內(nèi)部審計論文(15篇)

　　在平平淡淡的日常中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經(jīng)驗的過程。相信很多朋友都對寫論文感到非�？鄲腊�，下面是小編幫大家整理的內(nèi)部審計論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計論文1

　　1如何進(jìn)一步提高我國內(nèi)部審計工作在能源企業(yè)管理的效率

　�。�1）不斷提高思想認(rèn)識，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計信息化建設(shè)

　　在我國的內(nèi)部審計工作中，我們一定要認(rèn)識到內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展是我國現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業(yè)會計信息核算和財務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化，只有通過建設(shè)數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開發(fā)更多的會計核算和財務(wù)管理等各項功能，才能進(jìn)一步實現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計的信息化，在內(nèi)部審計的信息化建設(shè)方面，可以結(jié)合自身地區(qū)的發(fā)展特點，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，從而提升內(nèi)部審計工作的效率。

　�。�2）加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性

　　在我國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中，必須要改變我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位低下的局面，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性，使其能夠成為一門獨立的企業(yè)管理部門。同時，審計的根本特征就是獨立性，如果能源企業(yè)內(nèi)部審計部門缺少獨立性，那么，這就很有可能會成為無本之木，也就沒有辦法達(dá)到相應(yīng)的審計目標(biāo)。而想要提升內(nèi)部審計的實施效果，這就必須要使內(nèi)部審計部門的獨立性增強(qiáng)。同時，能源企業(yè)還應(yīng)該要對審計人員的權(quán)利義務(wù)和內(nèi)部審計做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內(nèi)部審計的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當(dāng)?shù)莫毩⑿�，從而能夠確保公司的經(jīng)濟(jì)利潤，還應(yīng)該要能兼顧國家和集體間的利益。

　�。�3）更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　從我國能源企業(yè)的內(nèi)部審計中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般是對董事會負(fù)責(zé)的審計安排，這樣就能夠有效控制內(nèi)部控制現(xiàn)象和董事會弱化的局面出現(xiàn)，這是因為在能源企業(yè)的治理實踐過程中，一般的決策機(jī)構(gòu)是董事會，而董事會是肩負(fù)著保證公司治理行為可信性和合法性的職責(zé)。

　�。�4）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍

　　一方面，要能夠進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計職能，同時擴(kuò)大內(nèi)部審計職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內(nèi)部審計控制效率。在對能源企業(yè)的控制框架中，內(nèi)部審計職能要進(jìn)一步拓展，并對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀評價，提供和完善能源企業(yè)的內(nèi)部控制建議。而在另外一方面，內(nèi)部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，另外，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展也對我國能源企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求，內(nèi)部審計人員還要學(xué)會利用計算機(jī)技術(shù)跟蹤審計外，還要切實保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內(nèi)部審計在能源市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力。而在內(nèi)部審計職能范圍的擴(kuò)大上，還要對各個方面的.職能權(quán)利范圍進(jìn)行不斷探索，所以說，能源企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)進(jìn)行全方位的控制，切實改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督范圍僅僅限于財務(wù)管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點，在原有的基礎(chǔ)上開發(fā)和拓展內(nèi)部審計的各種功能，尤其是要使得內(nèi)部審計控制節(jié)點和對風(fēng)險分析評價功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。

　　2結(jié)語

　　從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認(rèn)識，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計信息化建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性，這樣就能夠有效地提升內(nèi)部審計部門在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍。只有這樣才能更好地讓內(nèi)部審計在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨特的作用。

內(nèi)部審計論文2

　　交通運(yùn)輸事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作雖然逐漸受到了單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和重視，但是依舊在人員素質(zhì)、制度規(guī)范、執(zhí)行力度以及組織結(jié)構(gòu)等方面存在一些問題和不足，對此，本文就交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀、存在問題和困難進(jìn)行了論述，并提出了切實可行的措施。

　　 一、交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題和不足

　　(1)交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計的環(huán)境不容樂觀。交通運(yùn)輸事業(yè)單位作為交通運(yùn)輸行業(yè)的管理部門在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時需要有良好的內(nèi)外部環(huán)境，但就其目前所處的各種環(huán)境來看，無論是內(nèi)部還是外部環(huán)境都存在一定壓力和挑戰(zhàn)。外部環(huán)境主要是社會經(jīng)濟(jì)活動變得越來越復(fù)雜，行業(yè)競爭變得越來越激烈，交通運(yùn)輸業(yè)的業(yè)務(wù)量在不斷增加，新技術(shù)的不斷運(yùn)用更新，所以給交通運(yùn)輸事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求和壓力;內(nèi)部環(huán)境主要是現(xiàn)階段交通事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作雖然已經(jīng)得到了領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，但是由于相關(guān)工作人員的素質(zhì)不夠高，內(nèi)部審計規(guī)范缺乏實用性和適用性，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作的工作效率和工作質(zhì)量，不利于內(nèi)審監(jiān)督職責(zé)的發(fā)揮和落實。

　　(2)交通運(yùn)輸事業(yè)單位缺乏健全的審計制度規(guī)范。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的主要問題之一就是缺少健全的內(nèi)部審計制度規(guī)范，主要表現(xiàn)在三個方面，一方面相關(guān)的制度規(guī)范涵蓋的范圍不夠全面，沒有將事前預(yù)算、事中控制以及事后評價全面的運(yùn)用到相關(guān)的內(nèi)部審計工作中;另一方面，相關(guān)制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)不夠準(zhǔn)確，對相關(guān)制度的標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、責(zé)任沒有明確的劃分和嚴(yán)格的要求和執(zhí)行;除此之外，相關(guān)的制度規(guī)范指標(biāo)的實用性不夠強(qiáng)，比較重視內(nèi)部法律體系、職業(yè)道德和規(guī)范指標(biāo)體系的建立，卻缺乏可操作性比較強(qiáng)的實用性指標(biāo)。

　　(3)交通運(yùn)輸事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)。交通運(yùn)輸事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)主要表現(xiàn)在一些交通運(yùn)輸事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和部門，單位內(nèi)部的內(nèi)部審計部門通常與單位的財務(wù)部門和檢查部門相合并，甚至有些交通運(yùn)輸事業(yè)單位將內(nèi)部審計工作讓相關(guān)的財務(wù)人員來做，而且這些內(nèi)部審計人員受上級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的控制比較強(qiáng)，審計的內(nèi)容和工作的強(qiáng)度由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的意志來決定，這樣一來就使得內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，不能切實的發(fā)揮內(nèi)部審計部門應(yīng)有的作用，不僅不能提高交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計的力度，而且還會影響單位其他相關(guān)工作的順利開展和運(yùn)行。

　　(4)交通運(yùn)輸事業(yè)單位相關(guān)審計人員的工作能力有待提高。交通運(yùn)輸事業(yè)單位相關(guān)審計人員的工作能力，是影響單位內(nèi)部審計工作高效開展和運(yùn)行的關(guān)鍵，主要表現(xiàn)在三個方面，一方面交通運(yùn)輸事業(yè)單位缺乏復(fù)合型的內(nèi)部審計人才，相關(guān)工作人員沒有較扎實的專業(yè)技能和豐富的專業(yè)知識;另一方面審計人員的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)不夠高，缺乏工作熱情和工作積極性，容易出現(xiàn)由于人為因素或者其他主、客觀因素造成的不必要的經(jīng)濟(jì)損失和風(fēng)險;除此之外，審計的方法比較落后，對現(xiàn)代化的信息技術(shù)和方法認(rèn)識不夠全面、操作不夠熟練，進(jìn)而在一定程度上影響了交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的工作效率和工作質(zhì)量。

　　二、提高交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計工作能力的措施

　　(1)深化工作人員的素質(zhì)教育工作是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)是強(qiáng)化交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計工作能力的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求一方面要增強(qiáng)相關(guān)工作人員的學(xué)習(xí)意識和學(xué)習(xí)能力，不斷豐富自己的專業(yè)知識和專業(yè)技能，提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì);另一方面要定期的對相關(guān)的審計人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，積極引進(jìn)復(fù)合型的內(nèi)部審計人才，加強(qiáng)相關(guān)工作人員的創(chuàng)新意識和責(zé)任意識;除此之外還要必須充分明確內(nèi)部審計工作的重要性，發(fā)揮審計監(jiān)督和評價的職能作用，確保內(nèi)審部門獨立性和權(quán)威性，內(nèi)審工作人員必須符合崗位要求標(biāo)準(zhǔn)，從而保證交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的高效開展和運(yùn)行。

　　(2)加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計工作的核心。加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用能夠使交通運(yùn)輸事業(yè)單位順利的'應(yīng)對現(xiàn)代社會給其帶來的風(fēng)險和壓力，所以要求相關(guān)的工作人員不僅要加強(qiáng)會計電算化等信息技術(shù)的應(yīng)用，還要加強(qiáng)創(chuàng)新意識，積極向其他相關(guān)部門學(xué)習(xí)，選擇適合自己發(fā)展的信息化內(nèi)部審計技術(shù)，進(jìn)一步提高交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的工作效率和工作質(zhì)量;此外還要積極的使用會計電算化等會計核算方法，采用現(xiàn)代信息技術(shù)方法來強(qiáng)化單位內(nèi)部的審計工作，加強(qiáng)學(xué)習(xí)意識和學(xué)習(xí)能力，積極與國內(nèi)外先進(jìn)的單位學(xué)習(xí)，取其精華去其糟粕，引進(jìn)適合自己實際情況的內(nèi)部審計方法和技術(shù)。

　　(3)增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的廣度是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計工作的本質(zhì)。增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的廣度需要交通運(yùn)輸事業(yè)單位不僅要嚴(yán)格審計專項資金、切實加強(qiáng)財務(wù)收支審計，還要執(zhí)行實現(xiàn)績效審計和其他審計工作相結(jié)合的審計模式;而且還要將審計工作落實到單位交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位的各個運(yùn)行環(huán)節(jié)，包括廣泛的開展預(yù)算執(zhí)行情況審計，嚴(yán)格審計專項資金，要切實加強(qiáng)財務(wù)收支審計，實現(xiàn)績效審計，做好專項審計工作，切實實現(xiàn)審計職能，堅決杜絕出現(xiàn)‘監(jiān)督空白區(qū)”;除此之外還要做好專項審計工作，從而將審計工作全面的貫徹到交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部，實現(xiàn)交通運(yùn)輸事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

　　(4)完善的制度規(guī)范是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計工作的保障。完善的制度規(guī)范是提高交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計工作能力的根本保障，這就要求相關(guān)的工作人員要根據(jù)單位實際運(yùn)行情況構(gòu)建一套科學(xué)合理的、實用性和適用性都比較強(qiáng)的制度規(guī)范，要包括事前預(yù)算、事中管理和事后評價和監(jiān)督各個階段，而且要將內(nèi)部審計工作融入到交通運(yùn)輸事業(yè)單位運(yùn)行和發(fā)展的各個環(huán)節(jié)之中;除此之外還要完善相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制和獎懲機(jī)制，以此來提高相關(guān)工作人員的工作積極性和工作熱情。

　　(5)深化交流的力度是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計工作的重要方法。加強(qiáng)內(nèi)部審計部門和其他相關(guān)部門的溝通和交流能夠使內(nèi)部審計部門及時的獲得真實有效的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，減少由于人為因素造成的不必要的風(fēng)險，而且有利于單位領(lǐng)導(dǎo)決策工作的順利開展和運(yùn)行，所以就要求內(nèi)部審計部門要明確審計和服務(wù)兩者之間的關(guān)系，要明確審計檢查工作是為了更好的提供服務(wù)。因此，審計工作既需要積極的發(fā)現(xiàn)交通運(yùn)輸管理工作中存在的問題和體制缺陷，為相關(guān)的整改和調(diào)整工作提供可靠的參考和依據(jù)，也要對監(jiān)督查出的問題負(fù)責(zé)，對問題要有準(zhǔn)確的定性，準(zhǔn)確把握問題，加強(qiáng)各個部門之間的合作和交流的力度，為實現(xiàn)交通運(yùn)輸事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計論文3

　　摘要：電力企業(yè)作為一個國家的壟斷企業(yè)有著與普通企業(yè)不同的特點，電力企業(yè)在我國經(jīng)營規(guī)模大，企業(yè)實力雄厚，并且其運(yùn)營總體龐大，如今相對落后的內(nèi)部審計已經(jīng)不適應(yīng)如此龐大的企業(yè)，審計工作在獨立性、內(nèi)部制度、人員的配備上都有種種不足之處。隨著時代的發(fā)展，電力企業(yè)轉(zhuǎn)型之后自負(fù)盈虧，市場風(fēng)險難料，經(jīng)營環(huán)境也時刻發(fā)生著變化，這就對內(nèi)部審計工作提出了新的要求。對此，本文針對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力的提高，提出了幾點建議。

　　關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部審計；業(yè)務(wù)能力

　　電力企業(yè)是國有企業(yè)的一面旗幟，內(nèi)部的審計工作是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不可缺少的一項制衡機(jī)制。首先，能夠保證會計資料的準(zhǔn)確性和客觀性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整。其次，審計部門在經(jīng)濟(jì)活動方面的全面及時的監(jiān)督才能保證企業(yè)內(nèi)部控制逐漸完善。所以從各個方面來看我們的審計工作都是十分重要的�，F(xiàn)在我們就從審計人員業(yè)務(wù)提高的角度分析，如何提高我們電力企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。

　　1內(nèi)部審計工作人員必須具備的綜合素質(zhì)

　　高素質(zhì)的審計隊伍才能帶來高質(zhì)量的審計結(jié)果[1]。眾多的審計資源中最最重要的就是人才，人才是一個根本性的要素。現(xiàn)在管理手段已經(jīng)越來越智能化，我們的審計人員必須具備適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)有素質(zhì)。隨著市場的多元化發(fā)展，隨之帶來了日益復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，在經(jīng)濟(jì)方面用來作弊的方法越來越隱蔽，外加一些內(nèi)部審計信息不透明和種種條件的限制，越來越大的風(fēng)險將落在審計人員的身上。在這種新形勢下給我們的審計人員提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員首先要具備職業(yè)道德修養(yǎng)，在防止出現(xiàn)錯誤的世界觀和道德價值觀的同時要具備較高的思想道德修養(yǎng)。

