注冊會計師《稅法》練習(xí)題
【注冊會計師《稅法》練習(xí)題一】
1、多選題
下列各項中，在對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算時選用的有關(guān)匯率，符合會計準則的有()。
A、實收資本項目采用交易發(fā)生時的即期匯率折算
B、固定資產(chǎn)項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算
C、未分配利潤項目采用報告期的平均匯率折算
D、長期應(yīng)付款項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查知識點：即期匯率和即期匯率的近似匯率;
選項AC，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，因此選項C不正確;選項BD，資產(chǎn)和負債項目應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，因此選項D不正確。從理論上說，計提盈余公積時應(yīng)該采用發(fā)生時的即期匯率的，但因為盈余公積是根據(jù)凈利潤來提取的，而凈利潤是在整個期間形成的，所以在做題時，一般都采用的是平均匯率來進行計提，未分配利潤實際上是根據(jù)折算后的利潤表算出來的，利潤表的項目中使用的匯率是不確定的，那么未分配利潤也就是不確定的，因此也就是說未分配利潤不是根據(jù)某一匯率直接算出來的，而是根據(jù)利潤表折算后的金額間接得出來的。
2、多選題
企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣除了考慮一般企業(yè)確定記賬本位幣的因素，還應(yīng)當考慮的因素有()。
A、境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性
B、境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重
C、境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回
D、境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查知識點：記賬本位幣變更的會計處理;
企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣除了考慮一般企業(yè)確定記賬本位幣的因素，還應(yīng)當考慮的因素有：境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性、境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重、境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回、境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)等
3、單選題
下列關(guān)于合并報表中外幣報表折算抵消說法正確的是()。
A、母公司實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益——外幣報表折算差額”
B、母公司實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，不應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目相互抵消
C、母公司實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)借記或貸記“財務(wù)費用”，貸記或借記“其他綜合收益——外幣報表折算差額”
D、母公司實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額的差額影響損益
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點：境外經(jīng)營財務(wù)報表特殊項目的處理;
母公司實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益——外幣報表折算差額”，即借記或貸記“財務(wù)費用”，貸記或借記“其他綜合收益——外幣報表折算差額”，所以選項A正確，選項D不正確;母公司實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額及該外幣貨幣性項目相互抵消，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益——外幣報表折算差額”，所以選項B、C不正確。
4、多選題
關(guān)于外幣折算的說法中，正確的有()。
A、企業(yè)處置其在境外經(jīng)營中的利益，在包含境外經(jīng)營的財務(wù)報表中，將已列入所有者權(quán)益的外幣報表折算差額中與境外經(jīng)營相關(guān)的部分，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益
B、對外幣非貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日不應(yīng)改變原記賬本位幣金額
C、如果部分處置境外經(jīng)營，應(yīng)當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益
D、實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映，應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵消，差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識點：境外經(jīng)營的處置;
選項A，因為對境外經(jīng)營進行了處置，原確認的匯兌差額就需要轉(zhuǎn)出，匯兌差額本來一般都是計入到損益的，但是因為這是由于匯率導(dǎo)致，不是經(jīng)營活動導(dǎo)致，因此差額計入損益不合理，所以人為地在所有者權(quán)益項目下，增加外幣財務(wù)報表折算差額這一項目，現(xiàn)在進行處置，損益得到真正的實現(xiàn)，所以原來是計入外幣報表折算差額，現(xiàn)在需要將其轉(zhuǎn)出計入損益中。選項B，以歷史成本計量的非貨幣性項目資產(chǎn)負債表日不改變原記賬本位幣金額，以公允價值等其他計量屬性計量的非貨幣性項目可能會涉及改變。
5、多選題
甲公司為在中國注冊的股份制企業(yè)，其產(chǎn)品絕大部分在中國銷售，材料也主要在中國采購。其有一子公司乙在美國注冊，主要幫助甲公司拓展美國市場，在美國銷售甲公司的產(chǎn)品。乙公司在美國的債務(wù)主要由甲公司承擔(dān)，其銷售取得的現(xiàn)金可以隨時匯回國內(nèi)。下列說法正確的有()。
A、甲公司應(yīng)采用人民幣為記賬本位幣
B、乙公司應(yīng)采用美元為記賬本位幣
C、乙公司為甲公司的境外經(jīng)營
D、甲公司的記賬本位幣在其所處的主營經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下可以變更
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查知識點：境外經(jīng)營記賬本位幣的確定;
乙公司的債務(wù)由甲公司承擔(dān)，其銷售的現(xiàn)金可以隨時匯回國內(nèi)，其記賬本位幣應(yīng)該采用與母公司一致的貨幣，即人民幣，所以其不屬于甲公司的境外經(jīng)營。因此選項B、C錯誤。
6、單選題
下列各項外幣資產(chǎn)因匯率變動產(chǎn)生的影響中，不應(yīng)計入當期損益的是()。
A、應(yīng)收賬款
B、交易性金融資產(chǎn)
C、持有至到期投資
D、可供出售權(quán)益工具投資
