呆賬核銷報(bào)告

時(shí)間：2024-10-11 07:58:29 其他報(bào)告我要投稿

相關(guān)推薦

呆賬核銷報(bào)告范文

　　隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步，報(bào)告的適用范圍越來越廣泛，我們?cè)趯憟?bào)告的時(shí)候要注意涵蓋報(bào)告的基本要素。那么報(bào)告應(yīng)該怎么寫才合適呢？以下是小編收集整理的呆賬核銷報(bào)告范文，歡迎大家分享。

呆賬核銷報(bào)告范文

呆賬核銷報(bào)告范文1

　　今年3月，財(cái)政部出臺(tái)了《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（20__年修訂版）》（下簡(jiǎn)稱新《辦法》），大大放寬了呆賬認(rèn)定的條件和核銷條件，使金融機(jī)構(gòu)降低了核銷成本，尤其是《辦法》第四條第七款、第十四款和第十五款，直接針對(duì)近年金融機(jī)構(gòu)核銷中的操作“瓶頸”，具有適用面廣、操作性強(qiáng)的特點(diǎn)。新《辦法》對(duì)呆賬的認(rèn)定更加符合金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，核銷政策進(jìn)一步放寬，有助于金融機(jī)構(gòu)做實(shí)利潤(rùn)，提高資產(chǎn)質(zhì)量，但金融機(jī)構(gòu)在新《辦法》具體實(shí)施中也存在一些問題亟待改進(jìn)。

　　五大“偏差”

　　核銷理念的偏差。

　　長(zhǎng)期以來，金融機(jī)構(gòu)呆賬認(rèn)定與核銷存在著財(cái)政部與稅務(wù)總局兩個(gè)政策口徑。稅務(wù)總局的稅前列支呆賬口徑非常嚴(yán)格，但其認(rèn)定的呆賬可以在核銷時(shí)作為稅前列支項(xiàng)目享受稅收抵扣，因此實(shí)踐中，金融機(jī)構(gòu)在呆賬認(rèn)定要件和核銷資料準(zhǔn)備上主要遵循稅務(wù)口徑，財(cái)政部政策的約束性相對(duì)較弱。近年來隨著銀行改制上市、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者等改革措施的推進(jìn)，上市或擬上市銀行呆賬“應(yīng)核盡核”的要求更加強(qiáng)烈，這是因?yàn)椤案邠軅�、高不良”資產(chǎn)結(jié)構(gòu)可能扭曲銀行的財(cái)務(wù)指標(biāo)（如不良資產(chǎn)率、不良貸款率等），不符合國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的公允價(jià)值理念，也不利于資本交易中的合理估值。但對(duì)非上市銀行，尤其是一些規(guī)模較小的區(qū)域性法人機(jī)構(gòu)，由于對(duì)銀行估值公允性的要求不高，更看重核銷時(shí)的稅收抵扣，對(duì)于新《辦法》“應(yīng)核盡核”要求可能增加的稅收負(fù)擔(dān)表現(xiàn)出一定抵觸情緒。如在稅務(wù)總局核銷政策未放寬前不會(huì)就按新《辦法》增加認(rèn)定的不良貸款安排核銷。

　　核銷管理制度的偏差。

　　一方面，運(yùn)用新政策核銷帶來難度。金融機(jī)構(gòu)（股改上市銀行除外）的不良貸款很多是陳年舊賬，賬齡甚至長(zhǎng)達(dá)十余年。由于歷史上貸后管理制度和核銷管理制度不健全，導(dǎo)致一些重要的'追索證據(jù)丟失（例如法院強(qiáng)制執(zhí)行裁定、工商吊注銷證明、內(nèi)部催收記錄等），給運(yùn)用新政策核銷帶來一定困難。此外，新《辦法》為克服銀行核銷自主權(quán)擴(kuò)大后可能帶來的道德風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)核銷貸款管理程序作了更嚴(yán)格而明確的規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)“呆賬責(zé)任人不落實(shí)而予核銷的，應(yīng)當(dāng)追究批準(zhǔn)核銷呆賬的負(fù)責(zé)人的責(zé)任”，但對(duì)于一些賬齡過長(zhǎng)的不良貸款已經(jīng)很難追溯呆賬責(zé)任人，也增加了核銷難度。