　　對于自己的工作要有基本的責(zé)任感[2]。從我國的內(nèi)部審計規(guī)則來看，我們的內(nèi)部審計人員要有獨立性、自主性和客觀性，必須如實的報告相應(yīng)的審計結(jié)果。在基本的道德修養(yǎng)上，我們還要求審計人員要有過硬的審計專業(yè)知識。第一，要有必要的學(xué)歷以及較為出色的業(yè)務(wù)能力，能夠熟悉企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員只是擁有審計學(xué)理論功底是不夠的，還必須掌握扎實的會計知識，了解企業(yè)的管理，明白經(jīng)濟(jì)法規(guī)和審計準(zhǔn)則，最好能夠擁有審計實務(wù)的經(jīng)驗[3]。第二，我們的內(nèi)部審計人員要有良好的溝通表達(dá)能力以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系的能力，能夠處理好企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系。第三，時代發(fā)展瞬息萬變，所以還要求我們的內(nèi)部審計人員能夠有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)掌握新知識和學(xué)習(xí)新技能的能力，可以與時俱進(jìn)，更新補(bǔ)充，自我學(xué)習(xí)。企業(yè)在安排審計人員的時候要注意審計人員的結(jié)構(gòu)。最好能夠?qū)�業(yè)知識和管理、法律、工程等方面相互綜合，在年齡結(jié)構(gòu)方面，我們要合理搭配，這樣才能勝任日新月異的內(nèi)部審計工作。

　　2內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)提升面對的問題

　　首先是獨立性。審計機(jī)構(gòu)和被審計單位必須具有相互獨立性，只有在獨立性的前提下我們的審計結(jié)果才能具有客觀性和公正性。但是目前我們的審計部門和其他職能部門在組織機(jī)構(gòu)中是平等的，有時候我們的審計部門還要被其他部門在經(jīng)費(fèi)以及人員方面牽制，這就讓審計部門很難對各個部門展開審計工作。我們的審計部門是企業(yè)下的.一個部門，要服從領(lǐng)導(dǎo)安排，包括審計工作人員的福利和工資也是直接由上層部門管理[4]，在一定程度上給我們的審計人員造成顧慮，最終影響了審計結(jié)果的公正性和真實性。其次，審計部門的經(jīng)費(fèi)來源不能完全獨立于被審計單位之外，這就使得經(jīng)費(fèi)大都有管理層決定，有較強(qiáng)的隨意性。一旦出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)來源緊張就不能順利的進(jìn)行工作。只有在大環(huán)境保證的情況下我們才能討論審計人員的業(yè)務(wù)水平。企業(yè)管理意識存在著偏差，我們大多數(shù)的企業(yè)存在重攬輕管和事后核算的問題。而電力企業(yè)的特殊性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計力量相對不足。

　　3電力企業(yè)審計人員業(yè)務(wù)水平的提高措施

　　首先，組建一個經(jīng)驗豐富并且業(yè)務(wù)熟練的企業(yè)內(nèi)審隊伍，只有擁有經(jīng)營管理能力、了解企業(yè)運(yùn)營、熟悉現(xiàn)代化信息技術(shù)以及財經(jīng)審計方面知識的審計團(tuán)隊才能算是一個優(yōu)秀團(tuán)隊。適當(dāng)?shù)脑黾与娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計人員的規(guī)模，如果企業(yè)人事制度允許的話，可以建立合理的考核制度用于聘用和考核內(nèi)部審計人員。在招聘人員方面，企業(yè)不僅要考慮員工是否掌握審計知識和技能，還要看員工是否了解電力企業(yè)的運(yùn)營，投資以及銷售等方面的問題。這就是說我們要招聘的是企業(yè)內(nèi)審的復(fù)合型人才[5]。復(fù)合型人才招聘在實際招聘過程中難以實現(xiàn)，所以我們要做的是分類的招聘各個專業(yè)領(lǐng)域的人才，最終確保整體人員具有技術(shù)上的互補(bǔ)性。

　　在另一方面，電力企業(yè)不但要擁有各個專業(yè)的人才，還要和各個相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專家實現(xiàn)合作關(guān)系，可以定期或者不定期的進(jìn)行咨詢相關(guān)專業(yè)的問題。合理的團(tuán)隊內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)加上優(yōu)秀的高層次、高技術(shù)審計人才，我們的審計工作才能順應(yīng)時代發(fā)展，并保持長久的生命力。其次，我們要經(jīng)常系統(tǒng)的培訓(xùn)內(nèi)部審計人員，培養(yǎng)他們的專業(yè)化素養(yǎng)。因為知識在不斷更新，而且內(nèi)部審計工作要求工作人員有較高的知識儲備和道德修養(yǎng)。所以我們必須定期結(jié)合相應(yīng)人員相應(yīng)專業(yè)的領(lǐng)域進(jìn)行有效培訓(xùn)。在這之外，要提倡內(nèi)部審計人員自學(xué)一些相關(guān)的新知識，并設(shè)立相應(yīng)的薪資技能掛鉤制度，就是說當(dāng)我們的業(yè)務(wù)人員擁有更強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力以及更高的資格證的時候給予更好的福利和更高的工資[6]。內(nèi)部審計工作十分強(qiáng)調(diào)實踐性，所以在新員工加入時，我們要對其進(jìn)行必要的實踐訓(xùn)練和掛職鍛煉的機(jī)會。一方面讓新員工更快的熟悉相關(guān)工作；另一方面為了提高審計人員的素質(zhì)我們還可以請外部各級專業(yè)人才合作，交流提高業(yè)務(wù)能力，廣泛學(xué)習(xí)別人的優(yōu)點。這樣不但能提高我們技術(shù)人員的素質(zhì)，還能夠節(jié)約審計資源，降低審計成本。再次，內(nèi)部審計人員的部門內(nèi)流動性水平也要提升。獨立性仍然是工作的一項基本準(zhǔn)則，在這個基礎(chǔ)之上，我們還要保證內(nèi)審工作人員有一定的流動性。比如我們可以將一些其他部門崗位上的優(yōu)秀員工調(diào)來審計部門的崗位，審計崗位上的一些優(yōu)秀員工也可以推薦到別的部門崗位上。對于特別優(yōu)秀的人員還可以推薦給安排到中高級的管理層。流動性可以對一些特殊性工作導(dǎo)致的壓力進(jìn)行根本上的緩解。而且這樣的流動性對我們員工長遠(yuǎn)的職業(yè)發(fā)展也有好處，保證了工作的科學(xué)性和可持續(xù)性的開展。

　　最后，我們要建立合理明確的獎勵激勵機(jī)制，建立起一個立體的、動態(tài)的、集約的、高效的監(jiān)督評價體系。獎勵制度的建立可以極大地促進(jìn)內(nèi)審工作人員的積極性。定期考核工作人員的工作以及對工作人員業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核，對于工作完成較好的以及考核結(jié)果優(yōu)秀的人員給予獎勵，對于那些工作不認(rèn)真，業(yè)務(wù)水平不達(dá)標(biāo)的工作人員我們要提出批評和處罰。在必要的情況下還可以進(jìn)行崗位的輪換，讓工作人員自身感覺到問題的嚴(yán)重性。除以上四個方面外，各個審計片區(qū)還應(yīng)該建立審計電子臺賬，可以動態(tài)的分析經(jīng)濟(jì)安全危機(jī)點。在此基礎(chǔ)上我們開展一個審計工作回頭看的活動，檢查工作和成果，堅持優(yōu)點改善不足，消除審用脫節(jié)的問題改變審而不改以及審而沒用的現(xiàn)象。這樣我們還可以優(yōu)化審計業(yè)務(wù)流程，對原來的審計業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新整合，構(gòu)建一個適應(yīng)新形勢的審計監(jiān)督體系。內(nèi)部審計要學(xué)會借助外界力量，因為領(lǐng)導(dǎo)層對以下部門缺乏一些實際了解，而且審計問題在造成損失之前是很難察覺的，不易引起上層管理的關(guān)注，這就導(dǎo)致內(nèi)審人員往往會處于被動局面，在這種情況下審計人員必須借助本單位其他部門的外部力量來影響管理層的決策，先將信息反映給其他的一些部門取得他們的認(rèn)可，形成統(tǒng)一的意見最后反映給領(lǐng)導(dǎo)層。

　　4結(jié)語

　　總之，電力企業(yè)的審計工作要想在新的環(huán)境下發(fā)揮重要作用，就要好好分析內(nèi)部環(huán)境以及外部的大環(huán)境，找到我們的定位，樹立一個新的審計理念。要結(jié)合現(xiàn)代化的技術(shù)，將信息處理和計算機(jī)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合。只有不斷順應(yīng)時代發(fā)展，加強(qiáng)審計人員內(nèi)部建設(shè)，最終才能保證企業(yè)的發(fā)展不會遇見瓶頸和困難。由此可以看出，審計人員業(yè)務(wù)的提高任重道遠(yuǎn)。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[4]劉俊玲.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計人員基本素質(zhì)的認(rèn)識[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,20xx(02).

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內(nèi)部審計論文4

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析

　�。ㄒ唬�機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　獨立性是確保內(nèi)部審計工作人員客觀公正開展工作的基本前提，也是內(nèi)部審計工作的核心所在。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和財務(wù)部門的權(quán)責(zé)不明確，部分企業(yè)甚至并未設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，缺少專門的內(nèi)部審計工作人員。由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置直接關(guān)系到內(nèi)審工作的獨立性，如果不能夠確保內(nèi)部審計工作的獨立性，審計質(zhì)量自然無法提升。

　�。ǘ�）質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確

　　企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的主要依據(jù)，同時也是企業(yè)審計工作規(guī)范體系中的重要內(nèi)容，但是目前的內(nèi)部審計規(guī)范體系建設(shè)稍顯滯后，往往都是注重內(nèi)審法律、準(zhǔn)則以及職業(yè)道德的規(guī)范，忽略了對內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，質(zhì)量控制沒有明確的執(zhí)行規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量降低。

　　（三）質(zhì)量控制手段不健全

　　企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制通常來說包含了內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計考核、內(nèi)部審計追責(zé)機(jī)制等，但是國內(nèi)很多企業(yè)往往都存在下面幾方面的問題：一是制度建設(shè)有待加強(qiáng)，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)審制度但是卻并未將其貫徹落實；二是分級督導(dǎo)復(fù)核機(jī)制的空白，或者督導(dǎo)復(fù)核職責(zé)不清；三是內(nèi)部審計考核并未按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行；四是內(nèi)部審計工作追責(zé)不到位，導(dǎo)致責(zé)任主體不清晰，責(zé)任劃分不明確，很多時候出現(xiàn)了無法追責(zé)的情況。

　�。ㄋ模�審計方法相對落后

　　內(nèi)部審計工作方法依舊采取賬目基礎(chǔ)審計法，審計人員的風(fēng)險意識薄弱，往往忽略了內(nèi)部審計的風(fēng)險因素，更不用說風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式的應(yīng)用。抽樣技術(shù)的應(yīng)用往往是依靠內(nèi)部審計人員的主觀經(jīng)驗，統(tǒng)計抽樣技術(shù)應(yīng)用比較欠缺，也沒有對審計方法進(jìn)行總結(jié)和研究。另外，內(nèi)部審計工作信息化程度有待提升。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

　�。ㄒ唬┙�立內(nèi)部審計組織保障機(jī)制

　　在美國安然公司、世通公司出現(xiàn)重大財務(wù)丑聞之后，美國政府先后頒布了《20xx年公司與審計義務(wù)、責(zé)任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業(yè)組織審計委員會以及獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，而這便為我國內(nèi)部審計工作的完善以及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置起到了很好的示范作用。目前我國通過完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立了內(nèi)部審計組織保障機(jī)制，確保內(nèi)部審計部門能夠獨立于其他職能部門。這一模式保障了企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，能夠在很大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的職能，提升內(nèi)內(nèi)部審計質(zhì)量。

　�。ǘ�）建立內(nèi)部審計人員保障機(jī)制

　　進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)，做好內(nèi)審隊伍建設(shè)工作，能夠有效的提升內(nèi)部審計質(zhì)量。第一，可以建立完善內(nèi)審人員職業(yè)準(zhǔn)入制度以及從業(yè)資格制度，對于內(nèi)部審計工作人員必須要嚴(yán)格把關(guān)，要求他們必須具備相應(yīng)的專業(yè)資格，保證內(nèi)部審計工作人員符合企業(yè)內(nèi)審工作的實際需求；第二，必須建立內(nèi)部審計人員職業(yè)教育制度，幫助他們樹立終身學(xué)習(xí)的意識，結(jié)合企業(yè)內(nèi)審工作的需求，系統(tǒng)的開展各類培訓(xùn)活動；第三，必須建立完善內(nèi)部審計人員激勵機(jī)制，定期對其展開考核評價，結(jié)合考評結(jié)果給予一定的獎懲，激發(fā)其工作積極性，將內(nèi)部審計工作質(zhì)量與其薪酬福利掛鉤。

　　（三）建立內(nèi)部審計手段保障機(jī)制

　　為了將企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的日常監(jiān)督和定期監(jiān)督聯(lián)系起來，一方面我們要建立三級復(fù)核制度，即是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)項目負(fù)責(zé)人、部門管理人員以及機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計項目的執(zhí)行情況展開分級審查的制度。各級復(fù)核人員必須要了解自身的職責(zé)以及需要復(fù)核的范圍，保證企業(yè)所有的.審計項目各個環(huán)節(jié)都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責(zé)任追究制度以及獎懲制度，通過一系列的制度規(guī)范可以確保企業(yè)內(nèi)部審計工作人員清晰自身責(zé)任，樹立質(zhì)量控制意識，在很大程度上減少內(nèi)部審計風(fēng)險，同時有效的提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

　�。ㄋ模�強(qiáng)化審計人員職業(yè)道德素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不僅要擁有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，同時還必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)在對內(nèi)部審計工作人員進(jìn)行選拔的過程中，要特別重視職業(yè)道德素質(zhì)的考察。內(nèi)部審計工作者應(yīng)當(dāng)要熟悉并恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，同時要遵守企業(yè)內(nèi)部針對內(nèi)審工作的制度規(guī)定，從而有效的對自身行為進(jìn)行約束。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作者應(yīng)該誠實守信，恪守職業(yè)道德，要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，主觀上不參與任何有損企業(yè)內(nèi)審職業(yè)和組織聲譽(yù)的行為；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作者必須要堅持客觀原則。在搜集、評估及檢查流程信息的過程中，審計工作者必須要保持較高的職業(yè)客觀性，在進(jìn)行職業(yè)判斷的過程中不會受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內(nèi)部審計工作結(jié)果，確保內(nèi)部審計工作的實效性。

　　三、結(jié)語

　　總而言之，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)過程是實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該積極借鑒國外大企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制經(jīng)驗，結(jié)合本企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，探索出有針對性的內(nèi)審質(zhì)量管控機(jī)制，同時做好監(jiān)督指導(dǎo)，實現(xiàn)層層分級管控，進(jìn)而確保內(nèi)部審計工作的有效開展，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