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點：外幣非貨幣性項目的處理;
選項A，計入財務(wù)費用;選項B，計入公允價值變動損益;選項C，計入財務(wù)費用;選項D，計入其他綜合收益。
7、多選題
下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有()。
A、預(yù)付款項
B、持有至到期投資
C、長期應(yīng)收款
D、預(yù)收款項
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查知識點：一般外幣貨幣性項目的處理;
預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。
8、多選題
下列事項形成可抵扣暫時性差異的有( )。
A、會計上計提折舊比稅法上多100萬元
B、可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降50萬元
C、交易性金融資產(chǎn)公允價值上升600萬元
D、企業(yè)本期發(fā)生費用化研發(fā)支出100萬元
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查知識點：可抵扣暫時性差異;
選項C，形成應(yīng)納稅暫時性差異;選項D，形成非暫時性差異。
9、多選題
下列各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有( )。
A、由于債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債
B、采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認的投資收益
C、非同一控制下免稅合并確認的商譽
D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識點：不確認遞延所得稅的特殊情況;
選項A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異;選項B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，后續(xù)計量確認投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預(yù)計未來期間也不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認遞延所得稅;選項C，非同一控制下免稅合并確認的商譽計稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時性差異，但是確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認遞延所得稅;選項D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認遞延所得稅。
10、單選題
甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設(shè)備的可收回金額為90萬元。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是( )。
A、2011年遞延所得稅負債發(fā)生額為5萬元
B、2012年遞延所得稅負債發(fā)生額為-30萬元
C、2012年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬元
D、2012年應(yīng)交所得稅為250萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點：遞延所得稅的確認與計量(綜合);
2010年末：賬面價值=500-500/5=400(萬元);計稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300(萬元);應(yīng)確認遞延所得稅負債=100×25%=25(萬元)。
2011年末：賬面價值=500-500/5×2=300(萬元);計稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬元);資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元;遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元);遞延所得稅負債發(fā)生額=30-25=5(萬元)。
2012年末計提減值準備=(500-500/5×3)-90=110(萬元);賬面價值=90(萬元);計稅基礎(chǔ)=180-180×40%=108 (萬元);累計產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18萬元;遞延所得稅資產(chǎn)余額=18×25%=4.5(萬元);本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異120萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18萬元，所以遞延所得稅負債發(fā)生額=-30(萬元)、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=4.5(萬元);遞延所得稅收益為34.5萬元;應(yīng)交所得稅=(1000+120+18)×25%=284.5(萬元)，或(1000+500/5+110-180×40%)×25%=284.5(萬元);所得稅費用=284.5-34.5=250(萬元)。因此選項D不正確。
11、單選題
甲公司2012年年末有一項賬面原值為60萬元，預(yù)計使用年限5年、預(yù)計凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2012年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，假定計提減值后，預(yù)計使用年限不變。下列關(guān)于2012年末此資產(chǎn)的說法正確的是( )。
A、甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是36萬元
B、甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是30萬元
C、甲公司此固定資產(chǎn)當期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為21
D、甲公司此固定資產(chǎn)當期可抵扣暫時性差異余額為15
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點：固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ);
甲公司此固定資產(chǎn)在2011年年末的計稅基礎(chǔ)=60-60/5×1=48(萬元);甲公司該項固定資產(chǎn)在2011年年末的賬面價值=60-60×2/5-6=30(萬元);資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，所以當期可抵扣暫時性差異余額=48-30=18(萬元);甲公司此固定資產(chǎn)在2012年年末的計稅基礎(chǔ)=60-60/5×2=36(萬元);甲公司該項固定資產(chǎn)在2012年年末的賬面價值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15萬元;資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，所以當期可抵扣暫時性差異余額=36-15=21(萬元);所以2012年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異發(fā)生額=21-18=3(萬元)。所以選項A正確。
