稅收調(diào)研報告范文[通用]
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稅收調(diào)研報告范文1
隨著依法治稅工作的不斷推進(jìn)，稅收征納雙方的權(quán)力和義務(wù)得到了進(jìn)一步明確，納稅人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識日漸加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險也在不斷加大。而目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法現(xiàn)狀著實不能讓人樂觀，因執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法過錯或行政不作為等行為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導(dǎo)致國家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任或過錯追究的案件時有發(fā)生。如何認(rèn)識、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險，趨利避害，提高執(zhí)法水平，已經(jīng)成為新形勢下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視并亟待解決的問題。
一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的類型分析
稅收執(zhí)法風(fēng)險的存在與稅收執(zhí)法過程是否規(guī)范密不可分，根據(jù)其表現(xiàn)形式，我們可以將稅收執(zhí)法風(fēng)險分為以下三類：
（一）稅收管理作為類風(fēng)險
?是指在稅收管理過程中由于執(zhí)法主體在執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件所賦予的職責(zé)職能中應(yīng)作為而未作為、未完全作為或作為了未賦予的職責(zé)職能范圍以及作為不當(dāng)?shù)墓芾硎聞?wù)而形成的影響和后果。其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政管理相對人合法權(quán)益的行為。未完全執(zhí)行征管工作流程、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯誤、一般納稅人資格和增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用審核不嚴(yán)、減免稅概念劃分錯誤、“雙定戶”定額程序不全、政務(wù)公開不及時、稅收政策宣傳不到位、稅款征收方式不統(tǒng)一、稅率執(zhí)行錯誤、一般納稅人進(jìn)項抵扣審核不嚴(yán)、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成納稅漏洞、納稅人只需履行備案手續(xù)的納入了行政審批程序等行為都是其具體體現(xiàn)。
�。ǘ┒悇�(wù)行政訴訟類風(fēng)險
是指稅務(wù)執(zhí)法主體因?qū)嵤┒悇?wù)行政執(zhí)法行為而引起的稅務(wù)行政復(fù)議撤消、稅務(wù)行政訴訟敗訴、稅務(wù)行政賠償?shù)群蠊陀绊�。從目前的情況看，稅務(wù)執(zhí)法案件對法律舉證的有效性是當(dāng)前執(zhí)法中最為薄弱的環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟，敗訴的概率就會很高。從敗訴案件看，一是稅收具體行政行為程序違法。程序違法主要是指違反法定方式或者是違反法定的具體要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常具體行政行為中，往往重實體、輕程序。突出表現(xiàn)在：（1）無執(zhí)法權(quán)的人參與執(zhí)法，如工勤人員參與稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查；（2）開展日常稅務(wù)檢查工作時，該出示稅務(wù)檢查證而沒有出示，收集的證據(jù)資料納稅人未簽署或者蓋章；（3）應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的而沒有告知；（4）達(dá)到聽證條件的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請舉辦聽證而沒有告知；（5）所收集的證據(jù)來源不法定、手段不合法，證據(jù)應(yīng)當(dāng)在聽證會進(jìn)行質(zhì)證而未進(jìn)行質(zhì)證；（6）違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。有的未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自臨時查封納稅人的物品、隨意扣押納稅人的商品，有的未履行事前告知，未通知當(dāng)事人到場等；（7）有的應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的案件不經(jīng)批準(zhǔn)擅自作出稽查結(jié)論等等，最終導(dǎo)致行政復(fù)議和行政訴訟敗訴；二是引用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，在《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》中定性和處理不是引用法律法規(guī)等高級次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級次條文，且引用的條款不準(zhǔn)確，適用性和針對性不強(qiáng)，導(dǎo)致定性模糊、征納雙方爭議過大，從而敗訴。
（三）稅務(wù)司法瀆職類風(fēng)險
此類風(fēng)險的界定應(yīng)以《刑法》中關(guān)于稅收瀆職犯罪的相關(guān)條文和檢察機(jī)關(guān)對稅務(wù)瀆職犯罪的立案標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，主要表現(xiàn)為：一是不嚴(yán)格履行征管職責(zé)，對虛開增值稅專用發(fā)票和其他偷稅騙稅等犯罪活動不查不問，對群眾的舉報聽之任之，不認(rèn)真查處，一定程度上助長了犯罪分子肆意進(jìn)行偷逃騙稅等犯罪活動；二是稅務(wù)行政執(zhí)法案件中由于地方保護(hù)、政府干預(yù)、怠于暴露問題等原因?qū)?yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的案件拖而不送受到刑法402條徇私舞弊不移交刑事案件罪的追究；三是稅務(wù)征管失職失誤，造成不征、少征國家稅款和國家稅款重大損失觸犯刑法第404條徇私舞弊不征、少征稅款罪以及第405條徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪、違法提供出口退稅憑證罪，這兩種定罪額度標(biāo)準(zhǔn)低，10萬元以上的稅款損失即達(dá)到立案條件，在日常稅務(wù)征管中稍有疏忽便極容易達(dá)到這個稅款額度，形成不征、少征和稅款流失的法律客觀后果，另外對“徇私舞弊”這個前置條件司法解釋涵蓋范圍非常廣，且在目前司法實踐掌握中仍然存在著較大分歧，其中最重要的一點(diǎn)是主觀故意這個法律要件的“明知后果”情節(jié)在實際稅收征管中更是難以把握和判定，不同的法官理解不同認(rèn)定也不同，因此對于稅務(wù)干部的執(zhí)法風(fēng)險同樣極高。如果由于疏忽大意，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)，致使國家利益遭受損失的，即使沒有徇私舞弊的法律前提，仍有可能觸犯刑法第397條規(guī)定的玩忽職守罪。正是基于以上幾點(diǎn)原因，司法瀆職類的風(fēng)險已成為稅收執(zhí)法中最應(yīng)引起高度重視和需防患的一類風(fēng)險。
二、稅收執(zhí)法風(fēng)險成因分析
（一）稅收執(zhí)法依據(jù)潛伏執(zhí)法風(fēng)險
一是法律層次低。我國現(xiàn)行稅法中屬于法律的只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法 》3部，其余大量的是法規(guī)和規(guī)章，法律級次低、效力差，這給稅務(wù)執(zhí)法行為留下隱患，因為法院在行政案件判決時對規(guī)章是參照使用，可能存在不使用的情況。
二是實體法內(nèi)容滯后�，F(xiàn)行稅法多為上世紀(jì)90年代初制定，其內(nèi)容老化，明顯滯后。為此，不得不以稅收規(guī)范性文件作大量的解釋、補(bǔ)充，每年各級部門發(fā)布的稅收規(guī)范性文件數(shù)百期之多，有財政部和總局聯(lián)合下發(fā)的、有總局下發(fā)的、有省局下發(fā)的，數(shù)量浩大、內(nèi)容繁多、更新頻繁、銜接性差，給稅務(wù)人員學(xué)習(xí)和適用帶來極大壓力。如在ctais中對飼料、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、廢舊物資企業(yè)進(jìn)行免稅核定時使用的分別是財稅[XX]121號、財稅[XX]113號、財稅[XX]78號文件，但關(guān)于這三類企業(yè)的免稅政策既有財政部和總局聯(lián)合下發(fā)的，又有總局的、省局的，甚至一個部門有好幾個文件，納稅人在免稅申請時適用的是五花八門，也讓稅務(wù)部門在審批時難以適從，如果因為納稅人不適用財政部和總局的文件而不予審批，將承擔(dān)行政不作為的后果。此外，不同部門制定的規(guī)范性文件，由于缺乏相互溝通，造成規(guī)范性文件之間相互沖突。即使適用文件正確，一旦執(zhí)法行為引發(fā)訟爭，由于稅收規(guī)范性文件效力不足，據(jù)此做出的執(zhí)法行為，面臨敗訴風(fēng)險。