內(nèi)部審計論文5

　　隨著市場競爭的逐漸加劇,許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展,不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合,形成了具有我國特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大,下屬子公司種類繁多且財務(wù)資金管理相對獨立,為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營活動,集團(tuán)化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內(nèi)部審計,從而掌握旗下公司的運(yùn)營狀態(tài),因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計對推動整個集團(tuán)的運(yùn)營發(fā)展有著十分重要的作用。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計模式的演變歷程

　　隨著企業(yè)視野的逐漸開闊,集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變,大致經(jīng)歷了以下四個重要時期。

　　(1)財務(wù)導(dǎo)向模式

　　財務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計的初級形態(tài)和階段。其目標(biāo)對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務(wù)事項,工作重點以“查錯防弊”為主,功能是檢查財務(wù)賬面資料是否齊整、財務(wù)資金調(diào)度使用是否合理,審計人員在整個活動中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財務(wù)為導(dǎo)向的審計模式只是將審計活動作為集團(tuán)財務(wù)管理的一種附屬手段,并沒有意識到審計活動對子公司運(yùn)營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下,集團(tuán)總部雖然能夠了解各個子公司的財務(wù)動態(tài),查處財務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞,然而對于每個子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見。

　　(2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式

　　許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識到以“查錯防漏”為主的內(nèi)部審計模式只能夠找出財務(wù)問題,無法對子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營活動進(jìn)行控制管理。鑒于此,1957年國際內(nèi)部審計師協(xié)會IIA重新劃分了內(nèi)部審計的范圍,將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計范疇之中,并將放在與會計財務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變,目標(biāo)范圍也不再局限于財務(wù)會計領(lǐng)域,而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。

　　(3)管理導(dǎo)向模式

　　20世紀(jì)末期,我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象,企業(yè)管理成為當(dāng)時經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應(yīng)時代潮流的發(fā)展,加強(qiáng)子公司的管理控制,在這一時期,審計重點由以往財務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評價等事項逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍,但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財務(wù)、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計范疇之中,審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行審查評價,并指出管理活動中的優(yōu)缺點,最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。

　　二、以風(fēng)險導(dǎo)向為核心內(nèi)部審計新模式的探索

　　以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計模式是在近十年才被提出來的,20xx年IAA再一次定義了內(nèi)部審計,將其認(rèn)作為咨詢活動,并且引入了風(fēng)險管理的全新概念。我國財務(wù)部也于20xx年出臺了風(fēng)險導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計細(xì)則,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險管理之中,提升企業(yè)風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對的能力。

　　(1)風(fēng)險導(dǎo)向模式內(nèi)部審計的意義

　　風(fēng)險導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計是以企業(yè)管理風(fēng)險作為審計對象,所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險,其作用是幫助企業(yè)了解識別風(fēng)險、評估風(fēng)險以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險。

　　首先,以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險的評估防范之上,在對企業(yè)活動進(jìn)行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風(fēng)險以及風(fēng)險所帶來的危害,這樣可以讓企業(yè)管理層及時準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險信息,從而定位風(fēng)險與回報之間的平衡點,使得企業(yè)能夠提前對風(fēng)險進(jìn)行防范控制,避免損失。

　　其次,以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計能夠為企業(yè)管理者提供一份風(fēng)險評估報告,從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風(fēng)險。一方面,審計人員要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā),例如財務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動的風(fēng)險進(jìn)行評估,對于高風(fēng)險低回報的企業(yè)活動要進(jìn)行控制管理,從而減少可能存在的風(fēng)險帶給企業(yè)的損失;另一方面,審計人員也要立足于市場,從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理,提高管理者決策的正確性。

　　最后,以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計可以幫助管理者完善管理制度,消除企業(yè)活動中的潛在風(fēng)險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風(fēng)險管理作為目標(biāo)對象,能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個層面所存在的漏洞,并且對每個漏洞所存在的風(fēng)險進(jìn)行評估,讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺,不斷完善管理制度,防范可能發(fā)生的風(fēng)險。

　　(2)風(fēng)險導(dǎo)向模式內(nèi)部審計的方法及程序

　　隨著企業(yè)對風(fēng)險防控意識的不斷加深,以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中嶄露頭角,其審計的方法和程序主要分為外部風(fēng)險環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的識別以及存在風(fēng)險的應(yīng)對三個步驟。

　　第一,分析外部風(fēng)險環(huán)境。一般來說,外部風(fēng)險環(huán)境主要包括財務(wù)資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運(yùn)營狀況。例如近期銀行為了回籠資金,屢次提高貸款利率,這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動,一旦項目投資失敗,企業(yè)將會面臨巨額貸款的風(fēng)險。因此審計人員在進(jìn)行風(fēng)險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況,分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風(fēng)險,并提出應(yīng)對方案和策略。

　　第二,識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。當(dāng)熟悉了解外部環(huán)境以及風(fēng)險情況之后,審計人員要從企業(yè)自身實際情況出發(fā),剖析企業(yè)管理、生產(chǎn)以及財務(wù)方面可能存在的問題,識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險,這是企業(yè)風(fēng)險管理的核心步驟。審計人員從企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、人事、財務(wù)等方面著手,對企業(yè)各個領(lǐng)域的風(fēng)險進(jìn)行鑒定判

　　斷并歸類整理,匯總形成風(fēng)險監(jiān)控表,列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險存在的原因及規(guī)避方法,與此同時,企業(yè)內(nèi)部各部門要對照識別出的風(fēng)險建立完善的風(fēng)險防范機(jī)制,降低風(fēng)險發(fā)生可能性的同時減少風(fēng)險的危害程度。

　　第三,應(yīng)對處理存在風(fēng)險。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險被識別之后,企業(yè)自身就需要對這些風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對處理,一般情況下,風(fēng)險處理有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險接收三種方法。首先,風(fēng)險規(guī)避是風(fēng)險處理中最為有效的方法,它是通過加強(qiáng)企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風(fēng)險帶來的損失;其次,當(dāng)風(fēng)險一定存在無法規(guī)避時,企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他組織機(jī)構(gòu)之中。最后,當(dāng)風(fēng)險概率較低或者投入處理風(fēng)險的費(fèi)用高于風(fēng)險發(fā)生帶來的損失時,企業(yè)通常也接收風(fēng)險,由企業(yè)自身來承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險。

　　總而言之,集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計對于加強(qiáng)下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義,審計對象也由傳統(tǒng)的財務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理,審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計未來的發(fā)展道路之上,以風(fēng)險管理為核心的審計模式將會是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點方向。

內(nèi)部審計論文6

　　【摘要】企業(yè)各項工作的正常運(yùn)行離不開審計工作的大力支持，我們應(yīng)該采取科學(xué)的對策保障內(nèi)部審計工作的落實。然而，不少企業(yè)并沒有創(chuàng)建科學(xué)完善的內(nèi)部審計部門，審計工作人員的專業(yè)技能較弱，并且相關(guān)的控制、考核工作過于注重表面形式，工作準(zhǔn)則與控制方法有待進(jìn)一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的考核工作，希望能夠有效提升企業(yè)審計工作質(zhì)量，推動企業(yè)審計工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計；工作質(zhì)量；控制；考核

　　針對企業(yè)審計工作質(zhì)量的考核實際上是對于審計過程及其結(jié)果的評估，考核過程中主要包含審計工作流程、審計工作人員的自身素質(zhì)以及審計結(jié)果的評估等。審計工作質(zhì)量越高就會使企業(yè)工作的管理力度越高，通過提升審計工作質(zhì)量還能進(jìn)一步完善審計工作流程，同時提升企業(yè)的運(yùn)營水平以及考核水平，保障企業(yè)審計工作的順利完成。在我國，企業(yè)審計工作質(zhì)量的考核現(xiàn)狀仍然有待進(jìn)一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利完成，因此我們應(yīng)該采取科學(xué)的對策不斷改善當(dāng)前的審計工作質(zhì)量考核現(xiàn)狀。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的考核現(xiàn)狀

　　（一）企業(yè)內(nèi)部審計部門有待進(jìn)一步完善

　　企業(yè)審計部門有待進(jìn)一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利落實，還會給企業(yè)運(yùn)行效率以及經(jīng)濟(jì)效益帶來一定的負(fù)面影響。當(dāng)前我國企業(yè)的審計工作并沒有得到人們的全面了解，這也是引導(dǎo)企業(yè)審計結(jié)構(gòu)不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是對其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學(xué)的規(guī)劃方案，進(jìn)而影響整個審計工作的順利進(jìn)行，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來負(fù)面影響。另外，企業(yè)審計工作的獨立性有待提升，審計工作直接受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管轄，當(dāng)然，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者以及財務(wù)人員能夠同時管理審計工作發(fā)展，不僅如此，審計工作還受到總經(jīng)理等部門的控制，這樣就會導(dǎo)致審計工作的管控局面較為混亂。

　　（二）企業(yè)審計工作人員的綜合素養(yǎng)較低

　　企業(yè)審計工作人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到審計工作質(zhì)量的提升一級企業(yè)的未來發(fā)展，因此，要想推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，審計工作人員應(yīng)該努力學(xué)習(xí)相關(guān)的審計知識，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。在我國，審計工作并沒有得到所有企業(yè)的重視，大部分企業(yè)的審計工作都是由財務(wù)工作人員代為操作，這樣就會影響企業(yè)審計工作質(zhì)量的提升。由于企業(yè)審計工作內(nèi)容較為復(fù)雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計工作質(zhì)量的提升。

　�。ㄈ�）審計工作的控制與考核工作過于重視表面工作

　　由于企業(yè)審計工作的'起步時間較晚，因此無法得到企業(yè)的認(rèn)可與關(guān)注，審計工作的效率及質(zhì)量也受到了一定影響，審計工作技術(shù)無法得到有效提升，其控制與考核模式過于重視表面形式。第一，當(dāng)前我國的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)審計工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，然而不少企業(yè)并沒有發(fā)現(xiàn)審計工作的潛在價值，片面的認(rèn)為審計工作就是簡單的財務(wù)收支審核及檢查工作，所以無法有效管控企業(yè)各項工作的正常運(yùn)行。另外，企業(yè)財務(wù)信息的審計方法多種多樣，其中比較常見的有核對、審閱等，企業(yè)審計工作效率較低。第二，我國大部分企業(yè)內(nèi)部都缺乏像樣的審計機(jī)構(gòu)，審計工作的控制與考核工作無法有效落實，考核模式過于表面化，很難控制審計工作過程中存在的潛在風(fēng)險。

　　二、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制與考核工作模式

　　（一）創(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

　　企業(yè)內(nèi)部審計的主要任務(wù)就是完成自我考核工作，不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內(nèi)部審計工作的潛在價值，因此并沒有創(chuàng)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，這樣就會制約企業(yè)審計工作質(zhì)量的提升以及企業(yè)的未來發(fā)展，因此，我們應(yīng)該及時了解市場發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需求創(chuàng)建科學(xué)完善的審計機(jī)構(gòu)。第一，企業(yè)高層管理者需要仔細(xì)了解審計工作的內(nèi)涵，重點關(guān)注內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升，同時還應(yīng)該加大內(nèi)部審計工作的投資力度。第二，我們還應(yīng)該不斷加強(qiáng)審計工作與其他各部門工作之間的關(guān)聯(lián)，協(xié)調(diào)好不同部門之間的關(guān)系，一致對外防范企業(yè)審計工作存在的風(fēng)險，及時找到審計工作中出現(xiàn)的問題并提出解決對策。另外，企業(yè)還應(yīng)該制定一套科學(xué)的考核機(jī)制，結(jié)合審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計工作流程及審計工作模式，提升審計工作質(zhì)量。

　�。ǘ�）定期引進(jìn)先進(jìn)的審計人才

　　要想提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，首先應(yīng)該擁有專業(yè)技能較強(qiáng)的審計工作人員，這樣才能出色完成各項審計工作，才能從根本上提升審計工作的總體質(zhì)量，為此企業(yè)應(yīng)該定期引進(jìn)先進(jìn)的審計人才。第一，企業(yè)需要定期對審計人員進(jìn)行科學(xué)培訓(xùn)，讓審計人員掌握更多的審計知識，不斷提升審計工作人員的綜合素質(zhì)，這樣才能提升企業(yè)審計工作的總體質(zhì)量。同時，通過充實人才隊伍能夠有效地改善內(nèi)部審計中存在的問題，不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。其次，企業(yè)在進(jìn)行人才招聘的過程中，應(yīng)當(dāng)改進(jìn)現(xiàn)有的招聘方式，嚴(yán)格人才招聘制度，通過科學(xué)合理的方式，挑選符合現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

　�。ㄈ�）認(rèn)真落實企業(yè)內(nèi)部審計控制與考核工作

　　要想認(rèn)真落實企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制與考核工作，我們應(yīng)該從審計工作技術(shù)方面入手，通過引入先進(jìn)的審計技術(shù)，結(jié)合當(dāng)前審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計技術(shù)。第一，企業(yè)需要把審計人才當(dāng)作重點培訓(xùn)對象，充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計工作團(tuán)隊質(zhì)量，進(jìn)而推動審計工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過改進(jìn)現(xiàn)有的控制方法，引進(jìn)先進(jìn)的控制技術(shù)手段等方式，提高對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，建立合理的獎懲機(jī)制，針對內(nèi)部審計工作的不同環(huán)節(jié)，進(jìn)行全面的控制與考核，并且對表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟�，在提高�?nèi)部審計工作公平性的同時，激發(fā)員工工作熱情。

　　三、結(jié)語

　　最近幾年，我國的社會經(jīng)濟(jì)取得了較為理想的成果，企業(yè)種類及數(shù)量都了很大程度的提升，企業(yè)內(nèi)部審計工作屬于企業(yè)的管理方式之一，能夠有效推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制及考核受到了人們的廣泛關(guān)注，應(yīng)當(dāng)通過完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和控制方法，加強(qiáng)對人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，將控制與考核工作落到實處，明確內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)等對策進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[2]夏丹，王丹，王長明.論企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策[J].中外企業(yè)家，20xx(11).