12、多選題
按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用處理方法正確的有( )。
A、企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債均計入所得稅費用
B、與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益
C、因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關(guān)的遞延所得稅費用(或收益)，一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認的商譽
D、稅前彌補以前年度虧損會導(dǎo)致當期所得稅費用減少，遞延所得稅費用增加
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識點：所得稅費用的確認和計量;
選項A，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所有者權(quán)益，所以并不是所有遞延所得稅資產(chǎn)或負債均計入所得稅費用。
13、多選題
下列有關(guān)所得稅列報的表述中，不正確的有( )。
A、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示
B、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示
C、遞延所得稅負債應(yīng)當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示
D、遞延所得稅負債應(yīng)當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查知識點：所得稅的列報;
遞延所得稅應(yīng)當作為非流動項目進行列報。
14、單選題
某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計提無形資產(chǎn)減值準備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為( )(不考慮除減值準備外的其他暫時性差異)。
A、貸方1 530萬元
B、借方1 638萬元
C、借方2 178萬元
D、貸方4 500萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點：適用稅率變化對已確認遞延所得稅的影響;
本期計入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額=(3 720-720)×33%=990(萬元)，以前各期發(fā)生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3 600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3 600×(33%-15%)=648(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=990+648=1 638(萬元)。
【注冊會計師《稅法》練習(xí)題二】
一、單項選擇題
1.下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是( )。
A.一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收入
B.轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收人
C.金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收人
D.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)該按余額計征營業(yè)稅
【答案】C
2.下列項目中，不符合營業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅
B.境外單位向境內(nèi)單位提供國際通信服務(wù)不征收營業(yè)稅
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中的承租方出售固定資產(chǎn)的行為應(yīng)該繳納營業(yè)稅
【答案】D
3.某旅游企業(yè)2015年1月購置稅控收款機1臺，取得的普通發(fā)票上注明的價款為5.85萬元。當月取得境內(nèi)旅游的收費32萬元，從旅游收費中支付給其他單位的`住宿費3萬元、餐飲費2萬元、交通費4萬元、門票費1.5萬元。當月應(yīng)納營業(yè)稅( )。
A.1.6萬元
B.1.0325萬元
C.1.075萬元
D.1.5575萬元
【答案】B
4.國家在住宅的銷售和租賃環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策，下列項目中，不屬于營業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的是( )。
A. 個人購買并居住不足3年的普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅
B. 個人購買并居住超過5年的非普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅
C. 出租的居住房，減半征收營業(yè)稅
D. 出租的居住房，租金按3%征收營業(yè)稅
【答案】D
5.下列項目中，不屬于營業(yè)稅金融業(yè)稅目的是( )。
A.金融商品轉(zhuǎn)讓
B.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)
C.郵政儲蓄銀行的儲蓄業(yè)務(wù)
D.郵政儲蓄銀行的存款業(yè)務(wù)
【答案】D
6.下列項目中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A.加工業(yè)務(wù)
B.修理業(yè)務(wù)
C.飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費的食品
D.社�；鹜顿Y管理人從事社�；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖�
【答案】D
7.某納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地，根據(jù)委托方的要求代其向原土地使用人支付了100萬元的拆遷款，并取得了勞務(wù)收入120萬元。則該納稅人應(yīng)該境內(nèi)營業(yè)稅( )。
A.3.6萬元
B.1萬元
C.4.6萬元
D.7萬元
【答案】C
二、多項選擇題
1.下列有關(guān)營業(yè)稅征稅范圍的說法中,正確的有( )。
A. 單位和個人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入,按娛樂業(yè)征稅
B. 遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅
C. 航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅
D. 有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為,按服務(wù)業(yè)征稅
【答案】AD
2.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有()。A.金融經(jīng)紀業(yè)的手續(xù)費
B.貸款業(yè)務(wù)利息收入
C.拍賣行受托拍賣物品的成交額
D.旅游業(yè)向旅客收取的全部價款和價外費用
【答案】AB