三是《征管法》潛伏執(zhí)法風(fēng)險�！墩鞴芊ā芬�(guī)定稅務(wù)執(zhí)法主體違反法律應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條款達(dá)12條。譬如，《征管法》第八十二條規(guī)定，“不征少征稅款”屬瀆職行為，輕者給予行政處分，重者追究刑事責(zé)任。雖然立意很好，但后患無窮�！巴婧雎毷亍迸c“工作疏忽”有時很難界定，任何導(dǎo)致稅收流失的行為，都有可能被追究責(zé)任，執(zhí)法風(fēng)險可想而知。
四是政策制定不科學(xué)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結(jié)合本地實際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質(zhì)量起到一定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務(wù)總局臨時制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估稅款的定性及入庫問題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件v2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報入庫，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的一項優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。目前檢察機(jī)關(guān)已對國稅系統(tǒng)的納稅評估給予了高度的重視，如果我們不能有效解決納稅評估在政策適用上的'問題，將會帶來嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險。
�。ǘ┒悇�(wù)部門自身因素引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險
目前，有相當(dāng)一部分稅收執(zhí)法人員，對依法治稅缺乏全面深入的理解，思維方式落后于時代要求，法律意識跟不上形勢的發(fā)展，認(rèn)為依法治稅就是針對納稅人而言，而忽略了自身的法律意識的提高，直接引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反法定程序。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得過且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給司法機(jī)關(guān)追究留以口實。三是僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險。許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正，以為以前都沒事，別人都沒事，自己也不會有事。最典型的就是在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是稅務(wù)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來的風(fēng)險。如不征或少征稅款，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。
�。ㄈ┩獠凯h(huán)境存在風(fēng)險誘因
一是形勢發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險。生產(chǎn)經(jīng)營方式日新月異，日益復(fù)雜化，納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化，這些都增加了稅務(wù)部門稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險。二是外界對稅務(wù)工作的熟悉度和關(guān)注度增強(qiáng)考驗著執(zhí)法水平。隨著社會政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會法制的完善，廣大納稅人的維權(quán)意識增強(qiáng)，越來越注重用法律維護(hù)自己的權(quán)益，稅務(wù)人員任何損害納稅人正當(dāng)權(quán)益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟，而且敗訴率極高。同時，各級黨委政府對稅收工作的要求越來越高，檢察機(jī)關(guān)和紀(jì)檢檢察部門對稅務(wù)行業(yè)的熟悉程度、關(guān)注程度也越來越高，從近年來檢察部門查辦的涉稅案件中就可以看出。稅收工作任務(wù)重、責(zé)任大、矛盾多，成為一個高風(fēng)險職業(yè)。三是地方政府行為增加執(zhí)法風(fēng)險。一些地方政府為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，加大招商引資力度，替納稅人說情，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，執(zhí)法風(fēng)險卻由稅務(wù)部門獨(dú)自承擔(dān)。
三、規(guī)避和防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險的建議
（一）完善稅法體系，規(guī)避政策風(fēng)險
稅法紕漏產(chǎn)生的風(fēng)險是最大的風(fēng)險。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風(fēng)險的治本之策。一要提高稅法層次。根據(jù)稅收法定原則，稅法主體的權(quán)利義務(wù)及稅法的構(gòu)成要素等必須且只能由代表民意的國家立法機(jī)關(guān)以法律明確規(guī)定，行政法規(guī)只是在法律的約束下對法律規(guī)定的事項進(jìn)行補(bǔ)充、細(xì)化和說明�？疾焓澜绺鲊亩愂樟⒎顩r，大多數(shù)國家也都是以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔。而我國除了企業(yè)所得稅和個人所得稅是由稅收法律調(diào)整的，其他稅種都是由國務(wù)院的暫行條例調(diào)整的，在構(gòu)成稅法體系的形式結(jié)構(gòu)方面，占主體地位的還不是稅收法律，而是稅收行政法規(guī)。因此，建議將《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》等其他稅種的暫行條例修訂升級，上升為法律，提高法律效力，減少執(zhí)法風(fēng)險系數(shù)。二要修訂現(xiàn)行法律法規(guī)，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險。如《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》都是國務(wù)院1993年制定的，迄今已近15年，為適應(yīng)稅收形勢的變化，財政部和稅務(wù)總局制定了很多補(bǔ)充性的規(guī)范性文件，如與增值稅有關(guān)的減免稅規(guī)定、消費(fèi)稅稅目和稅率的調(diào)整等，應(yīng)把這些內(nèi)容直接加進(jìn)暫行條例里，逐步完善。再如，《征管法》在對偷稅處理時規(guī)定0.5倍以上5倍以下罰款，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰時自由裁量權(quán)太大，一定范圍內(nèi)會對稅收執(zhí)法的合理性、公正性造成影響，應(yīng)適當(dāng)修改。三要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導(dǎo)具體工作、解決具體問題的直接依據(jù)，直接影響執(zhí)法結(jié)果，制約執(zhí)法效果。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險的需要，具體要求為：制發(fā)宜慎重，切忌過多過濫，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定各類操作規(guī)程、辦法，須經(jīng)法規(guī)部門審查，并深入基層搞好調(diào)研、研討，對其可行性、科學(xué)性全面論證，防止出臺與法律相悖、與政策相左的文件；表述宜嚴(yán)謹(jǐn)、周密、清楚，力戒模棱兩可、含糊不清、產(chǎn)生歧義；政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，讓人無所適從；清理要及時，對過時、失效文件及時清理，公布廢除，避免基層錯把“雞毛”當(dāng)令箭，導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。
�。ǘ⿵�(qiáng)化風(fēng)險意識，化解現(xiàn)實風(fēng)險
要想打造平安國稅，當(dāng)好平安稅收執(zhí)法者，首先要有風(fēng)險意識。一要增強(qiáng)法制觀念。與檢察院、法院等部門聯(lián)系，為稅務(wù)干部長期開設(shè)“法律課堂”，結(jié)合開展預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育，引導(dǎo)稅收執(zhí)法人員清醒認(rèn)識新形勢下的稅收執(zhí)法環(huán)境，知法、懂法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長鳴，防微杜漸。二要端正執(zhí)法觀念。要在稅收管理理念、稅收服務(wù)意識、稅收征收習(xí)慣、稅收道德觀念等方面與時俱進(jìn)，提高對事務(wù)的判斷力，提升處事經(jīng)驗；改變習(xí)慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現(xiàn)象，避免和減少執(zhí)法過程中的拖拉和隨意性，盡可能不給執(zhí)法風(fēng)險留余地。三要搞好風(fēng)險預(yù)測。研究和探討稅務(wù)人員涉稅犯罪規(guī)律，定期結(jié)合崗位實際自查執(zhí)法風(fēng)險點(diǎn)，提高防范針對性；定期不定期召開稅收工作評議會，邀請納稅人代表、特邀監(jiān)察員等對稅收工作“把脈問診”，對問題做到及早發(fā)現(xiàn)，及時糾正，防患未然。