內(nèi)部審計論文7

　　摘要:筆者結(jié)合多年的內(nèi)部審計工作經(jīng)驗,闡述內(nèi)部審計質(zhì)量的概念和影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素,提出改進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量的措施。

　　關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;審計質(zhì)量;對策

　　一、內(nèi)部審計質(zhì)量的概念

　　內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的內(nèi)部審計質(zhì)量是指總體質(zhì)量,包括管理工作和業(yè)務(wù)工作;狹義的內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作即內(nèi)部審計項目質(zhì)量,包括選項、立項、準(zhǔn)備、實施、報告和歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實現(xiàn)審計目標(biāo)的程度。

　　內(nèi)部審計質(zhì)量包含了兩個方面的內(nèi)容:一是內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量;二是內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。簡言之,就是內(nèi)部審計工作及其結(jié)果的質(zhì)量。內(nèi)部審計工作質(zhì)量是基礎(chǔ),內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量又是內(nèi)部審計工作質(zhì)量的集中表現(xiàn)和最終反映。從管理層的角度看,看重的是審計結(jié)果的質(zhì)量;而內(nèi)部審計機(jī)關(guān)和審計人員應(yīng)該把握的是審計工作過程的質(zhì)量。

　　二、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素

　　(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性缺乏,一定程度上影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量�！秶�際內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定:“內(nèi)部審計的獨立性,即內(nèi)部審計人員需獨立于他們所需要審計的活動,以便不受約束、客觀地開展工作�！彼�是一種組織上地位的獨立性,內(nèi)審人員應(yīng)得到經(jīng)理和董事會的支持和配合,以充分保證審計職責(zé)的履行。有了這樣的組織地位的保障,內(nèi)審人員才可以客觀地、自由地開展工作,才可能做出真實公正的判斷。在實際工作中,有些單位沒有單獨的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),單獨設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位形式上獨立而實質(zhì)上未獨立,這種情況均影響了內(nèi)部審計人員客觀公正地開展工作,一定程度上影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

　　(二)制度方面存在缺陷和不足,影響審計人員對審計質(zhì)量的把握。一是規(guī)章制度的系統(tǒng)性不強(qiáng)�，F(xiàn)行的'制度規(guī)定較為零散,未進(jìn)行系統(tǒng)性的梳理和歸集;二是規(guī)章制度的內(nèi)容不夠完善,達(dá)不到精細(xì)化管理的要求。規(guī)章制度在內(nèi)容上不夠詳盡明確,審計人員在把握制度的尺度上存在差異;三是規(guī)章制度的修訂、更新不及時。隨著我國進(jìn)入國際市場的快速發(fā)展,原有的管理方式、業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品已不能滿足國內(nèi)國際客戶的需求,必須不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的再造和產(chǎn)品的創(chuàng)新。但是,相應(yīng)的制度和規(guī)定卻未能及時跟進(jìn),而且不適用的制度規(guī)定也沒有及時清理,致使制度的制定滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,影響了審計工作的質(zhì)量。

　　(三)內(nèi)部審計過程的規(guī)范性不夠,質(zhì)量把關(guān)未貫穿于審計全過程。一是審計方案缺乏系統(tǒng)性,往往為了完成審計項目而匆忙編寫審計方案,使審計方案缺乏連貫性、可比性,存在方案的編制流于形式的現(xiàn)象;二是內(nèi)部審計在復(fù)核制度上不夠健全,沒有全面貫徹分級復(fù)核制度。一般只注重對報告的多級復(fù)核(項目組長、審計部門經(jīng)理和總稽核),而對審計的全過程沒有建立有效的復(fù)核、監(jiān)督制度,不能及時發(fā)現(xiàn)審計過程中的缺陷;三是同一項目的多個審計小組之間的檢查存在差異,缺乏應(yīng)有的溝通、聯(lián)系,使不同小組在檢查重點、范圍、問題的定性等方面不盡一致。由于審計結(jié)果缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),降低了審計項目的質(zhì)量;四是工作底稿記錄不規(guī)范。如部分底稿對時間、金額、事件經(jīng)過等相關(guān)要素交代不清,或者記錄重點不突出,專業(yè)判斷含糊其辭;底稿記錄中對樣本比例、審計取證對象等都交代不清;復(fù)核者、編制者遺漏簽名,看不出是否經(jīng)過復(fù)核環(huán)節(jié)等。

　　(四)內(nèi)部審計項目缺乏計劃性,時間安排不夠充分。審計部門雖然在年初就制定了年度審計計劃,但由于年度中間臨時任務(wù)不斷,導(dǎo)致計劃任務(wù)服從臨時任務(wù),項目質(zhì)量服從審計時間的現(xiàn)象時有發(fā)生。有時為完成審計項目,審計人員只有盡量壓縮審計的準(zhǔn)備時間和報告時間,甚至減少了現(xiàn)場檢查,存在應(yīng)付了事的現(xiàn)象,這樣不僅影響了審計項目的質(zhì)量,而且增加了審計風(fēng)險。

　　(五)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計質(zhì)量。內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗是決定審計風(fēng)險大小的主要因素,對內(nèi)部審計工作質(zhì)量有著重要的影響。但由于目前的銀行內(nèi)審人員大多從信貸、會計、財務(wù)等崗位轉(zhuǎn)過來,普遍缺乏計算機(jī)、新業(yè)務(wù)等方面知識,僅對本崗位業(yè)務(wù)熟悉,對其他崗位業(yè)務(wù)知識了解不夠,直接影響到審計工作開展的深度和廣度,最終影響審計的質(zhì)量。

　　三、改進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

　　(一)建立健全組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性。建立健全獨立垂直的內(nèi)部審計管理體系,使內(nèi)部審計部門獨立于其他經(jīng)營部門,審計預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會或其專門委員會決定。從組織地位方面保障內(nèi)部審計人員獨立、自由地開展內(nèi)部審計工作,做出客觀公正的評價。

　　(二)精細(xì)化的審計產(chǎn)品需有標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化制度來支持。要及時對制度進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和歸集,并建立以風(fēng)險管理平臺為載體的規(guī)章制度,增強(qiáng)制度的操作性。要加強(qiáng)制度的有效性,對制度要實行動態(tài)管理,業(yè)務(wù)管理部門要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,對原有的制度規(guī)定進(jìn)行經(jīng)常性的維護(hù),不斷地補(bǔ)充、修改和完善,以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

　　(三)規(guī)范內(nèi)部審計過程,有效控制審計質(zhì)量。通過建立和完善機(jī)構(gòu)機(jī)制,對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理,有效控制審計的質(zhì)量。一是加強(qiáng)對項目立項的管理,以風(fēng)險為導(dǎo)向,綜合考慮需求、審計資源和審計頻率等因素來選擇項目;二是加強(qiáng)對方案的審核,提高方案的有效性,對被審計單位的情況要充分了解,對審計目標(biāo)要十分明確,對方案的討論要全面充分,審計方案的制定要有可操作性;三是建立審計項目的分級復(fù)核制度,明確規(guī)定各級復(fù)核的內(nèi)容和責(zé)任。首先,要加強(qiáng)對審計取證和審計底稿的復(fù)核,審計底稿應(yīng)實行三級復(fù)核制,重點審核內(nèi)容是否翔實完整、獲取的審計證據(jù)是否充分適當(dāng)、引用的有關(guān)依據(jù)是否充分、審計判斷是否有理有據(jù)、審計結(jié)論是否恰如其分等,做到各負(fù)其責(zé),層層把關(guān),提高審計底稿的質(zhì)量;其次,對審計報告也應(yīng)實行復(fù)核制度,復(fù)核內(nèi)容主要包括:審計目標(biāo)是否實現(xiàn),審計結(jié)論是否恰當(dāng),審計發(fā)現(xiàn)是否全面反映,描述是否清晰,問題定性是否準(zhǔn)確,原因分析是否到位,審計建議是否有效,審計報告是否及時發(fā)布等;四是建立和完善督導(dǎo)機(jī)制,通過對審計項目全過程的督導(dǎo),有效控制和提高審計項目的質(zhì)量。

　　(四)科學(xué)合理安排時間,確保審計質(zhì)量。一是由審計部門在系統(tǒng)地分析風(fēng)險、合理安排審計資源的基礎(chǔ)上,編制年度審計工作計劃;二是管理層或是內(nèi)審人員通過分析判斷,對發(fā)現(xiàn)急需關(guān)注和處理的問題,可實施計劃外的異常事項的審計;三是對被審單位提出的臨時審計項目,應(yīng)按風(fēng)險大小原則實施審計。通過一系列措施,科學(xué)地計劃審計項目,合理安排審計項目的時間,有效避免審計人員為了完成審計項目,壓縮審計的準(zhǔn)確時間和報告時間,甚至減少現(xiàn)場檢查時間的現(xiàn)象。

　　(五)順應(yīng)形勢,轉(zhuǎn)變理念,打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊,不斷提高審計人員綜合素質(zhì)。隨著審計工作向國際化接軌和審計改革的不斷深入,進(jìn)一步要求審計人員要順應(yīng)形勢的發(fā)展,樹立正確的理念�！肮び�善其事,必先利其器”,審計項目質(zhì)量的好壞,不僅取決于審計程序、審計手段的先進(jìn)與否,作為審計主體的審計人員素質(zhì)更直接影響著項目質(zhì)量的好壞。因此,審計機(jī)構(gòu)應(yīng)努力營造學(xué)習(xí)氛圍,組織各類培訓(xùn),提高審計人員的綜合素質(zhì),并通過學(xué)習(xí),不斷更新審計知識,更好地掌握新的方法和手段,并培養(yǎng)審計人員深入思考的習(xí)慣,開拓審計新思想,不斷進(jìn)行創(chuàng)新。要把審計人員培養(yǎng)成為既掌握信貸、財務(wù)、會計等各類專業(yè)知識、熟悉審計技術(shù)與方法,又具備寫作與分析、信息技術(shù)、外語運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)法律等基礎(chǔ)綜合能力的復(fù)合型人才,通過知識更新來提高業(yè)務(wù)素質(zhì),創(chuàng)造性地開展各項審計工作。

內(nèi)部審計論文8

　　摘要：作為一個學(xué)校審計工作的重要組成部分，高校內(nèi)部的審計檔案是對審計工作全過程的直接記錄與體現(xiàn)，也是審計人員智慧和勞動創(chuàng)造成果的綜合反映，它既是重要的鑒證工具，也是對審計工作質(zhì)量進(jìn)行衡量的關(guān)鍵指標(biāo)。因此，做好高校內(nèi)部審計檔案的管理和建設(shè)工作，對社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)和管理有著非常重要的意義。

　　關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；檔案管理；建設(shè)

　　引言

　　隨著社會的不斷發(fā)展，我國高等教育事業(yè)正在向大眾化教育轉(zhuǎn)變，高校內(nèi)部的審計工作在高校管理中的地位和作用越來越高。但就現(xiàn)階段看來，高校內(nèi)部檔案的管理工作在高校管理中屬于一個較為薄弱的環(huán)節(jié)，這就需要高校的審計人員要不斷提升自己的業(yè)務(wù)技能，強(qiáng)化檔案在高校管理中的重要作用，將審計檔案的管理工作科學(xué)化、規(guī)范化，以適應(yīng)新形勢下社會發(fā)展的需要。

　　一、現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計檔案的管理現(xiàn)狀

　　審計檔案的管理在很多高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中并沒有得到過多的重視，因此，在工作人員對檔案進(jìn)行規(guī)整過程中出現(xiàn)了諸如對審計檔案的保管力度不夠、對收集到的資料只是簡單的堆放，而不是系統(tǒng)做出歸檔，對《審計檔案保管期限表》上的相關(guān)規(guī)定視若無睹，在保管的時限上也未能按照實際規(guī)定做到切實的執(zhí)行等等。上述問題在各大高校中普遍存在，對審計工作的發(fā)展造成不好的影響。

　　1.認(rèn)識不到內(nèi)部審計檔案管理的重要性

　　就目前高校審計檔案的工作人員隊伍的整體情況看來，大部分工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高、理論知識水平較為有限，在學(xué)歷上也都普遍偏低，他們對審計檔案管理工作的重要性沒有足夠的認(rèn)識，很多人覺得只要出具了審計報告就是完成了審計任務(wù)，對于個別較小的項目，項目的過程資料不進(jìn)行保留，對于一些重大項目的資料整理的不及時，在審計的傳遞過程中把一些比較重要的資料亂丟亂放，造成很多貴重資料的丟失和審計檔案的不完整。在高校審計檔案的管理中，對檔案資料的收集、整理和歸檔是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)工作，若不能保證審計檔案資料的完整性，則不能確保審計工作的質(zhì)量。

　　2.內(nèi)部審計檔案管理工作不規(guī)范

　　由于高校內(nèi)審計檔案的工作人員很少受到專業(yè)的培訓(xùn)與指導(dǎo)，因此在個人專業(yè)素養(yǎng)上不是那么科學(xué)與規(guī)范，在進(jìn)行審計檔案的管理過程中，很多審計資料沒有集中進(jìn)行歸檔，而是分布在很多無關(guān)人員手中，這就會造成審計檔案的收集不完整且不完善，隨著時間的過渡，人員產(chǎn)生了流動性，很多重要資料可能就會收到破壞或者丟失。有些高校是由審計人員兼職進(jìn)行審計工作，對很多業(yè)務(wù)的東西不熟練，對檔案的歸檔過程不了解，在工作過程中比較隨意，一些文件資料隨意整理或者放置在一處便不再過問，不能對審計檔案及時的收集和整理，這會導(dǎo)致審計檔案的質(zhì)量不過關(guān)甚至不能利用。

　　3.沒有完善的內(nèi)部審計檔案管理制度

　　很多高校的審計部門并沒有檔案管理的經(jīng)驗且對檔案管理的重要性認(rèn)識不足，因此，并沒有針對審計檔案管理作出相關(guān)的檔案管理規(guī)章制度和對應(yīng)操作的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對審計檔案的歸集和整理沒有一個固定的程序模板和對范圍的明確界定，這就會造成審計人員在對審計資料的規(guī)整過程中，并不明確自己的崗位職責(zé)，到底該對哪些資料進(jìn)行收集、進(jìn)行歸檔，不免會出現(xiàn)資料的遺漏，對于后續(xù)對檔案的查找造成不必要的麻煩。

　　二、對高校內(nèi)部審計檔案的管理與建設(shè)

　　要對高校內(nèi)部的審計檔案管理問題有所改善并解決，我們首先要對高校內(nèi)部審計檔案工作的特點進(jìn)行分析與研究，不能對一般的文檔管理辦法進(jìn)行照搬，更不能直接套用其他審計機(jī)關(guān)的審計檔案管理辦法，我們要根據(jù)各個學(xué)校不同的情況，采用適合自身高校的檔案管理辦法來解決相關(guān)問題。

　　1.對高校內(nèi)部檔案管理制度進(jìn)行建立與完善

　　制度是一種行為規(guī)范，對高校內(nèi)部檔案管理制度的建立首先要讓相關(guān)工作人員認(rèn)識到檔案管理工作的重要性，然后對檔案管理工作人員進(jìn)行檔案法律法規(guī)和審計法規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對《中華人民共和國檔案法》和《中華人民共和國審計法》等和檔案管理工作相關(guān)的政策和規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。其次是要根據(jù)各高校的具體情況，制定適合自身的審計檔案規(guī)章制度；其次是對審計檔案的立卷和歸檔做出具體規(guī)定，對檔案進(jìn)行立卷歸檔的范圍標(biāo)準(zhǔn)和要求作出統(tǒng)一制定，讓工作人員在對檔案的歸集整理過程中不至于束手無策，從原來的不知道該從哪里著手到現(xiàn)在的有章可循，有程序可依照，從而更好的符合規(guī)范性的要求。