　　另一方面，取證難現(xiàn)象依然存在。新《辦法》雖然允許金融機(jī)構(gòu)“對(duì)因職工安置等特殊原因，法院不能出具財(cái)產(chǎn)清償證明等相關(guān)文件的”，可根據(jù)內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告、法律意見書等核銷呆賬貸款，一定程度上緩解了金融機(jī)構(gòu)外部證據(jù)獲取難的壓力，但在實(shí)際執(zhí)行中對(duì)“特殊原因”較難把握，有關(guān)審批部門對(duì)此理解不同，金融機(jī)構(gòu)取證時(shí)依然面臨涉及部門多、手續(xù)繁瑣、取證費(fèi)用高等問題。

　　此外，呆賬核銷條件的放寬使外部監(jiān)管難度加大。新《辦法》對(duì)核銷政策的放寬，增強(qiáng)了銀行核銷的主動(dòng)權(quán)，這對(duì)財(cái)政、銀行監(jiān)管等外部監(jiān)管也提出了更高要求，防范道德風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行有效審核與監(jiān)督的難度相應(yīng)加大。

　　內(nèi)部管理制度的偏差。

　　新《辦法》考慮到核銷成本，對(duì)“窮盡追索手段”的證據(jù)要求有所降低（主要體現(xiàn)在第四條第七款），金融機(jī)構(gòu)在新《辦法》“可以認(rèn)定為呆賬”和“不得作為呆賬核銷”兩類規(guī)定之間的自由裁量空間大大拓寬。也正因?yàn)槿绱耍糍~責(zé)任認(rèn)定和追究、核銷后呆賬管理、呆賬核銷保密等制度對(duì)于金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的保全和防范道德風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。尤其是一些不良貸款可以在借款人和擔(dān)保人仍有財(cái)產(chǎn)時(shí)認(rèn)定為呆賬，核銷后回收的可能性也提高，相關(guān)的核銷后管理制度、責(zé)任認(rèn)定必須作適應(yīng)性修正，才能使新辦法“降低核銷成本”和“防范道德風(fēng)險(xiǎn)”的理念在實(shí)踐中得到有效的平衡與落實(shí)。

　　部分條款可操作性的偏差。

　　新《辦法》雖然對(duì)呆賬的認(rèn)定更加寬泛，但金融機(jī)構(gòu)在實(shí)際操作中部分條款規(guī)定范圍較窄。如新《辦法》第二章第四條第十四款、第十五款中規(guī)定“農(nóng)村信用社5萬元以下對(duì)公貸款、1萬元以下個(gè)人無抵押貸款等，經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的債權(quán)”可以核銷，而事實(shí)上農(nóng)信社發(fā)放此類額度以內(nèi)的對(duì)公貸款、個(gè)人貸款極少，大量需核銷的此類貸款的金額都在規(guī)定額度之上；第三章第十四條“債務(wù)人在不同金融企業(yè)的多筆貸款，若擔(dān)保條件完全相同，只要其中一個(gè)金融企業(yè)經(jīng)過訴訟并取得了法院的財(cái)產(chǎn)執(zhí)行裁定，其余機(jī)構(gòu)可據(jù)此核銷”，但實(shí)際工作中其它金融企業(yè)如何得知或獲得法院的執(zhí)行裁定存在較大的難度；第二章第四條中“所有可能的措施和實(shí)施必要的程序”很難把握；第三章第十二條“清收?qǐng)?bào)告和法律意見書必須經(jīng)相關(guān)人員簽章確認(rèn)”中對(duì)“相關(guān)人員”的界定也不明確。