�。ㄈ┲v究執(zhí)法策略，構(gòu)筑社會防線
一是在工作中，應(yīng)堅決服從地方黨委、政府和上級領(lǐng)導(dǎo)，自覺接受地方人大、政協(xié)的監(jiān)督。凡重大業(yè)務(wù)活動和重要案件查處，堅持事先請示匯報，積極爭取地方黨委、政府和上級領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持。當(dāng)?shù)胤近h委、政府的行政命令與部門職能相沖突時，應(yīng)做好解釋、溝通、宣傳、協(xié)調(diào)工作，必要時向上級或相關(guān)部門反映情況。二是要加強(qiáng)與職能部門和相關(guān)單位的溝通、聯(lián)系，形成執(zhí)法合力。在日常工作中要加強(qiáng)和公安部門經(jīng)偵支隊的配合，聯(lián)合打擊納稅人偷稅行為，使稅收執(zhí)法有堅強(qiáng)的后盾，克服現(xiàn)有公安室由于是外設(shè)機(jī)構(gòu)、配合力度不夠的不足。同時，與上級部門及同行加強(qiáng)信息聯(lián)系，形成執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)，共同維護(hù)稅收秩序，進(jìn)一步化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險。
稅收調(diào)研報告范文2
稅收征收管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，通過一定的程序，對納稅人的應(yīng)納稅款依法征收入庫的活動。我們通過幾年的稅收征管改革，建立了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管新體制。本文立足基層稅收征管實踐，就新形勢下的稅收征管進(jìn)行探討。
一、當(dāng)前基層稅收征管現(xiàn)狀
按照“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”原則構(gòu)建的征管體制，經(jīng)過多年的深化和實踐，取得全面成功，從運(yùn)行成效看，較為科學(xué)和嚴(yán)密。不僅促進(jìn)了征管科技含量和征管質(zhì)量逐步提高，同時也促進(jìn)了稅務(wù)部門勤政、廉潔、高效的形象日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)為：一是從法制的角度明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問題得到根本解決。二是稅務(wù)執(zhí)法明顯優(yōu)化。通過征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進(jìn)程。特別是在CTAIS系統(tǒng)成功上線運(yùn)行后，計算機(jī)作為現(xiàn)代化管理的技術(shù)手段，已廣泛運(yùn)用于征管的全過程，基本實現(xiàn)了信息化支持下的專業(yè)化征管格局。建立了人機(jī)結(jié)合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，使稅收征管踏上良性循環(huán)的軌道。五是稅務(wù)機(jī)關(guān)的社會形象明顯提升。
二、當(dāng)前基層稅收征管遇到的問題
近年來，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進(jìn)展，但面臨新形勢，還存在著一些問題。主要表現(xiàn)為：
（一）稅源管理還存在薄弱環(huán)節(jié)
國家稅務(wù)總局局長謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務(wù)系統(tǒng)要大力實施科學(xué)化、精細(xì)化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實、抓好。由此可見稅源管理的重要性。基層國稅機(jī)關(guān)面臨新形勢，在稅源管理方面還存在幾個薄弱環(huán)節(jié):一是在外部，國地稅之間的稅源管理關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。在分稅制財稅體制下，為解決中央與地方政府在財力和管理權(quán)限方面的矛盾，調(diào)動中央與地方兩個積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國地分設(shè)，在稅源管理方面，出現(xiàn)了一些矛盾，主要體現(xiàn)在所得稅管理方面，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)〔20xx〕8號）文件規(guī)定：“自20xx年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局都是企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)，而征管對象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著部分相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，客觀上增加了管理的難度。對于所得稅管理的問題，實際上是因為在稅收收入任務(wù)的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結(jié)果，也從一個側(cè)面反映了國稅、地稅之間，中央和地方之間爭搶稅源的現(xiàn)狀。結(jié)果導(dǎo)致國、地稅在企業(yè)所得稅日常管理中，對于好管的，稅收效益明顯的雙方爭著管，而對于效益不明顯甚至虧損的企業(yè)，就雙方都少管甚至不管，無形中損害了稅法的嚴(yán)肅性。二是在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間，稅源管理標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一。具體表現(xiàn)在雙定戶定額標(biāo)準(zhǔn)方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標(biāo)準(zhǔn)不一致，造成某些交叉管理地段的行業(yè)相同、規(guī)模相近業(yè)戶的核定稅額差距較大。特別是對于地處市、縣、區(qū)的雙定戶，核定定額由于沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，極易引起爭議。三是在系統(tǒng)內(nèi)部，稅源管理力量不協(xié)調(diào)。由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對獨(dú)立，分析、監(jiān)控、評估和稽查良性互動機(jī)制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協(xié)調(diào)，制約了稅源管理質(zhì)量的提高，成為對稅源進(jìn)行深度分析、對稅源進(jìn)行精細(xì)化管理的瓶頸。
（二）信息化的依托作用不明顯
近年來，國稅部門的信息化建設(shè)步伐明顯加快，成功推行應(yīng)用了如CTAIS征管信息系統(tǒng)，并相繼配套完善了輔助系統(tǒng)和稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)等，但仍存在一些問題：一是基層的稅收實踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統(tǒng)的程序設(shè)計，是嚴(yán)格按照稅法的程序和要求設(shè)計的，特別是涉及執(zhí)法程序的執(zhí)行，是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)�，這是嚴(yán)格依法治稅的體現(xiàn)，無可厚非。但從整個國家的國情、法制化的進(jìn)程以及納稅人的納稅意識方面，卻跟不上信息系統(tǒng)的步伐�；鶎用媾R的實際操作困難較多。二是系統(tǒng)功能存在缺陷，影響了征管效率。在計算機(jī)運(yùn)用上，其科技含量沒有充分挖掘，計算機(jī)功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮，不少計算機(jī)只停留在用于開票、打字等一些相對簡單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監(jiān)督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”，還遠(yuǎn)沒有實現(xiàn)稅收征管手段的現(xiàn)代化。如應(yīng)用系統(tǒng)缺乏稅收收入統(tǒng)計分析、征管行為的統(tǒng)計分析及自動預(yù)警功能等，部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)均需要通過導(dǎo)出數(shù)據(jù)結(jié)合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負(fù)擔(dān)。三是僅在系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，且數(shù)據(jù)綜合利用率不高。工商、公安、財政、銀行、勞動、統(tǒng)計等經(jīng)濟(jì)部門的信息與稅源管理密切相關(guān)，雖然新稅收征管法對政府和部門支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責(zé)任約束和具體的工作機(jī)制，這些要求往往很難落實到位。即便稅務(wù)部門能夠取得數(shù)據(jù)，但在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度上和時效性上也往往不能滿足管理的要求。同時，內(nèi)外信息不兼容。各經(jīng)濟(jì)管理部門由于管理內(nèi)容和要求的差異，在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑、分類方法、信息化應(yīng)用平臺上都各具特色，致使內(nèi)外信息互不兼容，稅務(wù)部門難以將外部信息直接應(yīng)用于日常管理工作之中。