　　2.對校內(nèi)審計檔案管理人員不斷的培訓(xùn)與指導(dǎo)，提高工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　在對審計人員的培養(yǎng)中，由于教學(xué)模式比較傳統(tǒng)，使得很多檔案管理人員的管理水平依然停留在傳統(tǒng)的認(rèn)知上，在思想觀念上與新時代的發(fā)展不相符，有了制度以后，剩下就是要靠人才執(zhí)行與操作，工作人員的綜合素質(zhì)水平直接關(guān)系著檔案管理工作質(zhì)量的高低。審計檔案由于專業(yè)性強(qiáng)的特點，需要工作人員在業(yè)務(wù)技能方面較為熟練；另一方面，檔案管理的內(nèi)容較多且比較繁雜瑣碎，這又需要工作人員在進(jìn)行審計檔案管理時要有耐心且要細(xì)致。所以，高校要多對檔案管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，隨著信息化時代的快速發(fā)展，現(xiàn)代檔案管理的知識和要求也在不斷的更新與創(chuàng)新，還要鼓勵工作人員主動學(xué)習(xí)較為先進(jìn)的檔案管理方法，逐步提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，以適應(yīng)不斷變化的'新時代的信息化檔案管理的要求。

　　3.對高校內(nèi)部審計檔案的資源多進(jìn)行開發(fā)與利用

　　審計檔案的憑證對于反腐倡廉工作有著很大的價值，高校審計機(jī)構(gòu)對審計檔案做到高度的重視，從最原始只是對審計檔案進(jìn)行保管轉(zhuǎn)變?yōu)椴粩嗟拈_發(fā)利用審計檔案，并不斷對成功的工作經(jīng)驗做出總結(jié)，充分發(fā)揮審計檔案的價值，擴(kuò)大審計帶來的影響。審計檔案管理工作要以高效管理為核心，充分挖掘檔案信息資源的潛在價值，而不是只是將檔案資料放置在一處不再理會。在高校內(nèi)部審計檔案每年累計的各種資料的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計部門可以不斷的實踐過程中總結(jié)歸納出具有一定代表性的審計案例，對審計過程發(fā)現(xiàn)的各種問題分析研究，并提出具體的解決方法，這能在一定程度上對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和其他職能部門作出相關(guān)決策時提供參考性價值和依據(jù)。

　　4.做好高校內(nèi)部審計檔案管理的監(jiān)管工作

　　內(nèi)部審計檔案工作的原則是誰審計誰立卷，項目審計組長為整個審計過程中的主要責(zé)任人，負(fù)責(zé)對文件資料的規(guī)整與鑒別，并對相關(guān)內(nèi)容作出合理的取舍，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核以后進(jìn)行組卷，最后交給檔案員保管。檔案的管理一般都有規(guī)定的年限，到了規(guī)定的年限以后，要按規(guī)定移交給檔案管理部門。整個過程中，負(fù)責(zé)人一定要做好監(jiān)督，及時督促并檢查檔案管理人員是否按時完成了對檔案的收集、分類以及立卷歸檔。

　　三、結(jié)語

　　隨著高校內(nèi)部審計工作的不斷深入發(fā)展，高校內(nèi)部審計在高校的發(fā)展過程中起到了至關(guān)重要的作用，高校內(nèi)部審計的內(nèi)容也從單一化逐步向多樣化轉(zhuǎn)變，審計監(jiān)督的環(huán)節(jié)也越來越多，隨之而來的內(nèi)部審計的數(shù)量和種類也越來越趨于復(fù)雜和多樣。我們只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計的檔案管理，才能不斷對內(nèi)部審計工作進(jìn)行促進(jìn)和規(guī)范，高校內(nèi)部審計人員也要不斷的努力學(xué)習(xí)，發(fā)揮自己的主管能動性，成長為符合現(xiàn)代化發(fā)展的社會所需求的審計人員。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]郭曙.關(guān)于高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)檔案管理的思考.現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)，20xx年4期.

　　[2]耿芳.淺議高校審計檔案管理的重要性.科技經(jīng)濟(jì)市場，20xx年8期.

內(nèi)部審計論文9

　　［摘 要］

　　內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，對完善公司治理,建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)和改善企業(yè)管理具有重要的意義。民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計是民營企業(yè)發(fā)展的必然，也是民營企業(yè)發(fā)展的迫切需要。本文試圖對某一民營企業(yè)內(nèi)部審計的具體問題進(jìn)行探討和研究，以理論聯(lián)系實際為出發(fā)點，以歷史背景—企業(yè)現(xiàn)狀—未來發(fā)展為研究思路，以××集團(tuán)總公司為例研究民營企業(yè)內(nèi)部審計目前存在的問題、原因及對策等內(nèi)容。

　　［關(guān)鍵詞］

　　民營企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；對策

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計日益成為民營企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴(kuò)大，成為集團(tuán)內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。但內(nèi)部審計在機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作方法、審計內(nèi)容和職能的深度與廣度等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而影響了內(nèi)部審計的控制和監(jiān)督效果。如何消除這些因素的影響以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，是當(dāng)前民營企業(yè)迫切需要研究解決的一個重要課題。

　　一、民營企業(yè)開展內(nèi)部審計的必要性

　�。ㄒ唬┟駹I企業(yè)的界定

　　關(guān)于我國民營企業(yè)的界定，從廣義上看，民營企業(yè)只是與國有獨資企業(yè)相對，而與任何非國有獨資企業(yè)是相容的，包括國有持股和控股企業(yè)。民營經(jīng)濟(jì)是指由民間人士、民間機(jī)構(gòu)、民間力量經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)。民營企業(yè)是一個與國有企業(yè)相對應(yīng)的概念，是一種非國營、非官方的方式和組織形式。本文認(rèn)為民營企業(yè)可以細(xì)分為7種類型：一是個體、私營企業(yè)；二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)；三是民營科技企業(yè)；四是股份合作企業(yè)；五是“三資企業(yè)”中國家不控股的外資企業(yè)；六是股份制企業(yè)中國家不控股的企業(yè)；七是國有民營企業(yè)，如實行承包和租賃等方式進(jìn)行國有資產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)。本文論及的民營企業(yè)，主要指除第五、第七種以外的民營企業(yè)�？梢詺w納總結(jié)民營企業(yè)的概念是：非國有獨資企業(yè)均為民營企業(yè)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計的定義

　　內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在為企業(yè)增加價值和改善組織營運(yùn)，它運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法改善和評價組織在內(nèi)部控制、風(fēng)險管理中的效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)。

　　我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。內(nèi)部審計原定義的表述為：“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及下屬單位的財政、財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報告工作”。新舊定義相比，主要的區(qū)別在于：①增加了內(nèi)部審計的評價職能，與監(jiān)督職能同等重要；②增加了內(nèi)部審計的目的，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

　　（三）民營企業(yè)開展內(nèi)部審計的必要性

　　內(nèi)部審計職能是連接內(nèi)部審計理論與實務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計實務(wù)工作的開展實際上就是內(nèi)部審計職能的實施過程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會對內(nèi)部審計的需求，特別是內(nèi)部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強(qiáng)，在這種狀況下，研究內(nèi)部審計職能既有很高的理論價值，又有很重要的現(xiàn)實意義，不僅能豐富內(nèi)部審計理論體系，也會促進(jìn)內(nèi)部審計實務(wù)的完善以及內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

　�。�1）加強(qiáng)內(nèi)部審計可以確定財務(wù)和運(yùn)營信息是否準(zhǔn)確和可靠，財務(wù)和運(yùn)營信息是管理層做出籌資、投資、分配等財務(wù)決策的基本分析依據(jù)，相關(guān)信息是否準(zhǔn)確和可靠關(guān)系著企業(yè)的成敗。加強(qiáng)內(nèi)部審計可防止集團(tuán)內(nèi)部各部門為渲染本部門業(yè)績提供虛假財務(wù)信息而背離集團(tuán)總目標(biāo)。

　　（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計可以確定企業(yè)所面臨的風(fēng)險是否已經(jīng)被識別和最小化。企業(yè)走入市場，參與市場競爭，在經(jīng)營運(yùn)作和管理方面，都會使企業(yè)監(jiān)督、控制日益艱難，所面臨的風(fēng)險也會逐漸增多，內(nèi)部審計使得一些高風(fēng)險業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的巨額虧損能夠得到及時發(fā)現(xiàn)和制止。

　�。�3）加強(qiáng)內(nèi)部審計可以確定外部規(guī)章制度和可被接受的內(nèi)部政策與程序是否已經(jīng)被遵循。僅有一個好的自我約束機(jī)制，沒有一支高素質(zhì)的監(jiān)控隊伍，企業(yè)就會很容易在市場競爭的風(fēng)浪中被沖垮擊敗，內(nèi)部審計可以減少和杜絕不合規(guī)行為的發(fā)生。

　�。�4）加強(qiáng)內(nèi)部審計可以確定是否達(dá)到了令人滿意的`運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)。運(yùn)營部門的自我評價和測試缺乏客觀性與公正性，內(nèi)部審計部門作為獨立性較強(qiáng)的部門可以對組織內(nèi)不同的運(yùn)營和控制實施系統(tǒng)、客觀的評價。

　�。�5）加強(qiáng)內(nèi)部審計可以確定資源是否被有效地、經(jīng)濟(jì)地加以利用。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)的一個基本特點，產(chǎn)權(quán)所有人將財產(chǎn)托付給企業(yè)經(jīng)營者，企業(yè)經(jīng)營者就應(yīng)妥善保護(hù)和合理利用這些資源，以實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，內(nèi)部審計是加強(qiáng)管理和監(jiān)督的必要手段。

　　二、××集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計概況及存在的問題

　�。ㄒ唬� ××集團(tuán)公司簡介

　　××集團(tuán)有限公司（簡稱××集團(tuán)）設(shè)立于內(nèi)蒙古自治區(qū)首府呼和浩特市，該集團(tuán)公司具有房屋建筑工程、公路工程、市政公用工程、地基與基礎(chǔ)工程、土石方工程總承包二級資質(zhì)；煤炭地質(zhì)與水文地質(zhì)勘查、地球物理勘查、地質(zhì)測量、煤田滅火、巖礦分析等甲級資質(zhì)�？偣�司有１２家分公司和２家檢測中心�，F(xiàn)有員工２ ９０６名，各類專業(yè)技術(shù)人員４１１人，其中有高中級職稱的２８５人。擁有大型的專業(yè)設(shè)備４２５臺（套）。具有承攬大型勘探工程項目和建設(shè)工程項目能力。２００１年公司通過ＩＳＯ ９００２國際質(zhì)量體系認(rèn)證。２００４年被國家工商總局評為“重合同、守信譽(yù)”單位。

　�。ǘ�）××集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程

　　××集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程可以概括為4個階段。

　　第一階段：萌芽階段（１９９５－ｌ９９６年）。這一時期因為公司規(guī)模相對較小，沒有或有較少子公司或分公司，公司內(nèi)部管理信息通暢，公司沒有正式開展內(nèi)部審計工作。但是在后期出現(xiàn)分公司以后，分管分公司的財務(wù)人員在監(jiān)管分公司財務(wù)過程中，實質(zhì)上具有了類似內(nèi)部審計的部分性質(zhì)，可以說是內(nèi)部審計工作的萌芽。

　　第二階段：財務(wù)部門代行內(nèi)部審計職能階段（１９９７－ｌ９９９年）。隨著公司的進(jìn)一步發(fā)展和擴(kuò)大，公司已從單一的公司成為了企業(yè)集團(tuán)。無論是人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模，還是管理結(jié)構(gòu)，都變得越來越龐大和復(fù)雜，跨地區(qū)分（子）公司的出現(xiàn)和增加，更使得企業(yè)內(nèi)部迫切需要加強(qiáng)管理。為了進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，當(dāng)時由財務(wù)部門代行內(nèi)部審計的職能。財務(wù)部門定期組織財務(wù)人員對各地分（子）公司進(jìn)行財務(wù)檢查，主要工作是審核財務(wù)收支、檢查財務(wù)規(guī)章的執(zhí)行情況，審計的范圍和作用非常有限。

　　第三階段：獨立審計起步和發(fā)展階段（２０００－２００３年）。由財務(wù)部門行使內(nèi)部審計職能，使審計工作的范圍和作用受到了極大的限制。隨著集團(tuán)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大和管理跨度的加大，２０００年集團(tuán)董事會要求成立獨立的審計部門，內(nèi)部審計職能也正式從財務(wù)部門中分離出來。當(dāng)時雖然審計人員都是從財務(wù)部門出來的，但因獨立性有了提高，因此審計的效果和效率很快有了提高。

　　第四階段：向管理審計的探索階段（２００３年至今）。２００３年，集團(tuán)審計部對外招聘了具有內(nèi)部審計經(jīng)驗的專業(yè)人才。并借鑒國外公司的經(jīng)驗，建立內(nèi)審工作制度，完善審計工作流程，使整個審計工作發(fā)生了質(zhì)的飛躍，審計作用在集團(tuán)內(nèi)部逐步顯現(xiàn)出來。

　　××集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程也基本上代表了我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程：從無到有，從不完善到比較完善，從單一的財務(wù)審計到經(jīng)營管理審計，可以說是我國民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的一個縮影。

　�。ㄈ�） ××集團(tuán)內(nèi)部審計的運(yùn)作模式

　�。�、 內(nèi)部審計部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　××集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的主要特點是：內(nèi)部審計工作上直接對董事會負(fù)責(zé)，但行政上歸屬集團(tuán)財務(wù)總部管轄，在公司的架構(gòu)體系上表現(xiàn)為雙重管理模式。這種設(shè)置模式有利的地方表現(xiàn)在能配合集團(tuán)財務(wù)總部進(jìn)行監(jiān)督和管理，審計意見和建議能通過集團(tuán)財務(wù)總部的力量快速推行下去，而且通過財務(wù)總部的影響力有助于推動審計工作的展開；不利的地方是內(nèi)部審計的獨立性受到影響，因為行政上受財務(wù)總部的管理，很多涉及財務(wù)總部高層的審計項目開展時審計結(jié)論會受到影響。

　�。病� 內(nèi)部審計的工作目標(biāo)

