據(jù)悉,上周全面推開(kāi)“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”(下稱“營(yíng)改增”)方案出爐,5月1日起,金融業(yè)由原來(lái)的5%的營(yíng)業(yè)稅率改為6%的增值稅率。“營(yíng)改增”落地,基金公司會(huì)受到怎樣的影響?經(jīng)營(yíng)成本是否因此增加?下面和小編一起來(lái)看看吧。
對(duì)基金影響需具體分析
在稅務(wù)專業(yè)人士看來(lái),稅率的改變并不能簡(jiǎn)單地說(shuō)是否會(huì)增加基金公司的財(cái)務(wù)成本,業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的差異導(dǎo)致稅制改變對(duì)公司的影響各有不同。
普華永道中國(guó)稅務(wù)總監(jiān)傅瑾認(rèn)為,“營(yíng)改增”實(shí)施后,基金公司征稅的整個(gè)機(jī)制會(huì)發(fā)生變化,但究竟是增加還是減少稅負(fù),各個(gè)公司要具體分析;旧险f(shuō),基金管理公司向投資者或者產(chǎn)品轉(zhuǎn)嫁銷項(xiàng)稅的機(jī)會(huì)并不大,而能夠抵減的進(jìn)項(xiàng)稅也不多,所以“營(yíng)改增”對(duì)于基金管理公司的利潤(rùn)會(huì)有負(fù)面影響。但根據(jù)她對(duì)行業(yè)數(shù)據(jù)的測(cè)算,最壞的情況可能會(huì)是利潤(rùn)下降0.8%左右。
在實(shí)際操作方面,基金公司應(yīng)不會(huì)把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給客戶。普華永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍認(rèn)為,基金行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,要將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給客戶的可能性比較小。而如果無(wú)法轉(zhuǎn)嫁,稅率從5%提高至6%,基金公司能不能消除因此對(duì)財(cái)務(wù)方面的影響,取決于企業(yè)有多少進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
據(jù)傅瑾介紹,基金公司的進(jìn)項(xiàng)稅主要包括資產(chǎn)的采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)、房租等幾類。實(shí)際上,金融行業(yè)整體的進(jìn)項(xiàng)稅都不多,這也是把金融業(yè)增值稅定為6%而非11%的原因之一。
據(jù)了解,除了納稅金額之外,“營(yíng)改增”對(duì)基金公司的影響還體現(xiàn)在多個(gè)方面。安永間接稅合伙人周澔宇表示,一旦“營(yíng)改增”實(shí)施到基金行業(yè),很可能會(huì)增加基金公司的成本。他介紹,除了納稅金額,日常的遵從成本,包括匯總、申報(bào)、由于對(duì)新規(guī)的理解偏差以及增值稅制的復(fù)雜性所帶來(lái)的少納或多繳稅等涉稅風(fēng)險(xiǎn),某種程度上都會(huì)影響基金公司的成本。
李軍認(rèn)為,基金行業(yè)的收入、利潤(rùn)、現(xiàn)金流都可能因?yàn)?ldquo;營(yíng)改增”而發(fā)生變化,但影響是正面還是負(fù)面則取決于很多因素。比如基金公司有多少采購(gòu)可以拿到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票去抵扣,相應(yīng)的業(yè)務(wù)模式是否會(huì)及時(shí)作出調(diào)整。
理順納稅主體最難
據(jù)了解,新規(guī)落地對(duì)基金公司而言,最大的困擾還并非來(lái)自財(cái)務(wù)方面,而是理順多種關(guān)系。
周澔宇認(rèn)為,基金業(yè)面臨的最大問(wèn)題是征稅辦法沒(méi)有確定。他表示,按現(xiàn)行規(guī)定,納稅主體應(yīng)該是單位和個(gè)人,但基金產(chǎn)品不能構(gòu)成單位或者個(gè)人。而此次“營(yíng)改增”新規(guī)里面也沒(méi)有對(duì)基金產(chǎn)品做出明確。有些基金公司的產(chǎn)品數(shù)量達(dá)到上百只,每只基金都有自己的成本和收益,分開(kāi)核算工作量太大。有業(yè)內(nèi)人士也就此推出建議,由基金公司牽頭,將基金產(chǎn)品匯總申報(bào),這樣可以減輕工作量。但由此又會(huì)帶來(lái)法律問(wèn)題;甬a(chǎn)品都有自己的投資者,資金需要單獨(dú)核算。
