內(nèi)部審計論文15篇
在日常學習、工作生活中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文是對某些學術問題進行研究的手段。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編幫大家整理的內(nèi)部審計論文，歡迎大家分享。
內(nèi)部審計論文1
摘 要：互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計模式研究 成果簡介 貴陽勘測設計研究院有限公司(以下簡稱貴陽院)在審計工作實踐中，通過不斷探索與改進，基本形成基于審計管理信息系統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計的審計模式。
關鍵詞：內(nèi)部審計畢業(yè)論文
成果簡介
貴陽勘測設計研究院有限公司(以下簡稱“貴陽院”)在審計工作實踐中，通過不斷探索與改進，基本形成基于審計管理信息系統(tǒng)“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計”的審計模式。會計審計論文范文文獻資源參考：
(一)建立相關工作制度
通過調(diào)研并結(jié)合院內(nèi)實際，制定《貴陽院實時監(jiān)控審計管理辦法》《貴陽院審前公示管理辦法》《貴陽院審計成果運用管理辦法》，建立審前公示、定期提交實時監(jiān)控審計分析報告、審計成果在院綜合信息系統(tǒng)內(nèi)公告等制度，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序。
(二)聯(lián)網(wǎng)
將審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)、用友NC財務管理系統(tǒng)進行聯(lián)網(wǎng)，通過審計管理信息系統(tǒng)的審計作業(yè)模塊，可直接根據(jù)審計需求采集用友NC財務賬務系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。將年度審計計劃、審計立項、審計實施、審計底稿、審計證據(jù)、審計報告等相關審計檔案以及內(nèi)部審計工作評價全部納入審計管理信息平臺，實施動態(tài)管理。審計人員充分利用院綜合信息管理系統(tǒng)、用友財務軟件、總承包項目管理系統(tǒng)等在線信息資源庫，根據(jù)審計需要及時進行數(shù)據(jù)比對、分析，實現(xiàn)事后審計與事中審計的結(jié)合，靜態(tài)審計與動態(tài)審計的結(jié)合。
(三)編制計劃
根據(jù)《貴陽院年度審計計劃編制與審批流程》(見圖1)編制年度審計計劃，錄入審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)，明確審計人員及審計時間安排。審計計劃包含審計項目計劃、制度建設、培訓工作、會議工作、其他工作5大板塊。
(四)授權
管理層高度重視內(nèi)部審計工作，制定《貴陽院向職代會、紀檢監(jiān)察審計專題會報告審計工作的實施辦法》，專項審計工作報告均需向院管理層匯報。建立數(shù)字工程研發(fā)中心、工程造價中心、財務資產(chǎn)部、審計風險管理部協(xié)同工作機制，授權審計人員登錄院綜合信息管理系統(tǒng)、用友NC財務管理系統(tǒng)、總承包項目管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)獲取審計所需財務、經(jīng)營、投資、工程項目管理數(shù)據(jù)。
(五)在線審計
審計人員按規(guī)定開展在線審計工作，在全面審計的同時，重點對重大經(jīng)濟事項、重大合同履行、大額資金使用、投資融資、會計核算異常等進行審計，審計過程中可直接從審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)中調(diào)取審計底稿模板，錄入審計底稿、審計記錄等過程審計資料。通過日常監(jiān)管系統(tǒng)的連續(xù)監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)帶有苗頭性、傾向性的問題，及時上報，為院管理層的決策提供支持信息，進一步發(fā)揮審計的咨詢服務職能。
(六)線下查證確認
根據(jù)在線實時監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題，對院各職能部門和單位的有關人員進行詢問、核查有關會計原始憑證，查閱與生產(chǎn)經(jīng)營管理相關的資料以及實地審查、了解相關情況，形成審計工作底稿并上傳審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)，便于審計組成員共享審計信息，討論審計發(fā)現(xiàn)問題。
(七)出具報告
總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)的問題，形成審計報告經(jīng)分管院領導批準后，報送院長、分管院領導及分管財務院領導、有關職能部門和下屬單位。
(八)特殊情況及時報告
審計部門對在審計中發(fā)現(xiàn)的較大違紀違規(guī)問題或帶有苗頭性、傾向性的問題及時匯報，便于院管理層在第一時間采取管控措施，提高審計效率與效果。
(九)督促落實審計意見
審計部門制定《貴陽院審計報告編制與問題跟蹤流程》(見圖2)，督促院職能部門及下屬單位認真落實內(nèi)部審計提出的審計建議與意見，實施審計意見落實的閉環(huán)管理。
(十)審計項目信息實時錄入
項目完畢后，審計項目相關審計公示、審計通知、實施方案、審計底稿、審計記錄、審計報告等資料實時歸檔在審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)，便于日后的審計檔案查閱。
主要特點
(一)統(tǒng)一平臺，功能完善
審計管理信息系統(tǒng)采用瀏覽器42中國內(nèi)部審計20175信息化優(yōu)秀成果/服務器(B/S)架構，實現(xiàn)了統(tǒng)一調(diào)度、分級管理、數(shù)據(jù)共享的管理模式，其審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)可實施審計計劃管理、資源管理、成果管理、績效管理、統(tǒng)計分析、檔案管理、審計作業(yè)、查證分析以及工作流管理和數(shù)據(jù)接口等工作。該系統(tǒng)能促進集團公司內(nèi)部審計工作管理，規(guī)范審計作業(yè)流程，提高審計工作成效，滿足對審計信息數(shù)據(jù)進行實時動態(tài)管理的需要，為集團公司年度審計工作評價提供考核依據(jù)，為防范企業(yè)經(jīng)營風險提供有效保障。
(二)資源集約，共享協(xié)同
在審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)資源管理模塊中，建立被審計單位庫、被審計人員庫、中介機構庫、內(nèi)審人員庫、法律制度庫、文書模板庫、審計發(fā)現(xiàn)庫、問題類型庫等多個資源庫，實現(xiàn)了集團審計資源的集約，互通有無，協(xié)同共享，促進內(nèi)審人員經(jīng)驗交流和學習，發(fā)揮審計合力，提升審計價值。審計人員通過在線作業(yè)，能夠迅速查看被審計單位的財務數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)分析，及時審計和發(fā)現(xiàn)問題。有效解決了業(yè)務復雜、工作量大的手工審計難題，降低手工審計誤差率，提升審計工作效率。審計人員能夠方便快捷地查詢和利用審計法規(guī)等資料庫，極大促進審計效能提升。
(三)移動互聯(lián)，動態(tài)監(jiān)控
貴陽院審計人員可通過用友NC財務管理系統(tǒng)實時動態(tài)監(jiān)控財務經(jīng)營數(shù)據(jù)，通過院綜合信息管理系統(tǒng)監(jiān)督經(jīng)濟合同審簽情況;通過總承包項目管理系統(tǒng)監(jiān)督院屬各項目部工程管理情況;通過投資管理系統(tǒng)監(jiān)督院投資管理情況等。對經(jīng)營異常、重大項目開展實時監(jiān)控審計，按月出具實時監(jiān)控報告，及時督促審計意見整改和落實，實現(xiàn)審計關口前移，提高監(jiān)控效果。
模式創(chuàng)新
(一)基于在線采集和數(shù)據(jù)分析，探索聯(lián)網(wǎng)審計模式
審計人員直接利用用友NC財務軟件提供的靈活查詢和分析功能，綜合運用審計的順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法、抽樣審計與詳細審計結(jié)合法、效益評價審計等方法，對被審計單位的財務收支、資金運用與投融資、預算編制與執(zhí)行、成本費用支出等財務運作情況和內(nèi)控制度執(zhí)行情況、各項經(jīng)營管理活動狀況進行實時與動態(tài)監(jiān)控審計。對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營指標、財務指標完成情況進行分析，對被審計單位經(jīng)營者的經(jīng)營績效進行評價。結(jié)合集團公司與專業(yè)機構共同開發(fā)的用友審計作業(yè)系統(tǒng)軟件輔助審計，分析被審計單位的有關財務與經(jīng)營信息，確保實時監(jiān)控審計質(zhì)量，做到及時采集數(shù)據(jù)、及時審計預警、及時反饋信息、及時督促整改。
(二)審計成果運用和整改再上新階，推動管理提升
基于審計管理信息系統(tǒng)的審計工作成果統(tǒng)計、審計項目完成情況、審計項目趨勢分析、審計效益情況分析、審計意見落實情況分析、審計發(fā)現(xiàn)問題分析等功能，實現(xiàn)對審計成果的綜合分析，建立整改聯(lián)動機制，各部門積極協(xié)助，通過“集體會診”，剖析違規(guī)問題根源，研究工作難點，落實整改責任，形成分工明確、銜接協(xié)作、監(jiān)督有力的聯(lián)動工作機制。使被審計單位能夠認真對待審計發(fā)現(xiàn)的問題，積極配合，不僅做到根據(jù)整改意見及時糾正違規(guī)行為，對相關責任人進行處理處罰，還從源頭上加強風險把控，修訂完善相關制度，規(guī)范業(yè)務操作行為。
主要成效
(一)審計關口前移，實時監(jiān)控審計應用日漸成熟
貴陽院在“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計”模式推動下，積極開展實時監(jiān)控審計和各類專項審計，降低了審計成本�！笆濉逼陂g，共計實施審計項目100余個，提出規(guī)范運營的改進意見及建議500余條，促進增收節(jié)支及避免經(jīng)濟損失3000余萬元，促進健全完善制度規(guī)定40余項。審計主要關注大額資金、職務消費、業(yè)務招待費和公務用車等重要事項及重點項目管理，變事后監(jiān)督為事前預防，及時防范風險、揭示風險、分析原因、督促整改、確保管控有效。實時監(jiān)控審計的按月實施，使院管理層可獲取實時監(jiān)控審計分析報告，發(fā)現(xiàn)在財務管理、會計核算、內(nèi)部控制制度執(zhí)行、合同執(zhí)行情況及經(jīng)營管理等經(jīng)營活動方面存在的問題，及時堵塞漏洞、消除隱患，發(fā)現(xiàn)并及時糾正錯誤，保護院資產(chǎn)的'安全完整。
(二)充分運用大數(shù)據(jù)，審計手段和方法不斷完善
貴陽院內(nèi)部審計部門在審計實踐中充分利用大數(shù)據(jù)，對大量的業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)進行持續(xù)分析和深入挖掘。一是創(chuàng)新審計技術方法，廣泛應用于數(shù)據(jù)分析、疑點查找、電子數(shù)據(jù)的整理與歸檔等方面，提高運用信息化平臺查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，加大數(shù)據(jù)分析力度，進一步提高審計工作效率。二是重視審計信息化對審計管控的支撐作用。加強信息采集、數(shù)據(jù)處理，借助數(shù)據(jù)分析支持審計結(jié)論，推進實時監(jiān)控、動態(tài)監(jiān)測的聯(lián)網(wǎng)審計，提升審計信息化整體水平，促進審計管理綜合水平邁上新臺階。20xx年建立了風電、土建大宗采購數(shù)據(jù)庫，審計人員利用數(shù)據(jù)庫比對風機、塔筒同類市場價格，評判價格公允性，提高了工作效率。20xx年實施的花溪云頂一期總承包項目竣工結(jié)算審計，通過用友NC財務管理系統(tǒng)、總承包項目管理系統(tǒng)，審計人員可獲取項目工程進度、財務核算資料。審計人員項目工地出差2次，一次風電場水土保持工程現(xiàn)場實地勘察，另外一次為升壓站備品備件盤點，節(jié)約了差旅成本。
(三)建設審計管理信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部審計工作規(guī)范化
實現(xiàn)集團公司對成員企業(yè)內(nèi)審工作的統(tǒng)一管理，優(yōu)化集團審計資源信息庫，實現(xiàn)對各類管理信息資源的標準規(guī)范。集團公司可動態(tài)監(jiān)控各類審計項目并進行全程指導和質(zhì)量管控，提出建設性審計建議，為經(jīng)營管理決策提供有效支撐，增強審計的增值服務職能。使貴陽院經(jīng)營管理在統(tǒng)一、透明、標準的審計監(jiān)控下陽光運行，提高業(yè)務運營合規(guī)性和效益性。20xx年貴陽院基于貴州花溪云頂風電場一期總承包項目竣工結(jié)算審計和集團審計管理信息系統(tǒng)內(nèi)部審計機構平臺交流，建立了貴陽院竣工結(jié)算審計報告標準版文本，促進竣工結(jié)算審計工作標準化、規(guī)范化。
(四)夯實審計系統(tǒng)管理，促進審計價值增值
一是高度重視審計項目全過程系統(tǒng)監(jiān)管。夯實審前調(diào)查，分析判斷被審計單位風險管理狀況，鎖定疑點線索;實時監(jiān)控審計項目信息進程，充分揭示重大風險隱患;嚴格遵循內(nèi)部控制規(guī)范，著重體現(xiàn)對重大風險事件的揭示和系統(tǒng)性風險的分析;注重與被審計單位及相關單位信息溝通協(xié)調(diào)，實現(xiàn)審計結(jié)果利用最大化。二是加快審計信息化對審計管控的支撐作用。年度審計計劃、審計人員、審計工作進展、審計工作底稿、審計報告等的實時動態(tài)更新，標志著審計工作管理綜合水平邁上新臺階。20xx實施貴州花溪云頂風電場一期總承包項目前，審計人員已通過院授權的總承包項目管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)、用友NC財務管理系統(tǒng)，監(jiān)督工程實施全過程，明確總承包合同成本、工程竣工財務決算為本次工作重點，分工合作，制定審計實施方案，錄入審計管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)審計實施資料全存檔，便于審計人員共享項目審計成果。
(五)健全審計大監(jiān)督體系，發(fā)揮監(jiān)督合力
一是整合內(nèi)部監(jiān)督資源。形成及時發(fā)現(xiàn)問題、有效糾正預防、不斷規(guī)范企業(yè)管理的運行機制;強化各職能監(jiān)督的工作力量、工作手段的優(yōu)勢互補，形成過程監(jiān)督、結(jié)果監(jiān)督及責任追究相融合的整體監(jiān)督體系。二是信息溝通，資源共享。充分利用“黨建與紀檢監(jiān)察審計專題會議、反腐倡廉聯(lián)席會議和各類專題會”平臺，加強審計與紀檢監(jiān)察、法律、風險控制及管理部門的信息溝通，實現(xiàn)職能互補，形成監(jiān)督合力。貴州花溪云頂一期風電場總承包項目竣工結(jié)算審計嘗試人力資源的整合利用，充分利用貴陽院財務資產(chǎn)部、審計與風險管理部、工程造價中心、工程建設事業(yè)部等工程造價專業(yè)人才，組成工程審計組和財務審計組，分工合作，使整個項目得以圓滿完成。
(六)加快審計信息化建設，提高審計綜合管理水平
一是堅持系統(tǒng)性、擴展性、可靠性、安全性、易用性的原則，通過建立審計綜合業(yè)務系統(tǒng)、審計管理與審計作業(yè)系統(tǒng)、審計查詢分析系統(tǒng)，豐富和擴展審計管理信息功能，構建審計管理信息化發(fā)展平臺。二是加大審計信息化培訓力度，推進審計軟件的使用頻率，至20xx年能夠100%按時填報及上傳審計信息，審計管理信息系統(tǒng)平臺運行良好。三是重視審計信息化對審計管控的支撐作用。年度審計計劃、審計人員、審計工作進展、審計工作底稿、審計報告等實時動態(tài)更新，利用大數(shù)據(jù)及互聯(lián)網(wǎng)思維提高分析能力，實現(xiàn)數(shù)字化、信息化審計，建立各職能部門“各司其責，齊抓共管”的“大審計”監(jiān)督責任體系。20xx年度貴陽院榮獲集團公司內(nèi)部審計工作先進單位，貴州花溪云頂一期風電場總承包項目建設管理審計成果在貴州省內(nèi)部審計協(xié)會百佳審計案例展示活動中獲優(yōu)秀審計案例表彰。
內(nèi)部審計論文2
一、企業(yè)內(nèi)部審計職能定位
1.管理職能
管理職能是在企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的評價和監(jiān)督之后，對企業(yè)內(nèi)部運營和管理進行衡量，確保企業(yè)管理的有效性。隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進，企業(yè)的自主權在擴大的同時也面臨著更大的經(jīng)營風險。因此，企業(yè)內(nèi)部審計部門必須對企業(yè)發(fā)展和運營進行全面監(jiān)督和管理，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題和不足，有針對性的進行管理改進和管理水平的提高，進而保證企業(yè)效益的最大化。企業(yè)的經(jīng)營和持續(xù)性發(fā)展離不開內(nèi)部審計的有效管理和監(jiān)督。
2.服務職能
服務職能主要是指內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督、評價和分析之后，可以為企業(yè)管理人員提供改進意見以及關于企業(yè)運營發(fā)展方面的咨詢服務，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)，更好地提高管理人員的工作質(zhì)量和工作效率，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。目前，服務職能是企業(yè)內(nèi)部審計的職能定位發(fā)展趨勢，也是促進企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的必然選擇。
二、企業(yè)內(nèi)部審計職能定位策略
1.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計體系
隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進，企業(yè)內(nèi)部審計也要抓住機會進行全面創(chuàng)新和改革，以便更好的適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，為企業(yè)的有效治理提供更優(yōu)質(zhì)的保障。企業(yè)內(nèi)部審計體系的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在審計體系的三個分層，第一層是企業(yè)內(nèi)部審計部門，這一層次是審計的基礎部門；第二層次是企業(yè)內(nèi)部審計委員會，主要承擔高于審計部門的審計事務；第三層是企業(yè)最高審計委員會，具有較強的權威性、獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新對于企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。