　　內(nèi)部審計的工作目標(biāo)就是內(nèi)部審計工作所希望達(dá)到的效果。開展內(nèi)部審計活動，一方面在于可以在實施過程中及時發(fā)現(xiàn)問題并采取改善措施。另一方面可以通過分析評價，確定管理中的薄弱環(huán)節(jié)，而后提出改善意見，最終促成系統(tǒng)的改善。整體而言，本文將內(nèi)部審計工作的目標(biāo)分為3個層次（見表1）。

　　目前，××集團(tuán)內(nèi)部審計活動還主要側(cè)重于對現(xiàn)有流程中各運(yùn)作環(huán)節(jié)的監(jiān)控，通過對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行大量的符合性測試和實質(zhì)性測試，找出已發(fā)生的問題，并針對具體問題提出改善意見。

　　３、 內(nèi)部審計的工作方法

　　××集團(tuán)旗下有眾多分（子）公司，內(nèi)部審計需要在一定期間對這些公司的經(jīng)營業(yè)績情況、內(nèi)部控制運(yùn)作情況、財務(wù)收支情況等方面進(jìn)行評價和鑒證；需要對管理層的一些重大決策進(jìn)行審計和監(jiān)督。另外，還需要對一定級別以上的員工離任進(jìn)行離任審計。

　�。ㄋ模� 內(nèi)部審計中存在的問題

　　隨著民營企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計在民營企業(yè)中已逐步得到了認(rèn)識和推行，內(nèi)部審計工作也取得了一定的成績。但由于民營企業(yè)自身的局限以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，內(nèi)部審計仍然存在著很多的問題和困難，與大多數(shù)民營企業(yè)普遍存在的問題一樣，××集團(tuán)內(nèi)部審計主要有以下問題：

　�。�、 對內(nèi)部審計存在認(rèn)識上的差異

　　××集團(tuán)對內(nèi)部審計的認(rèn)識只是處在初級階段。與很多成熟的民營企業(yè)相比還有一定的差距、這些差異主要表現(xiàn)在兩個方面：一是地區(qū)之間的差異。因為民營企業(yè)發(fā)展水平在我國地區(qū)之間差異相當(dāng)巨大，如在沿海城市，民營經(jīng)濟(jì)相當(dāng)發(fā)達(dá)，民營企業(yè)的規(guī)模較大，管理水平也很高，很多企業(yè)早已設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，常規(guī)性地開展內(nèi)部審計工作。但在欠發(fā)達(dá)的中西部省份，很多民營企業(yè)內(nèi)部審計還處于萌芽階段。二是企業(yè)之間的差異。同地區(qū)相同條件的民營企業(yè)，有的很重視內(nèi)部審計，將內(nèi)部審計視為自己的左膀右臂；而有的卻忽視內(nèi)部審計，把內(nèi)部審計看成是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種內(nèi)部擺設(shè)，沒能真正發(fā)揮內(nèi)部審計在管理中的作用。

　�。病� 內(nèi)部審計定位不明確，獨立性差

　　獨立性是內(nèi)部審計的重要特征，獨立的程度決定了審計職能發(fā)揮作用的范圍和效果。民營企業(yè)的特殊性質(zhì)和經(jīng)營環(huán)境決定了其內(nèi)部審計，無論其機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員安排都受制于企業(yè)主。和我國目前大部分民營企業(yè)一樣，××集團(tuán)的產(chǎn)權(quán)特征也主要表現(xiàn)為高度集中和封閉，這樣企業(yè)的決策通常都是企業(yè)主自己說了算，企業(yè)主的經(jīng)營理念、經(jīng)營作風(fēng)、文化水平的不同，就會直接影響到內(nèi)部審計的方向和重點，影響到審計結(jié)論的表達(dá)。而且由于產(chǎn)權(quán)高度集中在家族成員手中，“內(nèi)部人說了算”，缺乏專業(yè)背景和技能的家族成員成為特殊階層，他們很多被委任于重要崗位，其中包括內(nèi)部審計部門。這種內(nèi)部人相互審計的做法，嚴(yán)重違反內(nèi)部審計的獨立性要求，使審計的效率和效果大打折扣。

　�。�、 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　由于我國民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識和需求普遍處于初級階段，國家對民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展缺乏必要的引導(dǎo)，設(shè)立內(nèi)部審計是民營企業(yè)的一種自主行為，這樣在民營企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)時，××集團(tuán)選擇了照搬國有企業(yè)模式，在此過程中未考慮民營企業(yè)本身的特點，只是機(jī)械地照搬套用，造成了目前機(jī)構(gòu)設(shè)置上的混亂。

　�。�、 內(nèi)部審計內(nèi)容不全面

　　內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇�，F(xiàn)代內(nèi)部審計的內(nèi)容主要可分為以財務(wù)活動為對象的內(nèi)部財務(wù)審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟(jì)效益審計兩大類。但在具體實施審計時，大多數(shù)民營企業(yè)僅僅局限于內(nèi)部財務(wù)審計，即監(jiān)督公司的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，審查公司的財務(wù)會計規(guī)章制度是否健全，合同、文件、財務(wù)報銷、審批是否符合公司的規(guī)定以及專項審計等。忽略了經(jīng)濟(jì)效益審計，不能通過內(nèi)部審計找出經(jīng)營管理中存在的問題，進(jìn)而提出改進(jìn)措施，提高經(jīng)濟(jì)效益，因此制約了企業(yè)的發(fā)展。

內(nèi)部審計論文10

　　隨著改革開放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國的各個領(lǐng)域也不斷與國際接軌，更加趨于規(guī)范。但是，相較于國際內(nèi)部審計協(xié)會的定義而言，我國企業(yè)的內(nèi)部審計水平仍是落后許多。為了進(jìn)一步提升我國企業(yè)內(nèi)部審計水平和標(biāo)準(zhǔn)，有必要更深入的去了解分析內(nèi)部審計的定義標(biāo)準(zhǔn)及其未來的發(fā)展趨勢，如此，才能更好地提升我國企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督管理工作水平。

　　一、內(nèi)部審計的定位分析

　　( 一) 初期定位

　　內(nèi)部審計的初期定位主要是輔助國家進(jìn)行審計的監(jiān)督工作。早期關(guān)于內(nèi)部審計并沒有完整的法律配套文件，只出臺了簡單的標(biāo)志性文件，但我國中央政府也先后采取了行政手段在國企和事業(yè)行政單位中實施內(nèi)部審計�！秶鴦�(wù)院關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》是我國內(nèi)部審計的法律依據(jù)，其本質(zhì)定位仍是以輔助國家審計監(jiān)督工作，進(jìn)行行政管理及其監(jiān)督職能為主。

　　( 二) 定位發(fā)展

　　1、內(nèi)部審計新定義。

　　我國企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)折點在于《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的頒布。該規(guī)定的內(nèi)容包括: 職責(zé)范圍劃分更加明確，具體到監(jiān)督和評價本企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動; 目標(biāo)更加明確，“促進(jìn)和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。可見，內(nèi)部審計在職能和目標(biāo)方面均發(fā)生質(zhì)的改變。從職能來看，其內(nèi)部審計不再局限傳統(tǒng)的監(jiān)督而是轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督評價并行的職能，而在目標(biāo)的定位上更是以企業(yè)的自身發(fā)展為主。由此可知，彼時的內(nèi)部審計的主要目標(biāo)是服務(wù)企業(yè)。

　　2、內(nèi)部審計協(xié)會組織地位的界定。

　　原先的審計工作以上級或國家審計部門為主導(dǎo)，內(nèi)部審計行業(yè)只起到輔助作用。然而，在新的文獻(xiàn)頒布之后，內(nèi)部審計由學(xué)會轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)會。中國內(nèi)部審計協(xié)會由民政部批準(zhǔn)成立，此后，內(nèi)部審計協(xié)會成為行業(yè)內(nèi)特有的自律組織，負(fù)責(zé)對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計，而國家審計部門負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會的工作服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和管理�？梢�，我國的內(nèi)部審計有了較大的獨立性，且不斷朝著法制規(guī)范化發(fā)展，這也不斷推進(jìn)著我國內(nèi)部審計工作的國際化發(fā)展。

　　( 三) 未來定位

　　1、增加企業(yè)價值。

　　從其定義上可明確地看出企業(yè)的內(nèi)部審計主要是以服務(wù)企業(yè)為主，但在實際操作過程中仍存在偏差，因此，距離這個目標(biāo)的實現(xiàn)仍有差距。如今，企業(yè)把實現(xiàn)價值最大化作為其發(fā)展目標(biāo)，基于此，企業(yè)的內(nèi)部審計不應(yīng)僅僅局限于單一檢查和監(jiān)督，而應(yīng)該積極汲取國外先進(jìn)的經(jīng)驗，將監(jiān)督和評估相結(jié)合，從真正意義上為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。所以，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該不斷改善監(jiān)督問題，及時糾正內(nèi)審人員的不良作風(fēng)和現(xiàn)象。同時，要能夠及時的找出企業(yè)內(nèi)部審計所存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施方案。如此，才能夠使國內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)定位更好更快實現(xiàn)。

　　2、引入咨詢管理服務(wù)。

　　雖然我國內(nèi)部審計已取得了較大的發(fā)展，但其職能定位仍有待進(jìn)一步提高，因此，引入咨詢管理服務(wù)和監(jiān)督評價服務(wù)十分必要。所以，為了更好的實現(xiàn)服務(wù)企業(yè)發(fā)展這一目標(biāo)，我過企業(yè)的內(nèi)部審計在適時引入咨詢管理服務(wù)的同時，還應(yīng)該借助審計來查找出問題所在，并針對問題提供解決方案，而不是單純的對其錯誤進(jìn)行懲罰。同時，在積極借鑒國外經(jīng)驗時，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度規(guī)范化，提升內(nèi)部審查的相關(guān)立法工作。

　　二、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢分析

　　( 一) 發(fā)展歷程

　　1、內(nèi)部審計面臨的職業(yè)批評。

　　首先，內(nèi)部審計的重心在于防弊而不是興利，不是把實現(xiàn)企業(yè)利潤作為總目標(biāo); 其次，部分內(nèi)部審計人員在審計過程中時帶有敷衍性，只是為了工作而工作，并沒有真正的去審核企業(yè)的賬是否具有真實性，又或者是審查僅僅關(guān)注企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)，卻忽略企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。并且，審計人員大多為掌握信息知識的“機(jī)盲”，只懂得利用企業(yè)信息中心，卻不懂得合理運(yùn)用信息工具，這也間接使得所出具的審計報告含有可預(yù)測的批評指責(zé)，導(dǎo)致了各個部門的員工對于審計人員帶有異樣的眼光。最后，由于內(nèi)部審計的程序本身就復(fù)雜，在審查時會經(jīng)常出現(xiàn)審查過細(xì)或?qū)彶闀r間過長等問題，這樣一來也導(dǎo)致了企業(yè)相關(guān)部門的正常運(yùn)營，同時，內(nèi)部審計的底稿較多，審計主管在進(jìn)行復(fù)核時也會有所倦怠。所以，基于種種情形，作為內(nèi)部審計人員，更應(yīng)該多汲取外部的批評，并在此基礎(chǔ)上不斷完善內(nèi)部審計管理，從而提升審計人員的能力和素質(zhì)。

　　2、內(nèi)部審計的發(fā)展階段。

　　在內(nèi)部審計的發(fā)展過程中，主要包括控制導(dǎo)向的內(nèi)部審計和風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計兩種類型，它們存在已久，并且各有特點。首先，控制導(dǎo)向的內(nèi)部審計和風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計側(cè)重點不同，前者以內(nèi)部控制為主，其需求方主要是董事會下的審計委員會，后者則是將風(fēng)險與控制相結(jié)合，其需求方包含了董事會、外部審計師等。其次，控制導(dǎo)向的內(nèi)部審計和風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計在細(xì)節(jié)上也有所區(qū)別，比如內(nèi)部審計在組織中的角色，控制導(dǎo)向?qū)徲嬛饕�是以獨立的評估功能為主，而風(fēng)險導(dǎo)向設(shè)計則是以整合風(fēng)險管理與公司治理為主; 又或者是在風(fēng)險評估上，控制導(dǎo)向?qū)徲嬛饕�是風(fēng)險因素，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t是利用情景規(guī)劃。所以，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某霈F(xiàn)是控制導(dǎo)向?qū)徲嫷男碌奶嵘�與發(fā)展，應(yīng)該更好地去結(jié)合兩者的審計功能，在不同的階段選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫞�不要去超越�?/p>

　　3、內(nèi)部審計的服務(wù)內(nèi)容。

　　內(nèi)部審計的服務(wù)內(nèi)容主要有: 協(xié)調(diào)服務(wù)、評估服務(wù)及其補(bǔ)救服務(wù)。協(xié)調(diào)服務(wù)主要是指引相關(guān)管理人員發(fā)現(xiàn)組織具有的優(yōu)勢和改進(jìn)機(jī)會，比如企業(yè)的'流程再造和戰(zhàn)略規(guī)劃、控制的自我評估及其標(biāo)桿管理等。評估服務(wù)主要是指通過對企業(yè)過去、現(xiàn)在及未來業(yè)務(wù)的某些方面進(jìn)行相應(yīng)檢查和評價，以此為企業(yè)管理者做出決策規(guī)劃提供參考，比如在對外包流程的節(jié)約程度評估、企業(yè)系統(tǒng)設(shè)計對于控制的評估及其對特定的組織進(jìn)行再造的評估等。而補(bǔ)救服務(wù)則是用于防止或者是防止可疑的組織問題出現(xiàn)。這項服務(wù)與確認(rèn)的服務(wù)是不相兼容的，主要是以履行管理職能為主。

　　4、內(nèi)部審計的變化。

　　目前，內(nèi)部審計主要發(fā)生了以下2 個方面的變化: 首先，傳統(tǒng)的控制導(dǎo)向?qū)徲嬕呀?jīng)被風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎�取�? 其次，內(nèi)部設(shè)計所扮演的角色已經(jīng)由事后確認(rèn)及評估延伸到及時的咨詢和顧問。由此可見，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計僅僅局限于事后的確定報告及研究，而如今的內(nèi)部審計能夠及時發(fā)揮其審計顧問的作用。因此，現(xiàn)階段的“實時”、“跟蹤”所體現(xiàn)的就是內(nèi)部審計的及時發(fā)揮顧問作用，這也是內(nèi)部設(shè)計發(fā)展趨勢的一個新變化。