3.下列項目中，符合建筑業(yè)納稅地點規(guī)定的有 ( )。
A. 從事跨省工程的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.只要扣繳義務(wù)人代扣代繳營業(yè)稅的，向其建筑勞務(wù)發(fā)生地解繳稅款
C.建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點一般為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地
D. 建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點一般為機構(gòu)所在地
【答案】AC
4.下列經(jīng)營收入中，不屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的有( )。
A.某單位取得的技術(shù)咨詢收入
B.受托代理報關(guān)服務(wù)取得的手續(xù)費
C.廣告代理取得的全部收入減去廣告發(fā)布費后的余額
D.娛樂業(yè)向顧客收取的全部費用
【答案】ABC
5.下列項目中，符合金融保險業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A.貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當天
B. 貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入的當天
C.金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當天
D. 金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息權(quán)利的當天
【答案】AC
6.下列項目中，屬于免征營業(yè)稅的項目有( )。
A.對合格境外機構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入
B.殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)
C.養(yǎng)老院收取的老人入院費
D.自建住房銷售給本單位職工
【答案】ABC
7.下列建筑業(yè)的行為中，應(yīng)該按照余額計征營業(yè)稅的有( )。
A.納稅人提供的裝飾勞務(wù)
B.總承包人將部分工程分包給分包人
C.單位將不動產(chǎn)無償贈送他人
D.自建房屋對外銷售
【答案】AB
8.下列項目中，不符合營業(yè)稅法規(guī)定的有( )。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時一并銷售附著于土地上的固定資產(chǎn)中的貨物或者不動產(chǎn)均應(yīng)該繳納營業(yè)稅
B.個人將購買不足5年的住房對外銷售，全額計征營業(yè)稅
C.個人將購買超過5年(含)的非普通住房對外銷售，全額計征營業(yè)稅
D.個人及購買超過5年(含)的普通住房對外銷售，按其銷售收入減去購買房屋的價款的差額計征營業(yè)稅
【答案】ACD
9.下列項目中，屬于表述正確的有( )。
A.建材商店銷售購進建材的同時還提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)該分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，未分別核算的，有主管稅務(wù)機關(guān)分別核定貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額
B.為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為屬于服務(wù)業(yè)行為
C.個人銷售集郵商品應(yīng)該繳納增值稅
D.非郵政部門賣雜志應(yīng)該繳納增值稅
【答案】CD
【注冊會計師《稅法》練習(xí)題三】
多選題
1.下列項目中，屬于增值稅法中的非營業(yè)活動有( )。
A. 非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。
B. 單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。
C. 個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。
D. 個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。
【答案】ABCD
2.下列項目中，屬于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有( )。
A. 境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)
B. 境內(nèi)單位向境外單位提供完全在境內(nèi)消費的應(yīng)稅服務(wù)
C. 境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)
D. 境內(nèi)單位向境外單位出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)
【答案】BD
3.下列項目中，屬于可以選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅的有( )。
A. 旅店業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，
B. 飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，
C. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人
D. 社會團體發(fā)生了銷售貨物的行為
【答案】ABD
4.下列項目中，適用6%增值稅稅率的有( )。
A.有形動產(chǎn)租賃
B.文化創(chuàng)意服務(wù)
C,裝卸搬運服務(wù)
D.基礎(chǔ)電信服務(wù)
【答案】BC
5.下列項目中，屬于允許抵扣進項稅額的有( )。
A.一般納稅人接受的交通運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額
B.一般納稅人購置小汽車取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額
C.一般納稅人接受境外單位的應(yīng)稅服務(wù)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額
D. 一般納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)用于應(yīng)稅服務(wù)項目發(fā)生的進項稅額
【答案】ABCD
6.下列項目中，符合零稅率增值稅退(免)稅計稅依據(jù)的有( )。
A. 以鐵路運輸方式載運旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入
B. 以鐵路運輸方式載運貨物的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入
C. 實行免退稅辦法的退(免)稅計稅依據(jù)為購進應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。
D. 生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定
【答案】ACD
7. 除適用增值稅零稅率的以外，境內(nèi)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的有( )。
A. 會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)
B. 存儲地點在境外的倉儲服務(wù)