2.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度
企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立是一個長期的過程和不斷發(fā)展和總結(jié)經(jīng)驗的過程。企業(yè)領導者必須提高對企業(yè)內(nèi)部審計的重視程度，加強對其職能的認識和了解，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，為企業(yè)各項審計事務的實施提供法律保障。企業(yè)領導要注重強化和提高內(nèi)部審計的地位，保證企業(yè)內(nèi)部審計的權威和效力，同時也要為企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立和發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和發(fā)展環(huán)境，保證制度的良好實施。
3.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展離不開一批專業(yè)素質(zhì)過硬和職業(yè)道德素質(zhì)較高的審計人才隊伍的支持，因此，為了保證企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮就要不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務，因此，審計人員結(jié)構中不僅僅要有掌握良好的財務、審計知識的人才，也要有具備管理能力、運營知識的人才的合作和配合。所以，企業(yè)內(nèi)部審計人員結(jié)構要進行不斷優(yōu)化。為了提高審計人員的素質(zhì)，必須定期對審計人員進行專業(yè)培訓和考核，要求審計人員進行知識的.更新和技能的提升，以便更好地適應審計工作和企業(yè)的發(fā)展要求。
4.完善企業(yè)內(nèi)部審計方法
企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮需要一系列行之有效的審計方法的指導和支持，因而完善企業(yè)審計手段是保證企業(yè)審計職能得以有效發(fā)揮的基礎。隨著計算機技術的發(fā)展和信息化建設的不斷推進，企業(yè)要重視引進先進的審計技術和審計軟件，用計算機技術作為審計工作的一大助力，提高審計的質(zhì)量和效率，進而保證企業(yè)各項經(jīng)營活動可以在良好的審計體系中平穩(wěn)健康運行。
三、總結(jié)
隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性不斷突顯。為了保證企業(yè)內(nèi)部審計的全面推進，首先需要對企業(yè)內(nèi)部審計進行準確的職能定位，進而保證內(nèi)部審計充分發(fā)揮其職能，更好地促進企業(yè)的進步。企業(yè)內(nèi)部審計將職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務，并需要不斷完善和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計職能發(fā)揮的有效策略，促進企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。
內(nèi)部審計論文3
摘要：
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構，推進技術創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
關鍵詞：
會計信息化；民營企業(yè)；內(nèi)部審計
一、信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義
1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
二、信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構成了一個巨大的家族網(wǎng)絡，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結(jié)論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內(nèi)部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構的建設，導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內(nèi)部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進行了相關機構的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關的專業(yè)技能，導致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步，計算機技術、信息技術以及網(wǎng)絡技術得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡技術的掌握，相關專業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。
三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策
1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領導人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內(nèi)部審計工作的認識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應要求領導人員基于對內(nèi)部審計的認知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內(nèi)部審計的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調(diào)整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的'影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應調(diào)整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內(nèi)部審計機構建設，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應適當擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應轉(zhuǎn)移工作重心，注重預防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務流程審計的轉(zhuǎn)變，應從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務會計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應用新的分析評價技術，同時加強現(xiàn)代信息技術與網(wǎng)絡技術的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應采用新的內(nèi)部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內(nèi)部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜，技術含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。
四、結(jié)語
隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。
參考文獻：
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內(nèi)部審計論文4
一、國有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計制度面臨的三大約束
伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體制幾經(jīng)變遷，從國家專業(yè)銀行時期的行政領導負責制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時期的行長領導下的總稽核負責制、總稽核向法人代表負責制等兩次較大的體制轉(zhuǎn)型，目前，正朝著董事會領導下的一級內(nèi)審體制努力。應該說，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度的變遷歷史，就是一個以提高審計工作獨立性、權威性和有效性為核心，內(nèi)部審計由依附于同級行轉(zhuǎn)向一個獨立、專業(yè)、垂直運作、向董事會負責的體制演變歷史。但我國是一個發(fā)展中國家，經(jīng)濟金融體制尚處于轉(zhuǎn)型過程之中，就建立垂直、獨立的一級內(nèi)部審計組織體系而言，國有商業(yè)銀行面臨以下約束：
(一)成本約束。
內(nèi)部審計要考慮運作成本，當一項制度運作成本大于運作收益的時候，就失去了建立這項制度的意義。我國的國有商業(yè)銀行融跨國銀行和社區(qū)銀行功能于一體，經(jīng)營規(guī)模大，分支機構多，分布地域廣，服務層次龐雜，導致內(nèi)部審計任務繁重，審計業(yè)務量較大。以審計人員數(shù)量為例，盡管在信息技術幫助下內(nèi)審技術有了較大進步，但四家國有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數(shù)量龐大且監(jiān)管部門仍認為數(shù)量不足的審計隊伍。按審計人員占員工總數(shù)的!Q計算，每家銀行內(nèi)審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過% 萬人。如果將這支隊伍直接交由總行內(nèi)審部門管理，先不說他們在行際間調(diào)度、專業(yè)分工和審計任務分配等活動安排(其實這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學、生活福利待遇、教育培訓等就是一個巨大的壓力，管理成本將會很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內(nèi)審隊伍僅有&"" 人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運作相對容易，成本也較低。
(二)組織架構約束。
國有商業(yè)銀行分支機構層次多，委托———代理鏈條較長，很多分支行行長既是代理人，也是委托人，本身承擔有一定的機構管理職能。如此縱深的機構層次使一級審計體制很難與其配套。盡管信息技術的廣泛應用和管理技術進步推動了組織機構的扁平化，但對大型公司來講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個層次，這使一級分行行長從客觀上需要一支轄內(nèi)內(nèi)審隊伍，他本人對內(nèi)審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀上限制了一級內(nèi)審體制的建立。如工行目前建立的“內(nèi)審局’內(nèi)控合規(guī)部”體制就類似于一個兩級法人制度下的內(nèi)審組織制度，對總行來講，內(nèi)審局是垂直獨立的，歸董事會領導;對一級分行來講，內(nèi)控合規(guī)部是垂直的，歸分行行長領導。
(三)權利配置約束。
國外銀行大多實行“大總行、大部門、小分行”的架構，總行集權程度較高，許多業(yè)務集中在總行職能部門，分行權限較小，職能單一，多數(shù)分行只是一個營銷中心，分行行長主要負責協(xié)調(diào)工作。與此相反，我國商業(yè)銀行采用“塊塊強、條條弱”的權力配置模式，分支行權限比較大，分支行作為成本、利潤、風險控制和資源配置中心，是事實上的經(jīng)營主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨立行為能力的經(jīng)營主體。分支行行長作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調(diào)資源、開拓市場、管理風險等方面發(fā)揮著較大的作用。這種狀況使得審計對象和審計任務過多地分布于組織層次較低的分支機構和業(yè)務部門，迫使審計人員等審計資源向這些單位配置。
目前國有商業(yè)銀行(")的審計人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。
上述三項約束條件均不是通過商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會歷史根源，其中有些與我國的政治、經(jīng)濟體制有關，短期內(nèi)改變的可能性較小。如由“弱總行、強分行”轉(zhuǎn)向“強總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉(zhuǎn)向“條條”管理為主，先拋開這種變化對銀行內(nèi)部穩(wěn)定造成的巨大沖擊不說，還要取決于各級政府職能轉(zhuǎn)換進程，客戶和項目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業(yè)銀行審計體制應隨市場經(jīng)濟體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，更要立足于國情行情，循序漸進，對癥下藥。而且，內(nèi)部審計制度的內(nèi)涵十分豐富，不要只盯著獨立審計組織體系的建設，要兼顧內(nèi)審制度自身各組成部分和相關配套機制的建設，以求事半功倍之效。
二、加強國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的措施
(一)健全審計委員會制度。
從現(xiàn)代股份公司治理實踐看，審計委員會是董事會最重要的專業(yè)委員會之一，是改善董事會治理、提高公司治理效率的關鍵制度安排。如花旗集團董事會設有執(zhí)行、審計、人事與薪酬、治理與提名、公共事務等五個委員會，其中，審計委員會地位僅次于執(zhí)行委員會，具體負責集團資產(chǎn)保護、合法合規(guī)情況和財務信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財務的獨立董事組成，審計委員會每年開會次數(shù)平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會主席每年多% 萬美元。
在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會信用體系建設狀況約束，可以預見，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性、權威性和有效性的提高將是一個漸進且不斷改善的過程。從目前四家銀行的進展情況來看，中行、建行已在董事會下設立了審計委員會，工行、農(nóng)行建立了行長領導下的審計委員會制度，待改制后向董事會體制過渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個問題。一是應按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會———董事會———管理層之間的制衡機制為目標，圍繞提高董事會自身治理水平和獨立性，明確劃分董事會和管理層各自的權責以及相應的運作規(guī)則，為審計委員會及內(nèi)部審計部門履行職責創(chuàng)造條件;二是制定符合審計委員會制度內(nèi)在要求的《審計委員會章程》，明確規(guī)定審計委員會使命、成員、職責和地位，保障其正常、高效運作;三是從獨立性、個人資歷和專業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計委員會組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨立董事作為內(nèi)審委員會主席的做法，主要是因為境外專業(yè)人士專業(yè)經(jīng)驗豐富，引入他們可以在短期內(nèi)提高我國商業(yè)銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒有思想包袱，不受制于各種人情關系干擾，比較客觀，獨立性較強，發(fā)生共謀問題的概率較低。
(二)創(chuàng)新內(nèi)部審計組織方式。
內(nèi)部審計并不意味著內(nèi)審工作全部由銀行內(nèi)部人員來承擔，除內(nèi)部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計算機信息系統(tǒng)等技術色彩較濃且發(fā)展比較快的領域，通過聘請有關專家，借助他們豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)知識，既可以提高審計結(jié)果的可信度，又可以節(jié)省審計人員培訓成本和時間;對金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務，通過支付審計費的方式外包給專業(yè)審計機構，既有利于提高審計質(zhì)量，也有利于銀行學到新技術和最佳操作實務。對商業(yè)銀行來說，任何一種審計組織方式均有利有弊，關鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內(nèi)部審計人員包攬一切的做法，對不同的審計項目，區(qū)別對待，采取較合適的審計組織方式。
(三)建立內(nèi)部審計工作準則和操作規(guī)程。
審計工作自身也應注重流程控制和制度控制，做到規(guī)范化、標準化和透明化，以便于決策層、各分支機構、各業(yè)務部門、外部審計機構和監(jiān)管部門了解和監(jiān)督評價，鞭策內(nèi)審部門不斷提高專業(yè)化水平。面對同一審計對象和同樣的事實，按照制度化的審計程序和判斷標準，不管誰來審計都會得出同樣的結(jié)論，不因?qū)徲嬋藛T偏見和個人感情影響而歪曲事實并得出很難令被審計對象信服的`審計結(jié)論，以保障內(nèi)部審計的客觀性，樹立并不斷提高審計部門的聲譽。應加強內(nèi)部審計基礎制度建設，形成一整套包括內(nèi)審工作原則、計劃、流程框架、操作指引、審計人員職業(yè)道德規(guī)范、考核評價等制度和實施細則體系，使每一個審計行為都有相應的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護審計工作的嚴肅性，規(guī)范內(nèi)審行為。
(四)建立職業(yè)化的審計師隊伍。
目前，國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計人員基本上全由職業(yè)審計師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)審工作的機制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業(yè)銀行，內(nèi)部審計工作屬于“冷門”專業(yè)，內(nèi)審部門作為“清水的衙門”，控制權收益很低，貨幣化收益與其他專業(yè)部門一樣，從而導致對專業(yè)審計人才留不住、引不來，這主要與商業(yè)銀行重規(guī)模擴張輕風險控制的發(fā)展模式、內(nèi)部審計部門職能定位過低、激勵機制不健全等因素有關。隨著國有商業(yè)銀行股份制改革的推進，這些制約因素已經(jīng)開始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內(nèi)審質(zhì)量，保障審計獨立性和客觀性，國有商業(yè)銀行應培養(yǎng)一批精通國際及國內(nèi)審計準則、會計準則及其他相關知識的職業(yè)審計師，可通過招聘、鼓勵員工參加專業(yè)資質(zhì)考試’ 擴大內(nèi)審隊伍中擁有注冊會計師、注冊審計師、注冊金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業(yè)務部門引入客座審計師’及時學習、了解業(yè)務專業(yè)知識。同時，在改善內(nèi)審人員激勵基礎上，應建立內(nèi)審人員進入和退出制度，使審計人員結(jié)構與審計需要相符合，使審計工作成為一項人人仰慕的事業(yè)。