　　( 二) 未來發(fā)展趨勢

　　未來的內(nèi)部審計工作主要呈以下趨勢發(fā)展: 一方面，內(nèi)部審計的重心由財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)榭冃�審計，�?nèi)部審計的方法越來越趨于標(biāo)準(zhǔn)化; 另一方面，風(fēng)險審計也將更多關(guān)注經(jīng)營環(huán)境，審計職能組織也有分散化朝著集中化轉(zhuǎn)變。最后，著眼未來，內(nèi)部審計人員也應(yīng)該具有足夠的適應(yīng)變化的能力，能夠及時預(yù)測到環(huán)境風(fēng)險，并及時的采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)變措施，提出解決方案，同時，內(nèi)部審計要著眼于未來，關(guān)注可能發(fā)生的審計風(fēng)險。將戰(zhàn)略審計作為內(nèi)部審計的關(guān)注點，讓經(jīng)營者能夠主動地去接受審計。

　　三、結(jié)束語

　　為了能夠使內(nèi)部審計更好的與國際接軌，應(yīng)該逐步完善監(jiān)督評價并行的工作模式，不斷實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能，將內(nèi)部審計水平提高更新層次，使其迸發(fā)出更為蓬勃的生命力。

內(nèi)部審計論文11

　　一、內(nèi)部審計同內(nèi)部控制之間的關(guān)系

　　（一）內(nèi)部審計被認(rèn)為是內(nèi)部控制中的組成部分

　　內(nèi)部控制在五個要素條件下共同組成整體框架，在這其中的控制環(huán)境要素指的是位于企業(yè)中的一些核心人員加之這些人的個別屬性和他們所處的工作環(huán)境，其中包括審計會以及審計委員會、個人能力以及誠心價值觀、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計、管理者的理念與風(fēng)格以及人力資源政策以及程序等。那么顯而易見的是，控制環(huán)境中將內(nèi)部審計包含了在內(nèi)，然而因為環(huán)境控制又是內(nèi)部控制要素里的一個，所以說內(nèi)部審計也就能被看做是內(nèi)部控制的一部分。然而內(nèi)部審計不單單是內(nèi)部控制中的一部分，還被視為監(jiān)控內(nèi)部控制時的一個十分重要的途徑。這個監(jiān)控就是指在經(jīng)營活動的整個過程中向內(nèi)部控制作出全方面的監(jiān)督與評價，在相關(guān)程度上是有著特殊獨立性的，一般來說都是由那些獨立的職能部門實施內(nèi)部審計的開展以及實施，此外還可以是向內(nèi)部控制作出的自我評估。在進(jìn)行內(nèi)部審計之后，能夠向除了控制環(huán)境以外的那些控制要素實施再次的控制，對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，保證其有效的運(yùn)行，在對其進(jìn)行不斷的評價與改進(jìn)的過程中，使內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)得以促進(jìn)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控與評價的主要手段

　　當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)收支審計以及對特殊目的進(jìn)行的專項審計是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計工作制定的新定義指出，我國內(nèi)部審計在未來將以價值增值型審計、風(fēng)險評估與風(fēng)險管理審計作為發(fā)展的新趨勢。不管是何種形式的內(nèi)部審計工作，都需要對內(nèi)部控制的建立以及執(zhí)行的情況進(jìn)行審查與評價，以此將審計的重要與審計的范圍確定出來。所以說內(nèi)部審計能夠監(jiān)督內(nèi)部控制的簡歷以及執(zhí)行的情況，是對內(nèi)部控制的再控制。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計同內(nèi)部控制之間能夠相互融合與促進(jìn)

　　內(nèi)部控制由內(nèi)部審計組成，在內(nèi)部控制里是控制環(huán)境中的一個要素，也是企業(yè)和單位進(jìn)行自我評價的一種評價活動，對于內(nèi)部審計的本身來說也是一種控制。內(nèi)部審計生成的一個主要產(chǎn)品與對象就是內(nèi)部控制，內(nèi)部審計能夠通過審查與評價內(nèi)部控制政策以及程序的有效性與健全性，能夠促進(jìn)建立出一個良好的控制環(huán)境。內(nèi)部審計能夠通過審查與評價內(nèi)部控制，將組織在內(nèi)部控制過程中隱含的.風(fēng)險點作出分析，對產(chǎn)生問題的原因以及引發(fā)出的一些不良影響作出評估，使內(nèi)部控制能夠更加的健全與有效。內(nèi)部控制能夠使內(nèi)部審計的發(fā)展得以促進(jìn)。如果內(nèi)部控制能夠進(jìn)行良好的設(shè)計與運(yùn)行，就會使審計工作得到更加順利的開展，能夠?qū)�審計工作的工作質(zhì)量與工作效率提升，并且將審計的風(fēng)險降低，還會幫助審計領(lǐng)域的擴(kuò)大，令現(xiàn)代審計方法能夠加快變革。

　　二、加強(qiáng)內(nèi)部審計、完善內(nèi)部控制的措施

　　（一）單獨立項審查組織內(nèi)部控制

　　當(dāng)前，我國仍然存在很多組織內(nèi)部的審計工作只是對財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性與真實性進(jìn)行查證，并沒有進(jìn)深到經(jīng)營領(lǐng)域與風(fēng)險管理上，一般都是在查賬的過程對內(nèi)部控制進(jìn)行順帶的審查，不能使內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制中具有的作用實時發(fā)揮出來。對此，內(nèi)部審計需要將重要的工作內(nèi)容置于監(jiān)督與評價內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行單獨立項，針對組織內(nèi)部控制存在的地域風(fēng)險能力并健全的有效程度加以衡量，將組織面臨的各種類型的風(fēng)險進(jìn)行防范與化解，將組織的管理水平與運(yùn)營能力提升。

　�。ǘ�）為內(nèi)部控制提供管理咨詢服務(wù)

　　根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，公司經(jīng)理需要對公司的基本管理制度進(jìn)行擬定。通常來說相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的制定階段，業(yè)務(wù)部門往往會以自身的角度與利益為出發(fā)點對內(nèi)部控制的方案進(jìn)行制定，但是在這種情況下制定出的方案并沒有對組織從全局上進(jìn)行思考，其設(shè)計出的方案必定有很大的缺陷存在，甚至還有可能存在一些控制盲點。由于內(nèi)部控制中內(nèi)部審計的重要性以及內(nèi)審人員了解組織內(nèi)控情況，使得內(nèi)部審計工作中涵蓋了管理咨詢服務(wù)這部分的內(nèi)容。在對相關(guān)公司起草和構(gòu)建基本管理制度時應(yīng)當(dāng)立即向內(nèi)審部門提出咨詢，擁有豐富經(jīng)驗的內(nèi)審人員會以統(tǒng)籌考慮組織全局發(fā)展的角度給出自己的建議，在由總經(jīng)理進(jìn)行審閱、由董事會做出最終的決定，以此來將內(nèi)部控制的缺陷在構(gòu)建階段得到最大限度的控制，使程序與制度的完善性得到了保證，進(jìn)而發(fā)揮出極大的效果。

　　（三）合理設(shè)置并且準(zhǔn)確定位內(nèi)審機(jī)構(gòu)

　　組織應(yīng)當(dāng)同國內(nèi)外形勢的變化相適應(yīng)，進(jìn)而建立出更加高效合理的現(xiàn)代化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使審計環(huán)境能夠更加的良好，使內(nèi)部審計能夠?qū)⑵湓趦?nèi)部控制中的作用得到充分的發(fā)揮。關(guān)于審計理念需要從財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)閷ω攧?wù)報告進(jìn)行內(nèi)部控制審計、從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿�程審計、從查錯防弊導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變?yōu)閮r值增值導(dǎo)向?qū)徲嫛�從對�?jīng)營層的業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略層的治理導(dǎo)向?qū)徲�。將服�?wù)作為立足點，將內(nèi)部審計的預(yù)控功能發(fā)揮到實處，進(jìn)而使組織的價值服務(wù)得以增強(qiáng)。

　　(四)對內(nèi)部審計隊伍加強(qiáng)建設(shè)

　　現(xiàn)有的內(nèi)審人員，需要將組織的現(xiàn)狀同國內(nèi)外當(dāng)前的內(nèi)部審計發(fā)展動態(tài)相結(jié)合，以此來對其進(jìn)行充分的培訓(xùn)，使內(nèi)審人員的工作技能以及其他能力都能夠得到不斷地提升。尤其是當(dāng)組織推行了一個能夠被內(nèi)部審計審查的新規(guī)劃時，培訓(xùn)就更加重要了。如果是大型的組織，那么就可以使員工參與一些較為正式的內(nèi)審培訓(xùn)課程，可以是現(xiàn)場培訓(xùn)、課堂培訓(xùn)、導(dǎo)師制培訓(xùn)或者也可以使用視頻技術(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程培訓(xùn)；如果規(guī)模較小的組織，那么就需要借助外部的力量對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)；此外也可以采用職業(yè)資格考試的形式來對內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)。在內(nèi)審人員的招聘上，應(yīng)當(dāng)選擇那些合格的內(nèi)審人員，這樣才能保證內(nèi)審部門工作的有效性。內(nèi)審審計部門未來招聘的趨勢明顯表現(xiàn)為招聘一些非內(nèi)審部門、但有審計經(jīng)驗的人員。在內(nèi)部審計人員的招聘過程中，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對多個因素進(jìn)行考慮，選擇的新員工需要掌握一些特定的技能，這樣才能使未來的工作效率提升。綜上所述，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，能夠?qū)��?nèi)部控制實施再次控制，并且內(nèi)部審計同內(nèi)部控制之間存在相互融合與促進(jìn)的關(guān)系，兩者是互相依存的。面對當(dāng)前變化的市場經(jīng)濟(jì)與市場競爭，想要加強(qiáng)內(nèi)部審計、完善內(nèi)部控制，就需要單獨立項審查組織內(nèi)部控制、為內(nèi)部控制提供管理咨詢服務(wù)、合理設(shè)置并準(zhǔn)確定位內(nèi)審機(jī)構(gòu)、對內(nèi)部審計隊伍加強(qiáng)建設(shè)以及重視風(fēng)險管理，以此使內(nèi)部審計得以加強(qiáng)、使內(nèi)部控制得以完善。

內(nèi)部審計論文12

　　摘要:當(dāng)前形勢下，高職院校的內(nèi)部審計，通常未成立獨立處室，內(nèi)部審計專職審計人員缺少，力量相對薄弱，而審計工作量又日趨上升任務(wù)大。在這種情況下，內(nèi)部審計通常很難面面俱到學(xué)校的各個部門的財務(wù)收支審計、專項審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、科研項目審計等工作。而當(dāng)今社會，市場經(jīng)濟(jì)在飛速發(fā)展，高職院校內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域也慢慢變大，高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的獨立核算單位也不斷增多，所以，為有效提高審計質(zhì)量，進(jìn)一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，保證審計的力量滿足于現(xiàn)實發(fā)展的要求。在客觀上，高職院�？梢岳�用引進(jìn)社會外部審計機(jī)構(gòu)配合學(xué)校內(nèi)審人員協(xié)助完成內(nèi)部審計工作，不斷地增強(qiáng)內(nèi)部審計力量，使高職院校內(nèi)部審計力量發(fā)揮出更大的審計效益。

　　一、目前高職教育相關(guān)的院校內(nèi)部的審計工作狀況

　　根據(jù)目前資料顯示，許多高職院校內(nèi)部審計部門未獨立設(shè)置，專職審計人員缺少、審計模式和手法等似乎有些薄弱，對于全面開展高職院校的內(nèi)部審計的工作有著較多限制。這些工作主要表現(xiàn)在以下幾方面：審計部門未獨立處室，專職審計人員很多學(xué)校只有1位，致審計力量薄弱。因內(nèi)部審計的工作人員少及其工作能力有限，所以引進(jìn)外部審計力量，是發(fā)揮高職院校審計作用相當(dāng)有力的方法。主要從事事后審計工作。高職院校內(nèi)的審計工作換句話說則屬于完整的、系統(tǒng)性的工作，事后審計只是整個審計工作的其中一部分，因此不可忽略，我們應(yīng)該把審計關(guān)口前移，不但要注重事后審計，同時也需要事前審計和事中審計。做到事前介入，事中監(jiān)督，事后檢查。

　　二、高職院校的內(nèi)部審計進(jìn)行外部化手段

　　(一)持續(xù)增強(qiáng)高職院校的內(nèi)部審計力量

　　高職院校如果將每年的外部審計（如年報審計）增加規(guī)范化要求和其他附帶內(nèi)部審計職責(zé)，使外部審計在審查學(xué)院年度賬務(wù)時，同時指出審計問題，提出規(guī)范化建議。也即讓外部審計的工作做到更加深入和完善，不但對學(xué)校財務(wù)賬目的編制情況進(jìn)行審計，而且及時找出并對學(xué)校內(nèi)控制度和規(guī)范化進(jìn)行指導(dǎo)與完善。根據(jù)資金利益、資金數(shù)額的設(shè)定、資金流動方向、資金預(yù)算等等很多方面需求，使學(xué)校財務(wù)管理相關(guān)工作變得不斷地規(guī)范和完善，同時使學(xué)校的資金利用率不斷地提升。這樣，類似于本屬于高職院校內(nèi)部審計的財務(wù)收支審計這塊工作慢慢依托外部審計力量趨于完善與貫徹完成。

　　(二)合理科學(xué)化對高職院校內(nèi)部審計的資源進(jìn)行配置

　　在目前的階段，高職院校在具體的實施審計外部化的工作時，我們需要改變固有的想法，不能只把外部化工作簡單的變?yōu)閮?nèi)部審計工作的外皮，我們要發(fā)揮好外部審計的力量和作用。我們還需要不斷改變思想，外部審計不只是我們的協(xié)助力量，同時可以視作為相互學(xué)習(xí)的一個難得的機(jī)會。共同積極工作，攜手完成共同目標(biāo)，并且相互不斷從中學(xué)習(xí)汲取有益的經(jīng)驗。當(dāng)然外部審計在完成高職院校內(nèi)部審計安排的工作任務(wù)中所遇到的問題，必須及時地與內(nèi)部審計進(jìn)行溝通，這樣才能確保高職院校內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和績效，讓外部力量發(fā)揮的淋漓盡致。

　　(三)謹(jǐn)慎合理選擇是否采取外部的'審計服務(wù)

　　高職院校引進(jìn)外部審計，實施內(nèi)部審計工作外部承包服務(wù)�？梢越Y(jié)合高職院校實際，擬通過公開招投標(biāo)方式委托社會中介機(jī)構(gòu)會計師事務(wù)所。需注意的是，在早期采取外包服務(wù)未成熟時，我們應(yīng)對高職院校審計工作實際的狀況進(jìn)行分析，實施慎重的選擇。首先我們應(yīng)對外部審計作出合理的判斷，其次還應(yīng)展開多次闡述。這是因為顧忌校內(nèi)的資金流動問題，外包服務(wù)資金大小及服務(wù)單位資質(zhì)、技能及保密性等，做出綜合、合理的分析之后，才能做出最佳的選擇。