�。ㄈ┒悇�(wù)稽查“重中之重”的地位不突出
稅務(wù)稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的最后一道防線，對于打擊涉稅違法行為，保證國家財政收入，促進(jìn)稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運(yùn)作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)，實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稽查獨(dú)立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。
（四）基層征管隊伍不能適應(yīng)新形勢的要求
一是隊伍現(xiàn)代管理意識不強(qiáng)。還沒有真正確立現(xiàn)代管理意識，對以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理手段認(rèn)識不足。特別是計算機(jī)操作不夠熟練的人員，仍習(xí)慣于長期的傳統(tǒng)管理方式，即使“人手一機(jī)”的條件已經(jīng)具備，卻缺乏熟悉應(yīng)用信息系統(tǒng)處理日常稅收業(yè)務(wù)的能力。二是隊伍有老化趨勢，復(fù)合型人才缺乏。以梅江區(qū)局為例，國稅人員中40歲以上的`占50%以上，30歲以下的不到20%，隊伍年齡結(jié)構(gòu)呈倒金字塔形。隊伍年齡偏大，對推行以高科技為依托的現(xiàn)代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業(yè)務(wù)又精通電腦的復(fù)合型人才。部分稅務(wù)人員技術(shù)應(yīng)用水平低，造成信息的時效差、傳遞不及時和數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或過時現(xiàn)象，從而，工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機(jī)制有待于進(jìn)一步完善�，F(xiàn)行的考核評價機(jī)制雖然推行了計算機(jī)管理，但是依然沒有擺脫“做多錯多”的局面，使重要崗位和業(yè)務(wù)骨干面臨越來越大的壓力。同時，缺乏激勵機(jī)制使得人才的積極性和主觀能動性的發(fā)揮受到一定的負(fù)面影響。
三、對策
（一）強(qiáng)化稅源管理。
一是探索委托代征制度。兩稅合并后，內(nèi)外資所得稅管理機(jī)構(gòu)在管理職能上需要在國地稅內(nèi)部進(jìn)行銜接和重新調(diào)整。在國地稅機(jī)關(guān)之間，重新調(diào)整企業(yè)所得稅和個人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來劃分征管范圍，即征收增值稅、消費(fèi)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅交由國稅部門征收管理，征收營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅部門負(fù)責(zé)征收管理。如果出現(xiàn)既征收增值稅業(yè)務(wù)又有營業(yè)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以比照增值稅混合銷售業(yè)務(wù)或者兼營業(yè)務(wù)來處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復(fù)征收管理，也避免國地稅務(wù)機(jī)關(guān)爭稅源的問題，同時，主體稅種全部由一個稅務(wù)部門管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控，便于實施科學(xué)化、精細(xì)化管理。二是建立市縣區(qū)定期聯(lián)席會議制度，定期協(xié)調(diào)相互之間的征管標(biāo)準(zhǔn)。三是實施專業(yè)化管理。在進(jìn)一步明確征收、管理和檢查職能基礎(chǔ)上，增強(qiáng)征管查的協(xié)作性，重點(diǎn)是加強(qiáng)信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門之間應(yīng)該建立一套規(guī)范的聯(lián)系制度，設(shè)置統(tǒng)一的信息傳遞文書，定期將納稅申報資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門相互傳遞，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約的格局，建立職責(zé)清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動的稅源管理機(jī)制。
（二）依托科技手段，最大程度提高征管效率和質(zhì)量。
以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征，其主要目的是充分發(fā)揮計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在稅收征管各環(huán)節(jié)中的依托作用，最大程度地提高稅收征管的效率和質(zhì)量。一是關(guān)注征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。二是要充實完善系統(tǒng)功能，大力推進(jìn)信息系統(tǒng)的深層次應(yīng)用，減輕基層負(fù)擔(dān)。要把日常的數(shù)據(jù)邏輯分析、比對、預(yù)警等需要耗費(fèi)大量人力的工作，依托計算機(jī)進(jìn)行處理，最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網(wǎng)工程，在國稅與政府及其有關(guān)部門之間建立信息溝通的專用網(wǎng)絡(luò)，將外系統(tǒng)其他部門所掌握的經(jīng)濟(jì)信息及時導(dǎo)入CTAIS中，豐富系統(tǒng)資源的內(nèi)容和應(yīng)用方式，實現(xiàn)安全、快速的信息交互和共享，準(zhǔn)確掌握納稅人的信息，確認(rèn)納稅人納稅申報的真實程度，從而更加有效地對稅源進(jìn)行監(jiān)控，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。
（三）強(qiáng)化稅務(wù)稽查體系，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查效能。
應(yīng)淡化對稽查數(shù)量指標(biāo)的考核，更加重視稽查質(zhì)量指標(biāo)，促使“收入型”稽查向“執(zhí)法型”稽查的根本改變；應(yīng)轉(zhuǎn)變稽查系統(tǒng)業(yè)務(wù)上接受上級部門指導(dǎo)、行政上接受本級稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的雙重管理模式，對稽查實施垂直管理，人、財、物上直接歸屬國家總局和省稽查機(jī)構(gòu)，成立稽查局黨組，在人權(quán)和財力上淡化與地方財政的關(guān)系，只是在業(yè)務(wù)上受市局業(yè)務(wù)指導(dǎo)，而在稽查工作上直接歸屬省級稽查機(jī)構(gòu)，使省以下各級稽查部門可以按照垂直的稽查模式，按照省局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行稽查工作。這樣，既又調(diào)動各級稽查機(jī)構(gòu)的工作能動性，又能促進(jìn)稽查工作的深入開展，使稽查工作解除不必要的后顧之憂。同時，由于人員、經(jīng)費(fèi)的垂直管理，也有利于國家和省級稽查機(jī)構(gòu)在全國、全省布置統(tǒng)一行動，促進(jìn)稽查的計劃性與統(tǒng)一性。
（四）加強(qiáng)隊伍教育培訓(xùn)考核。
就目前的實際情況而論，稅務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力高低不一，要達(dá)到信息化、專業(yè)化的征管新局面，還需要作出巨大的努力。一是要結(jié)合當(dāng)前形勢，深入開展教育，提高各級對信息化建設(shè)的認(rèn)識，提高應(yīng)用現(xiàn)代稅收征管手段的自覺性。二是有關(guān)部門要有針對性展開具體的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)各崗位人員的實際操作能力的培養(yǎng)。要有計劃、有目的、有步驟地技能培訓(xùn)，全面提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。要結(jié)合當(dāng)前信息化的實際情況，把計算機(jī)技能培訓(xùn)作為征管工作和隊伍建設(shè)的一項常規(guī)性工作。要有重點(diǎn)、有針對性地對領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、操作層實施分類培訓(xùn)，使各級領(lǐng)導(dǎo)干部能熟練地應(yīng)用各類辦公自動化軟件開展工作，能熟練地運(yùn)用各種管理軟件查詢和分析各類稅收信息；一般干部能熟練地操作各自業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件。要通過培訓(xùn)，提高國稅干部在信息化環(huán)境下進(jìn)行有效管理和工作的能力，不斷適應(yīng)稅收征管的要求。同時，要有意識的招收、培養(yǎng)既懂計算機(jī)知識，又懂稅收專業(yè)知識的復(fù)合型人才。三是要強(qiáng)化征收管理績效考核。要以執(zhí)法管理信息系統(tǒng)為平臺，推行能級管理制度，對各崗位按勞動強(qiáng)度、業(yè)務(wù)復(fù)雜程序、執(zhí)法風(fēng)險劃分級別，重新設(shè)定崗位系數(shù)，把辦結(jié)率、正確率和滿意率作為考核的三個關(guān)鍵指標(biāo)，做到考核有依據(jù)，獎懲有尺度，形成權(quán)利到人、責(zé)任到人、事事到人的內(nèi)部管理機(jī)制，旨在通過實施能級管理，推行績效考核制度，形成“能級能升能降、報酬能高能低、人員能進(jìn)能出”的局面，打破分配上的平均主義，充分調(diào)動廣大干部職工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性，最大限度地激發(fā)干部的內(nèi)在潛能。
