年終獎個人所得稅計算方式
根據(jù)國家稅務(wù)總局2005年發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》的 規(guī)定，年終獎金應(yīng)繳稅計算標(biāo)準(zhǔn)為：全年一次性獎金應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)，其中適用稅率為年終獎金除以12所對應(yīng)的稅率及速算扣除數(shù)。
年終獎個人所得稅計算方式：
1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
|
個稅級數(shù)、應(yīng)納稅額、稅率及速算扣除數(shù) |
|
|||
|
級數(shù) |
應(yīng)納稅額 |
稅率 |
速算扣除數(shù) |
|
|
1 |
不超過500的部分 |
5% |
0 |
|
|
2 |
超過500至2000的部分 |
10% |
25 |
|
|
3 |
超過2000至5000的部分 |
15% |
125 |
|
|
4 |
超過5000至20000的部分 |
20% |
375 |
|
|
5 |
超過20000至40000的部分 |
25% |
1375 |
|
|
6 |
超過40000至60000的部分 |
30% |
3375 |
|
|
7 |
超過60000至80000的部分 |
35% |
6375 |
|
|
8 |
超過80000至1000000的部分 |
40% |
10375 |
|
|
9 |
超過100000以上的部分 |
45% |
15375 |
|
由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。
一、員工當(dāng)月的工資薪金超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一：月工資5000，年終獎24000，無其它收入。應(yīng)繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元。
二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
但可以將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二：月工資2000，年終獎24000，無其它收入。
應(yīng)繳納個人所得稅：(24000-1500)*10%-105=2145元。
三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。
四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當(dāng)月工資薪金項目繳稅。
國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性 獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的'政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。
例：月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。
本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元。
兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到當(dāng)月工資薪金中計算繳納。個人所得稅：(5000+6000-3500)*20%-555=945元。
年終獎的稅怎么才能少交?合理避稅有妙招：
1、全年一次性獎金的計稅辦法對每個納稅人一個納稅年度內(nèi)只允許采用一次，不過稅法對年終獎發(fā)放時間并無明確限制，所以在預(yù)知獎金數(shù)額的情況下應(yīng)選擇取得數(shù)額最大的一次獎金收入所在月份，確認(rèn)為全年一次性獎金，計算繳納個人所得稅。
2、“臨界點”上“把關(guān)”，避開“臨界點效應(yīng)”。
3、在做薪資籌劃時，工資和年終獎兩者，哪部分適用稅率高就相應(yīng)減少哪部分收入。不過由于年終獎數(shù)額與公司效益有關(guān)，提前籌劃也有不確定性，不少公司的籌劃是把年終獎的一定比例放到平時按月發(fā)放。
4、超出“臨界點”部分通過公益機構(gòu)捐贈出去，可以稅前扣除。
【年終獎個人所得稅計算方式】相關(guān)文章：
個人所得稅年終獎計算方式03-07
年終獎金個人所得稅計算方式03-07
年終獎個人所得稅的計算方式03-06
年終獎金的個人所得稅計算方式03-07
新個人所得稅法年終獎計算方式03-06
年終獎個人所得稅計算03-08
計算年終獎個人所得稅03-06
關(guān)于年終獎個人所得稅計算03-08
如何計算年終獎個人所得稅03-08
年終獎個人所得稅函數(shù)計算03-08