　　三、結(jié)束語

　　總而言之，處于經(jīng)濟(jì)形勢持續(xù)變化的大環(huán)境之下，我國高職院校擴(kuò)招的數(shù)量與范圍同時持續(xù)的在提高，學(xué)校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)部門的擴(kuò)大化，借助科學(xué)合理的增強(qiáng)高職院校內(nèi)部審計與外部化結(jié)合的管理，提升高職院校內(nèi)部審計力量，能夠進(jìn)一步改良和完善校園內(nèi)部的研究資金與教學(xué)經(jīng)費(fèi)的管理，從而全方位確保校園內(nèi)部的資金可以得到有效使用，在一定基礎(chǔ)上大大彌補(bǔ)了高職院校內(nèi)部審計力量薄弱的現(xiàn)狀。

內(nèi)部審計論文13

　　主題：淺談教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作存在的問題及對策

　　摘要：近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內(nèi)審工作對促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內(nèi)部審計工作概念入手，結(jié)合目前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對內(nèi)審工作認(rèn)識不清、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨立、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審方式落后等問題，并探討了加強(qiáng)內(nèi)審工作的相關(guān)對策。

　　關(guān)鍵詞：教育系統(tǒng) 內(nèi)部審計 問題 對策

　　在教育系統(tǒng)內(nèi)開展內(nèi)部審計是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益進(jìn)行獨立監(jiān)督、評價的一種行為，對促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理和資金使用，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內(nèi)部存在對內(nèi)審工作認(rèn)識不清、內(nèi)審制度不完善、內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨立性、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審手段落后等問題，影響了內(nèi)審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認(rèn)識和發(fā)揮教育內(nèi)部審計工作的作用，多措并舉，解決內(nèi)部審計工作存在的問題，有效發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督評價職能，提高資金使用效益，確保各項教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談?wù)剮�點粗淺的認(rèn)識。

　　一、教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和問題

　　（一）對內(nèi)審工作認(rèn)識不清晰

　　目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部對內(nèi)審工作的認(rèn)識不清晰，有的單位把內(nèi)審看成是專挑毛病的部門，認(rèn)為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，忽略了內(nèi)部審計這一有效的綜合監(jiān)督機(jī)制，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在促進(jìn)單位管理和提升效益中的重要作用；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作會制約自身的權(quán)利，從心底里有抵觸情緒，消極應(yīng)付，排斥內(nèi)審部門，誤解內(nèi)審工作；也有的人認(rèn)為，內(nèi)審是“自己審自己”，沒有權(quán)威性。在這種環(huán)境之下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定都帶有濃厚的行政命令色彩,內(nèi)審人員工作積極性和主動性不高，內(nèi)審工作職能難以發(fā)揮。

　　（二）內(nèi)審制度不健全

　　當(dāng)前教育系統(tǒng)內(nèi)多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內(nèi)部審計制度和監(jiān)督機(jī)制，未按規(guī)定落實審計職責(zé)，未建立完整的內(nèi)部審計體系，內(nèi)審人員職責(zé)分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標(biāo)不清晰，對內(nèi)審人員的激勵機(jī)制不健全，因此不能給內(nèi)部審計工作營造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性，難以激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，影響了內(nèi)部審計力度和查證深度，容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

　�。ㄈ�）內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨立性

　　由于單位對內(nèi)審職能認(rèn)識不清，加之制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在設(shè)置、隸屬關(guān)系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問題。有的單位把內(nèi)審計機(jī)構(gòu)設(shè)在財會部門或監(jiān)察部門中；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的`非獨立性，使得內(nèi)審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內(nèi)審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨立性、自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。

　　（四）內(nèi)審人員素質(zhì)整體偏低

　　教育系統(tǒng)內(nèi)審人員很多都是財務(wù)、紀(jì)檢等其他部門兼職或臨時抽調(diào)過來，審計人員沒有一定的業(yè)務(wù)知識和實踐經(jīng)驗的積累，因此內(nèi)審隊伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，內(nèi)審人員難以自如應(yīng)付內(nèi)審工作，不能馬上找準(zhǔn)切入點并及時在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出有價值的意見和建議。

　　（五）內(nèi)審手段方式落后

　　當(dāng)前教育系統(tǒng)審計方式和手段落后，事后審計多，事前、事中審計少，內(nèi)審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報表，核對賬證、賬賬、賬實、賬表來檢查單位的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀(jì)違規(guī)方面，側(cè)重于財務(wù)收支的合理性與合法性審計, 屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，過分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的職能,忽視了對教育單位資金使用效益和運(yùn)作情況的分析評價，這使得內(nèi)審的職能、質(zhì)量難以得到有效保障和提升。

　　二、多措并舉，加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)審工作

　　（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)審工作的認(rèn)識

　　要提升內(nèi)審工作質(zhì)量，改善內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，首先要轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)審工作的認(rèn)識。首先要轉(zhuǎn)變單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的觀念，因為內(nèi)審工作的好壞，除了靠內(nèi)審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)審工作的重視程度。要提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度，就要讓單位領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的重要性。

　　因此，內(nèi)審人員一方面要主動向單位領(lǐng)導(dǎo)宣傳國家有關(guān)財經(jīng)法律政策，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報工作情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效信息，另一方面要積極向領(lǐng)導(dǎo)灌輸內(nèi)審工作的重要性，讓領(lǐng)導(dǎo)明白內(nèi)審工作是為了更好的保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)、支持領(lǐng)導(dǎo)的行為，從而使得領(lǐng)導(dǎo)更加配合、支持、重視內(nèi)審工作。

　　其次要轉(zhuǎn)變被審計單位的觀念，改變以往認(rèn)為內(nèi)審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計單位明白內(nèi)審工作是為了規(guī)范單位內(nèi)部管理，提升單位管理水平，要從被關(guān)心、被愛護(hù)的角度理解內(nèi)審工作，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審工作職責(zé)，明確內(nèi)審工作目標(biāo)，加強(qiáng)對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并將內(nèi)審工作納入領(lǐng)導(dǎo)重要議事日程，實行分工負(fù)責(zé)制。

　�。ǘ�）建立健全內(nèi)審制度，推進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范化

　　健全和完善相關(guān)制度是教育審計工作的基礎(chǔ)，必須始終堅持加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，使教育審計有法可依、有章可循，規(guī)范地開展審計工作。要在《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及內(nèi)部審計章程的指導(dǎo)下，嚴(yán)格遵循“以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為重點，以內(nèi)控制度評價為手段，以提高學(xué)校財務(wù)管理為目的”的審計方針，實現(xiàn)審計工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時要明確內(nèi)審工作的權(quán)利職責(zé)，全面加強(qiáng)內(nèi)部審計組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面的建設(shè)，制定結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的審計工作運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)審工作朝著科學(xué)有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對內(nèi)審人員的激勵考核機(jī)制，通過監(jiān)督和考核充分調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內(nèi)審工作。

內(nèi)部審計論文14

　　一、中小民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因分析

　　1、管理層素質(zhì)參差不齊，對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足。我國中小民營企業(yè)中，大部分是實行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)，另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人科學(xué)文化素質(zhì)較低，決策管理習(xí)慣憑經(jīng)驗辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，實行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但沒有建立起真正的制約機(jī)制，由于管理層素質(zhì)參差不齊，對于內(nèi)部審計也沒有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門卻形同虛設(shè)，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。

　　2、內(nèi)部審計制度不健全。中小民營企業(yè)由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè)，再加上國家對于民營企業(yè)的內(nèi)部審計沒有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會屈從于人情法則，所以中小民營企業(yè)的內(nèi)部審計往往會呈現(xiàn)出“人治”的特點，而忽視了制度的'建立，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作隨意性較強(qiáng)，造成審計工作沒有計劃性、沒有一個系統(tǒng)的審計流程和規(guī)范引導(dǎo)工作，在處理審計事項時也難以把握，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能正常開展并發(fā)揮其監(jiān)督效能。

　　3、內(nèi)部審計手段落后。在我國，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但中小民營企業(yè)審計工作大多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，通過對會計憑證、賬簿、報表的審核，核實貨幣資金、財產(chǎn)物資、審查各項財務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)針對企業(yè)管理現(xiàn)狀做出分析、評價，給管理者提出合理化建議。

　　4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。由于社會上對中小民營企業(yè)尚存在種種誤解和偏見，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營企業(yè)就業(yè)，從而導(dǎo)致中小民營企業(yè)人才匱乏，相當(dāng)一部分中小民營企業(yè)沒有專職的審計人員，大多由會計部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統(tǒng)化的審計知識培訓(xùn)，對內(nèi)部審計工作沒有形成一個系統(tǒng)、深刻的認(rèn)知。再者高層管理人員對內(nèi)部審計工作缺乏重視，致使內(nèi)部審計人員崗位培訓(xùn)工作落實不到位，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，從而在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

　　二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

　　1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識。中小民營企業(yè)的高層管理者必須充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性，建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，高度重視內(nèi)部審計工作，切實做到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并賦予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一定的地位和廣泛的權(quán)利，使企業(yè)的內(nèi)部審計具有獨立性、權(quán)威性。大力推廣“審計無禁區(qū)”的思想，保障內(nèi)部審計工作有效開展，在企業(yè)營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環(huán)境。

　　2、建立健全內(nèi)部審計制度。一要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與各職能機(jī)構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計工作規(guī)范開展。二要建立完善的內(nèi)部審計工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計工作效率。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計和評價的工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建內(nèi)部審計的最佳運(yùn)行模式，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。

　　3、提高內(nèi)部審計工作效率。隨著中小民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)管理要求日趨現(xiàn)代化，內(nèi)部審計也面臨著轉(zhuǎn)型，其根本目標(biāo)是要實現(xiàn)六個方面的轉(zhuǎn)變，即在審計理念上，對內(nèi)部審計本質(zhì)的認(rèn)識由檢查系統(tǒng)向控制機(jī)制的認(rèn)識轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；在審計的目標(biāo)上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

內(nèi)部審計論文15

　　直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢，積極應(yīng)對我國加入WTO后的形勢，要實現(xiàn)私營企業(yè)經(jīng)濟(jì)的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點外，放大重點私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進(jìn)私營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作談一些看法：

　　一、關(guān)于私營企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作的現(xiàn)狀

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。

　　現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計機(jī)構(gòu)；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。

　　據(jù)對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設(shè)立時即為私營企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于20xx年10月改制時，從財務(wù)部門單獨分開設(shè)立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財務(wù)與審計合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計工作。

　　分析目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開展內(nèi)審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個特點：

　　1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計工作。

　　2、這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機(jī)構(gòu)或人員實施控制職能。

　　3、內(nèi)審工作與日常管理活動緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計相比，企業(yè)內(nèi)部審計除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計部門加強(qiáng)對公司資金運(yùn)作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對子公司經(jīng)營狀況進(jìn)行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營活動朝著良性方向發(fā)展。

　　二、關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)審工作的趨勢分析

　　目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的哲學(xué)》中提出一個重要的`觀點，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運(yùn)營活動中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營的實際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營中存在或蘊(yùn)含的問題，運(yùn)用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計人員承擔(dān)。內(nèi)部審計人員通過有效的內(nèi)部審計，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評價和服務(wù)。

　　從調(diào)查反映的情況看，私營企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢。

　　隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營企業(yè)普遍認(rèn)識到，建立一個獨立的通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時，從財務(wù)部門單獨分開設(shè)立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務(wù)與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計工作。一些原來未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識到了內(nèi)審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業(yè)人才來逐步開展內(nèi)審工作，如常州長興集團(tuán)有限公司專門到省級報紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來為企業(yè)服務(wù)。

　�。ǘ�）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。

　　目前，私營企業(yè)內(nèi)部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經(jīng)歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過程，審計的領(lǐng)域已由原來的財務(wù)收支審計、企業(yè)價格審計、基建項目審計，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。

　　企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)跳出了查處違規(guī)違紀(jì)問題和審查財務(wù)憑證帳本的傳統(tǒng)審計模式，審計的范圍更廣闊，觸角深入到了企業(yè)管理的各個層面。如常州百老匯集團(tuán)有限公司將內(nèi)審的職能界定為對公司經(jīng)營項目成本費(fèi)用進(jìn)行測算審核，這個職能幾乎涉及到公司業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程，從工程項目

　　設(shè)計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計的范圍擴(kuò)展到實現(xiàn)業(yè)績和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。

　�。ㄈ�）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

　　內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內(nèi)部審計工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)章，而后再著手開展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進(jìn)行價格審核。公司專門成立了招標(biāo)采購工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購價格審計中，發(fā)現(xiàn)該材料價格同比市場價格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實向領(lǐng)導(dǎo)匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調(diào)離了原崗位。

　　三、私營企業(yè)開展內(nèi)部審計的存在問題

　　私營企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識到開展內(nèi)部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開展內(nèi)部審計方面并不積極主動。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

　　究其原因主要有四個障礙：

　　一是認(rèn)識障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營企業(yè)主尚未意識到，對成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營企業(yè)建立內(nèi)審制度。

　　二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務(wù)信息的真實性很低，離現(xiàn)行財務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風(fēng)險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計等多種專業(yè)知識的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評審、對經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

　　三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對較低，難以通過科學(xué)的管理來提高經(jīng)營效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高�，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

　　四是輿論障礙。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對內(nèi)審成果的統(tǒng)計、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會上對內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某私營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時就很難找到理想的對象。

　　四、關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的幾點建議

　　首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內(nèi)審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機(jī)構(gòu)將他們管理起來。成立內(nèi)審協(xié)會，實施內(nèi)部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內(nèi)審協(xié)會具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)人員實施必要的指導(dǎo)和管理。

　　其次是解決“審計機(jī)關(guān)能夠管”的問題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計機(jī)關(guān)沒有法律依據(jù)對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。

　　再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)組織自我約束的手段，是以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，審查本組織中的財務(wù)成果是否真實、準(zhǔn)確、合法、有效，通過對影響組織財務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評價和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的潛力，從而有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。私營企業(yè)的內(nèi)審工作重點應(yīng)當(dāng)放在增值方面。企業(yè)的目標(biāo)就是為了獲利，不管是開展生產(chǎn)、銷售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機(jī)構(gòu)、配備各種人員，采用先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標(biāo)都是為了獲取利潤的最大化，內(nèi)部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進(jìn)有效地節(jié)約成本費(fèi)用，來幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標(biāo)。內(nèi)審人員對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評價后，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價值。

　　第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營企業(yè)的整體素質(zhì)問題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質(zhì)，使私營企業(yè)的老板們認(rèn)識到內(nèi)部審計的意義和作用，認(rèn)清“內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強(qiáng)內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。

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