(五)完善內(nèi)部審計相關配套環(huán)節(jié)。
一是加強外部審計，以外部審計促內(nèi)部審計。目前，對四大國有銀行的外部審計主要由國家審計署承擔，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類利益相關者的利益，而且缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。由民間獨立會計師事務所承擔商業(yè)銀行外部審計職能已成為國有銀行股份制改革的內(nèi)在要求。當前的關鍵有兩點：一方面，要加快發(fā)展會計師事務所等中介機構，盡快提高我國獨立會計師的執(zhí)業(yè)水平和市場信譽，提高中資中介機構審計服務供給能力;另一方面，銀行監(jiān)管部門要加強對相關中介機構資格認定和管理，對商業(yè)銀行選擇的外部審計機構，監(jiān)管部門從其執(zhí)業(yè)水平和信譽角度考慮，應擁有否決權，要嚴厲懲處中介機構與商業(yè)銀行勾結(jié)、串謀行為，使中介機構將取得對商業(yè)銀行的審計資格作為體現(xiàn)其競爭能力的重要標志。
二是要處理好內(nèi)部審計、外部審計與銀行監(jiān)管的關系。商業(yè)銀行內(nèi)部審計報告應報送監(jiān)管部門，聘請外部審計機構必須經(jīng)監(jiān)管部門核準并備案。外部審計機構應主動與監(jiān)管部門溝通，審計報告要提交監(jiān)管部門，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向監(jiān)管部門匯報，否則，審計機構將失去審計資格，銀行高層也應受到相應處罰。同時，內(nèi)部審計、外部審計還可就監(jiān)管政策向監(jiān)管部門提出調(diào)整或完善建議，以實現(xiàn)三者互動。
內(nèi)部審計論文5
在一系列財務報表舞弊、風險管理失控事件之后，許多專家學者和業(yè)內(nèi)人士開始反思企業(yè)治理和內(nèi)部審計等問題。大家都認識到集團型企業(yè)必須建立一套有效的內(nèi)控和風險管理體制，發(fā)揮集團企業(yè)內(nèi)部審計機構的作用，不斷優(yōu)化企業(yè)總體戰(zhàn)略部署和建立健全內(nèi)控制度。
內(nèi)部審計部門通過檢查、評價組織的風險和內(nèi)部控制來保證企業(yè)經(jīng)營的合法性、真實性和管理的有效性。20xx年1月修訂的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》將內(nèi)部審計定義為 :內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。通過應用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。
西方發(fā)達國家的內(nèi)部審計是建立在所有權與經(jīng)營權分離情況下授權委托關系發(fā)展的需要應運而生的，內(nèi)部審計受到了股東和管理層的高度重視。由于所有制關系我國內(nèi)部審計起步較晚，雖然目前也受到了廣泛重視，但無論從理論研究和具體實踐而言，還有很多不完善的地方，沒有形成一套相對成熟的集團型企業(yè)審計運作模式，缺乏成熟的質(zhì)量控制體系。同時，企業(yè)內(nèi)部對于內(nèi)部審計的認識還存在很多誤區(qū)，對于內(nèi)部審計人員沒有形成有效的考核機制，審計人員的積極性未有效調(diào)動。現(xiàn)有的內(nèi)部審計管理模式，更多的是國家審計在企業(yè)層面的延伸，審計的范圍狹窄。隨著經(jīng)濟發(fā)展、新業(yè)務拓展、改革進入深水區(qū)，內(nèi)部審計如何適應國企改革命題要求，圍繞完善法人治理，構建風險導向的新型審計模式，需要重新思考并建立相應的內(nèi)部審計運作模式和標準化體系。
一、國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計的特點及存在問題
國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計既有一般組織內(nèi)部審計獨立性、客觀性、權威性等基本特征，又有自己獨特內(nèi)涵和外延。其既要按照市場規(guī)則配置資源參與市場競爭，又要按照上級主管部門的監(jiān)管要求進行管理，體現(xiàn)在內(nèi)部審計的職能上就有許多不同于一般企業(yè)的特征。
1.國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計兼具內(nèi)外雙重特征
由于企業(yè)集團具有復雜的多層次組織機構，這就決定了集團企業(yè)內(nèi)部審計既要對集團企業(yè)本身及其分支機構進行審計，又要對控股企業(yè)、參股企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)進行審計。既要滿足外部監(jiān)管要求，又要滿足集團內(nèi)部強化公司治理和風險管理的客觀需要 ;既要對公司相關權力機構負責，又要滿足主管部門的監(jiān)管要求。另外，企業(yè)集團的內(nèi)部審計還需與監(jiān)管部門、股東、債權人等內(nèi)外部利益相關者建立良好的溝通協(xié)調(diào)關系，增加其對企業(yè)的信心與信任。因此，企業(yè)集團內(nèi)部審計具有內(nèi)向控制與外向保證的雙重特征，并且二者關系密不可分。
2.國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計具有戰(zhàn)略性
在增強公司治理方面，如何增強企業(yè)集團的管控能力是現(xiàn)代企業(yè)管理面臨的一大挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計、外部審計、董事會以及執(zhí)行經(jīng)理被認為是有效公司治理的四大基石。通過對母公司發(fā)展戰(zhàn)略及其執(zhí)行情況的評估、評價，以及各分子公司對母公司重大決策、重大控制事項遵循情況的審查，能夠有效促進集團總體戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行。同時，內(nèi)部審計是企業(yè)集團重要的監(jiān)控資源，對管理當局監(jiān)控內(nèi)部控制及風險管理過程、效果等方面發(fā)揮著巨大作用，以促進企業(yè)更有效地達到預期控制目標。
3.國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計具有明顯的多層次性
國有大型集團企業(yè)往往經(jīng)營范圍復雜，企業(yè)層級結(jié)構多樣，快速反應能力較差�？陀^上要求企業(yè)集團設立一個與外部環(huán)境及其內(nèi)部組織機構相適應的有效的內(nèi)部審計體系，以增強內(nèi)部自我保健功能。也就是說，既要滿足在集團總部設立內(nèi)部審計機構，配備審計人員，從戰(zhàn)略高度對集團總部和各分子公司經(jīng)營管理活動進行監(jiān)控，又要在各子公司甚至孫公司設立內(nèi)部審計機構，配備審計人員，從戰(zhàn)術層面對本級企業(yè)及下級單位的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)控，同時從股權控制的角度出發(fā)，上級審計部門對下級審計部門具有業(yè)務指導的義務，這就要求下級審計部門既要對本單位的負責人匯報，還對上級審計部門具有報告義務。這種雙重匯報機制的層級架構共同織成了企業(yè)集團的內(nèi)部審計網(wǎng)絡。
4.國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計具有明顯的綜合管理特性
實踐證明，企業(yè)集團內(nèi)部審計業(yè)務已超越了單純的財務審計、業(yè)務審計和管理審計的層面，不僅要檢查和發(fā)現(xiàn)舞弊，還要評價企業(yè)業(yè)務過程和內(nèi)部控制是否合理 ;不僅檢查是否遵循規(guī)章制度和確認記錄是否正確，還要查明制度是否有效、記錄是否必要 ;不僅提供確認服務，而且提供咨詢服務。由此可知，內(nèi)部審計部門已經(jīng)不再是單一的財務審計部門，而是一個綜合的審計和管理部門，對企業(yè)的整個經(jīng)營進程，對業(yè)務活動的各環(huán)節(jié)等各方面進行有效的審計，以促進改善管理。這就要求內(nèi)部審計人員不僅需具備多個領域的專業(yè)知識、豐富的分析評價經(jīng)驗和先進的方法，而且需具備良好的職業(yè)道德水準。因此企業(yè)集團內(nèi)部審計已經(jīng)成為一項綜合性戰(zhàn)略管理工作。
二、國有大型企業(yè)集團內(nèi)部審計存在問題
1.頂層設計不足
集團管理層對內(nèi)部審計認識還停留在國家審計在企業(yè)延伸的層次上，仍然將內(nèi)部審計工作定位于財務收支及專項檢查監(jiān)督工作，甚至部分大型國有企業(yè)集團對內(nèi)部審計機構的設置還停留在上級主管部門要求之上，未認識到內(nèi)部審計在企業(yè)日常經(jīng)營、風險管理中的作用。內(nèi)部審計若只停滯在履行監(jiān)督職能而不能為企業(yè)增加價值，必將危害內(nèi)部審計的長期發(fā)展。
2.內(nèi)部審計范圍受限和深度不夠
部分國有大中型集團企業(yè)中對同級職能部門的審計往往阻力較大，審計效果不佳，缺乏對集團層面經(jīng)營管理和戰(zhàn)略決策的監(jiān)督，導致未能有效地對企業(yè)集團的生產(chǎn)經(jīng)營全局進行審計，因此無法從根源上找到問題的解決方案，也無法為企業(yè)集團的主要領導提供有價值的決策信息參考，從而也導致內(nèi)部審計部門在集團企業(yè)內(nèi)部地位的不高，進而也影響了內(nèi)部審計部門的資源配置能力和權威性。
3.內(nèi)部審計人力資源建設不足，影響審計效果的發(fā)揮
一方面是審計人員的學歷層次、專業(yè)性水平雖然在不斷改善提高，但與發(fā)達國家相比差距較大。從零星公布的各地內(nèi)部審計人員情況的調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)內(nèi)部審計隊伍整體而言人員專業(yè)性水平還有待進一步提高，CIA和高級審計師專業(yè)資格人數(shù)偏低。另一方面，審計隊伍結(jié)構不合理，絕大部分人員以財經(jīng)專業(yè)為主，無法滿足現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營管理的需要，無法有效開展風險導向的管理審計以及信息系統(tǒng)安全審計等提升內(nèi)審價值的審計活動。據(jù)北京國家會計學院審計與風險管理研究所20xx年11月發(fā)布的《20xx年度中國企業(yè)內(nèi)部審計行業(yè)調(diào)研報告》披露，內(nèi)部審計人員仍然以財會背景為主，55%的人員畢業(yè)于財務會計專業(yè)，其次為管理學、經(jīng)濟學、金融學，諸如法學、基建工程、計算機等非管理背景人員僅占10%左右。這與企業(yè)在業(yè)務層面和合規(guī)層面的審計需求以及我國企業(yè)日益迫切的信息安全審計需求存在較大差距。第三，大部分審計人員還是處于作業(yè)控制檢查的階段，缺乏系統(tǒng)分析的方法和理念，導致審計質(zhì)量不高，難以引起集團企業(yè)主要領導的重視。
4.內(nèi)部審計缺乏成熟運作模式和質(zhì)量控制體系
一方面內(nèi)部審計人員面對巨大審計工作壓力，卻缺乏必要的正面支持 ;另一方面管理層對審計工作成果無法客觀進行評價，對內(nèi)部審計機構和人員缺乏有效的評價考評體系，導致內(nèi)部審計人員的付出無法得到應有的認可。
5.未能充分理解內(nèi)部審計在公司治理和風險管理中的重要作用
大部分審計過程割裂了內(nèi)部審計與公司治理的關系，管理層過多關注于內(nèi)部審計的內(nèi)容和問題發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計與其他職能機構放在一個并行的`位置，甚至不對集團層面其他職能機構進行審計，導致其權威性難以得到保證。同時，內(nèi)部審計處于查錯防弊的初級階段，管理評價和咨詢服務等職能未有效開展，導致內(nèi)部審計的價值未得到充分肯定和認可。
三、國有集團型企業(yè)內(nèi)部審計運作模式的構建
1.加強頂層設計，提升內(nèi)部審計權威性和管理層級
內(nèi)部審計的職責應包括參與制定集團正確的發(fā)展戰(zhàn)略，預測和控制企業(yè)風險，保證企業(yè)有效利用現(xiàn)有經(jīng)濟資源，確保企業(yè)遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度等要求。促進審計理念的改變，為企業(yè)內(nèi)部管理提供服務并創(chuàng)造價值將有助于內(nèi)部審計部門在集團企業(yè)中地位的提升。
因此在國有大型企業(yè)集團的頂層設計上，在內(nèi)部審計職能的規(guī)劃上，應該改革內(nèi)部審計機構的組織設置。內(nèi)部審計部門應對企業(yè)最高管理層負責，獨立于其它各管理層級，同時賦予內(nèi)部審計對所有職能部門進行審計的權限，以確保內(nèi)部審計的權威性。
2.加強集團企業(yè)的內(nèi)部審計人力資源籌劃與知識管理
從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度考慮，內(nèi)部審計不僅作為一個職能而更多地成為企業(yè)風險控制的核心和人才培養(yǎng)的基地。在企業(yè)內(nèi)部審計人員的編制中保留一部分專門作為后備人員的培訓崗位，在審計部門輪訓兩至三年后再輪崗至相應的管理崗位。同時，具有財務和管理背景的新進人員可以先在審計部門輪崗一至兩年后再分配至相應的部門。審計人員需進行一定知識儲備，每年接受最少為期兩周的綜合專業(yè)培訓，以取得繼續(xù)教育（CPE）學分，培訓內(nèi)容包括企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)與業(yè)務信息、新興審計熱點、審計技術培訓、溝通技巧、法規(guī)更新、公司的新政策和程序、新實施的軟件和系統(tǒng)概述、數(shù)據(jù)分析等等。這樣不僅讓內(nèi)部審計人員有機會熟悉財務、戰(zhàn)略、運營、合規(guī)和信息技術方面的技能，更幫助他們建立出色的口語和書寫溝通能力，同時鼓勵內(nèi)部審計人員參加國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試。只有這樣，才有利于建立一個既擁有扎實審計技能又同時具備深厚業(yè)務知識和溝通能力的高效團隊。
從人才結(jié)構與發(fā)展路徑上看，首先需完善審計隊伍的年齡及專業(yè)結(jié)構，進行合理搭配 ;其次，需建立清晰的職業(yè)發(fā)展路徑，如結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的綜合考評機制，審計人員有一定發(fā)展途徑可以選擇 :一個選擇是在三年后調(diào)職到業(yè)務、管理部門，通常會獲得晉升；另一選擇是留在審計服務部并被提拔到部門內(nèi)更高職位。
3.積極營銷內(nèi)部審計
現(xiàn)代內(nèi)部審計不僅應視被審單位為服務客戶，更應認識到二者緊密相連的利益關系，彼此應成為促進組織發(fā)展的親密合作伙伴，特別是國有大型企業(yè)集團，必須在戰(zhàn)略層面認識到兩者在根本利益上的一致性。這就需要內(nèi)部審計機構全面了解組織自身發(fā)展的需要，充分發(fā)揮咨詢職能，充當企業(yè)變革的催化劑。營銷內(nèi)部審計可以理解為，從組織的利益出發(fā)，識別各級管理層的管理要求，準確定位工作重心，通過內(nèi)部審計服務贏得各級管理層的信任和支持，進一步建立各級管理人員甚至所有成員和內(nèi)部審計師的良好關系，最終形成融洽而和諧的內(nèi)部審計人際關系。
4.以價值增值理念建立企業(yè)內(nèi)部審計考評體系
就內(nèi)部審計自身發(fā)展的角度而言，有效的評價機制，不僅僅是完成公司人力資源考核單一的目的，更是體現(xiàn)內(nèi)部審計價值的重要手段。通過科學的考評體系的設計，可以讓最高管理層較為直觀和客觀的認識內(nèi)部審計在組織變革和發(fā)展中的重要作用及其效果。這就急需建立一個有效的激勵獎懲制度，一套科學的業(yè)績考核標準和一套可計量的、明確的、可評估的審計目標。相關的管理工具較多各有利弊，例如可通過平衡計分卡和KPI指標體系結(jié)合的考評體系，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略從財務、客戶、內(nèi)部流程和學習成長這四個維度，對內(nèi)部審計部門的價值貢獻和主要職能進行評價，同時按照平衡計分卡的設計原理，將這些維度分解到部門的每一個審計人員，按照職能要求分別對其進行評價。表1是根據(jù)筆者在擔任下屬企業(yè)投資發(fā)展部（含內(nèi)審、投資和企業(yè)管理職能）經(jīng)理時設計的有關內(nèi)審考評內(nèi)容改編的指標體系，通過類似的管理工具等我們可以為內(nèi)部審計工作找到較為恰當?shù)脑u價工具，使內(nèi)部審計部門及相關人員得到較為客觀有效的評價并促進內(nèi)審工作的持續(xù)改善。
5.建立多層次的內(nèi)部審計機構和雙重報告制度
為了有效加強對本級及下屬企業(yè)的內(nèi)控管理及風險防范，必須建立一套多層次的內(nèi)審機構，針對下屬企業(yè)控制模式的不同，采取不同的管理形式。在集團公司董事會下設審計委員會，其負責人由股東大會提名和任免，內(nèi)審機構負責人由審計委員會進行選聘任命，集團公司下屬不具備法人資格且屬于集團重要的分公司，應派專職審計人員或設立審計派出機構 ;具有法人資格的子公司根據(jù)自己的經(jīng)營規(guī)模單獨設立的內(nèi)部審計機構，并設在子公司的監(jiān)事會名下，向子公司最高管理者負責，同時執(zhí)行雙重報告制度，即相關審計事項既向公司負責人匯報也要向集團審計機構匯報。
下級公司審計負責人的選聘由下級公司推薦，由集團審計部門和集團人事組織部門審批。子公司審計機構向集團審計機構上報年度計劃及審計執(zhí)行情況。上級審計機構對下級審計機構行使業(yè)務指導，并將下級審計部門看作是集團審計部門在下級公司的延伸。對于業(yè)務規(guī)模較小、風險程度較低的子公司也可不設獨立審計機構，僅設立專兼職審計人員即可，但也必須實行雙重匯報制度。
四、結(jié)論
筆者運用所學的審計理論知識，結(jié)合多年來審計工作實踐，力求以國有大中型企業(yè)集團的內(nèi)部審計問題作為代表，在一定程度和層面上反映我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，也期望能對我國大型國企加強與改善內(nèi)部審計工作，推進集團管控，降低經(jīng)營風險，提高管理效益，提升企業(yè)競爭力，提供具有可操作性及現(xiàn)實性的參考建議，也特別希望國有大型企業(yè)集團管理層能重視內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的重要作用和地位，提高對審計工作的認識和理解，促進內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新發(fā)展。
參考資料
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內(nèi)部審計論文6
一、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析
（一）機構設置不規(guī)范