稅收調(diào)研報告范文3
一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實各項工作任務(wù)。成立了以區(qū)財政局長為組長的非稅收入專項檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并制定了《關(guān)于開展非稅收入專項檢查的意見》，對檢查內(nèi)容、時間、地點(diǎn)做了全面安排。
二、精心組織實施，開展非稅收入專項檢查。按照區(qū)財政局統(tǒng)一安排部署及要求，組織各單位進(jìn)行了一次非稅收入專項檢查，檢查的內(nèi)容以《非稅收入專項檢查方案》為依據(jù)，對我區(qū)非稅收入專項檢查工作的實施、檢查方式和方法等進(jìn)行了認(rèn)真的自查。
三、加強(qiáng)財政資金監(jiān)管，確保專項專項檢查取得實效。為了加強(qiáng)專項經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范資金使用，確保專項經(jīng)費(fèi)的正常有效使用發(fā)揮，區(qū)財政局對專項經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行了認(rèn)真的自查，自我檢查發(fā)現(xiàn)問題的，及時向各有關(guān)單位下發(fā)了有關(guān)的整改通知單，對整改的要求做好記錄，并將整改落實情況納入個人的年終績效目標(biāo)考核中。
四、加大財政資金監(jiān)管力度。為了加強(qiáng)對專項經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度，規(guī)范財政資金的使用，按照《關(guān)于開展非稅收入專項檢查的通知》的有關(guān)要求，區(qū)財政局結(jié)合自查情況，進(jìn)行認(rèn)真研究、部署，制定了專項經(jīng)費(fèi)的管理辦法和管理方案，確保專項經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范、科學(xué)。
五、加大財政財務(wù)監(jiān)管力度，確保專項經(jīng)費(fèi)的專款專用。按照區(qū)財政局統(tǒng)一部署下，我們按照財政局有關(guān)要求對專項資金使用情況進(jìn)行了認(rèn)真的自查，并在年末進(jìn)行自查。對各有關(guān)單位的專項經(jīng)費(fèi)開支、使用進(jìn)行了認(rèn)真的自查，發(fā)現(xiàn)問題的，及時進(jìn)行了糾正。通過專項檢查我們認(rèn)識到：財政資金管理的好壞，直接影響到區(qū)財政資金的使用
效益，是專項資金監(jiān)管的一個重點(diǎn)環(huán)節(jié)。
六、加強(qiáng)財政收支審計，保證專項經(jīng)費(fèi)使用合理安排。按照財政局的安排，我們對財政資金進(jìn)行了審計，審計內(nèi)容主要包括：財政收支情況及財政管理情況，財政補(bǔ)助資金、社保基金、民生基金、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)等方面。通過審計我們認(rèn)識到：專項經(jīng)費(fèi)的使用，保證專項資金的使用安全、合法、有效，有效地防止了各種形式的浪費(fèi)，保障了專項資金的'�？顚Ｓ煤褪罩胶狻�
七、進(jìn)一步規(guī)范財政收支審計制度，強(qiáng)化預(yù)算管理。我們嚴(yán)格按照“預(yù)算管理”的原則和“收支兩條線”的要求規(guī)范收支行為，加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的管理，提高了預(yù)算約束性、合理性、科學(xué)性，使財政資金管理更加有效。
八、積極配合區(qū)財政局開展非稅收入專項檢查工作，提高了我區(qū)非稅收入專項檢查成果的有效性。我區(qū)非稅收入專項檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、工作部門、人員分工明確，責(zé)任到人，并明確了責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)。
通過專項活動的開展，使我區(qū)非稅收入專項檢查工作取得了階段性的成效，為我區(qū)財政事業(yè)科學(xué)合理地開展非稅收入專項檢查工作奠定了基礎(chǔ)。
稅收調(diào)研報告范文4
推廣多元化電子申報納稅是創(chuàng)新納稅服務(wù)方式，加快稅收信息化建設(shè)，推進(jìn)稅收征管改革的一項重要舉措。xx年8月按照市局的統(tǒng)一部署，我局開始實施多元化電子電報納稅推廣工作。作為第二批多元化電子申報推廣單位，分局上下樹立大局意識，發(fā)揚(yáng)“團(tuán)結(jié)一心、努力拼搏，不怕艱辛、無私奉獻(xiàn)”的精神，克服推廣起步晚、基礎(chǔ)條件差的困難，積極向全區(qū)所有企業(yè)和個體工商戶納稅人推廣了以“網(wǎng)上申報和銀行扣繳稅款為主的多元化電子申報”納稅方式。截止xx年底，企業(yè)和個體戶電子申報戶數(shù)及電子劃繳稅款比率均達(dá)到98以上（個體 00），多元化電子申報納稅推廣工作取得了階段性勝利，在全區(qū)基本上形成了“以電子信息化為主導(dǎo)”的稅收征管新格局。
主要成效
一是提高了辦稅效能。通過推廣多元化電子申報，揚(yáng)信息暢通之長，避交通不便之短，揚(yáng)信息無時限之長，避機(jī)關(guān)定時制之短，揚(yáng)信息平臺寬廣之長，避辦稅窗口狹小擁擠之短，提高了辦稅效率，方便了納稅人，加快了信息化建設(shè)的步伐。二是節(jié)約了征納成本。潘集區(qū)縱橫上百里，交通十分不便，加之納稅人分散在各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，無論納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅，還是稅務(wù)人員到一線去征稅，往返一趟都需要花十幾元、甚至上百元的交通費(fèi)，實行多元化電子申報后，避免了勞途奔波，節(jié)約了人力、物力和財力。三是提高了稅收征管質(zhì)量。多元化電子申報推廣之前，全局企業(yè)申報率只有90左右，個體戶申報率只有70左右；推廣成功后，現(xiàn)在企業(yè)和個體戶申報率每月基本上保持 00。四是提升了地稅形象。為納稅人免費(fèi)開發(fā)、提供多元化電子申報軟件，免費(fèi)發(fā)放宣傳材料，免費(fèi)集中培訓(xùn)，免費(fèi)上門輔導(dǎo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員“四免”全程式服務(wù)，切實從納稅人最急、最缺、最盼望的事做起，真正體現(xiàn)了地稅機(jī)關(guān)“務(wù)實、高效”為民服務(wù)辦實事的工作作風(fēng)，用實際行動踐行“三個代表”重要思想，受到了納稅人擁護(hù)和歡迎。
幾點(diǎn)體會
�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變觀念，是推廣工作得以成功的首要環(huán)節(jié)。
思想觀念是基礎(chǔ)是先導(dǎo)。在推廣多元化電子申報中，潘集區(qū)分局在思想觀念上歷經(jīng)了一個“排斥—基本認(rèn)可—完全贊同”的轉(zhuǎn)變過程。坦白地說，推廣之初，首先，做為分局一把手的我，在思想上存在著分歧：一是固守成規(guī)，片面認(rèn)為納稅人已經(jīng)習(xí)慣上門集中申報納稅方式，無需多此一舉；二是畏難情緒，潘集區(qū)是一個農(nóng)業(yè)區(qū)，全區(qū)總面積590多平方公里，下轄５鎮(zhèn)5鄉(xiāng)１個街道辦事處，納稅人經(jīng)營規(guī)模偏小，稅源分散，信息化水平滯后，推廣工作有一定的難度，所以在行動上一度比較遲緩。但隨著多元化電子申報在其他分局的深入推廣，并取得良好成效，特別是全市征管工作會議的召開后，我們在觀念上有了大轉(zhuǎn)變，深刻認(rèn)識到稅收征管工作正面臨一個新的歷史性跨越，推廣多元化電子申報納稅已勢在必行，作為農(nóng)村分局更應(yīng)增強(qiáng)緊迫感，及時適應(yīng)和融入新的征管改革大潮中，以創(chuàng)新為動力，推動和促進(jìn)稅收事業(yè)的全面發(fā)展。
�。ǘ╊I(lǐng)導(dǎo)重視，是推廣工作得以成功的.關(guān)鍵所在。
多元化電子申報推廣工作期間，市局葉局長、分管領(lǐng)導(dǎo)顧局長多次深入潘集調(diào)研、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)工作，現(xiàn)場解決許多工作難題，使我們進(jìn)一步堅定了推廣的信心，增強(qiáng)了做好此項工作的責(zé)任感。為了扎實開展推廣工作，我局做到“三到位”：一是領(lǐng)導(dǎo)到位，班子成員齊上陣，分工協(xié)作，投身到推廣工作的每一環(huán)節(jié)；二是組織到位，成立了多元化電子申報推廣工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)協(xié)調(diào)組、宣傳輔導(dǎo)組和技術(shù)保障組；三是工作到位，建立“每天一通報，一周一會”制度，集體研究解決推廣過程中存在的問題，為推廣工作提供了領(lǐng)導(dǎo)和組織保證。
（三）落實責(zé)任，是推廣工作得以成功的前提條件。
