注冊會(huì)計(jì)師《稅法》備考練習(xí)題

　　【注冊會(huì)計(jì)師《稅法》備考練習(xí)題一】

　　1、多選題

　　根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有( )。

　　A、某單位為希望小學(xué)無償提供《暖春》電影放映服務(wù)

　　B、某咨詢公司為個(gè)人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

　　C、某動(dòng)畫公司聘用動(dòng)畫人才為本公司設(shè)計(jì)動(dòng)畫

　　D、某運(yùn)輸公司為其他單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對象的除外。(2)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)A屬于以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動(dòng)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。

　　2、多選題

　　下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中，不正確的有( )。

　　A、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

　　B、企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過10年

　　C、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳

　　D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)期的虧損

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利;選項(xiàng)B，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年;選項(xiàng)D，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

　　3、單選題

　　下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A、商業(yè)企業(yè)零售食品

　　B、商業(yè)企業(yè)對外批發(fā)銷售勞保用品

　　C、商業(yè)企業(yè)將外購貨物用于對外捐贈(zèng)

　　D、軍需工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　依據(jù)：2015年教材第二章第124頁。

　　4、多選題

　　下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有( )。

　　A、特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制

　　B、實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則

　　C、特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突

　　D、稅法適用原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法基本原則

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則。

　　5、單選題

　　代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后( )日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

　　A、10

　　B、15

　　C、30

　　D、45

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

　　6、單選題

　　按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是( )。

　　A、采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C、采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D、將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　7、多選題

　　納稅人外購的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有( )。

　　A、用于直接平價(jià)銷售

　　B、用于抵償債務(wù)

　　C、用于對外投資或無償贈(zèng)送他人

　　D、用于職工福利品發(fā)放

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 外購的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，抵債、贈(zèng)送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，因?yàn)橄�費(fèi)稅單一環(huán)節(jié)納稅，不用再繳納消費(fèi)稅。

　　8、多選題

　　下列屬于中央政府與地方政府共享收入的有( )。

　　A、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　B、增值稅

　　C、資源稅

　　D、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅屬于中央政府固定收入。

　　9、多選題

　　某企業(yè)2015年1月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一件;與其他企業(yè)訂立購銷合同一份，所載金額100萬元;訂立房屋租賃合同一份，所載金額100萬元;訂立加工合同一份，列明加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有( )元。

　　A、權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅20

　　B、加工合同應(yīng)繳納印花稅50

　　C、購銷合同應(yīng)繳納印花稅400

　　D、該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅1640

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 (1)稅務(wù)登記證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅=4×5=20(元)

　　(2)購銷合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300(元)

　　(3)租賃合同應(yīng)納印花稅=1000000×1‰=1000(元)

　　(4)加工合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)

　　該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)=20+300+1000+320=1640(元)

　　10、單選題

　　A國一居民企業(yè)在B國設(shè)有一個(gè)分公司，總公司在本國取得所得250萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實(shí)行限額抵免法。計(jì)算該居民企業(yè)應(yīng)向本國繳納所得稅額( )。

　　A、55萬元

　　B、60萬元

　　C、70萬元

　　D、75萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 (1)B國分公司抵免限額=60×30%=18(萬元)

　　(2)由于抵免限額(18萬元)<實(shí)繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18(萬元)，

　　因此，應(yīng)向本國繳納所得稅額=(250+60)×30%-18=75(萬元)。

　　【注冊會(huì)計(jì)師《稅法》備考練習(xí)題二】

　　1.單選題

　　以下關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅稅率的表述正確的是( )。

　　A、勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅稅率一律按照20%執(zhí)行

　　B、勞務(wù)報(bào)酬適用7級超額累計(jì)稅率

　　C、勞務(wù)報(bào)酬適用比例稅率，稅率為20%，一次收入過高的，可以加成征收

　　D、勞務(wù)報(bào)酬加成征收的比例一律為十成

　　【正確答案】C

　　【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，對應(yīng)納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分，加征十成。