獨立性是確保內(nèi)部審計工作人員客觀公正開展工作的基本前提，也是內(nèi)部審計工作的核心所在。當前企業(yè)內(nèi)部審計機構設置不規(guī)范，內(nèi)審機構和財務部門的權責不明確，部分企業(yè)甚至并未設置內(nèi)部審計機構，缺少專門的內(nèi)部審計工作人員。由于內(nèi)部審計機構的設置直接關系到內(nèi)審工作的獨立性，如果不能夠確保內(nèi)部審計工作的獨立性，審計質(zhì)量自然無法提升。
�。ǘ┵|(zhì)量控制標準不明確
企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準是內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的主要依據(jù)，同時也是企業(yè)審計工作規(guī)范體系中的重要內(nèi)容，但是目前的內(nèi)部審計規(guī)范體系建設稍顯滯后，往往都是注重內(nèi)審法律、準則以及職業(yè)道德的規(guī)范，忽略了對內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準的制定，從而導致企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量標準不明確，質(zhì)量控制沒有明確的執(zhí)行規(guī)范，導致內(nèi)審工作質(zhì)量降低。
�。ㄈ┵|(zhì)量控制手段不健全
企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制通常來說包含了內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計考核、內(nèi)部審計追責機制等，但是國內(nèi)很多企業(yè)往往都存在下面幾方面的問題：一是制度建設有待加強，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)審制度但是卻并未將其貫徹落實；二是分級督導復核機制的空白，或者督導復核職責不清；三是內(nèi)部審計考核并未按照相關規(guī)范執(zhí)行；四是內(nèi)部審計工作追責不到位，導致責任主體不清晰，責任劃分不明確，很多時候出現(xiàn)了無法追責的情況。
�。ㄋ模⿲徲嫹椒ㄏ鄬β浜�
內(nèi)部審計工作方法依舊采取賬目基礎審計法，審計人員的風險意識薄弱，往往忽略了內(nèi)部審計的風險因素，更不用說風險基礎審計模式的應用。抽樣技術的應用往往是依靠內(nèi)部審計人員的主觀經(jīng)驗，統(tǒng)計抽樣技術應用比較欠缺，也沒有對審計方法進行總結(jié)和研究。另外，內(nèi)部審計工作信息化程度有待提升。
二、加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策
�。ㄒ唬┙�(nèi)部審計組織保障機制
在美國安然公司、世通公司出現(xiàn)重大財務丑聞之后，美國政府先后頒布了《20xx年公司與審計義務、責任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業(yè)組織審計委員會以及獨立的內(nèi)部審計機構，而這便為我國內(nèi)部審計工作的完善以及內(nèi)部審計機構的設置起到了很好的示范作用。目前我國通過完善企業(yè)治理結(jié)構，建立了內(nèi)部審計組織保障機制，確保內(nèi)部審計部門能夠獨立于其他職能部門。這一模式保障了企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和權威性，能夠在很大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的職能，提升內(nèi)內(nèi)部審計質(zhì)量。
（二）建立內(nèi)部審計人員保障機制
進一步增強企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)，做好內(nèi)審隊伍建設工作，能夠有效的提升內(nèi)部審計質(zhì)量。第一，可以建立完善內(nèi)審人員職業(yè)準入制度以及從業(yè)資格制度，對于內(nèi)部審計工作人員必須要嚴格把關，要求他們必須具備相應的專業(yè)資格，保證內(nèi)部審計工作人員符合企業(yè)內(nèi)審工作的實際需求；第二，必須建立內(nèi)部審計人員職業(yè)教育制度，幫助他們樹立終身學習的意識，結(jié)合企業(yè)內(nèi)審工作的需求，系統(tǒng)的開展各類培訓活動；第三，必須建立完善內(nèi)部審計人員激勵機制，定期對其展開考核評價，結(jié)合考評結(jié)果給予一定的獎懲，激發(fā)其工作積極性，將內(nèi)部審計工作質(zhì)量與其薪酬福利掛鉤。
�。ㄈ┙�(nèi)部審計手段保障機制
為了將企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的.日常監(jiān)督和定期監(jiān)督聯(lián)系起來，一方面我們要建立三級復核制度，即是內(nèi)部審計機構項目負責人、部門管理人員以及機構負責人對內(nèi)部審計項目的執(zhí)行情況展開分級審查的制度。各級復核人員必須要了解自身的職責以及需要復核的范圍，保證企業(yè)所有的審計項目各個環(huán)節(jié)都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責任追究制度以及獎懲制度，通過一系列的制度規(guī)范可以確保企業(yè)內(nèi)部審計工作人員清晰自身責任，樹立質(zhì)量控制意識，在很大程度上減少內(nèi)部審計風險，同時有效的提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。
�。ㄋ模⿵娀瘜徲嬋藛T職業(yè)道德素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不僅要擁有較強的專業(yè)素質(zhì)，同時還必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)在對內(nèi)部審計工作人員進行選拔的過程中，要特別重視職業(yè)道德素質(zhì)的考察。內(nèi)部審計工作者應當要熟悉并恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，同時要遵守企業(yè)內(nèi)部針對內(nèi)審工作的制度規(guī)定，從而有效的對自身行為進行約束。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作者應該誠實守信，恪守職業(yè)道德，要嚴格遵守相關法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，主觀上不參與任何有損企業(yè)內(nèi)審職業(yè)和組織聲譽的行為；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作者必須要堅持客觀原則。在搜集、評估及檢查流程信息的過程中，審計工作者必須要保持較高的職業(yè)客觀性，在進行職業(yè)判斷的過程中不會受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內(nèi)部審計工作結(jié)果，確保內(nèi)部審計工作的實效性。
三、結(jié)語
總而言之，內(nèi)部審計的業(yè)務過程是實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，我們應該積極借鑒國外大企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制經(jīng)驗，結(jié)合本企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展狀況，探索出有針對性的內(nèi)審質(zhì)量管控機制，同時做好監(jiān)督指導，實現(xiàn)層層分級管控，進而確保內(nèi)部審計工作的有效開展，促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。
內(nèi)部審計論文7
摘要：目前我國經(jīng)濟形勢在不斷變化的過程中，企業(yè)的管理模式也層出不窮。經(jīng)濟模式的變化反映出我國內(nèi)部財務管理方面的諸多問題，財務的使用與監(jiān)管都存在不完善的地方。國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的話題也逐漸被搬出臺面，本文就此話題進行了審計風險成因的分析，對相應的整改提出建議。審計工作對于企業(yè)未來的發(fā)展方向與速度都有重要作用，因此對于國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視與調(diào)整有著重要的意義。
關鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；審計人員
企業(yè)的內(nèi)部審計是對企業(yè)整體經(jīng)營的操控，完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)能夠詳細真實地反映出企業(yè)的整體狀況。這在一定程度上對企業(yè)的發(fā)展起到不可忽視的作用，同時能夠為企業(yè)未來的發(fā)展定向并做對應調(diào)整。隨著國有企業(yè)制度不斷完善，內(nèi)部審計工作逐步成為企業(yè)結(jié)構的重要組成部分。但是經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作也迎來了諸多挑戰(zhàn)，同時信息化時代的到來使國有企業(yè)內(nèi)部審計工作也加大了難度。本文主要對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作問題進行分析，并提出調(diào)整意見。
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的原因分析
1.傳統(tǒng)管理體制遺留下的弊端在企業(yè)經(jīng)營中，內(nèi)部結(jié)構的專項監(jiān)管有著重要的作用。企業(yè)結(jié)構分工不同，導致內(nèi)部結(jié)構都存在獨特的屬性，所以在管理時需要進行專項監(jiān)管，這樣可以使所有結(jié)構發(fā)揮重要作用�，F(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部的管理形式，多傾向于其他部門的監(jiān)管，直接監(jiān)管的占比則相對較少。這就導致企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)管缺乏獨立性，企業(yè)對其重視度不夠，由此便容易產(chǎn)生審計工作的監(jiān)管疏漏[1].任何形式的體系，在不斷發(fā)展中都需要做出適當?shù)恼{(diào)整與改變，這樣才能更好地去適應企業(yè)的發(fā)展速度。
2.審計管理體制不適應當局發(fā)展高速信息化時代下，傳統(tǒng)行業(yè)紛紛向互聯(lián)網(wǎng)靠攏，企業(yè)內(nèi)部審計也必將走向信息化時代。面對快速發(fā)展的需求，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作將面臨新的挑戰(zhàn)，隨之而來的`就是風險隱患問題。企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏信息化時代的技能，而企業(yè)又缺乏相關培訓措施，導致審計工作者無法適應審計工作的信息化進程。信息化審計工作的計算機水平要求與審計人員的職業(yè)技能差距逐漸加大，難以滿足現(xiàn)代化審計工作的需求。其主要原因企業(yè)內(nèi)審計人員遵循傳統(tǒng)審計工作方式，缺乏與時俱進的調(diào)整所導致，所以做出適時的調(diào)整至關重要[2].
3.企業(yè)內(nèi)部審計人員技能不足企業(yè)內(nèi)部審計人員技能與企業(yè)的重視程度息息相關。工作人員專業(yè)技能直接影響了企業(yè)的整體發(fā)展速度。國有企業(yè)內(nèi)部審計人員存在的技能不足主要原因如下：首先，人才選進門檻過低，企業(yè)缺乏后期的技能培訓；其次，企業(yè)內(nèi)部對于審計工作缺乏監(jiān)管機制，導致審計工作人員工作狀態(tài)松散；再次：企業(yè)對于審計工作沒有專項人才培養(yǎng)計劃，降低了審計工作的專業(yè)度。這就嚴重影響了審計人員的工作效率，以及專業(yè)技能的提升。同時國有企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的互聯(lián)網(wǎng)技能不足，也是導致工作組不能快速適應現(xiàn)信息化時代進程的重要原因。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的應對政策
1.完善管理體制
將風險扼殺在搖籃里是最好的解決辦法。首先，對審計工作的監(jiān)管增加力度，成立審計工作的監(jiān)管部門，并做出詳細的評估系統(tǒng)，由此提高審計工作的效率與質(zhì)量。其次，審計工作要形成獨立完善的執(zhí)行系統(tǒng)，制定專屬機制、激勵政策與懲罰制度，提高審計工作人員積極性。同時在內(nèi)部設立監(jiān)察體系，對審計質(zhì)量與效率進行考評，借鑒其他監(jiān)管部門系統(tǒng)特點及綜合企業(yè)各部門建議制定相對完善的評估體系，降低國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量風險。管理體制的形成加強了審計部門的管理，也規(guī)避了諸多容易出現(xiàn)的問題。
2.進行傳統(tǒng)體制的整改
進入信息化時代以來，傳統(tǒng)行業(yè)在不斷地加快信息化進程，國有企業(yè)審計工作也要逐步提高信息化水平，以適應新時代發(fā)展潮流，因為傳統(tǒng)審計工作的質(zhì)量與效率均需要通過信息化的手段提高。企業(yè)要加大對信息化的重視度，培養(yǎng)專業(yè)人才以適應信息化時代審計工作的發(fā)展；增加與互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的互動，將更多的互聯(lián)網(wǎng)技術加入到國有企業(yè)內(nèi)部的審計工作中，加快審計工作的發(fā)展腳步�；ヂ�(lián)網(wǎng)形態(tài)下的審計體系不僅能極大地提高效率而且可以降低風險程度，這是傳統(tǒng)審計工作體系做出的第一步調(diào)整，也是最重要的一步。保持企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展，有效的改革是最有效的方式。
3.提高選拔審計人員高度
審計系統(tǒng)進入到高效信息化的時代，對于審計人員的選拔，需要在技能上提高標準。企業(yè)要加強審計工作的專項人才培養(yǎng)，同時加強計算機技能的要求。企業(yè)要定期進行審計工作人員的系統(tǒng)培訓，從專業(yè)技能方面、互聯(lián)網(wǎng)技能方面均需要進行適時的培訓工作，由此加強審計工作組的整體技能程度，從自身提高審計工作的質(zhì)量，適應信息化時代的快速變化。審計工作者是審計系統(tǒng)最基礎的組成部分，而基礎的力量決定著審計工作能否發(fā)揮最強的功效提高審計工作者的技能是升級審計系統(tǒng)最有效的方式，對企業(yè)的發(fā)展需求也起到重要作用[3].
三、結(jié)論
在國有企業(yè)不斷發(fā)展的今天，內(nèi)部工作的質(zhì)量決定其發(fā)展的速度。應對審計工作中出現(xiàn)的問題，快速做出反應，及時實施有效政策就可以抓住風險中隱藏的機遇，為國有企業(yè)發(fā)展提供最有利的助力。國有企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)需要做出有效的調(diào)整，審計工作對企業(yè)有引導與定位的重要作用，提高審計工作的質(zhì)量尤為重要，需要引起國有企業(yè)的重視。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作需要在企業(yè)整體的發(fā)展中不斷地吸取經(jīng)驗，提高審計工作者的主觀能動性。從企業(yè)長久的發(fā)展來看，適時地做出整改是最有效的途徑也是必然要實施的舉措。
參考文獻：
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內(nèi)部審計論文8
一、何為內(nèi)部審計信息化
內(nèi)部審計信息化是指在內(nèi)部審計工作中充分應用現(xiàn)代信息技術，建立具有數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘、信息管理以及決策分析等功能的數(shù)字平臺，并使用工作流的思想對業(yè)務流程進行整合與管理，從而規(guī)范審計流程，提高審計效率，并對內(nèi)部審計工作中的組織過程資產(chǎn)進行利用與管理，最終為審計實施和決策提供及時有效的支持�？梢哉f內(nèi)部審計信息化既是對審計信息的有效分析與管理，亦是對審計工作的規(guī)范，更是對決策分析的支持�；诖�，審計信息化平臺應由數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換模塊、審計作業(yè)工具系統(tǒng)、專業(yè)審計系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、內(nèi)控流程平臺、審計管理信息平臺以及審計信息等部分組成。審計信息化是個循序漸進的過程，不是一蹴而就的，因此信息化的過程中應當具有全局觀和綜合觀，信息化的規(guī)劃要滿足工作拓展及變更的需要，還要充分考慮與使用中的信息系統(tǒng)間的交互能力。因此以上各系統(tǒng)的開發(fā)應當始終貫徹高內(nèi)聚低耦合的思想，使得各系統(tǒng)在能夠獨立使用的同時，又具有強大的擴展能力，真正達到信息化的目的。系統(tǒng)協(xié)作的具體關系如下：審計信息是公共登陸平臺，各系統(tǒng)獨立使用時，具備獨立登錄的功能。審計管理信息平臺是系統(tǒng)的基礎架構平臺，它提供其他審計軟件系統(tǒng)的開發(fā)、部署與實施，同時為各個系統(tǒng)的交互定制溝通與數(shù)據(jù)管理機制，并提供數(shù)據(jù)接口。數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換模塊負責從被審對象進行數(shù)據(jù)的采集與基礎處理，為其他系統(tǒng)做數(shù)據(jù)準備。審計管理系統(tǒng)是整個系統(tǒng)的控制中樞，它一方面直接獲取采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，另一方面通過審計管理體系指導管理內(nèi)控流程，同時對審計作業(yè)進行指導。審計作業(yè)工具系統(tǒng)將采集轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)按照現(xiàn)場審計和聯(lián)網(wǎng)審計的模式進行審計信息化，然后將數(shù)據(jù)傳遞到專業(yè)審計系統(tǒng)進行最終分析。內(nèi)控流程平臺除了獨立運行與單位的各業(yè)務和管理流程外，還需要協(xié)助審計作業(yè)工具系統(tǒng)、專業(yè)審計系統(tǒng)進行審計工作，指導審計過程，同時，內(nèi)控流程平臺與審計管理系統(tǒng)協(xié)同對審計工作內(nèi)部控制措施進行管理。
二、審計信息化的作用