傅瑾也認(rèn)為梳理納稅主體是基金公司面臨的最嚴(yán)峻問(wèn)題。基金公司的收入很大一部分來(lái)自管理費(fèi),而管理費(fèi)針對(duì)的是基金產(chǎn)品,并不是對(duì)投資人或投資機(jī)構(gòu)直接征收;甬a(chǎn)品本身并不是納稅主體,這就意味著基金公司向基金產(chǎn)品征收管理費(fèi),但不需要開(kāi)增值稅發(fā)票給基金產(chǎn)品。
但是,有很多定制化的產(chǎn)品,背后只有一家或幾家機(jī)構(gòu),機(jī)構(gòu)客戶可能認(rèn)為管理費(fèi)最終是自己在承擔(dān),因此要求給出增值稅發(fā)票,由此可能導(dǎo)致專戶產(chǎn)品的合同要做出改變。
同樣,手續(xù)費(fèi)如何開(kāi)增值稅發(fā)票也是難點(diǎn)。當(dāng)在手續(xù)費(fèi)和代銷機(jī)構(gòu)分成的情況下,由誰(shuí)開(kāi)發(fā)票的工作量和會(huì)計(jì)核算完全不一樣,系統(tǒng)設(shè)置也不一樣, 這也是小型基金公司最為關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題。
傅瑾認(rèn)為,不同規(guī)模的基金公司在對(duì)接“營(yíng)改增”新規(guī)時(shí)考量的方向并不一樣,相比而言,大公司對(duì)接更從容,基本堅(jiān)持目前凈額結(jié)算凈額交稅的處理,而小公司則較為被動(dòng)。
李軍表示,一些大型基金公司已經(jīng)在去年下半年或今年初開(kāi)始準(zhǔn)備,相應(yīng)的系統(tǒng)改造落地大致會(huì)在4月底。他建議,尚未啟動(dòng)對(duì)接工作的基金公司需要馬上采取相應(yīng)的對(duì)策,切勿觀望等待。
營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)影響在系統(tǒng)改造 對(duì)產(chǎn)品交易影響不大
昨日稅務(wù)專家認(rèn)為,營(yíng)改增對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)改革的難度在系統(tǒng)流程的改造,對(duì)金融產(chǎn)品的交易影響不大,不會(huì)影響金融業(yè)的盈利。專家建議,金融企業(yè)要盡早與客戶溝通、與稅局溝通;修改合同條款,做好價(jià)稅分離、明確發(fā)票開(kāi)票日期等與稅務(wù)相關(guān)的條款。
全面營(yíng)改增后,中國(guó)將成為世界上少有的對(duì)金融業(yè)征收增值稅的國(guó)家,所以金融業(yè)的營(yíng)改增一直是焦點(diǎn)。昨日有稅務(wù)專家認(rèn)為,對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)改革的難度在系統(tǒng)流程的改造,對(duì)金融產(chǎn)品的交易影響不大,因?yàn)楸M管稅率高1%,只要與成本相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅能高于1%,就能抵消銷項(xiàng)稅稅率增加1%的影響,享受營(yíng)改增的政策紅利。
企業(yè)綜合稅負(fù)影響小
按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(財(cái)稅[2016]36號(hào)),金融服務(wù)是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓,增值稅率為6%。與稅率為5%的營(yíng)業(yè)稅相比,稅率增加了1%。
