計減輕企業(yè)稅負(fù)1.5億元。
5月1日起實施的營改增涉及我市試點(diǎn)納稅人1.88萬戶，減稅規(guī)模也將進(jìn)一步擴(kuò)大。此次營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》，全面推開營增改后，增值稅稅率將有0%、6%、11%、17%等4檔，其中新納入試點(diǎn)范圍的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)適用稅率為11%，金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)適用稅率為6%。
全面實施營改增，如何實現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增?根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局出臺的文件精神，營業(yè)稅大量的優(yōu)惠政策，平移至改革后的增值稅，以確保減稅紅利落到實處。特別是建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，國家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布2016年14號到18號公告，對兩個行業(yè)提供了詳細(xì)的過渡政策，并新增一檔5%的征收率，為房地產(chǎn)一般納稅人采用簡易征收辦法提供了平臺，對于房地產(chǎn)企業(yè)普遍關(guān)心的進(jìn)項稅收抵扣問題，公告也詳細(xì)列明了分期抵扣的辦法，而對于建筑業(yè)企業(yè)，也同樣可以選擇原建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%所對應(yīng)的征收率進(jìn)行簡易納稅，特別是建筑行業(yè)普遍存在的跨區(qū)域經(jīng)營情況，納稅人可以自行選擇采用簡易征收辦法和一般計稅辦法，以在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳與在機(jī)構(gòu)所在地申報相結(jié)合，確保營改增工作順利推進(jìn)。
買賣二手房
100萬元房子少繳稅2381元
營業(yè)稅和增值稅作為我國兩大流轉(zhuǎn)稅，一直平行存在于中國的稅制中，分別對各個不同的行業(yè)進(jìn)行征管，對比現(xiàn)行營業(yè)稅和增值稅政策，有明顯的區(qū)別。首先，由于增值稅的價外稅屬性，提供相同的服務(wù)，計稅依據(jù)需要先除以(1+稅率)后，再乘以稅率計稅，這樣就自然比營業(yè)稅情況下少納了一部分稅款。其次，根據(jù)國家營改增政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元以下的，都可以認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人的征收率為3%，而營業(yè)稅沒有這樣的區(qū)分，這對于試點(diǎn)范圍內(nèi)的小微企業(yè)，特別是數(shù)量眾多的生活服務(wù)業(yè)，又提供了新的優(yōu)惠。
值得注意的是，營改增后，為了方便納稅人辦稅，國家稅務(wù)總局出臺了相關(guān)公告和文件，把個人出租房業(yè)務(wù)和二手房交易業(yè)務(wù)仍然放在地稅辦理，由國稅委托地稅進(jìn)行代征。在市地稅的6個分局大廳，都可以辦理個人出租房代開票業(yè)務(wù)，而二手房交易依然在市行政審批中心財政地稅窗口辦理，作為與民眾息息相關(guān)的政策，二手房交易新政也保持了平穩(wěn)過渡，使用與營業(yè)稅稅率相同的5%的征收率，繼續(xù)沿用營業(yè)稅存量房轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策。而增值稅作為價外稅，也為普通市民的二手房交易帶來了明顯的減稅效應(yīng)。
對于普通市民而言，過去，個人出售未滿兩年的住宅，征收營業(yè)稅5%;現(xiàn)在改為增值稅，還是5%。過去征收營業(yè)稅5%時，如果房價是100萬元的話，100萬元乘以5%，需繳納5萬元的營業(yè)稅;現(xiàn)在如果房價還是100萬元的話，應(yīng)繳納增值稅1000000÷(1+5%)×5%=47619元，少繳稅2381元。相應(yīng)的個人所得稅、契稅等涉及房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收，也都因為計稅依據(jù)的不同，稅負(fù)都有了相應(yīng)的下降，整體上降低了存量房交易的稅負(fù)，這些都是老百姓能得到的實實在在優(yōu)惠。
把全面推開營改增的“紅利”落到實處
全面推開營改增對經(jīng)濟(jì)影響巨大、利益涉及面廣、操作復(fù)雜程度高，順利實施這項改革，需要各級政府和財稅部門執(zhí)行好頂層設(shè)計，做好對企業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)與信息咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)調(diào)整好經(jīng)營管理以適應(yīng)稅制變化