審計信息化，一方面可以提高審計工作效率，提高審計質(zhì)量。通過數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換系統(tǒng)，可以將被審計單位的數(shù)據(jù)進行采集，為其他管理系統(tǒng)提供原始數(shù)據(jù)，各系統(tǒng)根據(jù)各自的功能將數(shù)據(jù)進行處理，并按照審計人員的需要進行轉(zhuǎn)化并導出，減少手工輸入的工作量，既節(jié)約了時間，又降低了人工操作容易出錯的風險；同時，由于減少了審計人員的手工輸入的工作量，使審計人員能夠有更多的時間去分析并找出被審單位更深層次的問題所在，以達到提高審計工作效率，提高審計質(zhì)量的目的。另一方面可以降低審計風險。審計風險是由于客觀原因造成，或由于主觀原因造成但并非審計人員故意所為。審計人員由于傳統(tǒng)的審計手工輸入工作量大，時間緊，導致該發(fā)現(xiàn)的問題未發(fā)現(xiàn)，因而存在形成的審計結(jié)論偏離或錯誤。審計信息化，可以減少審計人員的手工輸入的工作量，使審計人員可以非常從容的對被審單位的數(shù)據(jù)進行分析，最大程度的對被審單位的情況進行審計，從而降低審計風險，使風險處于可接受狀態(tài)。
三、信息化帶來的風險
�。ㄒ唬┫到y(tǒng)環(huán)境風險
系統(tǒng)環(huán)境風險是指系統(tǒng)本身所處的環(huán)境引起的'風險。從系統(tǒng)模塊的劃分到數(shù)據(jù)庫文件的設置，從采用的工作平臺到使用計算機開發(fā)語言等，目前相關行業(yè)缺少必要的標準和規(guī)范，因而產(chǎn)生了系統(tǒng)環(huán)境風險。針對該風險就要求相關部門及時制定相應的標準和規(guī)范，使審計人員能夠做到有憑有據(jù)，將風險降至可接受水平。
（二）審計軟件風險
由于審計人員對開發(fā)的工具的不了解以及系統(tǒng)開發(fā)人員對審計業(yè)務的不熟悉，導致軟件自身的不完善。正如前面所提到的，審計信息化是個循序漸進的過程，所以要根據(jù)需要不斷更新完善審計軟件，以提高審計人員的工作效率和審計質(zhì)量。
�。ㄈ┫到y(tǒng)維護不到位存在的風險
實現(xiàn)信息化后需要有專門人員進行后續(xù)支持，維護管理系統(tǒng)，若后續(xù)支持力量薄弱，不能及時解決工作中存在的問題，會導致系統(tǒng)混亂，起不到應有的作用。所以，公司應建立從系統(tǒng)維護的需求的提出，到審批、測試及實施的制度，并妥善保留相關的資料，以保證系統(tǒng)維護的有效性，使系統(tǒng)能夠正常運行。
�。ㄋ模┯捎谛畔⒐蚕恚瑫霈F(xiàn)計算機病毒帶來的危害，存在安全風險
由于信息置身于開放的網(wǎng)絡中，存在被截取、篡改、泄漏等安全風險。所以，應制定信息安全控制措施，消除由于網(wǎng)絡不安全帶來的風險。
�。ㄎ澹┟媾R人才缺乏的風險
實施信息化管理以后，必須加快該軟件的推廣應用，并加強相關人員的培訓學習。因為信息化發(fā)展，要有一套完善的人才培養(yǎng)機制，審計人員除要有嫻熟的審計技能和完備的專業(yè)知識外，思維方式也要相應的改變以適應信息化管理要求。另外，可以引進既懂計算機、又懂會計和審計的復合型人才，使審計隊伍更加強大。
四、審計信息化趨勢
社會信息化水平是衡量一個國家或地區(qū)現(xiàn)代化程度的重要標志。審計信息化也將隨著信息時代的到來而健康的發(fā)展。審計署“十二五”規(guī)劃中也提到:“大力推進電子審計體系建設，努力提高審計工作信息化水平�！笨梢妼徲嬓畔⒒且粋�趨勢。所以，不斷完善審計信息化系統(tǒng)，提高審計業(yè)務信息化水平是今后幾年內(nèi)審人員努力的方向，也是創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計管理方式。
內(nèi)部審計論文9
論文摘要:內(nèi)部審計是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步發(fā)展和完善,我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度的一些弊端越來越明顯。該文通過對我國內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀及成因的分析,提出了加強我國企業(yè)內(nèi)部審計的具體措施。
1我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀及成因分析
內(nèi)部審計是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分,是基于受托經(jīng)濟責任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的,是經(jīng)營管理分權制的產(chǎn)物。從近幾年來內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢看,其重點已由單純的財務審計,逐步向經(jīng)營決策審計、內(nèi)控制度審計、經(jīng)濟效益審計等領域拓展,在經(jīng)濟管理活動中發(fā)揮著日益重要的監(jiān)督和參謀作用。我國內(nèi)部審計近些年來已有了長足的進步,但依然存在許多不完善之處,主要表現(xiàn)在以下五個方面:
1.1內(nèi)部審計定位偏差, 作用難以發(fā)揮。
內(nèi)部審計定位的偏差主要表現(xiàn)為職能定位的偏差,其直接的影響是內(nèi)部審計范圍狹窄,發(fā)揮作用有限。有些企業(yè)對內(nèi)部審計的重要性認識不足,設立審計機構是應主管部門要求;有些企業(yè)為了“上等級”、“裝門面”,致使內(nèi)部審計機構形同虛設,不能發(fā)揮其應有的作用。有些企業(yè)片面地認為內(nèi)部審計機構是代表所有者對其經(jīng)濟活動進行監(jiān)督控制,使得企業(yè)其他職能部門對內(nèi)部審計部門敬而遠之,談“審”色變,使內(nèi)部審計機構無法發(fā)揮“好管家”、“好幫手”的作用。
1.2內(nèi)部審計機構設置不健全,內(nèi)審監(jiān)督缺乏鋼性。
我國企業(yè)內(nèi)部審計機構隸屬關系大體有五種形式:一是隸屬于財會部門,受財務經(jīng)理的領導;二是隸屬于總經(jīng)理(總裁),受總經(jīng)理(總裁)領導;三是隸屬于監(jiān)事會,受監(jiān)事領導;四是隸屬于董事會,受董事會領導;五是在董事會下設審計委員會,內(nèi)部審計機構隸屬于審計委員會,受審計委員會領導。其中以第二種形式居多,在這種形式下內(nèi)部審計的獨立性無法得到保證,審計范圍受到限制,審計過程及結(jié)果受重視程度的影響,內(nèi)部審計的作用得不到很好地發(fā)揮。
1.3內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊,審計質(zhì)量難以保證。
人員老化、知識結(jié)構單一、素質(zhì)偏低是當今內(nèi)審人員普遍存在的問題。原因有三點,其一,有些企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重要性認識不夠,簡單設置內(nèi)部審計機構,湊足內(nèi)審人員了事,不配備專門人才,也不重視在崗人員的培訓,致使內(nèi)部審計人員知識結(jié)構及業(yè)務素質(zhì)的停滯不前;其二,因為沒有足夠的重視,部分企業(yè)內(nèi)審人員待遇偏低,使一些綜合素質(zhì)較高的內(nèi)審人員轉(zhuǎn)崗;其三,由于內(nèi)審人員絕大部分是會計崗位轉(zhuǎn)過來的,而會計人員大腦中的以數(shù)量化、理性化為核心的思想又帶有僵硬的成分,不便于進行發(fā)散性思維,知識層面較單一。
1.4審計手段落后,審計程序不規(guī)范。
目前,我國企業(yè)的內(nèi)部審計手段仍然停留在手工層面上,使內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性受到很大限制,無法跟上經(jīng)濟發(fā)展的要求。在審計程序上,由于審計方案考慮不周全、審計取證不到位、審計分工不詳細、審計人員操作不規(guī)范等,加大了審計風險。傳統(tǒng)的詳細審核方法成本很高,因此這種方法逐漸被淘汰,只在某些特殊的情況下被采用。近年來大量采用抽樣審計,以“個別”推斷整體,必然與實際情況存在著或大或小的差距,使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差。又由于現(xiàn)代審計強調(diào)成本效益原則,審計人員往往會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序,這可能導致審計結(jié)論出錯。
1.5內(nèi)部審計法律不完善,可操作性不強。
我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展滯后的一個重要的因素就是法律法規(guī)的不完善。從可操作性看,我國現(xiàn)行有關內(nèi)部審計制度的法律規(guī)范都只有原則性的條款規(guī)定,比較籠統(tǒng),可操作性不強,致使實踐操作五花八門,嚴重影響了內(nèi)部審計的規(guī)范性和嚴肅性。
2現(xiàn)代企業(yè)制度對企業(yè)內(nèi)部審計提出的新要求
2.1對內(nèi)部審計機構的設置提出了更高的要求。
隨著市場經(jīng)濟發(fā)展和社會技術進步,企業(yè)技術、管理、觀念不斷創(chuàng)新,內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分,如何充分發(fā)揮對經(jīng)營者進行監(jiān)督、對其他部門及所屬單位進行效益審計的雙重作用,跟上經(jīng)濟管理的快速發(fā)展,就成為內(nèi)部審計機構設置的首要問題。
2.2對內(nèi)部審計人員素質(zhì)及知識結(jié)構提出了更高的要求。
現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強,這就要求內(nèi)部審計人員必須具有較好的知識結(jié)構,不僅要通曉財務知識,而且還要熟知經(jīng)濟、法律、金融、稅收、統(tǒng)計及計算機等知識,更要加強后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。另外,內(nèi)部審計機構在人員構成上也應多元化, 應配備精通企業(yè)各項相關業(yè)務的專門人才,將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中,建立起一支知識結(jié)構多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標準化的內(nèi)部審計隊伍,以適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要。
2.3對內(nèi)部審計的業(yè)務區(qū)域和審計方法提出了新的要求。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了變化,產(chǎn)權制度也發(fā)生了變化,國家成為投資者參與企業(yè)的利潤分配,企業(yè)則完全成為經(jīng)營者。在這種體制下,我國的內(nèi)部審計職能的快速轉(zhuǎn)變勢在必行。
在審計過程中,為使審計事項的成本最低、效果最好,審計人員要注重審計方法的運用,一要把握全局,不存在漏項;二要突出重點,采取措施,有效地解決問題,在保證審計質(zhì)量的前提下,盡可能減少不必要的工作。同時,我們要積極探索運用計算機輔助審計,改變傳統(tǒng)的審計方法和思路,拓展和延伸審計的廣度和深度。為適應現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)
展,必須將信息技術與審計業(yè)務相結(jié)合,數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合,傳統(tǒng)方法和技術創(chuàng)新相結(jié)合,充分提高審計的效率和效果。
3現(xiàn)代企業(yè)制度下我國企業(yè)內(nèi)部審計制度發(fā)展和完善的對策
3.1合理設置企業(yè)內(nèi)部審計機構。
3.1.1企業(yè)領導要重視。
我國的內(nèi)部審計建立是政府干預下進行的,企業(yè)缺乏內(nèi)在動力。內(nèi)審機構的設置,企業(yè)要充分重視,不能流于形式,要把內(nèi)部審計與企業(yè)效益真正聯(lián)系起來。
3.1.2國家要給予支持并管理。
內(nèi)部審計機構的設置除要企業(yè)重視之外,國家審計機關及其他相關部門也應重視及承擔起對內(nèi)部審計體系的指導和監(jiān)管責任,盡快建立注冊內(nèi)部審計師制度,包括考核及選拔人才,規(guī)范內(nèi)部審計師執(zhí)業(yè)體系,并逐步與國際慣例接軌,制定或參與制訂相應的內(nèi)部審計準則、職業(yè)道德準則,積極推廣內(nèi)部審計的新方法,指導企業(yè)建立健全內(nèi)部審計制度,并就內(nèi)部審計工作中某些具體問題提供咨詢服務。
3.1.3內(nèi)部審計設置的形式多樣。
為使內(nèi)部審計更好地發(fā)揮作用,在機構設置上就必須體現(xiàn)它的獨立性和權威性。國際內(nèi)部審計機構的設置方式多種多樣,我國企業(yè)應在考慮實際情況的基礎上,充分運用“拿來主義”。
我國常見的企業(yè)形式有一般大型企業(yè)、集團公司互相持股的股份有限公司及采用合資、合作或聯(lián)營方式的企業(yè)、國有獨資公司。對于一般大型企業(yè),將內(nèi)部審計機構隸屬于總經(jīng)理,這樣比較貼近管理層,有利于效益審計的實施;對于集團公司,宜用隸屬于董事會的模式,以達到宏觀控制、總體規(guī)劃的效果;互相持股的股份有限公司及采用合資、合作或聯(lián)營方式的企業(yè),可相互派駐審計人員以堵塞管理中的漏洞;我國國有獨資公司董事長和總經(jīng)理一般由一人兼任,無論隸屬于誰都無分別,也可設立總審計師,進一步加強內(nèi)部審計機構的獨立性和權威性。
3.2改善內(nèi)審人員結(jié)構,提高內(nèi)審人員素質(zhì)。
為滿足現(xiàn)代審計工作的要求,我國的內(nèi)部審計需要更多的高素質(zhì)的復合型人才�，F(xiàn)階段我國內(nèi)部審計人員可由“四師”組合配備,即由會計師(或?qū)徲嫀?、經(jīng)濟師、工程師和律師四方面的專業(yè)人員組成。
加強內(nèi)審行業(yè)的隊伍建設,培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的當務之急。首先,必須改變目前的用人機制,應在任用、培訓、定崗、升遷等問題上制定相應的具體規(guī)定和要求,選派具備一定思想政治素質(zhì)、相應專業(yè)技術資格和業(yè)務能力的人員充實內(nèi)審隊伍;其次,加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育,提高內(nèi)審人員的審計查證能力、審計協(xié)調(diào)能力、審計表達能力及運用計算機進行審計的能力,以適應工作需要。
3.3改進審計方法和程序。
隨著管理的`不斷創(chuàng)新,對內(nèi)部審計的要求也不斷加強。內(nèi)部審計為更好地配合企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn),應在原有的財務風險管理中注入新的內(nèi)容,如對債務人信用風險、匯率變動風險及因市價波動而招致的投資資本風險等保持關注,并及時提出預防風險的建議;審查評價內(nèi)部控制制度的有效性,提出進一步完善內(nèi)部控制的建議;審查評價財產(chǎn)安全和有效使用程度,提出更有效使用資源的途徑,并進行質(zhì)量審計及經(jīng)濟合同審計,使內(nèi)部審計進一步適應經(jīng)濟發(fā)展的要求。
企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化,使效益審計的作用主要體現(xiàn)在了建設性上。如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量,是現(xiàn)代審計解決的問題。因此,內(nèi)部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法。
3.4逐步健全內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和法律法規(guī)建設。
國家審計署20xx年5月出臺《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,20xx年6月1日起實行中國內(nèi)部審計協(xié)會制訂的《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個具體準則。它們的頒布與施行使內(nèi)部審計逐步走向規(guī)范化、制度化、法制化。但從內(nèi)部審計現(xiàn)狀及未來發(fā)展角度來看,這些還遠不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的實際需要。我們應根據(jù)實際國情、借鑒國外先進和成功的經(jīng)驗、結(jié)合未來發(fā)展趨勢、參照國際通行準則,如《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則》,制定一系列切實可行的有中國特色的內(nèi)部審計法規(guī)和條例。
總之,隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展,我國現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善,內(nèi)部審計所占據(jù)的地位越來越重要。新形勢一方面向內(nèi)部審計工作提出了挑戰(zhàn),另一方面也為內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展帶來了機遇。在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時,建立與之相適應的內(nèi)部審計制度體系、樹立風險導向?qū)徲嬕庾R,有助于約束審計行為,提高審計質(zhì)量;反過來,內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、堵塞管理中的漏洞,提高管理水平和投資效益。加強、改進和完善內(nèi)部審計制度,是我國企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度下的必然選擇。
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內(nèi)部審計論文10
通過對客觀實際的認識，分析闡述了我國企業(yè)內(nèi)部審計未來發(fā)展的四個方面主要趨勢，并結(jié)合這些發(fā)展趨勢對企業(yè)內(nèi)部審計及其人員的要求，簡述了應對措施。
1983 年9 月，中國石油化工總公司審計部的成立，標志著我國內(nèi)部審計工作的開始和內(nèi)部審計事業(yè)的開端。通過二十多年的實踐和發(fā)展，我國內(nèi)部審計工作無論是從法律地位、工作職責，還是從工作內(nèi)容，都發(fā)生了歷史性的根本轉(zhuǎn)變。其法律地位由發(fā)展初期的“是國家審計體系的組成部分”(1985 年12 月5 日《審計署關于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》)，回歸為是單位、部門的自律性組織;其工作內(nèi)容也經(jīng)歷了由初期的以財務審計為主到以業(yè)務審計為主，再向管理審計發(fā)展。
隨著形勢的發(fā)展，市場經(jīng)濟的法治化、經(jīng)濟的全球化和管理的信息化，給我國企業(yè)內(nèi)部審計帶來了新的挑戰(zhàn)，為適應形勢和內(nèi)部審計事業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型勢在必行。為達到順利轉(zhuǎn)型目的，我們必須正確分析和把握我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展趨勢，并積極采取應對措施。只有這樣，才能適應形勢發(fā)展和管理層對內(nèi)部審計的期望，也才能為內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展增添一絲光彩。
那么，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展趨勢主要表現(xiàn)在哪些方面呢?