　　2.多選題

　　下列項(xiàng)目中可以作為一次所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的有( )。

　　A、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　B、在雜志上連載六期的小說稿酬所得

　　C、分月取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D、歌手每天在歌廳演唱所得

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得和歌手每天在歌廳演唱所得以一個(gè)月為一次計(jì)算個(gè)人所得稅的。

　　3.單選題

　　2017年某個(gè)體工商戶全年銷售收入1 000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。2017年該個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。

　　A、5

　　B、15

　　C、18

　　D、30

　　【正確答案】A

　　【答案解析】扣除限額=1000×0.5%=5(萬元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)，二者比較，允許扣除的招待費(fèi)為5萬元。

　　4.單選題

　　楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅4500元;當(dāng)年，楊某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2017年楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A、8000

　　B、9900

　　C、20000

　　D、21900

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稿酬所得的個(gè)人所得稅按照我國稅法計(jì)算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外實(shí)際繳納的4500元，無需在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅;將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　5.單選題

　　因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的( )作為抵免限額。

　　A、12.5%

　　B、15%

　　C、25%

　　D、20%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的.，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。

　　6.單選題

　　某演員2017年1月1日參加元旦演出的出場費(fèi)為稅后10000元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A、1800

　　B、1904.76

　　C、2000

　　D、1600

　　【正確答案】B

　　【答案解析】參加演出的出場費(fèi)為勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)將不含稅勞務(wù)報(bào)酬換算為應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);應(yīng)納個(gè)人所得稅=9523.81×20%=1904.76(元)。

　　7.多選題

　　下列關(guān)于每次收入的規(guī)定中，說法正確的有( )。

　　A、一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得，分期支付的，每一期為一次

　　B、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

　　C、同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

　　D、利息所得，以支付利息時(shí)取得的收入為一次

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，如果該次收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　8、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有( )。

　　A、從事海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅

　　B、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自獲利年度起享受三免三減半

　　C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額

　　D、加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。

　　9、多選題

　　企業(yè)重組適用于一般性稅務(wù)處理時(shí)，下列表述正確的有( )。

　　A、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

　　B、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　C、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　D、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項(xiàng)全部正確。

　　10、單選題

　　因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是( )。

　　A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額

　　B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額

　　C、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%

　　D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

　　【注冊會(huì)計(jì)師《稅法》備考練習(xí)題三】

　　1、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有( )。

　　A、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D、未投入使用的房屋

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】以融資租賃方式租出和以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。

　　2、單選題

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由( )管理。

　　A、地稅局

　　B、國稅局

　　C、財(cái)政局

　　D、稅務(wù)總局

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。

　　3、單選題

　　2017年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款100萬元。已知該企業(yè)2015年虧損40萬元，2016年盈利20萬元。2017年度的應(yīng)納稅所得額150萬元。2017年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是( )萬元。

　　A、19.6

　　B、20

　　C、22.5

　　D、30

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=[150-(40-20)]×25%-100×10%=22.5(萬元)。

　　4、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)表述錯(cuò)誤的有( )。

　　A、境外分支機(jī)構(gòu)的所得可以用于彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

　　B、以建筑勞務(wù)為主的建筑企業(yè)取得的建筑勞務(wù)收入，在營業(yè)外收入核算

　　C、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除

　　D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)應(yīng)在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，在主營業(yè)務(wù)收入中核算。選項(xiàng)C，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。選項(xiàng)D，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　5、多選題

　　依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于不征稅收入或免稅收入的有( )。

　　A、財(cái)政撥款

　　B、符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益

　　C、非營利組織接收其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入

　　D、居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益屬于應(yīng)稅收入。

　　6、單選題

　　下列各項(xiàng)中可以在應(yīng)納稅所得額中扣除的是( )。

　　A、分支機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　B、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

　　C、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

　　D、支付給股東的個(gè)人消費(fèi)支出

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;選項(xiàng)D，視同對個(gè)人股東的股利分配，不得作為企業(yè)費(fèi)用扣除。