　　配套措施的偏差。

　　新《辦法》的實(shí)施需要一些外部的配套措施加以支持。

　　首先，缺乏呆賬核銷的稅務(wù)處理政策。擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)核銷自主權(quán)是大勢(shì)所趨，新《辦法》的出臺(tái)在某種程度上強(qiáng)化了部分銀行的“博弈”心理，尤其是不良貸款包袱較重、撥備水平不足、盈利壓力大的機(jī)構(gòu)，希望隨著稅務(wù)核銷政策的放寬進(jìn)一步獲得政策福利，因此沒有足夠動(dòng)力按照新《辦法》做到呆賬“應(yīng)核盡核”。

　　其次，沒有與新《辦法》相匹配的呆賬損失稅前扣除制度。目前國(guó)家稅務(wù)總局在呆賬核銷方面仍然執(zhí)行的是《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》和《關(guān)于做好20__年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充

　　通知》，上述管理辦法與新《辦法》尚未實(shí)現(xiàn)全面對(duì)接，銀行按新《辦法》認(rèn)定的呆賬貸款在核銷時(shí)還不能獲得相應(yīng)的稅收減免，這在一定程度上影響了銀行核銷呆賬的積極性。

　　再次，國(guó)有銀行貸款重組缺乏自主權(quán)。新《辦法》第四條第八款允許銀行將債務(wù)重組后無法追償?shù)馁J款認(rèn)定為呆賬。由于財(cái)政部未就貸款本金減免出臺(tái)相關(guān)政策，國(guó)有銀行作為債權(quán)人無權(quán)就債務(wù)本金減免與債務(wù)人達(dá)成和解，在實(shí)踐中該條款仍無法操作。

　　最后，缺乏有效的信息獲得渠道。新《辦法》規(guī)定債務(wù)人對(duì)多個(gè)債權(quán)人的交叉違約適用的是簡(jiǎn)化程序，允許其中一個(gè)債權(quán)人起訴后就可以認(rèn)定和核銷（第十四條），這有利于降低核銷成本。但實(shí)踐中，對(duì)于交叉違約的情形銀行可能往往無法取得其它銀行先行起訴的信息和相關(guān)裁定文書，因此適用該條款還需要建立有效的信息交流平臺(tái)，并就他行的法院裁定文書如何作為核銷證據(jù)作進(jìn)一步明確。

　　對(duì)策建議

　　制定實(shí)施細(xì)則。

　　其一，盡快實(shí)現(xiàn)制度對(duì)接。建議國(guó)家稅務(wù)總局盡快修訂《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》，與新《辦法》對(duì)接，完善銀行稅收減免政策。

　　其二，建立包括財(cái)政、稅務(wù)、工商、法院和各金融機(jī)構(gòu)等部門的聯(lián)席會(huì)議制度。完善溝通協(xié)作機(jī)制，定期就銀行執(zhí)行新《辦法》中遇到的主要難點(diǎn)進(jìn)行分析，解決部分呆賬貸款取證難的問題，為金融機(jī)構(gòu)核銷提供一個(gè)更加寬松的外部環(huán)境。

　　其三，依據(jù)銀行業(yè)協(xié)會(huì)建立銀行間的核銷信息共享機(jī)制。銀行在保護(hù)本行商業(yè)秘密的前提下實(shí)現(xiàn)信息共享，降低貸款核銷的成本。

　　其四，制定新的辦法實(shí)施細(xì)則。建議財(cái)政部會(huì)同相關(guān)部門盡快研究制定《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（20__修訂版）實(shí)施細(xì)則》，提高可操作性和金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行新辦法的合規(guī)性，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

　　新《辦法》的出臺(tái)在很大程度上掃清了銀行呆賬核銷的政策障礙，監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)要求金融機(jī)構(gòu)及時(shí)認(rèn)定和核銷呆賬，真實(shí)反映資產(chǎn)負(fù)債情況，并防止虛假核銷。