為了保證推廣工作的順利進(jìn)行，分局制定了多元化電子申報推廣實施方案，明確工作目標(biāo)、任務(wù)和步驟，細(xì)化組織、協(xié)調(diào)、宣傳、技術(shù)輔導(dǎo)、保障服務(wù)等工作職責(zé)。從領(lǐng)導(dǎo)到稅干，從分局機(jī)關(guān)到基層，人人有責(zé)任，人人抓落實。同時，將推廣工作進(jìn)度、質(zhì)量與崗位責(zé)任制酬金掛鉤，加大監(jiān)督考核，提高了全員參與的主動性，增強(qiáng)了工作的責(zé)任心，有效地推動了多元化電子申報推廣工作的穩(wěn)步進(jìn)行。
�。ㄋ模┮虻刂埔�，是推廣工作得以成功的措施保障。
面對轄區(qū)內(nèi)稅源結(jié)構(gòu)分散，既無中行網(wǎng)點(diǎn)，又無交行網(wǎng)點(diǎn)等客觀存在的不利因素，我們抓住農(nóng)村信用社，覆蓋全區(qū)這一有利條件，在全市，開創(chuàng)性地探索出一條“稅務(wù)、信用社、交行”三家攜手，共同為納稅人服務(wù)的推廣之路。由于戶數(shù)少，稅源小，信用社剛開始不太愿意合作，在市局的大力協(xié)調(diào)幫助下，在分局的多方努力下，最終達(dá)成共識，為推廣工作創(chuàng)造了有得條件。鑒于，“三家攜手”存在“信息不對稱”“跨行劃撥稅款”等技術(shù)難題，本著穩(wěn)步推進(jìn)的原則，首月，我們選擇了35戶分散在各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營規(guī)模稍大的納稅戶進(jìn)行試點(diǎn)，令人欣喜的是，在大量仔細(xì)的前期工作基礎(chǔ)上，首次試點(diǎn)全部成功，這也使我們推廣工作的信心倍增。在認(rèn)真總結(jié)前期成功推廣經(jīng)驗后，第二個月，我們一次性將符合條件企業(yè)、個體納稅戶全部推廣電子申報，再告成功。
�。ㄎ澹﹥�(yōu)質(zhì)服務(wù)，是推廣工作得以成功的質(zhì)量保證。
在多元化電子申報推廣工作中，我們牢固樹立“以納稅人為中心”的服務(wù)理念。事前，我們充分利用淮南日報潘集版、潘集廣播電臺、潘集有限電視臺“三大地方媒介”優(yōu)勢，反復(fù)刊登、播放宣傳材料、滾動字幕，向納稅人廣泛宣傳推廣多元化電子申報納稅的意義和優(yōu)點(diǎn)，營造積極推廣應(yīng)用的氛圍；事中，堅持集中培訓(xùn)與個別上門輔導(dǎo)相結(jié)合，聯(lián)合有關(guān)部門“一條龍”為納稅人簽合同、辦CA證書；事后，通過“一二三”服務(wù)提醒推廣方式，提升了推廣質(zhì)量，即：第一個月稅務(wù)人員逐戶上門指導(dǎo)網(wǎng)上申報，督促個體工商戶提前足額存款；第二個月申報期前電話逐戶指導(dǎo)、催繳；第三個月征收期結(jié)束前５天，電話提醒未申報、繳款的納稅人，從而使納稅人更好地掌握了網(wǎng)上申報技術(shù)，形成提前申報繳款的良好習(xí)慣；另外，電子申報納稅正常運(yùn)行后，我們繼續(xù)指定專人負(fù)責(zé)分析研究日常電子申報工作，及時為納稅人提供方便、快捷的納稅服務(wù)，保證了電子申報成功率。
潘集區(qū)分局在多元化電子申報推廣方面做了一些工作，取得了一些成效；但距市局要求和與兄弟單位相比，還有一定差距，我們將借鑒和學(xué)習(xí)兄弟單位經(jīng)驗，積極探索創(chuàng)新，把稅收征管工作做深、做細(xì)、做實，努力開創(chuàng)稅收征管工作新局面。
稅收調(diào)研報告范文5
按照**國家稅務(wù)局年度工作總體的安排，**國家稅務(wù)局專門成立了調(diào)研工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各分管副局長協(xié)同稅源股組成稅收工作調(diào)查組，采取重點(diǎn)調(diào)查和隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式，先后深入到****等鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)，通過實地察看、座談、聽取匯報等形式，就我縣的稅收情況進(jìn)行了調(diào)查。主要任務(wù)就是通過對企業(yè)特別是重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的了解和摸底調(diào)研，對20xx年年內(nèi)稅收計劃完成情況進(jìn)行預(yù)測并且發(fā)現(xiàn)稅收征管過程中征納雙方存在的一些問題以便在今后的稅收征管中能夠更好的服務(wù)納稅人。具體調(diào)研共分為三個小組，第一組是由**副局長帶頭對**的企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，第二組是**副局長帶領(lǐng)稅源一股下到其管轄區(qū)特別是重點(diǎn)稅源企業(yè)**進(jìn)行調(diào)研，第三組是**副局長帶領(lǐng)稅源二股下到**企業(yè)進(jìn)行調(diào)研。第四小組是**副局長帶領(lǐng)稅收管理人員對管轄區(qū)的個體工商戶進(jìn)行問卷調(diào)查等形式的調(diào)研。根據(jù)安排，20xx年3月至5月間，各分管副局長與稅源股工作人員進(jìn)行了調(diào)研。與此同時，納稅服務(wù)股通過企業(yè)回訪、信息傳遞、調(diào)查問卷的發(fā)放等形式向廣大的納稅戶、納稅企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，征集到了各方面有用的情況，現(xiàn)將調(diào)研情況報告如下：
一、調(diào)研基本情況的介紹
第一小組管轄的***企業(yè)共有183戶，其中種養(yǎng)殖戶就占到150戶，沒有重點(diǎn)稅源企業(yè)。調(diào)研小組主要對種養(yǎng)殖戶進(jìn)行了抽樣調(diào)查，主要針對辦稅方面的事宜進(jìn)行了了解，掌握了納稅企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅態(tài)度、辦稅形式的滿意度等方面的資料。第二小組共管轄162戶企業(yè)，其中重點(diǎn)稅源有**，調(diào)研小組在走訪其他企業(yè)的同時重點(diǎn)對**進(jìn)行了調(diào)研。因為每年國家的發(fā)電量都有嚴(yán)格的計劃，而**和其他電力企業(yè)一樣都是嚴(yán)格按照國家的發(fā)電量計劃發(fā)電，因此20xx年**的發(fā)電量基本不會有大的改變，而電廠稅款的繳納與其發(fā)電量有直接的關(guān)系，所以通過走訪調(diào)查，了解到**20xx年的稅款入庫情況預(yù)計與其他年份基本持平，保持在年入庫稅金為**左右。第三小組分管的企業(yè)共有*戶，包括*戶一般納稅人的**企業(yè)和*戶的**企業(yè)，調(diào)研小組主要對受經(jīng)濟(jì)大氣候影響嚴(yán)重的**企業(yè)通過實地查看、座談、聽取匯報等形式進(jìn)行了實地調(diào)研。第四調(diào)研小組主要通過走訪**鎮(zhèn)周邊的`個體工商戶，發(fā)放服務(wù)滿意度調(diào)查問卷了解納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅服務(wù)過程中的意見以及建議。
二、存在的主要問題
（一）納稅意識比較淡薄。 通過對50戶個體工商戶和30戶企業(yè)的入戶調(diào)研，發(fā)現(xiàn)的比較突出的問題是全縣公民納稅意識還不強(qiáng)，特別是自覺、主動、誠信納稅的應(yīng)稅企業(yè)、單位和個人不多，甚至個別應(yīng)稅企業(yè)、單位和個人千方百計偷稅、逃稅。執(zhí)法環(huán)境不優(yōu)，一些部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)對稅收征管工作支持不夠。有絕大部分的納稅人認(rèn)為在遇到有臨時買賣的時候才想到來稅務(wù)局，平時幾乎很少關(guān)注與稅收方面的新聞和知識，甚至每月的定額稅都是稅管員上門收取。
�。ǘ┒愒椿A(chǔ)薄弱。 我縣經(jīng)濟(jì)總量小、結(jié)構(gòu)不合理，缺乏骨干支柱產(chǎn)業(yè)，稅源基礎(chǔ)薄弱，特別是持續(xù)、穩(wěn)定的長效稅源少，納稅大戶更少。大多數(shù)企業(yè)還處在勞動密集型階段，還有很多企業(yè)雖然可以算是納稅大戶，但因為這些納稅大戶大多是污染環(huán)境的企業(yè)，對環(huán)境保護(hù)不利，因此，從長遠(yuǎn)來看，不利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時，由于稅源建設(shè)激勵機(jī)制不健全，鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓稅源建設(shè)的積極性不高、力度不夠、效果不顯，稅源增長乏力。
三、幾點(diǎn)建議
�。ㄒ唬┻M(jìn)一步提高全社會納稅意識。 要創(chuàng)新形式、豐富載體、拓寬渠道，廣泛深入地宣傳稅法及相關(guān)法律法規(guī)，尤其要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部、行政企事業(yè)單位法人及私營業(yè)主的宣傳和培訓(xùn)，深入開展稅法知識“六進(jìn)”活動，努力提高全民納稅意識，在全縣營造一個納稅光榮，全社會關(guān)心稅收，應(yīng)稅單位、企業(yè)和個人自覺、誠信納稅，全民護(hù)稅的良好氛圍。
�。ǘ� 進(jìn)一步夯實稅源基礎(chǔ)。 要把稅源建設(shè)放在重要位置，實行目標(biāo)管理，建立完善激勵機(jī)制，采取有效措施，強(qiáng)力推進(jìn)。堅定不移地實施工業(yè)興縣戰(zhàn)略，積極爭取政策，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，大力招商引資，立足資源優(yōu)勢，發(fā)展特色支柱產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)總量，提高經(jīng)濟(jì)質(zhì)量，夯實稅源基礎(chǔ)。要注重培植有潛力、能見效的新稅源，更要注重鞏固壯大已有稅源，著力培植持續(xù)穩(wěn)定稅源，確保稅收持續(xù)穩(wěn)定增長。