一、職能定位將趨于客觀、全面
作為企業(yè)內(nèi)部審計，不管其在企業(yè)中的隸屬關系如何(即不管其是直接隸屬于董事會，還是隸屬于監(jiān)事會，或隸屬于企業(yè)行政)，終究改變不了是企業(yè)的一個部門或機構的屬性。從根本上講，企業(yè)內(nèi)部審計是應企業(yè)完善自我管理的需要，而設立的內(nèi)部自律性組織，其部門性質(zhì)總體上講屬于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。但就企業(yè)內(nèi)部審計工作和企業(yè)發(fā)展需要來講，內(nèi)部審計也應該是適應時事變化、形勢發(fā)展而不斷發(fā)展的，其職能已超越了設立初期的監(jiān)督。因此我們必須用發(fā)展的眼光看待企業(yè)內(nèi)部審計。從宏觀方面去理解，設立內(nèi)部審計部門的目的，監(jiān)督的目的固然有防范、查錯、糾偏的作用。但從更高層次上去理解，是為了協(xié)助管理層掌控企業(yè)，提高企業(yè)的管理水平和人員素質(zhì)，防范經(jīng)營風險。基于此，必須解放思想，創(chuàng)新理念，客觀全面的對企業(yè)內(nèi)部審計的職能進行重新定位，以提升企業(yè)管理水平和增加企業(yè)價值為出發(fā)點和落腳點。一方面要履行好監(jiān)督職能，為企業(yè)“看好家”、“護好院”;另一方面要做好服務工作，充當好企業(yè)的“ 望哨”、“預警員”。只有這樣，定位才是客觀的，才是與時俱進的，才是與其本身屬性相符的。也只有這樣，才能不被時代所淘汰，才能有所作為，才能為全面履行職責奠定好基礎。俗話說“思路決定出路”，同樣適用于內(nèi)部審計。如中國石化的“四大審計理念”(“大審計”理念、審計“免疫系統(tǒng)”功能理念、審計監(jiān)督與服務并重理念、審計增加企業(yè)價值理念)，正是適應企業(yè)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型需要，而對內(nèi)部審計工作的重新定位，既把握了實質(zhì)，體現(xiàn)了科學發(fā)展;又解放思想，體現(xiàn)了與時俱進。
二、工作面將會得到提升
在現(xiàn)實中，由于我國企業(yè)管理模式較多的還處于分散管理的.狀態(tài)，絕大部分企業(yè)還未實現(xiàn)總部對財務等的集中管理，這就決定了企業(yè)內(nèi)部審計所監(jiān)督的對象主要表現(xiàn)為企業(yè)的下屬單位(即通常所說的上審下)，盡管也有少部分企業(yè)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督對象也有少數(shù)與之同級的企業(yè)部門(即通常所說的同級審)，但這種同級的部門往往也只是經(jīng)濟業(yè)務部門(很少包含企業(yè)的財務部門，當然管理層要求進行審計的事項除外)，且多數(shù)是對某一專項事務進行審計，如某集團公司的審計部門對該集團公司采購部門的某項或某類業(yè)務進行審計;內(nèi)部審計部門幾乎沒有開展過以本企業(yè)為對象的全面審計。如某集團公司的審計部門以該集團公司為對象開展財務收支等審計，其原因是由管理體制和現(xiàn)實因素決定的。一方面，企業(yè)的決策權在管理層，企業(yè)的財務、計劃、投資等部門基本上由行政領導直接掌管，企業(yè)諸多事項的決策和財務處理是管理層決定的，或者是財務等部門基于管理層的某種考慮或意思而為的，盡管這種處理有時是違規(guī)的，如果同級內(nèi)部審計部門審計了、也查出違規(guī)問題了，但問題最終還是要反映到管理層那里的，當領導明知道有這么回事的時候，如果審計部門又向他指出這是問題，出現(xiàn)這種情況時，審計部門往往是吃力不討好，有時可能問題未得到解決，而自身被“解決”了;另一方面，多數(shù)企業(yè)的審計工作計劃要經(jīng)管理層批準，內(nèi)部審計部門也自然不會提出對涉及管理層決策、決定事項的全面審計了，這就形成了企業(yè)內(nèi)部審計不以本企業(yè)整體為對象進行審計的現(xiàn)實慣例。
但是，隨著信息化的發(fā)展，管理路徑會不斷縮短，現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術已使企業(yè)進行高度集中管理成為可能，網(wǎng)絡資源計劃(ERP)系統(tǒng)的普遍運用，實現(xiàn)了企業(yè)資金流、物流、信息流的三流合一，企業(yè)的眾多事務已能夠?qū)崿F(xiàn)遠程、在線、實時控制，這種情況下，企業(yè)進行集約化管理將成為一種發(fā)展方向�；谛畔⒒到y(tǒng)，企業(yè)總部進行集中管理將是必然，企業(yè)許多事務(如財務管理、物資的采購、調(diào)配等)的決策、處理職能將上移，企業(yè)的下屬單位更多的將是按程序和總部預制好的模式進行一些簡單的操作或數(shù)據(jù)的采集、錄入，不久的將來，企業(yè)的分公司或許將成為“生產(chǎn)車間”，財務管理的職能將會逐步弱化，財務人員將會大量減少，財務崗位或許將成為錄入員或POS 操作員，這就迫使企業(yè)內(nèi)部審計在監(jiān)督對象面上的提升，其工作重心將由現(xiàn)在的上審下為主轉(zhuǎn)變?yōu)樯�、下并重，監(jiān)督服務對象也將擴大到整個組織，管理層為降低企業(yè)高度集中管理條件下的經(jīng)營管理風險，會更多的讓內(nèi)部審計參與決策和咨詢服務。
三、業(yè)務范圍將深涉企業(yè)經(jīng)營管理
隨著信息化帶來的集中管理，財務收支審計以及以財務為主的審計將會減少，審計業(yè)務轉(zhuǎn)型和拓展新的工作內(nèi)容將成為必然，企業(yè)內(nèi)部審計將更多的“走出財務，邁向業(yè)務”，更多的深入到企業(yè)的經(jīng)營管理中去，其發(fā)展趨勢將會突出的表現(xiàn)在以下幾個方面。
一是以提升企業(yè)管理水平和競爭力為中心，開展管理和效益審計，包括投資決策、風險管理、內(nèi)部控制、在建跟蹤、效益評估、IT(信息)等審計;二是以企業(yè)承擔的社會責任為重點，開展節(jié)能、環(huán)保、安全、產(chǎn)品質(zhì)量、稅務等審計(需要說明的是，開展此類審計，不是由審計部門代替相關管理部門去做具體工作，而是審計部門在相關部門工作的基礎上，進行檢查、評估);三是以強化對領導人員責任考核為重點，開展經(jīng)濟責任審計，并將逐步體現(xiàn)時效性和效果，更多的進行任中經(jīng)濟責任審計;四是以維護企業(yè)利益為目標，開展外部協(xié)作審計，包括合資、合作企業(yè)審計等。
總之，企業(yè)內(nèi)部審計，將以增加企業(yè)價值為重點，以幫助組織達到目標為目的，以控制和防范企業(yè)經(jīng)營風險為導向，全面介入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程，其工作重心將由事后監(jiān)督逐步向事前預警防范、事中過程控制轉(zhuǎn)移。
四、工作手段將會發(fā)生根本變革
盡管以手工查證為主的傳統(tǒng)審計方法為內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展作出過突出貢獻，在今后的內(nèi)部審計工作中也不會完全退出舞臺，但是，隨著企業(yè)信息化應用程度的提高和提高工作效率的要求，這種審計方法、手段已不能適應現(xiàn)代審計工作的需要，未來的企業(yè)內(nèi)部審計將越來越多的依賴計算機等現(xiàn)代化工具，內(nèi)部審計將由傳統(tǒng)手段向網(wǎng)絡信息化轉(zhuǎn)變，“不懂計算機審計技術，終將會被淘汰”不是危言聳聽，這將會是歷史的必然。就現(xiàn)實來講，我國的大型國有企業(yè)多數(shù)都在建立ERP系統(tǒng)(如中國石化、中國石油)，有相當一部分非國有企業(yè)也在運用不同的信息系統(tǒng)進行管理控制，再加上電子商務、數(shù)據(jù)倉庫等業(yè)務的迅猛發(fā)展，客觀地要求企業(yè)內(nèi)部審計人員掌握相應的信息系統(tǒng)的應用;另一方面，為了提高審計效率，不少企業(yè)也自行開發(fā)了基于企業(yè)信息化應用平臺的審計軟件或系統(tǒng);還有，信息化依賴于計算機及網(wǎng)絡技術，信息化控制基于計算機程序及參數(shù)的配置，如果系統(tǒng)后臺參數(shù)配置出現(xiàn)錯誤，那將會產(chǎn)生系統(tǒng)性、全面性錯誤;再有，系統(tǒng)如果存在漏洞，或?qū)⑽＜捌髽I(yè)的正常運行。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計人員，如果不掌握數(shù)據(jù)的調(diào)取與分析方法、參數(shù)的配置與檢查方法、以及審計軟件或?qū)徲嬒到y(tǒng)的應用方法等，必將無從下手，而這一切，都要依賴于計算機審計技術。
面對企業(yè)內(nèi)部審計的上述發(fā)展趨勢，作為內(nèi)部審計部門和審計人員如何才能做到應對自如、掌控有方呢?
一是解放思想、更新觀念、創(chuàng)新理念。思想是行動的先導，企業(yè)內(nèi)部審計要適應環(huán)境和形勢發(fā)展的需要，做到未雨綢繆，就要從提高認識開始，解放思想，樹立宏觀和大局意識，增強使命感和責任意識，從觀念、理念上適應企業(yè)內(nèi)部審計的全面轉(zhuǎn)型。
二是努力實現(xiàn)審計工作的信息化。信息化條件下的審計，也必將是用信息化的技術，企業(yè)內(nèi)部審計要努力進行審計技術、審計手段、審計方法的全面升級，加大計算機輔助審計技術的開發(fā)和應用(如中國石化的計算機輔助審計系統(tǒng)AIS)，努力實現(xiàn)“工欲善其事，必先利其器”，為內(nèi)部審計人員提供技術支撐平臺。
三是以重要性為標準，突出重點。在實現(xiàn)信息化管理的條件下，企業(yè)的許多業(yè)務已實現(xiàn)了格式化、模板化，因此，內(nèi)部審計應將重點轉(zhuǎn)移到高風險的領域和業(yè)務(如對外經(jīng)濟活動，IT 配置等)，優(yōu)化利用審計資源，提高工作效率和工作效果。
四是著力提升內(nèi)部審計人員的能力和素質(zhì)。
信息化條件下的審計，無疑提高了對審計人員能力的要求，有句俗語叫“沒有金剛鉆，不攬瓷器活”，如果我們審計人員不具備起碼的信息化條件下的審計工作能力，是不可能履行好監(jiān)督和服務職責的。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計人員要想有所作為，要想“不受制于人“，必須做到“能制于人”;這就要求我們加強學習，不但要學習先進的審計技術，而且要學習企業(yè)管理、經(jīng)濟、法律、生產(chǎn)工藝，還要學習信息控制等，通過“向書本學、向?qū)嵺`學、向他人學、向自己學”，努力提高自己的素質(zhì)和職業(yè)勝任能力，只有這樣，才能不被時代所淘汰。
內(nèi)部審計論文11
摘要:當前，施工企業(yè)內(nèi)部審計實踐出現(xiàn)了許多新問題、新情況，提高審計工作質(zhì)量，增強審計實效對于防范風險、加強施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結(jié)合審計工作實踐，對施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進行了剖析，并對提高施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量提出具體的對策。
關鍵詞:施工企業(yè)；審計質(zhì)量；改進
一、建筑施工企業(yè)的特點
(一)經(jīng)營方式存在特殊性
施工企業(yè)經(jīng)營具有較強的流動性，且施工項目分散、遠離企業(yè)注冊地且跨地區(qū)項目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動的。以上特點導致企業(yè)的管理措施難以及時傳遞到工程項目現(xiàn)場管理過程中，這無疑也增加了審計工作的難度。
(二)施工產(chǎn)品存在多樣性
施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項都有特殊的建設要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結(jié)構、功能、工藝方面均存在獨特性。這就要求內(nèi)部審計人員要結(jié)合施工產(chǎn)品的特點選擇恰當審計程序和方法以滿足審計需求。
(三)施工過程中不確定因素較多
(四)工程項目計價存在特殊性且金額較大
工程項目計價有其特殊性，建筑施工項目中使用的物品，常常由于價格的調(diào)整、政策的改變造成較大的波動，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設計原因、人為干預原因。審計人員要對工程項目計價原理、施工項目工藝流程等有所了解，這對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求。
二、當前施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題
(一)內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)不高
施工企業(yè)業(yè)務的復雜性決定了對內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計工作開展需要審計人員了解工程造價、招投標、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進度報表、主要材料和分包分析表等各類報表，從而切實發(fā)現(xiàn)施工項目存在的問題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財務、審計知識結(jié)構人員，具有工程管理、施工預結(jié)算、法律、金融、信息技術等知識結(jié)構復合型人才匱乏，知識結(jié)構的單一、學歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題，嚴重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風險管理審計、信息技術審計、投資項目審計、境外審計未開展或開展不充分。
(二)內(nèi)部審計機構缺乏獨立性
大多數(shù)施工企業(yè)對內(nèi)部審計重視性不夠，內(nèi)部審計部門是形式存在部門，主要是應付上級單位檢查和企業(yè)升級的需要。有的企業(yè)沒有專門內(nèi)審機構，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計部門隸屬于財務部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察機構合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒有專人負責，內(nèi)部審計獨立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務并舉的作用。如集團施工企業(yè)往往分級設立審計機構，若上級對下級審計，審計監(jiān)督力度較大；同級審計力度較弱、權威性不足；特別是二、三級審計機構存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報真實審計情況，上級機構對下級審計機構監(jiān)管不到位，無法形成提升審計質(zhì)量的合力。
(三)審計技術與手段無法滿足審計工作需要
目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計技術與手段無法滿足現(xiàn)階段審計工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務知識和經(jīng)驗判斷隨機抽取樣本進行審計，未利用科學的審計抽樣方法和專業(yè)化的審計軟件，審計手段比較落后，無法確保內(nèi)部審計的準確性、全面性和客觀性，不能對風險進行量化；二是仍然是以賬項基礎審計為主，較少考慮風險控制因素，未建立風險導向?qū)徲嬆Ｊ�，審計成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場進行審計，往往簡化審計程序，如審前調(diào)查不充分，制定的審計方案缺乏指導性，對重大問題沒有查深、查透，審計證據(jù)的真實性和可靠性不足，無疑加大了審計風險。
(四)審計質(zhì)量控制機制不健全
施工企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計機構由于時間緊、任務重，存在“為完成任務而審計”的應付思想，對審計工作質(zhì)量重視不夠；沒有專門的機構或人員對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行檢查、督導和考核評價；未建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制一系列制度，質(zhì)量控制標準、質(zhì)量責任界定不明確，審計程序不規(guī)范，未形成完整的審計質(zhì)量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計制度及標準建設情況來看，一是缺乏業(yè)務規(guī)范，許多業(yè)務領域沒有審計管理辦法，如境外工程項目審計管理辦法、對外投資項目審計辦法等；二是缺乏審計工作管理制度，如內(nèi)部審計質(zhì)量責任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務工作標準，如各種業(yè)務審計操作手冊等，審計工作標準難以衡量，隨意性較大等。
(五)審計范圍較狹窄，制約了審計效能發(fā)揮
大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計的范圍局限于財務收支審計、任期經(jīng)濟責任審計、工程項目期間成本審計、以及上級下達的必審項目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度評估、管理審計等涉及較少，工作重點依然是查錯糾弊，并未真正實現(xiàn)降低風險、為企業(yè)增加價值的作用。另一方面，對事前審計和事中審計開展不充分，特別是未嚴格開展建設工程項目全過程跟蹤審計，審計效能發(fā)揮不到位。
(六)審計成果利用效果不高，審計追蹤整改不力
一方面，由于審計機構組織地位不高，內(nèi)部審計報告發(fā)現(xiàn)的工程項目的違規(guī)、違紀問題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計整改不到位、審計成果轉(zhuǎn)化困難；一方面，尚未建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機制，不能及時督促有關部門與所屬單位認真落實整改，不利于審計結(jié)果的貫徹落實和審計工作質(zhì)量的提高。
三、提高施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的對策
(一)完善施工企業(yè)內(nèi)部審計組織設計
一方面，可根據(jù)產(chǎn)權關系、法律地位、經(jīng)濟關系等實際情況，選擇與內(nèi)部審計職能所需層次相適應的模式。內(nèi)部機構健全的集團企業(yè)可在股東會下設董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設審計委員會，對董事會負責，業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導；集團下屬子公司單獨設立內(nèi)部審計機構，其審計負責人可由集團委派，其考核和選聘由集團公司進行，業(yè)務上接受集團公司指導，確保其獨立性；集團下屬核心分公司，可派專職審計人員或設立審計派出機構，加強日常審計監(jiān)督。另一方面，對于審計機構由財務部門分管的情況，應改為由董事長或總經(jīng)理直接領導，提高其獨立性和權威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應盡量避免，審計機構應獨立設置，審計人員應專職專責。
(二)提高審計人員專業(yè)勝任能力