有證券公司負(fù)責(zé)人曾向本報(bào)記者抱怨,營(yíng)改增后并沒(méi)有太多可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目,短時(shí)間內(nèi)也不會(huì)購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn),可能會(huì)增加稅負(fù)。對(duì)此,安永中國(guó)區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂(lè)認(rèn)為,營(yíng)改增的關(guān)鍵是“拼管理”。據(jù)了解,證券公司的人工占了成本七成左右,剩下三成非人工(房租、IT設(shè)備等)成本才涉及能否索取發(fā)票的問(wèn)題,當(dāng)中如何管理供應(yīng)商、管理價(jià)格、索取增值稅專票是關(guān)鍵。
記者據(jù)此算了一筆賬,假設(shè)30%非人工成本中所屬的增值稅都是6%的稅率,也有1.8%進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣,即使只有一半進(jìn)項(xiàng)能拿到增值稅專票,也有0.9%可以抵扣,與銷項(xiàng)稅增加的1%相比,最終增值稅稅負(fù)的變化應(yīng)該不大。同時(shí),“在增值稅的世界里,稅負(fù)高低對(duì)企業(yè)未必會(huì)產(chǎn)生很大影響,因?yàn)榇嬖诳梢赞D(zhuǎn)嫁的可能。”梁因樂(lè)認(rèn)為。
金融業(yè)的稅率增加1%,而金融業(yè)獲取進(jìn)項(xiàng)稅增值稅專票的渠道很多,比如購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn),進(jìn)項(xiàng)稅就可能上億元,這種情況下稅負(fù)甚至可能會(huì)由有變無(wú),所以相信營(yíng)改增不會(huì)影響金融業(yè)的盈利。
德勤稅務(wù)專家也預(yù)計(jì)整體上相關(guān)納稅人的綜合稅負(fù)可能受影響不大,因?yàn)闋I(yíng)改增細(xì)則在很大程度上沿用了目前營(yíng)業(yè)稅政策,包括保留原有營(yíng)業(yè)稅免稅優(yōu)惠(如金融企業(yè)同業(yè)往來(lái)利息收入免稅等)和類似的差額征稅待遇(如金融商品買(mǎi)賣(mài)的稅基為賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額等)。
另外,36號(hào)文中特別注明金融商品的交易不可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,也就是說(shuō)下游買(mǎi)家不能獲得專票抵扣其增值稅。
難度在改造系統(tǒng)流程
梁因樂(lè)認(rèn)為,改革的難度可能主要在于系統(tǒng)流程的改造上,在短時(shí)間內(nèi)要做好系統(tǒng)的改造、價(jià)稅分離難度很大,納稅遵從成本會(huì)上漲。“現(xiàn)在很多金融企業(yè)已經(jīng)花了很多資源、人力在系統(tǒng)和流程的改造上,因?yàn)橄到y(tǒng)以前沒(méi)有做過(guò)增值稅,如何做到價(jià)稅分離、系統(tǒng)之間的銜接,短時(shí)間內(nèi)做好較難。”梁因樂(lè)說(shuō)。
他指出,其他行業(yè)的系統(tǒng)改造可能只需修改一個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng),但對(duì)于金融業(yè)來(lái)說(shuō),系統(tǒng)有好多,記者了解到,即使是一個(gè)中型銀行,都有20多個(gè)系統(tǒng),這些系統(tǒng)都是聯(lián)動(dòng)的,不是改一個(gè)就行,光是改接口工作就很多。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),全國(guó)數(shù)千家金融企業(yè),目前可能只有10%的企業(yè)開(kāi)始了改造系統(tǒng)等準(zhǔn)備工作,這將一定程度上影響到金融的日常業(yè)務(wù)工作,金融企業(yè)應(yīng)該盡早做好應(yīng)急方案,實(shí)在來(lái)不及修改系統(tǒng)可以手工開(kāi)票。“比如以往系統(tǒng)測(cè)試起碼要三個(gè)月才能上線,現(xiàn)在可能測(cè)試兩周就上線了,所以對(duì)于銀行來(lái)說(shuō),不是稅負(fù)問(wèn)題,是流程改造問(wèn)題。”梁因樂(lè)指出,龐大的系統(tǒng)改造,如自行完成存在困難,可能需要專業(yè)機(jī)構(gòu)提供幫助。
梁因樂(lè)建議,金融企業(yè)可能要盡早與客戶溝通、與稅局溝通;修改合同條款,做好價(jià)稅分離、明確發(fā)票開(kāi)票日期等與稅務(wù)相關(guān)的條款等。