　　7、多選題

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所包括( )。

　　A、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所

　　B、提供勞務(wù)的場所

　　C、管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)

　　D、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括：

　　(一)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);

　　(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;

　　(三)提供勞務(wù)的場所;

　　(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;

　　(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所。

　　8、單選題

　　某高新技術(shù)企業(yè)為居民企業(yè)，2017年實(shí)際發(fā)生的合理的工資支出400萬元，職工福利費(fèi)支出80萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2017年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

　　A、32

　　B、34

　　C、44

　　D、54

　　【正確答案】A

　　【答案解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-400×14%=24(萬元)

　　高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照工資、薪金的8%計(jì)算稅前扣除限額，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-400×8%=8(萬元);

　　合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=24+8=32(萬元)。

　　9、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，以下各項(xiàng)對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是( )。

　　A、消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費(fèi)用扣除

　　B、停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月停止計(jì)算折舊

　　C、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年

　　D、通過債務(wù)重組方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊;林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年。

　　10、單選題

　　下列項(xiàng)目中，應(yīng)視同銷售貨物確認(rèn)收入、繳納企業(yè)所得稅的是( )。

　　A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈(zèng)

　　B、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)制造另一產(chǎn)品

　　C、自建的商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營

　　D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內(nèi)的總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置，不視同銷售確認(rèn)收入。

　　【注冊會(huì)計(jì)師《稅法》備考練習(xí)題四】

　　1、多選題

　　甲公司8月份與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價(jià)50000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有( )。

　　A、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為285元

　　B、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為150元

　　C、甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　D、甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過500元，應(yīng)當(dāng)匯總繳納。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(500000+450000)×0.3‰=285(元)。

　　2、多選題

　　下列項(xiàng)目不可以稅前扣除的有( )。

　　A、罰息

　　B、向投資者支付的股息、紅利

　　C、提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)

　　D、子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】向投資者支付的股息、紅利屬于稅后支付，不可以稅前扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　3、單選題

　　在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于( )年。

　　A、2

　　B、3

　　C、5

　　D、10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　4、單選題

　　甲投資公司2014年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤為600萬元，累計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。

　　A、0

　　B、400

　　C、1200

　　D、1600

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)。

　　5、多選題

　　下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有( )。

　　A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本

　　B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為投資資產(chǎn)成本

　　C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　6、單選題

　　在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)甲企業(yè)從中國境內(nèi)乙企業(yè)取得勞務(wù)收入200萬元，甲企業(yè)應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅是( )萬元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、50

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得和其他所得，均應(yīng)就其收入全額征收預(yù)提所得稅，稅率為10%。甲企業(yè)應(yīng)納預(yù)提所得稅=200×10%=20(萬元)。

　　7、多選題

　　下列屬于企業(yè)所得稅稅前可扣除的工資薪金的有( )。

　　A、基本工資

　　B、獎(jiǎng)金

　　C、津貼

　　D、非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　8、多選題

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓( )取得的收入。

　　A、無形資產(chǎn)

　　B、存貨

　　C、股權(quán)

　　D、固定資產(chǎn)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】銷售存貨取得的收入屬于銷售貨物收入。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

　　9、單選題

　　甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬元/年，期限3年;另與乙企業(yè)簽訂一份房產(chǎn)租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計(jì)100萬元。則甲公司應(yīng)繳納的印花稅為( )元。

　　A、125

　　B、555

　　C、1075

　　D、2500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應(yīng)納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)

　　10、多選題

　　下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不符合印花稅條例規(guī)定的有( )。

　　A、對于以貨換貨方式簽訂合同的，應(yīng)以差價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

　　B、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

　　C、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)不包含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)

　　D、對于受托方提供主要材料和輔料的加工合同，提供的原材料和輔料按照購銷合同計(jì)稅貼花，取得的加工費(fèi)收入按照加工承攬合同計(jì)稅貼花

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】對采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花;貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

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