　　一是要跟進(jìn)銀行核銷制度的修訂與完善，在內(nèi)部制度與程序上落實(shí)“降低核銷成本”與“防范道德風(fēng)險(xiǎn)”的有效平衡。

　　二是在銀行摸清底數(shù)的基礎(chǔ)上，將不良貸款“應(yīng)核盡核”作為日常不良資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的重要內(nèi)容，建立相關(guān)數(shù)據(jù)信息的報(bào)送制度，做好跟蹤、分析、監(jiān)測(cè)工作，并納入監(jiān)管評(píng)級(jí)反映和考核。

　　三是通過開展現(xiàn)場(chǎng)檢查，及時(shí)查處違規(guī)核銷行為，有效防范道德風(fēng)險(xiǎn)。

　　完善信息服務(wù)。

　　這主要是針對(duì)債務(wù)人對(duì)多個(gè)債權(quán)銀行交叉違約的情形，建立有效的信息交流平臺(tái)�？梢钥紤]在征信系統(tǒng)或是大額客戶風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中增加訴訟信息，以利于金融機(jī)構(gòu)及時(shí)獲得同業(yè)起訴的情況，并允許以這些信息的電子形式或打印文件作為核銷的證據(jù)，以使相關(guān)核銷條款更具操作性。

　　加強(qiáng)外部協(xié)調(diào)。

　　一是繼續(xù)與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)，擴(kuò)大呆賬核銷稅前列支的范圍，在時(shí)機(jī)成熟時(shí)促成呆賬準(zhǔn)備計(jì)提與呆賬核銷稅務(wù)處理的徹底改革，即遵循稅收中性原則，允許在金融機(jī)構(gòu)貸款損失發(fā)生時(shí)即作相應(yīng)的稅收減免。

　　二是通過協(xié)調(diào)財(cái)政部等相關(guān)部門擴(kuò)大國(guó)有銀行債務(wù)的減免自主權(quán)，以利于銀行通過債務(wù)重組盤活不良貸款和及時(shí)核銷呆賬。

　　三是主動(dòng)向政府相關(guān)部門介紹呆賬貸款的主要成因，解釋呆賬核銷政策的變化，充分溝通情況，共享有關(guān)信息，共同幫助做好銀行呆賬核銷工作。

呆賬核銷報(bào)告范文2

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，增強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)金融企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的金融企業(yè)，包括政策性銀行及國(guó)家開發(fā)銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)（統(tǒng)稱金融企業(yè)）。

　　小額貸款公司、融資擔(dān)保公司等其他經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)參照本辦法執(zhí)行。

　　第三條本辦法所稱呆賬是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失，符合本辦法認(rèn)定條件的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)。本辦法所稱核銷是指金融企業(yè)將認(rèn)定的呆賬，沖銷已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或調(diào)整損益，并將資產(chǎn)沖減至資產(chǎn)負(fù)債表外的賬務(wù)處理方法。

　　第四條金融企業(yè)核銷呆賬應(yīng)當(dāng)遵循“符合認(rèn)定條件、提供有效證據(jù)、賬銷案存、權(quán)在力催”的基本原則。對(duì)于核銷后的呆賬，金融企業(yè)要繼續(xù)盡職追償，盡最大可能實(shí)現(xiàn)回收價(jià)值最大化。

　　第二章呆賬核銷條件及程序

　　第五條金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實(shí)施必要程序之后，符合《一般債券或股權(quán)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》（附1）所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的債權(quán)或股權(quán)可認(rèn)定為呆賬。第六條金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實(shí)施必要程序之后，符合《銀行卡透支款項(xiàng)呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》（附2）所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的銀行卡（含個(gè)人和單位卡）透支款項(xiàng)、透支利息以及手續(xù)費(fèi)等可認(rèn)定為呆賬。

　　第七條金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實(shí)施必要程序之后，符合《助學(xué)貸款呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及核銷所需相關(guān)材料》（附3）所列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的助學(xué)貸款（含無擔(dān)保國(guó)家助學(xué)貸款）可認(rèn)定為呆賬。