C. 為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)
D. 標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
【答案】ABCD
8.下列項目中，符合增值稅免稅政策的有( )。
A. 中國郵政集團公司提供的郵政普遍服務(wù)
B. 中國郵政集團公司提供的郵政特殊服務(wù)。
C. 試點納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
D. 殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)
【答案】ABCD
9.下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策的表述中，屬于正確的有( )。
A. 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅
B. 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，可以按照各自的比重分別核算免稅、減稅項目的銷售額
C. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率
D. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用免稅政策
【答案】AC
10.下列項目中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A. 有形動產(chǎn)出租的為收到預(yù)收款的當天
B. 視同銷售的應(yīng)稅服務(wù)為服務(wù)完成的當天
C. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的為貨物發(fā)出的當天
D. 采取托收承付方式銷售貨物的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;
【答案】ABCD
11.下列項目中，屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A. 向消費者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)
B. 適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)
C. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒等消費品
D. 小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)
【答案】ABC
12.下列項目中，不須辦理一般納稅人資格認定的有( )。
A.個體工商戶
B.自然人
C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位
【答案】BCD
13.下列項目中，適用13%稅率的有( )。
A.屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水
B.非金屬礦采選產(chǎn)品
C.食用鹽
D.橄欖油
【答案】BCD
【注冊會計師《稅法》練習(xí)題四】
A. 向希望工程小學(xué)無償提供電影播映服務(wù)
B.向甲企業(yè)無償提供交通運輸服務(wù)
C.向舉辦減災(zāi)募捐活動的單位無償提供交通運輸服務(wù)
D.向紅十字會無償提供交通運輸服務(wù)
【答案】B
2.下列項目中，屬于有形動產(chǎn)租賃行為的是( )。
A. 房屋出租的業(yè)務(wù)
B. 遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)
C. 遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)
D. 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)
【答案】C
3.德國某公司，在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)場所。2015年1月其將1臺精密儀器出租給中國境內(nèi)的甲企業(yè)使用。甲企業(yè)支付其租賃費20萬元.作為扣繳義務(wù)人的甲企業(yè)應(yīng)該扣繳增值稅為( )。
A.1.98萬元
B.1.13萬元
C.2.91萬元
D.0.58萬元
【答案】C
4.甲直銷企業(yè)(一般納稅人)，2015年1月5日將一批貨物銷售給直銷員，取得不含稅價款12萬元;該直銷員以17.55萬元(含增值稅)的價格銷售給消費者。2015年1月10日，該直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，取得含增值稅的價款23.4萬元。假設(shè)上述貨物適用的增值稅稅率為17%，則甲直銷企業(yè)2015年1月應(yīng)納增值稅(銷項稅額)為( )。
A.5.95萬元
B.7.99萬元
C.5.44萬元
D.3.91萬元
【答案】C
5.經(jīng)商務(wù)部批準的甲融資租賃公司，2015年3月承攬了一項融資租賃業(yè)務(wù)，即A企業(yè)通過甲公司承租了1輛小汽車，租期1年，支付的租賃費為25萬元。已知甲公司通過銀行貸款購置了A企業(yè)需要的小汽車，該車的購置價款為20萬元(不含增值稅)，支付保險費0.5萬元，支付車輛購置稅款2萬元。甲公司應(yīng)該支付的銀行貸款利息為0.8萬元。則甲公司該項融資租賃業(yè)務(wù)的銷售額為( )。
A.1.7萬元
B.22.5萬元
C.21.7萬元
D.23.7萬元
【答案】C
6.甲企業(yè)(一般納稅人)2015年3月發(fā)生了混業(yè)經(jīng)營行為，其銷售貨物(增值稅稅率13%)取得銷售額20萬元;提供加工勞務(wù)取得加工費2.5萬元;銷售2010年購置的設(shè)備1臺，取得銷售收入1.04萬元;銷售2015年1月購置的小汽車1輛，取得銷售額10萬元。上述貨物和勞務(wù)銷售除了設(shè)備以外，均為不含增值稅價格，且上述收入均未分別核算.屬于混業(yè)經(jīng)營，則上述業(yè)務(wù)計算增值稅的適用稅率(或征收率)為( )。
A.13%
B.4%
C.17%
D.2%
【答案】D
7.下列境內(nèi)單位提供增值稅適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)項目中，屬于實行免征增值稅辦法的是( )。
A. 適用簡易計稅方法的出口貨物
B. 適用增值稅一般計稅方法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物
C. 適用增值稅一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口
D. 適用增值稅一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口
【答案】A
8.下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.股票交易
B.典當業(yè)中的活當業(yè)務(wù)
C.納稅人提供軟件開發(fā)服務(wù)
D.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式將實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人
【答案】C
【注冊會計師《稅法》練習(xí)題】相關(guān)文章：
注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題01-19
注冊會計師考試《稅法》強化練習(xí)題01-11
注冊會計師考試稅法練習(xí)題及答案01-04
注冊會計師《稅法》備考練習(xí)題06-26
注冊會計師稅法答題技巧04-08