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最新其他應(yīng)收款科目的審查消息
其他應(yīng)收款科目的審查
企業(yè)撥出用于、購買物資的各種款項,不得在“其他應(yīng)收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記有關(guān)科目;收回各種款項時,借記有關(guān)科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。
實行定額備用金制度的企業(yè),對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當定期向財務(wù)會計部門報銷。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時,借記“管理費用”等科目,貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換,或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款等,比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)核算規(guī)定進行會計處理。
企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了,對其他應(yīng)收款進行檢查,預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失,并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當查明原因,追究責任。對確實無法收回的,按照企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準備。
經(jīng)批準作為壞賬的其他應(yīng)收款,借記“壞賬準備”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。
已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實際收回的金額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“壞賬準備”科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目!捌渌麘(yīng)收款”科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬,進行明細核算!捌渌麘(yīng)收款”科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。
一、審查其他應(yīng)收款內(nèi)部控制制度
對其他應(yīng)收款內(nèi)部控制制度檢查時,應(yīng)注意:
1.被查單位是否建立了明確的職責分工制度!捌渌麘(yīng)收款”的總賬和明細賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記;現(xiàn)金收款員不得從事其他應(yīng)收款的工作。
2.是否建立了備用金領(lǐng)用和報銷制度,備用金限額的確定是否合理,實際執(zhí)行是否嚴格按照制度控制。
3.是否建立了包裝物的收受、領(lǐng)發(fā)、回收、退回等制度,是否設(shè)專人保管,是否有單獨的賬簿記錄。
4.是否建立定期清理制度,其他應(yīng)收款的催收工作是否及時等。
二、運用審閱法檢查其他應(yīng)收款(全面審閱“其他應(yīng)收款"明細賬)
通過審閱摘要說明及業(yè)務(wù)內(nèi)容,看其是否記有不屬于“其他應(yīng)收款”賬戶核算范圍的各種應(yīng)收和暫付款項;是否有應(yīng)向職工收取的各種墊付款項;是否有長期掛賬現(xiàn)象;是否有將其他應(yīng)收款違規(guī)轉(zhuǎn)銷的情況等。
三、運用核對法檢查其他應(yīng)收款(在審閱明細賬的基礎(chǔ)上,再核對記賬憑證及原始憑證)
不屬于“其他應(yīng)收款”賬戶核算的內(nèi)容,往往通過查看記賬憑證及原始憑證就一目了然了。通過審查記賬憑證及原始憑證,可查明墊付款項的具體內(nèi)容和墊付款作壞賬損失處理的依據(jù),從而判斷其正確與否;通過核對記賬憑證及原始憑證,可查明借款部門(單位)、借款人、借款時間、借款原因、借款金額、還款情況以及長期拖欠的金額等;通過核對記賬憑證及原始憑證,可查清企業(yè)將其他應(yīng)收款作為壞賬損失處理的依據(jù)是否合規(guī)。
四、運用方法檢查其他應(yīng)收款(向?qū)Ψ絾挝徽{(diào)查)
在核對法的基礎(chǔ)上,對于情況不符的其他應(yīng)收款,應(yīng)調(diào)查對方單位,是否已將租金或押金等退回,而企業(yè)沒有入賬,轉(zhuǎn)作“小金庫”或被有關(guān)人員一;對于長期掛賬的應(yīng)收款,應(yīng)詢問有關(guān)人員,查清應(yīng)收回款項長年掛賬的原因,從而進一步搞清可能舞弊的全過程。
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