　　第八條金融企業(yè)核銷呆賬，應(yīng)具備以下材料：

　　呆賬核銷申報(bào)材料，包括債權(quán)。股權(quán)發(fā)生情況，呆賬形成原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，對(duì)借款人（持卡人）、擔(dān)保人已實(shí)施的追索情況，抵質(zhì)押物及處置情況，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人。部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況等。符合條件的小額貸款，可采取清單方式進(jìn)行核銷。金融企業(yè)核銷呆賬，應(yīng)提供合理的內(nèi)、外部證據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)清償證明。追償證明等。無法取得法院、沖裁機(jī)構(gòu)或政府有關(guān)部門出具的財(cái)產(chǎn)清償證明等外部證據(jù)的，金融企業(yè)可憑財(cái)產(chǎn)追償證明、清收?qǐng)?bào)告、法律意見書等內(nèi)部證據(jù)進(jìn)行核銷。內(nèi)部證據(jù)應(yīng)清晰、準(zhǔn)確，并由擬核銷呆賬所屬經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人確認(rèn)。財(cái)產(chǎn)追償證明或清收?qǐng)?bào)告應(yīng)包括借款人和擔(dān)保人的基本情況、形成呆賬的原因、采取的補(bǔ)救措施、債務(wù)追收過程等。

　　法律意見書應(yīng)由金融企業(yè)內(nèi)部法律事務(wù)部門或聘請(qǐng)的律師事務(wù)所出具，就被核銷債權(quán)進(jìn)行的法律訴訟情況進(jìn)行說明，包括訴訟或仲裁過程、結(jié)果等；未涉及法律訴訟或仲裁的，應(yīng)說明未訴訟或仲裁理由。第九條借款人在同一金融企業(yè)的多筆債務(wù)，當(dāng)其中一筆債務(wù)經(jīng)過該金融企業(yè)訴訟或仲裁并取得無財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，或者雖有財(cái)產(chǎn)但難以或無法執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，對(duì)于該借款人的擔(dān)保條件不超過該筆債務(wù)的其余債務(wù)，金融企業(yè)可以依據(jù)法院或仲裁機(jī)構(gòu)的裁定、內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告及法律意見書核銷。

　　第十條借款人在不同金融企業(yè)的多筆債務(wù)，當(dāng)其中一個(gè)金融企業(yè)經(jīng)過訴訟或仲裁并取得無財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，或者雖有財(cái)產(chǎn)但難以或無法執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，對(duì)于該借款人的擔(dān)保條件不超過該筆債務(wù)的其余債務(wù)，其他金融企業(yè)可以依據(jù)法院或仲裁機(jī)構(gòu)的`裁定、內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告及法律意見書核銷。

　　第十一條對(duì)于發(fā)生的呆賬，金融企業(yè)要統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)能力、內(nèi)部控制、審慎合規(guī)、盡職追償?shù)纫蛩�，及時(shí)從計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中核銷。

　　第十二條金融企業(yè)核銷呆賬，要履行內(nèi)部審核程序。各級(jí)行（公司）接到下級(jí)行（公司）的申報(bào)材料，應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分工，組織核銷處置、信貸管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律合規(guī)、內(nèi)控等有關(guān)部門集體審議，由有權(quán)人審批、第十三條除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外，其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人（包括借款人）不得干預(yù)、參與金融企業(yè)呆賬核銷運(yùn)作。

　　第三章已核銷資產(chǎn)管理

　　第十四條對(duì)于已核銷的資產(chǎn)，除依據(jù)法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)已終結(jié)的情形外，金融企業(yè)仍然享有已核銷債權(quán)或股權(quán)等合法權(quán)益，要按照“賬銷案存、權(quán)在力催”的原則，比照表內(nèi)債權(quán)和股權(quán)的管理方式加強(qiáng)管理，建立保全和盡職追償制度，實(shí)現(xiàn)核銷前與核銷后管理的有效銜接，最大限度減少損失，充分維護(hù)資產(chǎn)權(quán)益。