全面實施營改增即將在5月1日拉開大幕，國家作出所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的承諾。當(dāng)前，全社會聚焦這項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施如何落到實處，改革“紅包”能否實實在在發(fā)到企業(yè)手中。
為了實現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的目標(biāo)，有關(guān)部門在設(shè)計全面推開營改增試點(diǎn)方案時，進(jìn)行了多方面的制度安排，包括一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍，并將新增不動產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時，明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施。
這些措施將有效保障全面推開營改增后，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低。如何切實貫徹落實好各項政策，對營改增制度效果的實現(xiàn)至關(guān)重要。全面推開營改增對經(jīng)濟(jì)影響巨大、利益涉及面廣、操作復(fù)雜程度高，順利實施這項改革需要政府、社會、企業(yè)等各方共同協(xié)力：
一是需要各級政府和財稅部門執(zhí)行好頂層設(shè)計。營改增在一段時間內(nèi)會造成稅收減少較多，這會給財政造成壓力，但各級政府應(yīng)該充分認(rèn)識全面實施營改增是推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和積極財政政策的重要內(nèi)容，既可以為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供有力支撐，還能為未來發(fā)展增添持續(xù)動能，必須不折不扣地貫徹落實到位。財稅部門應(yīng)該實施好試點(diǎn)方案，切實做到無縫銜接、平穩(wěn)過渡，給納稅人提供優(yōu)化的辦稅服務(wù)環(huán)境、便捷的辦稅方式。在政策執(zhí)行過程中，應(yīng)根據(jù)出現(xiàn)的新情況新問題，及時調(diào)整完善政策。
二是要做好對企業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)與信息咨詢服務(wù)。增值稅制比營業(yè)稅制復(fù)雜不少，尤其是在當(dāng)前營改增試點(diǎn)時期，各種具體規(guī)定和過渡措施等技術(shù)性強(qiáng)、操作復(fù)雜，新納入試點(diǎn)的企業(yè)對增值稅制的熟悉和掌握需要一個過程。因此，財稅部門應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)管理者和財務(wù)人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)、釋疑解惑，使他們更好理解政策內(nèi)涵，熟悉申報納稅流程，防止因?qū)Χ愔普莆詹皇煜ざ黾佣愗?fù)。
三是幫助企業(yè)調(diào)整好經(jīng)營管理以適應(yīng)稅制變化。從這幾年實行營改增試點(diǎn)的情況看，少數(shù)企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況，究其原因，主要是進(jìn)項稅額抵扣不足。而之所以造成進(jìn)項稅額抵扣不足，原因在于企業(yè)的管理運(yùn)營沒有跟上改革的要求。增值稅的突出特點(diǎn)，就是通過對進(jìn)項稅的抵扣，形成完整的抵扣鏈條，這就要求企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，對外購服務(wù)和貨物要取得專用發(fā)票，否則將直接影響稅負(fù)。企業(yè)要考慮根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，進(jìn)行服務(wù)外包、設(shè)備更新和不動產(chǎn)購置等，這樣也會使抵扣額增加。
因此，企業(yè)要掌握好增值稅原理和營改增政策，運(yùn)用政策來調(diào)整管理、決策的思路，使企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)營模式、會計核算體系等適應(yīng)營改增的要求，以最大程度實現(xiàn)減稅效果、享受改革紅利。
應(yīng)該注意的是，不能排除營改增推進(jìn)過程中會出現(xiàn)少數(shù)企業(yè)稅負(fù)增加，對這些問題要具體情況具體分析、客觀理性對待。比如企業(yè)的總體稅負(fù)水平往往不能通過一個較短時期的情況來衡量，雖然在某個時點(diǎn)上稅負(fù)增加了，但隨著可抵扣的進(jìn)項稅額越來越多，稅負(fù)有可能呈下降趨勢。
全面實施營改增意義重大、任務(wù)艱巨，需要長遠(yuǎn)和大局觀念，也需要精益求精的工匠精神。相信在政府、企業(yè)和社會各界的共同努力下，改革將順利落地，“紅利”將充分釋放。
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