一是建立審計人員準入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，吸收具有工程技術、法律、經(jīng)濟管理、稅務、計算機技術的復合型人才，優(yōu)化審計人員的專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構。二是加大審計人員的專業(yè)培訓力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強施工企業(yè)經(jīng)營流程、工程管理、工程造價、風險管理方面的培訓，加速其知識更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強審計人員溝通表達能力和寫作能力培養(yǎng)。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信，提高審計效率；提交的審計報告重點明確，審計發(fā)現(xiàn)的.問題能切中要害、提出的審計建議切實可行。四是加強審計人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計準則，增強審計人員的責任感和使命感。五是大力推進內(nèi)部審計師職業(yè)化建設。通過建立內(nèi)部審計激勵機制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評價體系，調(diào)動內(nèi)審人員積極性。
(三)改進建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計方式與技術
一是加強先進的審計技術方法的推廣、應用，大力推廣并完善審計抽樣、內(nèi)部控制測評以及風險分析等方面的方法。二是加強審計機構信息化建設。積極開發(fā)和使用計算機審計軟件，適時開展非現(xiàn)場審計和云審計，建立在建工程項目審計數(shù)據(jù)庫，對全部工程實行動態(tài)管理，隨時掌握工程的進度產(chǎn)值、付款、合同等相關信息，努力提高運用信息化技術核查問題的能力和手段。三是加強內(nèi)外部審計相結(jié)合。健全購買社會審計服務項目監(jiān)督管理機制，加強審計全過程質(zhì)量控制，嚴格社會審計質(zhì)量過錯責任追究制度。
(四)完善內(nèi)部審計質(zhì)量評價標準
一是大力推進標準化體系建設，不斷完善內(nèi)部審計制度及評價標準，根據(jù)內(nèi)部審計準則并結(jié)合施工企業(yè)實務特點，量身打造具體的審計實務質(zhì)量標準，如審計工作方案質(zhì)量標準、審計工作底稿質(zhì)量標準、審計報告質(zhì)量標準、審計檔案質(zhì)量標準等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務特點，制定具體的業(yè)務管理辦法，如工程項目審計管理辦法、項目后評價審計管理辦法、境外投資項目審計管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價機構，健全內(nèi)部審計考核評價體系，通過制定相關規(guī)范，規(guī)范具體審計行為，如大型施工企業(yè)集團審計部設立專門人員從事內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)管工作，定期或不定期對審計工作質(zhì)量進行綜合考核評價，構建基于定性、定量的考評標準體系。四是建立審計責任追究制度。通過明確審計責任督促內(nèi)部審計人員認真履行審計職責，規(guī)范日常審計行為。五是引入外部評價機制。可以由上級監(jiān)管機構、會計師事務所、行業(yè)協(xié)會等對內(nèi)部審計項目進行再審計，抽查重點、金額大、有代表性的審計項目，通過同業(yè)互查促進內(nèi)審質(zhì)量提高。
(五)拓寬審計領域和范圍，充分發(fā)揮審計效能
一是加強工程項目全過程跟蹤審計。建立事前預測、事中控制、事后評價三結(jié)合的審計模式，及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益得以順利實現(xiàn)。實際工作中，既要對施工企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大采購業(yè)務等進行事前審計；又要事中監(jiān)督評價施工預算、進度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟合同、資金使用等的真實性、合理性、合法性，可通過建立現(xiàn)場巡查制度、聯(lián)席會議制度、完善審計評價體系等加強施工階段審計監(jiān)督；工程辦理工程結(jié)算和財務決算后仍要對工程效益進行審計。二是構建基于風險管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計。內(nèi)審人員應深入施工一線，研究施工項目進度特征，廣泛收集風險數(shù)據(jù)和風險資料，并注意總結(jié)施工項目中的共同問題，致力于構建風險導向型內(nèi)部審計框架，將風險管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務流程和管理職能中，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計向預防型審計轉(zhuǎn)變，平均分配資源審計向風險導向型審計轉(zhuǎn)變。
(六)強化施工企業(yè)后續(xù)審計，確保審計成果貫徹落實
一方面，建立審計追蹤整改落實臺賬，規(guī)定整改時限和責任單位，定期檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況、對審計意見和建議的采納情況，確保整改落到實處；另一方面，應注重與被審計單位的溝通，對其采取的整改措施和審計發(fā)現(xiàn)的重大問題進行后續(xù)審計，施工企業(yè)內(nèi)部審計人員、工程項目部和高級管理層應發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計單位表明已經(jīng)或?qū)⒁扇〉拇胧⿲ζ髽I(yè)控制環(huán)境的風險進行重新評估，編寫審計工作底稿并計入審計檔案，持續(xù)報告后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動機制，審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴重違紀、違規(guī)問題時，及時移交紀檢部門或司法部門立案查處。
參考文獻:
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內(nèi)部審計論文12
摘 要：隨著企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的縱深發(fā)展，企業(yè)固定資產(chǎn)審計已不僅僅局限于對企業(yè)所擁有和控制的日常固定資產(chǎn)的審計，而將其外延逐步擴展到固定資產(chǎn)投資審計等新的審計領域。本文主要闡述固定資產(chǎn)投資審計
關鍵詞：固定資產(chǎn) 投資審計
隨著企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的縱深發(fā)展，企業(yè)固定資產(chǎn)審計已不僅僅局限于對企業(yè)所擁有和控制的日常固定資產(chǎn)的審計，而將其觸角深入到固定資產(chǎn)投資控制的全過程。它與固定資產(chǎn)投資形成的各環(huán)節(jié)專業(yè)管理日益緊密，使全方位的固定資產(chǎn)投資控制力度更大，效果更佳。
一、企業(yè)固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計的具體內(nèi)容
事前審計內(nèi)容主要包括投資項目建議書及可行性研究階段、編制設計任務書階段、選擇建設地點階段和編制設計文件階段。在事前審計工作中，審計人員主要通過對國家有關政策的掌握對擬建項目進行實施前的效益審核、法規(guī)執(zhí)行情況的真實性、各種報批手續(xù)的可靠性及設計文件的完整可用性實施審計。例如，在可行性研究工作中審計人員突破傳統(tǒng)思想的束縛，獨立、系統(tǒng)、科學地對項目的可行性進行調(diào)查研究，以避免以往經(jīng)常出現(xiàn)的下屬單位“為爭投資而立項，為項目可行而可行”的不正�，F(xiàn)象。
事中審計主要包括投資項目建設前期的準備階段、編制基建計劃和年度計劃以及建設實施階段。由于建設前期的具體實施絕大多數(shù)是由工程外圍而實現(xiàn)的，故我們將投資項目建設前期準備工作階段也納入了事中審計的范圍，原因是這一階段包括了征地拆遷及三通一平工作和設備、材料訂貨和施工招標投標工作。審計人員在這一階段工作中，應根據(jù)投資的多少和規(guī)模的大小，審查全部計劃和年度計劃的可行性。其中包括資金到位率、主要設備訂貨到貨保證和招標投標工作中對標底的審查及是否有作弊行為。
最后一個步驟即為事后審計，這是目前在全國已經(jīng)普遍采用并實施的重要工作，也是投資控制領域匯總一項最為關鍵性的工作。在這一工作中，審計部門主要是參與項目的竣工驗收，主要對固定資產(chǎn)的'形成、概算的執(zhí)行情況、基建投資的結(jié)算進行審計。重點是對投資項目結(jié)算進行審計。
二、結(jié)算審計是固定投資內(nèi)部審計的關鍵環(huán)節(jié)
投資項目結(jié)算審計具有專業(yè)性強、內(nèi)容多、難度大等特點，同其他審計在內(nèi)容和方法上都有所不同，掌握恰當?shù)膶徲嫹椒ㄊ歉愫猛顿Y項目結(jié)算審計的重要一環(huán)。
1. 分析施工圖紙，領會設計意圖
投資項目審計首先要熟悉圖紙，確定施工圖設計是否合理，標注的工程量是否準確，是否按圖紙施工，工程內(nèi)容是否完成等。有些工程因施工條件發(fā)生變化或更換材料的，應從實際出發(fā)，按實際施工內(nèi)容結(jié)算。其次，要對圖紙認真審核，確認是否為竣工圖。第三，要審查施工洽商變更與圖紙是否相對應，有無矛盾之處。第四，要深入現(xiàn)場，準確掌握設計修改、施工變更洽商要點，加深對設計意圖的認識、掌握工程施工的實際情況。
2. 深入實際，核實核準工程量
工程量是計算工程造價的主要依據(jù)。因此，核實核準工程量是工程結(jié)算審計的一個重要環(huán)節(jié)。核實工程量一是要深入施工現(xiàn)場，了解實際情況;二是要審查實際工程量與結(jié)算書工程量是否相符，要注意施工單位有無不顧實際，故意夸大施工難度，加大工程量，增加結(jié)算費用的情況;三是要審查有無重復計算工程量的問題;四是要審查是否有借他人完成的工程報結(jié)算的情況。
3. 審查使用定額與文件匯編是否恰當
在確定工程量的基礎上，要認真核對定額套用是否合理。要把好這一關，就必須研究吃透有關定額說明，掌握各單項工程所適用的定額子目和定額直接費。審計時應把握以下幾點：一是審查有無亂套定額，混用新建與修繕定額的情況;二是審查有無穿插使用定額及高套定額子目，有無將土建施工放在安裝施工中，特別是將人工項目套用安裝定額等問題;三是審查使用文件匯編是否符合規(guī)定，要特別主義是否使用了已作廢的文件或混淆結(jié)構類型、濫用調(diào)價系數(shù)增加結(jié)算費用的問題;四是審查工程內(nèi)容是否名副其實，有無定額子目與單價正確，而與完成的工程內(nèi)容不符;有無定額子目與工程名稱、工程內(nèi)容相符，而定額單價不符;有無低工程量套高工程量，低面層材料套高面層材料定額子目，現(xiàn)澆鋼筋砼構件套成品構件，一般材料套高級材料等情況。
4. 審查材料價格、用量，按實計算價差
建筑材料是直接影響工程造價的重要因素，有些施工企業(yè)為了多計工程價款，往往在建筑材料上做文章。因此，在審計時應注意以下幾點：一是審查材料價格。有的施工單位虛報材料價格;有的以次充好，三級品按一級品計價;有的在當?shù)夭少彶牧希瑓s出具外地采購發(fā)票，多計價差和采保費。二是審查是否存在施工單位將建設單位委托購買的材料列入工程成本，并計取各項費用。三是審查是否按規(guī)定計算材料價差。四是要對主要材料用量進行計算核實，按實計算價差。
5. 嚴格審核施工合同，正確處理糾紛
施工合同是確定建設單位與施工單位權利義務的規(guī)范性文件，也是工程結(jié)算的法律依據(jù)。在審計時要對合同條款，嚴格審查各項施工內(nèi)容。一是核準工程結(jié)算范圍。在實際工作中要正確把握總包和分包的工程范圍，嚴格區(qū)分總體工程與單個工程的施工范圍，并分清各階段的工程項目，才能順利地進行工程結(jié)算審計。二是確定施工工期、正確進行索賠。要嚴格審核開竣工日期，區(qū)分合同工期、定額工期、實際工期的界限，以及工期在決算調(diào)價中的應用，對延誤竣工工期的，要按合同條款向?qū)Ψ教岢鏊髻r要求，以維護自己的正當權利。三是確定施工承包方式。承包方式是多種多樣的，有的實行一次性承包方式，包死工程造價，不另算材料調(diào)價，風險一次打入結(jié)算;有的是輕包工，只包工不包料，僅取勞務費;有的則采用當?shù)囟ㄆ诠嫉牟牧险{(diào)價系數(shù)方式承包，結(jié)算隨調(diào)價系數(shù)的變化而變化。四是審查合同其他條款的落實情況。如有的工程規(guī)定了質(zhì)量標準及不達標的罰款數(shù)額，審計時遇到不達標的，應按合同規(guī)定扣下質(zhì)量罰款。
目前，企業(yè)內(nèi)部審計已滲透到固定資產(chǎn)投資的一切領域。它對外保護企業(yè)合法權益不受傷害，對內(nèi)抑制各種違法行為，有效地保證了企業(yè)固定資產(chǎn)的保值增值。
參考文獻
[1]《在內(nèi)部審計中開展固定資產(chǎn)審計的探討》，唐貽興，徐兵
內(nèi)部審計論文13
醫(yī)院作為市場經(jīng)濟的主體，在醫(yī)療體制改革不斷深化、醫(yī)療市場競爭進一步加劇、風險日益凸顯的新環(huán)境下，迫切需要創(chuàng)新、發(fā)展內(nèi)部管理機制，以適應時代潮流。醫(yī)院內(nèi)部審計作為醫(yī)院內(nèi)部管理機制的重要組成部分，也需要適應新形勢不斷創(chuàng)新，由傳統(tǒng)模式向風險導向內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變。一方面，為適應醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和管理方向的調(diào)整，內(nèi)部審計應承擔起獨立評價風險管理，監(jiān)督風險管理活動全過程的職責，通過實施風險導向內(nèi)部審計，從專業(yè)角度識別、評估風險，幫助醫(yī)院管理層了解風險信息，促進醫(yī)院在風險環(huán)境中由被動受損到主動控制和排解風險，在風險環(huán)境中尋求更好的發(fā)展。另一方面，醫(yī)院內(nèi)部審計一直著重于歷史賬簿記錄和內(nèi)部控制有效性的審查，業(yè)務范圍狹窄，使得內(nèi)部審計在醫(yī)院不被重視，有的醫(yī)院干脆將內(nèi)部審計業(yè)務外包，以節(jié)省成本和開支。此外，醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部審計模式還存在審計效率低下、審計結(jié)論不易被接受、無法發(fā)現(xiàn)串通舞弊等諸多缺陷，其落后性逐漸顯露。醫(yī)院內(nèi)部審計要擺脫困境，克服缺陷，實現(xiàn)新的職能與作用，就應及時調(diào)整內(nèi)部審計思想，嘗試應用風險導向內(nèi)部審計。
第一，熟悉醫(yī)院發(fā)展環(huán)境，快速而準確辨識風險。
當前，由于多種因素的影響，醫(yī)院發(fā)展面臨的未知風險加大。調(diào)查并分析醫(yī)院當前的發(fā)展環(huán)境，是內(nèi)部審計工作開展的初始階段。內(nèi)部審計人員需要了解醫(yī)院的現(xiàn)實發(fā)展情況，財務管理情況，人員構成狀況與其他發(fā)展現(xiàn)狀，也需要了解醫(yī)院的治理結(jié)構、內(nèi)控建設、文化建設等，通過分析判斷，識別醫(yī)院財務運行以及內(nèi)部管理存在的問題。要建立科學的風險辨識機制，提升風險識別的速度和準確度，注意風險識別的連續(xù)性和動態(tài)核對，以利內(nèi)部審計工作的更好開展。
第二，全面評估風險，確定審計關鍵內(nèi)容。
評估風險是做好審計工作的一個前提，也是了解審計工作如何開展的一個重點內(nèi)容，有助于判斷審計風險級別，確定審計關鍵內(nèi)容，制定詳細的風險評估策略，制定內(nèi)部審計工作方案。一般來說，評估風險需要經(jīng)過兩個步驟，即初步評估和再評估。在初步評估階段，內(nèi)部審計通過全面分析醫(yī)院所處環(huán)境，辨識各種風險因素，運用一定的風險管理技術，判斷風險的大小，即風險事項發(fā)生的概率和對醫(yī)院的影響程度。醫(yī)院據(jù)此釆取風險應對措施。此后，內(nèi)部審計需對醫(yī)院的應對措施進行再評估，判斷剩余風險。經(jīng)過慎重的風險評估，能夠幫助審計人員更好的了解醫(yī)院面臨的'風險，確定高風險領域，以便設計審計重點，在隨后的審計程序中予以重點關注，提升審計效率。
第三，結(jié)合醫(yī)院實際，編制內(nèi)部審計計劃和實施方案。
審計計劃涉及多個方面，包括預期范圍、實施方式、審計資源規(guī)劃、預期時間等。審計計劃制定后，內(nèi)部審計部門還需據(jù)此而制定具體實施方案。要強調(diào)的是，審計計劃在制定后并非不再改變，其也需要根據(jù)審計進展情況，動態(tài)調(diào)整，發(fā)現(xiàn)不合理的流程安排要及時修正，并控制好每一個流程的具體執(zhí)行。例如在內(nèi)部審計工作執(zhí)行中，資產(chǎn)管理評價是高風險的項目，審計人員需結(jié)合此高風險項目的特點，及時判斷審計計劃是否合理，對審計方案作出有效調(diào)整，這樣才能對資產(chǎn)管理審計工作進行正確的處理。
第四，采用恰當?shù)膬?nèi)部審計技術方法。
風險導向內(nèi)部審計是圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略目標，發(fā)現(xiàn)影響目標實現(xiàn)的各類風險，因此，內(nèi)部審計應深入醫(yī)院的治理結(jié)構、相關業(yè)務及內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員在審計過程中既要檢查醫(yī)院的財務賬目，也要關注相關業(yè)務，既要重視財務信息，也要重視非財務信息，要認真研究醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，并對醫(yī)院內(nèi)部控制進行測試，看其是否能有效規(guī)避風險。風險導向內(nèi)部審計是一種先進的審計模式，要求在傳統(tǒng)審計方法外，適度增加一些其他的審計方法，以縮短審計周期，提高審計結(jié)論可靠性，降低審計風險。這些技術方法包括：（1）審計抽樣技術。醫(yī)院內(nèi)部審計工作繁重，人員有限，很難在每次審計中做到對測試項目進行全面測試，而通過合理選取審計樣本，也可對測試項目的總體情況作出大致判斷，這樣就節(jié)省了審計資源，提高了審計效率。（2）定量分析方法。該方法有助于量化醫(yī)院風險等級，以便采取更有效的應對措施。包括趨勢分析法、比率分析法、模型數(shù)據(jù)庫分析法等。（3）定性分析方法。當定量分析法不適用時，可采用此方法，同樣可達到分析的效果。如對一些特殊項目，不宜采用定量分析方法，則可借助專家調(diào)查法幫內(nèi)部審計人員得出審計結(jié)論。此外，隨著信息技術的發(fā)展，持續(xù)審計技術等新興方法正逐步應用于醫(yī)院內(nèi)部審計中。
第五，重視審計報告編制，做好后續(xù)審計。
審計報告是對內(nèi)部審計工作進行總結(jié)的一份書面文件，其重點應在對審計中發(fā)現(xiàn)的風險管理問題提出建議，協(xié)助醫(yī)院管理者完善風險管理，以保證醫(yī)院戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。審計報告直接體現(xiàn)了審計成果，也體現(xiàn)了風險導向內(nèi)部審計在醫(yī)院風險管理中的價值。為保證醫(yī)院管理者認真對待審計報告的建議，內(nèi)部審計人員有必要開展后續(xù)審計，對報告中所提建議的落實情況實施監(jiān)督，督促醫(yī)院管理者采取整改措施，進一步完善醫(yī)院內(nèi)部風險控制機制，實現(xiàn)風險導向內(nèi)部審計的目的。
內(nèi)部審計論文14
一、國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀及主要問題
1.內(nèi)部審計工作不夠完善，不夠獨立