　　第十五條對(duì)于已核銷的資產(chǎn)，除依據(jù)法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)已終結(jié)的情形外，金融企業(yè)要履行清收職責(zé)，繼續(xù)盡職追索，全面查找各項(xiàng)關(guān)聯(lián)財(cái)產(chǎn)線索，發(fā)現(xiàn)有效財(cái)產(chǎn)后，要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)保全；對(duì)可恢復(fù)執(zhí)行的中止或終結(jié)裁定的，在獲取財(cái)產(chǎn)線索證據(jù)后，及時(shí)向法院提請(qǐng)恢復(fù)執(zhí)行。同時(shí)，金融企業(yè)要對(duì)已核銷資產(chǎn)做好臺(tái)賬記錄、立卷歸檔、專人管理，加強(qiáng)追索維護(hù)權(quán)益。

　　第十六條按法律法規(guī)及本辦法規(guī)定，符合下列條件之一的債權(quán)與債務(wù)，或投資與被投資關(guān)系，可完全終結(jié)，不納入賬銷案村資產(chǎn)管理。

　�。ㄒ唬┝腥雵�(guó)家兼并破產(chǎn)計(jì)劃核銷的貸款；

　�。ǘ┙�(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債務(wù)；

　�。ㄈ┓ㄔ翰枚ńK結(jié)執(zhí)行或者被法院判決（或者仲裁機(jī)構(gòu)裁決）借款人不承擔(dān)（或者部分承擔(dān)）責(zé)任，并且了結(jié)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的債權(quán)；

　　（四）法院裁定通過重整協(xié)議或者和解協(xié)議，根據(jù)重整協(xié)議或者和解協(xié)議核銷的債權(quán)，在重整協(xié)議或者和解協(xié)議執(zhí)行完畢后；

　�。ㄎ澹┳苑ㄔ翰枚ㄆ平獍讣K結(jié)之日起已超過2年的債權(quán)；

　�。┙鹑谄髽I(yè)按規(guī)定采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓、債務(wù)減免、債轉(zhuǎn)股、信貸資產(chǎn)證券化等市場(chǎng)手段處置債權(quán)或者股權(quán)，受讓方或者借款人按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者債務(wù)減免協(xié)議履行相關(guān)義務(wù)完畢后，其處置回收資金與債權(quán)或股權(quán)余額的差額；

　　（七）被法院駁回起訴，或者超過訴訟時(shí)效（或者仲裁時(shí)效），并經(jīng)2年以上補(bǔ)救未果的債權(quán)；

　�。ò耍┢渌婪ńK結(jié)債務(wù)關(guān)系或投資關(guān)系的情況。

　　第四章監(jiān)督與問責(zé)

　　第十七條金融企業(yè)是呆賬核銷的責(zé)任主體，要不斷健全呆賬核銷制度，規(guī)范審核程序，完善監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任和問責(zé)，有效防范各類道德風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十八條金融企業(yè)呆賬核銷權(quán)按其公司治理要求和授權(quán)機(jī)制，由股東（大）會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層行使。金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層可根據(jù)管理能力、風(fēng)控水平，對(duì)下級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行差異化轉(zhuǎn)授權(quán)。第十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立呆賬損失責(zé)任認(rèn)定和追究制度。對(duì)于核銷的呆賬，應(yīng)當(dāng)查明呆賬形成的原因。對(duì)于形成損失的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分主觀客觀原因，確系主管原因形成損失的，應(yīng)當(dāng)在呆賬核銷后2年內(nèi)完成責(zé)任認(rèn)定和對(duì)責(zé)任人的追究工作。

　　第二十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)呆賬核銷的專項(xiàng)審計(jì)制度，對(duì)核銷制度、核銷條件和程序、核銷后的資產(chǎn)管理、責(zé)任認(rèn)定和追究等進(jìn)行定期或不定期審計(jì)，并于年終了后5個(gè)月內(nèi)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

　　金融企業(yè)應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)終了后6個(gè)月內(nèi)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送上呆賬核銷情況以及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

　　第二十一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全呆賬核銷風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，按規(guī)定核銷呆賬，在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，并做好風(fēng)險(xiǎn)隔離，核銷后的管理按金融企業(yè)內(nèi)部要求做好風(fēng)險(xiǎn)防范。