�。ㄈ┻M(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管。 要落實稅收征收計劃，實行目標(biāo)管理。市、縣政府要合理安排征收補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，完善激勵機(jī)制，實行“懸獎攻關(guān)”，嚴(yán)格考核獎懲。稅務(wù)部門要層層落實征管責(zé)任，加強(qiáng)稅源管理，提高精細(xì)化管理程度，挖潛清欠，堵塞漏洞，嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)厲打擊偷逃稅違法行為，做到應(yīng)收盡收，千方百計完成年度目標(biāo)任務(wù)。
�。ㄋ模┻M(jìn)一步加大協(xié)作收稅力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)與各部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間要建立和完善信息共享機(jī)制，加強(qiáng)溝通和協(xié)作，形成稅收征管合力，切實加強(qiáng)對重點(diǎn)稅收的征收管理。要建立完善協(xié)稅工作激勵機(jī)制，提高部門、單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)助收稅的積極性。
�。ㄎ澹┻M(jìn)一步加強(qiáng)征管隊伍建設(shè)。 加強(qiáng)稅務(wù)人員法律、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和工作水平。加強(qiáng)制度建設(shè)，改進(jìn)工作作風(fēng)，規(guī)范征管行為，推進(jìn)陽光辦稅。加強(qiáng)機(jī)關(guān)文化建設(shè)，培養(yǎng)核心價值觀，表彰先進(jìn)，弘揚(yáng)正氣，激發(fā)工作熱情，增添機(jī)關(guān)活力，提高隊伍整體戰(zhàn)斗力。
稅收調(diào)研報告范文6
今年下半年以來，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局先后發(fā)出《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財稅[XX]111號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[XX]138號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高勞動密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財稅[XX]144號），分別從XX年8月1日、11月１日和12月1日起，適當(dāng)提高紡織品服裝、部分勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值商品、機(jī)電產(chǎn)品和其他受影響較大產(chǎn)品的出口退稅率。三次出口退稅率的上調(diào)，通過財稅政策的適當(dāng)調(diào)整，對于幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的被動局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力具有深遠(yuǎn)的意義。
一、三次出口退稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容
第一次出口退稅率調(diào)整的內(nèi)容為：一是將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到11%；二是取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機(jī)胂產(chǎn)品、紫衫醇及其制品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出口退稅。第二次出口退稅率調(diào)整一共涉及3486項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8％。具體為：一是將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；二將日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11%；三將部分塑料制品出口退稅率提高到9%；四是將部分家具出口退稅率分別提高到11%、13%；五是將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機(jī)、風(fēng)扇、數(shù)控機(jī)床硬質(zhì)合金刀等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%。第三次出口退稅率調(diào)整一共涉及3770項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的27.9％。具體為：一是將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%；二是將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；三是將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%；四是將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%；五是將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；六是將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。
二、三次出口退稅率調(diào)整對**市出口退稅的影響
�。ㄒ唬┤瓮硕惵收{(diào)整對**市出口產(chǎn)品的總體影響
從XX年1-9月**市出口企業(yè)申報的退稅來看，全市外貿(mào)企業(yè)出口商品共有444個編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有237個，占全市外貿(mào)企業(yè)出口商品編碼的53.38%；從出口總量看，涉及金額13.35億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及74戶。生產(chǎn)企業(yè)出口商品共有502個編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有225個，占全市生產(chǎn)企業(yè)出口商品編碼的44.82%；從出口總量看，涉及金額達(dá)61.32億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及144戶。
前兩次退稅率調(diào)整影響不大，第三次對**市的影響很大。全市上調(diào)出口退稅率的主要產(chǎn)品依次為膠合板、橡膠輪胎、農(nóng)藥、農(nóng)用工程機(jī)械、塑料手套等。
�。ǘ┩硕惵收{(diào)整對全市出口退稅的影響分析
1、根據(jù)前三季度全市申報的出口額測算退稅率上調(diào)對出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關(guān)代碼對XX年度1-9月份全市全部審核通過、申報區(qū)、未通過區(qū)的.出口額（不考慮其他因素的影響）計算了此次退稅率上調(diào)對**市出口退稅的影響數(shù)。
XX年度1-9月份計算表
單位：萬元
企業(yè)類型
涉及出口額
退（免）稅增加數(shù)
生產(chǎn)企業(yè)
650084
6982
外貿(mào)企業(yè)
133494
2196
合 計
783578
9178
以XX年1-9月出口數(shù)據(jù)分析此次退稅率上調(diào)對全市出口退稅的影響：退稅率上調(diào)共增加全市退（免）稅9178萬元（其中生產(chǎn)企業(yè)6982萬元，外貿(mào)企業(yè)2196萬元）。一、退稅額增加超百萬的貨物有：1：膠合板增加約4739萬元，占總額51.63%;2、機(jī)電產(chǎn)品增加約924萬元，占總額的10.07%；3、輪胎、化工等產(chǎn)品增加約799萬元，占總額的8.71%；4、農(nóng)藥增加約564萬元，占總額的6.15%。這四類貨物占總增加額的76.56%。二、從地區(qū)看，對邳州、銅山、**經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)三個地區(qū)影響較大。
稅收調(diào)研報告范文7
涉外稅收的征收管理是涉外稅收的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、法規(guī)，指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)，并對征、納稅過程進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督、檢查、審計的一系列活動。它是貫徹稅收政策法令，實現(xiàn)稅收職能，發(fā)揮稅收作用的基本環(huán)節(jié)，是整個稅收管理活動的重要組成部分。稅收征收管理包括管理、征收、審計及涉稅服務(wù)四個方面。稅務(wù)機(jī)關(guān)日常的、大量的、主要的工作是進(jìn)行稅收征收管理。通過管理，指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)；通過征收將應(yīng)收的稅款及時、足額地征收入庫；通過審計，一方面對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行監(jiān)督，另一方面，也是對稅務(wù)機(jī)關(guān)本身征收管理質(zhì)量的檢查和考核。
而作為涉外稅收管理的一個補(bǔ)充環(huán)節(jié)，涉外稅收服務(wù)以及探索和建立健全更高層次的涉外稅收服務(wù)體系在當(dāng)今乃至以后的涉外稅收征管工作中顯得尤為重要。就目前涉外稅收服務(wù)整體水平還比較低，各方面仍存在著這樣或那樣的不足，亟需加以解決。
