5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)將全面實(shí)施，范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)。“營(yíng)改增”的目的在于消除重復(fù)征稅，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。這次稅制改革對(duì)普通百姓有什么好處?對(duì)此，記者從購(gòu)房、就業(yè)、公共服務(wù)、“重點(diǎn)群體”創(chuàng)業(yè)等方面進(jìn)行了梳理。

　　民眾買(mǎi)不滿2年二手房稅負(fù)降低 北京300萬(wàn)房子少繳7000元

　　國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)汪康4月12日在全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)情況吹風(fēng)會(huì)上表示，推行“營(yíng)改增”后，個(gè)人二手房稅負(fù)沒(méi)有增加，還比以前略有降低。

　　汪康表示，過(guò)去二手房營(yíng)業(yè)稅的征稅政策和免稅政策這次都平移過(guò)來(lái)了，過(guò)去征營(yíng)業(yè)稅5%，現(xiàn)在改為增值稅還是5%。過(guò)去營(yíng)業(yè)稅征5%時(shí)，如果房?jī)r(jià)是100萬(wàn)元，交5萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅;現(xiàn)在是100÷(1+5%)×5%=47600元，少交稅2400元。

　　為何要這樣計(jì)算呢?記者查找了財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局3月23日發(fā)布的“營(yíng)改增”相關(guān)文件后發(fā)現(xiàn)，普通人在銷售二手房時(shí)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在銷售房屋時(shí)，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率。如果住房購(gòu)買(mǎi)不足2年，增值稅征收率為5%。

　　北京某大型房產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)的工作人員王樹(shù)濱向記者介紹了北京兩種類型的二手房交易情況。第一，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)兩年以上(含兩年)的普通住房對(duì)外銷售時(shí)，在“營(yíng)改增”前后都屬于免征，所以稅改前后“沒(méi)有變化”。

　　第二，如果是不滿兩年的普通住房交易，在稅改后，需要按照5%的征收率全額繳納增值稅。這時(shí)，購(gòu)房所產(chǎn)生的稅負(fù)會(huì)“有所減少”。

　　例如，張先生在北京有一套不滿兩年的住宅，以300萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)出。稅改前，他需要繳納15萬(wàn)的營(yíng)業(yè)稅，在稅改之后，他只需繳納14.3萬(wàn)的增值稅，即可以減少納稅7000元。

　　“營(yíng)改增”政策將于5月1日全面實(shí)施，在這一時(shí)間節(jié)點(diǎn)的前后，二手房交易量有沒(méi)有可能發(fā)生較大的變化呢?“4月份北京二手房成交量開(kāi)始下降，有些客戶確實(shí)在觀望，他們想等到5月1日之后，看一下市場(chǎng)的變化再出手買(mǎi)房”，王樹(shù)濱說(shuō)，客戶在看房的時(shí)候也會(huì)詢問(wèn)有關(guān)“營(yíng)改增”的問(wèn)題。

　　“不滿兩年的房子掛牌出售的情況非常少，所以雖然稅負(fù)減少了，但是對(duì)二手房交易市場(chǎng)影響不會(huì)太大”，王樹(shù)濱說(shuō)，“尤其是買(mǎi)房自住的人，很少有人住不滿兩年就倒手換房”。

　　“營(yíng)改增”為企業(yè)減負(fù)：促服務(wù)業(yè)發(fā)展 增加大眾就業(yè)崗位

　　4月12日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局舉行政策吹風(fēng)會(huì)，表示要從政策設(shè)計(jì)和執(zhí)行兩方面確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增。

　　為何改征增值稅后能減輕稅負(fù)?很重要的一個(gè)原因是它消除了營(yíng)業(yè)稅“重復(fù)征稅”的弊端。舉個(gè)例子，假如A工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品(由2個(gè)零部件組裝而成)售價(jià)為100元，法定營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，銷售該產(chǎn)品時(shí)產(chǎn)生的稅負(fù)本應(yīng)為“100元×5%=5元”。但如果這2個(gè)零部件分別采購(gòu)自B、C兩家工廠，售價(jià)都是20元，那么A工廠在購(gòu)進(jìn)這2個(gè)零部件時(shí)，B、C兩家工廠已經(jīng)分別交過(guò)“20元×5%=1元”的營(yíng)業(yè)稅，共2元。這樣，該商品的實(shí)際稅負(fù)就是7元，實(shí)際稅率是7%，高于法定的5%。

　　對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫指出，營(yíng)業(yè)稅相當(dāng)于“道道征收”，每交易一次，每取得一次收入，每經(jīng)過(guò)一次流轉(zhuǎn)，都要進(jìn)行征稅，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。而現(xiàn)在改成增值稅，按照新創(chuàng)造的價(jià)值來(lái)征稅，與毛利率類似，不存在重復(fù)征收的問(wèn)題。

　　對(duì)于不同行業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”的影響也不一樣。廖華在北京一家影視傳播公司從事財(cái)務(wù)相關(guān)的工作，他所在公司的有些增值稅不能抵扣，所以在稅改前后差別不大。他說(shuō)，“采購(gòu)量較大的企業(yè)稅負(fù)減少得相對(duì)較多，從中受益也更大”。

　　李萬(wàn)甫說(shuō)，從長(zhǎng)期來(lái)看，“營(yíng)改增”有利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，增加就業(yè)崗位。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)測(cè)，“營(yíng)改增”將推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)增加值提高0.3%，帶來(lái)新增就業(yè)崗位約70萬(wàn)個(gè)。

　　“新的政策能減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，讓它們輕松上陣，擁有更大的發(fā)展空間”，李萬(wàn)甫指出。

　　退役士兵及“重點(diǎn)群體”創(chuàng)業(yè)享“扣減增值稅規(guī)定”

　　另外，“營(yíng)改增”過(guò)渡政策中還包括“扣減增值稅規(guī)定”，對(duì)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)和重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)提供稅收上的優(yōu)惠。如，“在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。”

　　根據(jù)規(guī)定，納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。

　　其中，退役士兵納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

　　規(guī)定中提到的“重點(diǎn)群體”有畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員等。

　　民眾社會(huì)福利不減 教育、醫(yī)療等公共服務(wù)免征增值稅

　　記者注意到，此次《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》對(duì)四十個(gè)項(xiàng)目免征增值稅，其中許多項(xiàng)目涉及民生領(lǐng)域。

　　免征增值稅的項(xiàng)目包括：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

　　但值得關(guān)注的是，在稅改之前，醫(yī)療服務(wù)普遍享受免稅待遇，而“營(yíng)改增”的細(xì)則卻詳細(xì)規(guī)定了免稅的醫(yī)療服務(wù)范圍。對(duì)此，畢馬威在報(bào)告中指出，一些私人醫(yī)療機(jī)構(gòu)的部分服務(wù)可能會(huì)被排除在免稅名單外，從而需要繳納增值稅。

　　除了教育、醫(yī)療、養(yǎng)老之外，公共服務(wù)領(lǐng)域免稅的項(xiàng)目還有：紀(jì)念館、博物館等取得的第一道門(mén)票收入;寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入等。

　　專家表示，上述免征增值稅的項(xiàng)目主要是延續(xù)了此前的營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，這樣有利于“營(yíng)改增”的平穩(wěn)過(guò)渡，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

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