當前部分國有煤炭企業(yè)遵循與其他業(yè)務部門相互平行的模式，構建內(nèi)部審計機構，通常是由單位的紀委書記、經(jīng)濟師、總會計師，來實施工作并進行匯報；企業(yè)本身制約了內(nèi)部審計工作機構和工作人員的經(jīng)濟利益，審計人員各種利益都與被審計單位之間有著密切的關系，人際關系、利益關系不斷的影響內(nèi)部審計組織體系，導致國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機構的工作人員缺乏獨立性工作的能力，同時也逐漸減弱了內(nèi)部審計的工作效能，因此導致在做出審計處理決定的情況下，由于管理體制的影響，讓執(zhí)行不能得到有效地貫徹，慢慢的內(nèi)部審計機構就會沒有有效性和權威性，很快就淪落為國有煤炭企業(yè)的可有可無的部門。
2.內(nèi)部審計各個智能定位不夠準
由于我國國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作起步很晚。在國家政策的推動下，國有煤炭企業(yè)才能逐漸的形成，其職能定位則主要受到企業(yè)內(nèi)部財務收支審計的影響，在事后可以以監(jiān)督的形式參與企業(yè)的經(jīng)營管理。因為對財經(jīng)法紀審計技能過于的重視，又要求內(nèi)部審計機構服務于企業(yè)經(jīng)營管理，因此不斷的影響了內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮。
3.內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)不夠高
新時期下內(nèi)部審計的專業(yè)活動是涉及面非常廣泛的，不僅需要內(nèi)部審計人員要有豐富的專業(yè)知識，主要包括了分析、審計、會計、內(nèi)部控制的評價和檢查，而且要鼓勵他們參與實踐，不斷積累豐富的實踐經(jīng)驗。目前整個國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機構審計人員素質(zhì)普遍不高；通常審計人員都是由審計或者會計專業(yè)的人員組建而成，在信息、工程技術以及法律等方面缺少了專業(yè)的人才，無法達到新時期下內(nèi)部審計的要求；由于審計技術的落后，涉及到信息技術、計算機程序?qū)徲嫹矫婧苌伲瑥亩绊憣徲嬞|(zhì)量。
4.內(nèi)部審計的宣傳力度不夠高
由于我國國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立起步較晚，從而影響了宣讀力度，部分重大的審計成果和報告沒有及時發(fā)布，所以審計單位對于審計工作只是做到了表層化的理解、認識，從傳統(tǒng)的角度去看待審計工作，將審計工作視為簡單的查賬，挑問題，從而沒有明確到審計的最終目的是有助于領導發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，在經(jīng)營決策的時候提供一定的參考，面對這些往往就會出現(xiàn)抵制情緒，不能真實、全面的匯報資料，最終導致審計效果無法達到預期的目標。
二、加強國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的有效措施
1.通過強化內(nèi)部控制與資金管理的結(jié)合開展內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)管理水平
通過強化國有煤炭企業(yè)財務方面的管理、內(nèi)部的控制、經(jīng)營的水平、資金的運用，才能積極開展內(nèi)部審計工作，將企業(yè)內(nèi)部控制和管理的缺陷及時做到統(tǒng)計，要有針對性地提出推動企業(yè)進步的改善意見和創(chuàng)新性的建議。例如在經(jīng)過審計后，首先要分明企業(yè)內(nèi)部各類崗位的職責，嚴格制定物質(zhì)進出的手續(xù)，計量有標準，消耗有定額，考核有目的，堅持實施良性循環(huán)的有效措施，保障企業(yè)經(jīng)營活動能按照適當?shù)氖跈噙\行；保障所有事項都能明確的記錄，所以交易金額都能記錄在對應的賬戶上；從而實現(xiàn)實際資產(chǎn)與賬戶資產(chǎn)能核對；加強了財務審簽手續(xù)的適應性、完整性，經(jīng)濟指標的準確性等，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，加強企業(yè)對內(nèi)部的控制。
2.通過強化企業(yè)重大投資項目決策制度開展內(nèi)部審計工作，減少決策的失誤
在企業(yè)中出現(xiàn)決策事物就是最大的失誤，企業(yè)能否經(jīng)營成功，能否生存，企業(yè)的經(jīng)營決策水平起到關鍵性的作用。內(nèi)部審計要堅持提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平，將為經(jīng)濟效益服務作為宗旨，加大在企業(yè)重大經(jīng)營投資決策前的評審力度，嚴格遵循企業(yè)有關重大投資項目的決策程序的相關規(guī)定，實現(xiàn)客觀主義決策，盡量避免不正當決策的出現(xiàn)，及時糾正錯誤的決策，從根本上降低了企業(yè)經(jīng)驗投資的風險。改變傳統(tǒng)的事后審計，做到事前審計、事中審計，加強對企業(yè)重大投資項目的決策可行性的復審力度，最大限度防止由于決策食物而造成企業(yè)資產(chǎn)閑置、盲目投資、資產(chǎn)結(jié)構不合理等嚴重的后果和經(jīng)濟損失。因此在針對對外合資、投資方面，應該嚴格審查相關的合同、協(xié)議、章程、會議記錄、補充合同協(xié)議等資料，以確保及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不利于企業(yè)的規(guī)定條款，提出相應能避免投資風險的意見，竭誠為企業(yè)服務。
3.通過強化經(jīng)濟效益、明確經(jīng)濟責任開展內(nèi)部審計工作，激發(fā)下屬單位負責人的積極性
當前在國有煤炭企業(yè)的下屬單位中，尤為重要的是二級獨立核算單位，單位負責人根據(jù)各種目的，對財務信息進行掩蓋、虛報利潤、嚴重虧損、做假的賬等問題較多。部分單位負責人經(jīng)營風險意識淺薄，導致效益降低；嚴重揮霍，腐化奢侈；重視眼前的效益，沒有長遠的目光，導致職工的不滿日益增多。因此要狠抓經(jīng)濟效益、明確經(jīng)濟責任實施內(nèi)部審計工作，有利于激發(fā)單位負責人工作的積極性，加強他們的責任感和使命感。在開展經(jīng)濟責任審計工作中，要注重整個審計過程，做好任前、任時、離任的銜接工作。離任審計時要堅持“走得清”，繼者要堅持“接得明”，并能幫助繼任者解決一定程度的困難。在任時，要對管理績效進行評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，盡量避免損失的發(fā)生。在任前，要堅持實事求是、切實反映、切實評價的'原則進行匯報，為選拔優(yōu)秀的人才提供客觀的依據(jù)。
4.通過強化企業(yè)投資項目動態(tài)，實施跟蹤管理，開展內(nèi)部審計工作
伴隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展傾向?qū)ν馔顿Y、多樣化經(jīng)營，而其中的子公司、控股、參股的公司也不斷增加，因此企業(yè)對這些對外投資的管理卻十分乏力，在財務狀態(tài)、經(jīng)濟能力、盈利狀況方面不了解，導致很多項目沒有充分發(fā)揮應有的效益。因此，企業(yè)要通過加強跟蹤管理配合企業(yè)長期投資項目開展審計工作，避免國有資產(chǎn)的流失，加強企業(yè)經(jīng)濟效益。
5.通過強化企業(yè)環(huán)境管理，對環(huán)境內(nèi)部審計工作進行探索，達到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展
環(huán)境審計就是由內(nèi)部審計部門根據(jù)法律法規(guī)對本企業(yè)的環(huán)境管理與有關的經(jīng)濟活動，進行真實、合法的審查，監(jiān)督環(huán)境管理的責任，及時揭發(fā)違規(guī)行為，提高環(huán)境管理的水平，以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略為目標的監(jiān)督活動。很長時期以來，企業(yè)的高速發(fā)展引起環(huán)境破壞或污染，引發(fā)環(huán)境災難，這些越來越受到人們的高度重視，企業(yè)與此同時也付出了相當大的代價。WTO組織的其中一項宗旨是“堅持走可持續(xù)發(fā)展的道路，各個成員國要加強對世界資源最優(yōu)利用、保護環(huán)境，以符合不同發(fā)展水平各成員國需要的方式，采取各種對應的措施”。所以，企業(yè)要在國際經(jīng)濟圈中很好的生存，一定要遵循以上宗旨，注重降低成本，開創(chuàng)效益，提高環(huán)境管理的責任，達到可持續(xù)發(fā)展的目的，如今環(huán)境審計要納入企業(yè)內(nèi)部審計的工作之中。
在社會經(jīng)濟高速發(fā)展，經(jīng)濟改革不斷加強，經(jīng)濟管理水平不斷提高推動下，企業(yè)內(nèi)部審計工作也要進行全面的改善，才能適應今天的企業(yè)經(jīng)營活動，不斷的加強內(nèi)涵與外延，才是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的有效途徑。
內(nèi)部審計論文15
摘要：區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟建設既是當前農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的全新方向，也是實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的有效途徑。文章闡述了內(nèi)部審計在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中的地位，論述了內(nèi)部審計機制在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中具有激發(fā)聯(lián)盟創(chuàng)新活力、推動產(chǎn)學研一體化、保障資金有效運行等作用，提出了在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中建立聯(lián)盟內(nèi)部的財務審計制度、績效審計制度、內(nèi)部控制審計制度、后續(xù)審計制度等建議。
關鍵詞：農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟；內(nèi)部審計；鄉(xiāng)村振興；建議
近些年，為更好地集中農(nóng)業(yè)科技資源，提升自主創(chuàng)新能力，全國許多地區(qū)陸續(xù)形成了區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟。具體來說，區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟是指擁有豐富的農(nóng)業(yè)科技資源、較多的科研創(chuàng)新成果、先進的創(chuàng)新制度體系和優(yōu)良的科技創(chuàng)新環(huán)境，自主創(chuàng)新能力較強，科技支撐引領有力，在區(qū)域農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新版圖中占有重要地位，對特定生態(tài)類型區(qū)的科技創(chuàng)新具有示范引領和輻射帶動作用，科研院所與高校、企業(yè)等之間在長期合作基礎上形成的相對穩(wěn)定的系統(tǒng)[1]。20xx年，在中三角（湖南、湖北、江西）區(qū)域成立了湘鄂贛農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟，經(jīng)過數(shù)年的發(fā)展取得了一系列成就，如提出了區(qū)域農(nóng)業(yè)重大科技命題并協(xié)同攻關、聯(lián)合開展農(nóng)業(yè)科技成果集成示范應用與聯(lián)合申報農(nóng)業(yè)科技成果獎勵、聯(lián)合實現(xiàn)三地農(nóng)業(yè)科技資源共享、聯(lián)合開展人才培養(yǎng)與交流等。但在取得成績的同時還存在著一些問題，尤其是在科研項目管理上存在著管理松散化、財務風險和市場風險較大、發(fā)展動力不足等諸多問題，急需通過建立健全創(chuàng)新聯(lián)盟內(nèi)部審計機制來解決。
1內(nèi)部審計在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中的地位
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，目的是增加組織價值和完善組織運營。內(nèi)部審計通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標[2]。區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟某種意義上可被理解為是研究單位與企事業(yè)單位的聯(lián)合系統(tǒng)，其內(nèi)部治理結(jié)構與公司有著一定的相似性，因而具有建立內(nèi)部審計的結(jié)構條件。同時，在農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟的運行中，存在著職員契約履行不到位、市場風險規(guī)避能力差、項目管理不規(guī)范等諸多問題，影響創(chuàng)新聯(lián)盟的運行效果，這就需要建立一套行之有效的監(jiān)督機制[3]。區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟的內(nèi)部審計具有“安全閥”與“防火墻”的功能，因此，內(nèi)部審計對于區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟來說起到了監(jiān)督與促進的作用，地位十分重要。
2內(nèi)部審計在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中的作用
2.1優(yōu)化內(nèi)部管理機制，激發(fā)聯(lián)盟創(chuàng)新活力
內(nèi)部審計的一項重要職能是實現(xiàn)有效控制，即通過對單位領導及其職能部門的內(nèi)部審計，并按照特定標準調(diào)整其各項活動，以期達到組織的目標。目前，農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟還過于松散，條塊分割，聯(lián)盟內(nèi)部的`管理效能較低，因而創(chuàng)新活力不足。內(nèi)部審計機制的建立可以優(yōu)化聯(lián)盟內(nèi)部的管理機制：一是能夠明確管理部門的實際職能分工，確立科技研發(fā)部門在聯(lián)盟中的主體地位[4]；二是對聯(lián)盟內(nèi)部各部門進行監(jiān)督，測試內(nèi)部管理機制的科學性，建立有效的農(nóng)業(yè)科技研發(fā)鏈，實現(xiàn)從研發(fā)到銷售這一過程的連續(xù)性；三是內(nèi)部審計可以測試內(nèi)部管理系統(tǒng)的遵循性，監(jiān)督各個部門履行自己職責的情況[5]；四是內(nèi)部審計能夠?qū)β?lián)盟整體的管理現(xiàn)狀進行經(jīng)濟效益評價，并且針對管理缺陷，提供建設性的意見和改進措施，幫助管理人員和科研人員更好地進行管理與科研活動，提高運營效率和經(jīng)濟效益[6]。
2.2規(guī)避市場風險，推動產(chǎn)學研一體化
農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟現(xiàn)存的突出問題是內(nèi)部結(jié)構的松散以及產(chǎn)學研分離，研究策略與市場需求的偏差加大了協(xié)同創(chuàng)新的難度。產(chǎn)生問題的原因主要是現(xiàn)有企業(yè)難以承擔市場競爭的風險，這些企業(yè)或科研機構由于對政府資金投入有依賴性，導致難以形成自己的競爭優(yōu)勢，無法增強核心競爭力。而內(nèi)部審計可以從兩個方面來加以應對和解決：一是能夠?qū)崿F(xiàn)對市場環(huán)境的風險評估，指導風險策略的制定，為農(nóng)業(yè)科技企業(yè)提供一套較為完善的風險規(guī)避制度[7]。農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的最終目的在于實現(xiàn)科研成果的產(chǎn)品化，良好的市場風險規(guī)避策略能夠讓企業(yè)更好地實現(xiàn)自己的經(jīng)濟效益。二是能夠讓科研機構對企業(yè)的發(fā)展前景有一個正確的評價，促使科研機構同企業(yè)直接合作，以市場為導向進行科技創(chuàng)新，而不是為了項目資金局限于項目研究，有利于加速產(chǎn)學研一體化的進程。
2.3提高財務透明度，保障資金有效運行
農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟是由政府主導創(chuàng)建的組織，政府在組織中扮演著重要的角色，其在創(chuàng)立的過程中借鑒了行政事業(yè)單位的管理經(jīng)驗，很多規(guī)章制度的制定參照了行政事業(yè)單位的做法。聯(lián)盟內(nèi)部審計機制在建構過程中，較好地總結(jié)了行政事業(yè)單位審計中存在的問題，再結(jié)合聯(lián)盟自身的特點，建立了一套有效的審計程序，提高了聯(lián)盟財務的透明度，細化了聯(lián)盟資金運用的流程，保證了聯(lián)盟資金的有效使用。
3在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中建構內(nèi)部審計機制的建議
3.1建立聯(lián)盟內(nèi)部的財務審計制度
在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中，良好的財務使用狀況是實現(xiàn)聯(lián)盟各主體之間有效協(xié)同創(chuàng)新的前提，建立完善的財務審計機制，定期或不定期地公開聯(lián)盟資金流動情況，有利于規(guī)避財務風險，防止聯(lián)盟經(jīng)濟狀況的不良發(fā)展，保證聯(lián)盟內(nèi)部使用資金的有效性與透明性，增強各主體協(xié)同合作的信心，實現(xiàn)聯(lián)盟內(nèi)部的良好運營[8]。
3.2建立聯(lián)盟的績效審計制度
績效審計機制有利于聯(lián)盟確立正確的發(fā)展方向，為各個主體明確預期的發(fā)展目標，明確自身角色定位，同時，能調(diào)動聯(lián)盟內(nèi)部工作人員的積極性，有效監(jiān)督員工的履職情況。此外，良好的績效審計機制能夠更好地切合聯(lián)盟實際制定運營目標，總結(jié)聯(lián)盟運營狀況并提出修改意見，由此推動聯(lián)盟的良性運行，實現(xiàn)聯(lián)盟效益最大化。
3.3建立聯(lián)盟內(nèi)部控制審計制度
建立聯(lián)盟內(nèi)部控制審計機制，明確和評價聯(lián)盟內(nèi)部控制設計和運行中產(chǎn)生的問題，分析問題形成的原因并提出改進建議，有利于改善現(xiàn)有的聯(lián)盟內(nèi)部管理松散化、協(xié)同程度不高、發(fā)展動力不足等問題，推動聯(lián)盟形成良好的管理控制模式，實現(xiàn)真正意義上的創(chuàng)新聯(lián)盟[9]。同時，在嚴重管理缺失的領域要著重開展審計工作，對于違法違規(guī)行為進行嚴肅處理[10]。
3.4建立后續(xù)審計制度
建立后續(xù)審計制度能有效促進審計結(jié)果運用。在聯(lián)盟對審計結(jié)果進行反思和采取改進措施后，對改進的效果進行審查并進行效果評估，一方面，督促聯(lián)盟各主體積極根據(jù)審查結(jié)果進行整改；另一方面，對整改結(jié)果不明顯的方面進行原因分析，總結(jié)出現(xiàn)的問題，結(jié)合實際情況進行二次或是多次的整改，以保證改進與聯(lián)盟實際需求相契合。同時，總結(jié)成功的經(jīng)驗，為后續(xù)的創(chuàng)新工作提供幫助。
4參考文獻
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