　　第二十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過對(duì)呆賬核銷的審查、審計(jì)，全面分析查找形成呆賬和損失的原因，從中汲取有益經(jīng)驗(yàn)，形成以核銷促進(jìn)債權(quán)和投資管理機(jī)制不斷改善的正向機(jī)制。

　　第二十三條各級(jí)財(cái)政部門和金融監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)對(duì)統(tǒng)計(jì)金融企業(yè)呆賬核銷的事后監(jiān)督和管理，重點(diǎn)是呆賬核銷的制度規(guī)定、條件和程序、核銷后的資產(chǎn)管理、強(qiáng)化責(zé)任認(rèn)定和問責(zé)等。對(duì)于在檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為及時(shí)予以糾正，并按規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第五章附則

　　第二十四條金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則，履行公司治理程序確定后實(shí)施。

　　第二十五條本辦法自20xx年10月1日期施行，《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（20xx年修訂版）》（財(cái)金【20xx】60號(hào)）同時(shí)廢止。

呆賬核銷報(bào)告范文3

　　第一章總則

　　第一條

　　為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款的管理，最大程度地減少農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱本行）信貸資產(chǎn)損失，努力防范呆賬貸款核銷及沖銷貸款工作中可能出現(xiàn)的弄虛作假和道德風(fēng)險(xiǎn)等，特制定本辦法。

　　第二條

　　本辦法中已核銷呆賬貸款是指符合呆賬貸款認(rèn)定和核銷的具體條件而申報(bào)核批已列入表外科目核算的貸款；已沖銷貸款是指難以收回、無法呆賬核銷的、經(jīng)總行核批后用資本公積、盈余公積沖銷的已列入表外科目核算的貸款；其他方式?jīng)_銷的貸款是指難以收回、無法呆賬核銷的、經(jīng)總行核批后用政府扶持資金等沖銷的已列入表外科目核算的貸款。

　　第二章

　　已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款的會(huì)計(jì)核算

　　第三條

　　本行對(duì)已核銷呆賬貸款及已沖銷貸款實(shí)行“賬銷案存”的原則，即“內(nèi)銷外掛”、“形銷實(shí)不銷�！�

　　第四條

　　支行會(huì)計(jì)主管在對(duì)已核銷呆賬貸款和已沖銷貸款進(jìn)行表外科目核算的同時(shí)，應(yīng)增設(shè)“已核銷呆賬貸款”、“ 已沖銷貸款”等管理卡，及時(shí)記載已核銷呆賬貸款、已沖銷貸款的增減變化及余額情況。

　　第五條

　　信貸人員對(duì)已核銷呆賬貸款、已沖銷貸款等應(yīng)進(jìn)行整理分類，建立“已核銷呆賬貸款”、“已沖銷貸款”登記簿，序時(shí)登記。登記簿的內(nèi)容包括：借款人名稱、借款時(shí)間、用途、金額、責(zé)任人、已收息情況、核（沖）銷日、核（沖）銷原因、核（沖）銷金額、批準(zhǔn)核（沖）銷人，核（沖）銷后的清收情況。

　　第六條

　　對(duì)已核銷呆賬貸款和沖銷貸款的借據(jù)，支行要設(shè)專人保管，且視同正常貸款借據(jù)一樣保持賬、表、卡、據(jù)相符一致。

　　第三章

　　已核銷呆賬貸款和沖銷貸款的管理

　　第七條

　　支行應(yīng)對(duì)已核（沖）銷貸款進(jìn)行規(guī)范管理，建立、完善已核（沖）銷貸款檔案。檔案的'主要內(nèi)容包括：

　一、借款申請(qǐng)書、借款合同復(fù)印件。

　　二、貸款到（逾）期催收通知書。

　　三、擔(dān)保人履行責(zé)任通知書。

　　四、呆賬貸款認(rèn)定審批表。

　　五、呆賬貸款核銷審批表。

　　六、破產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)法律文件材料。