一、當(dāng)前涉外稅收存在的主要問題
一是存在片面強(qiáng)調(diào)涉外稅收優(yōu)惠服務(wù)的思想誤區(qū)。以往通過對外商投資企業(yè)的調(diào)查顯示，大部分外資企業(yè)投資經(jīng)營的前提是認(rèn)為“市場前景看好”，而只有少部分外企注重“外商環(huán)境好”和“有優(yōu)惠政策”。減免稅屬于直接優(yōu)惠，片面地強(qiáng)調(diào)減免稅也將侵蝕財政收入、誘發(fā)投機(jī)現(xiàn)象。
二是長期以來對納稅人的遵從成本關(guān)注不夠全面。對納稅人而言，不合理的、太大的遵從成本的抵觸心態(tài)遠(yuǎn)大于正常稅款的支付，過高的遵從成本不利于吸收國外投資，甚至在某種程度上會抵消對外稅收優(yōu)惠的作用。
三是國地稅業(yè)務(wù)管理銜接脫節(jié)現(xiàn)象影響涉外稅收服務(wù)效能。行政審批中心的設(shè)立解決了外商稅務(wù)登記“不銜接”的問題，但入門后如何在搞好服務(wù)的問題上要廣辟渠道應(yīng)把從經(jīng)濟(jì)到稅收這一根本原則貫穿在稅收征管的各個環(huán)節(jié)之中，目前國地稅稅收信息實現(xiàn)不了真正意義上的“共享”，兩部門的征管方式雖然略有差異，但執(zhí)法依據(jù)相同，稅務(wù)管理的要求和目標(biāo)是一致的，納稅人報送的財務(wù)會計報表也是相同的，可是在實際工作中，兩部門對納稅人的信息資源尚未建立共享的稅收征管數(shù)據(jù)庫。
四是尚未建立暢通的涉外稅收服務(wù)情報網(wǎng)絡(luò)。目前企業(yè)涉稅信息主要來源于納稅人自行上報，管理部門過分依托征管信息系統(tǒng)提供的各種數(shù)據(jù)信息，尚不能注重與其他政府部門聯(lián)系及時了解外資“請進(jìn)來”與“走出去”的`最新信息，需要加大涉外稅收服務(wù)的針對性，建立暢通的涉外稅收情報網(wǎng)絡(luò)。與金融系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)以全面掌握資金活動信息數(shù)據(jù)，與交通郵政部門并網(wǎng)以掌握貨物流轉(zhuǎn)情況，與能源企業(yè)并網(wǎng)以掌握水電能源消耗以分析其生產(chǎn)經(jīng)營情況，信息的不暢通將導(dǎo)致了涉外稅收服務(wù)的不匹配性，導(dǎo)致對跨國納稅人的服務(wù)管理處于被動狀態(tài)。
五是專業(yè)人員的缺乏，制約涉外稅收服務(wù)渠道的開拓。目前，特別是基層涉外稅務(wù)部門缺少精通國際稅收、西方會計、外語、專業(yè)審計的復(fù)合型人才，干部的現(xiàn)有業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力難以適應(yīng)對大型跨國公司稅收管理的需要，在為納稅人提供優(yōu)質(zhì)快捷的服務(wù)的問題上，無法實現(xiàn)諸如運(yùn)用稅收政策導(dǎo)向，進(jìn)行稅收籌劃，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)效益；通過納稅檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人財務(wù)核復(fù)、生產(chǎn)經(jīng)營等方面的問題，采取幫扶措施，促其改善管理；以及合理運(yùn)用國際稅收協(xié)定，不濫用協(xié)定落實稅收優(yōu)惠政策等等，外商需要的公平合理有序的稅收環(huán)境，需要涉外稅收專業(yè)人員具備反避稅、涉外審計、國際稅收協(xié)定等多種業(yè)務(wù)技能，才能真正做到把依法征稅與服務(wù)經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來，廣開稅收服務(wù)渠道。
二、當(dāng)前構(gòu)筑及健全涉外稅收服務(wù)體系的應(yīng)對措施
稅收征管新格局的確立進(jìn)一步細(xì)化了稅收管理，賦予了它更深的內(nèi)涵和更廣的外延，這就要求我們在構(gòu)筑涉外稅收體系過程中廣泛展開調(diào)查研究，切實摸清征管現(xiàn)狀，全面了解外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，嘗試對企業(yè)進(jìn)行“貼身”服務(wù)和人性化管理的模式。
�。ㄒ唬┩卣股嫱舛愂照叻⻊�(wù)外延。目前稅收征管新格局已經(jīng)初步形成方便納稅人快捷辦稅的基本模式，申請、受理、流程啟動環(huán)節(jié)全部納入納稅大廳，可以讓納稅人一次性辦理完成基本涉稅業(yè)務(wù)，流程控制的要求也體現(xiàn)了審批程序簡捷。目前僅僅是形式上的到位，對于涉外納稅人而言，部分企業(yè)的出口成本增加，出口難度加大，涉外稅收管理部門應(yīng)在積極引導(dǎo)企業(yè)加快經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整，加強(qiáng)對反傾銷、技術(shù)壁壘以及國際稅收協(xié)定等方面的研究，引導(dǎo)企業(yè)按照國際規(guī)則，積極采取應(yīng)對措施。由于目前內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策差別較大，按資金的來源地原則劃分企業(yè)性質(zhì)，既不符合國際慣例，而且很容易給企業(yè)造成避稅的漏洞，在稅基界定、費(fèi)用扣除等方面，也存在大量的差距，導(dǎo)致企業(yè)最終稅負(fù)的不公平而即將面臨內(nèi)外資所得稅合并，放棄特權(quán)僅享受國民待遇，做好政策服務(wù)導(dǎo)向，緩解兩法合并后外資企業(yè)稅負(fù)增加，減少沖擊，保證新的稅制平穩(wěn)過渡問題應(yīng)是當(dāng)前涉外稅收政策服務(wù)的著眼點(diǎn)。
�。ǘ┘訌�(qiáng)國地稅信息共享，減輕涉外納稅人的遵從成本。重視稅收遵從成本的研究標(biāo)志著服務(wù)的效率觀念提高到了一個新的層次。在新《稅收征管法》中強(qiáng)調(diào)了工商與稅務(wù)、稅務(wù)與銀行的配合支持，國稅和地稅也應(yīng)當(dāng)建立同級機(jī)構(gòu)定期聯(lián)系制度，涉外稅收的聯(lián)合年檢、售付匯憑證管理等工作都要求加強(qiáng)國地稅信息交流和聯(lián)系，可以通過統(tǒng)一以稅號作為基礎(chǔ)信息識別碼，實現(xiàn)征管信息共享，充分利用稅收信息源；在稅務(wù)檢查方面，目前國、地稅都在按照國家稅務(wù)總局“集中征收、分類管理、一級稽查”的要求深化改革，國家稅務(wù)總局組織的專項檢查如對跨國納稅人支付特許權(quán)使用費(fèi)等均要求國、地稅稽查人員配合，方便納稅人，減少稽查費(fèi)用，減清了納稅人支付遵從成本的心理影響；在對納稅人推行納稅信用評定管理工作方面，通過深入調(diào)研和初步試點(diǎn)，對不同等級納稅人按區(qū)別對待的原則、動態(tài)管理的原則進(jìn)行區(qū)別管理，國地稅聯(lián)合進(jìn)行稅收信用評定，形成濃烈的宣傳氛圍，使納稅人真正認(rèn)識到國稅、地稅形成合力的重要性，參評納稅人的納稅意識明顯增強(qiáng)，既減少了納稅人的稅收遵從成本，又共同創(chuàng)造良好的稅收服務(wù)環(huán)境。
（三）提高涉外稅收服務(wù)水平應(yīng)與信息化建設(shè)融為整體。傳統(tǒng)的粗放型稅收征管方式已經(jīng)無法適應(yīng)對跨國納稅人和大型的境內(nèi)納稅人進(jìn)行稅收服務(wù)工作的需要，必須以稅收信息化建設(shè)為支撐點(diǎn)，運(yùn)用現(xiàn)代科技提升稅收征管的水平。要提高涉外稅收服務(wù)層次必須立足科技，廣泛進(jìn)行調(diào)查，整理國際稅收管理的業(yè)務(wù)需求，積極與信息部門溝通，獻(xiàn)技獻(xiàn)策，將現(xiàn)有涉外審計簡化版、反避稅軟件、匯算清繳軟件程序?qū)懭耄侠硪?guī)避重復(fù)勞動，將涉外稅收業(yè)務(wù)信息從體外循環(huán)以最快的速度、最低的成本將涉外稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)延伸到納稅人和社會之中，構(gòu)筑科學(xué)化的涉外稅收管理體系。
�。ㄋ模┮匀藶楸�，嘗試對涉外納稅人企業(yè)“貼身式”服務(wù)。近年來隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，一方面與稅收工作密切相關(guān)的財務(wù)會計制度變動頻繁，另一方面國際稅收管理逐步成為涉外稅收的主要工作，稅收征管新格局要求建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化、執(zhí)行力強(qiáng)和具備團(tuán)隊精神的涉外稅收隊伍，增加隊伍的執(zhí)行力和團(tuán)隊精神。我市可根據(jù)當(dāng)前涉外稅收特點(diǎn)試行涉外稅收管理員制度，在涉外稅收“管事制”管理模式基礎(chǔ)上設(shè)立稅收管理員崗位，對龍頭企業(yè)派駐聯(lián)絡(luò)員，通過對重點(diǎn)稅源戶管理服務(wù)的延伸，形成若干相互配套又相對獨(dú)立的稅收征管責(zé)任區(qū)。這就要求涉外稅收管理員多渠道、多形式、多層次不斷“充電”，強(qiáng)化統(tǒng)計分析、心理學(xué)、社會學(xué)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)培訓(xùn)，提高對各類管理軟件及現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用水平，建立稅情監(jiān)控底冊，提高對企業(yè)進(jìn)行“貼身”服務(wù)和人性化管理的能力。
�。ㄎ澹┮劳猩鐣薪闄C(jī)構(gòu)，構(gòu)筑涉外稅收社會服務(wù)體系。發(fā)揮社會服務(wù)體系作用，依法支持稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展，支持稅務(wù)代理等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立、客觀、公正的原則開展業(yè)務(wù)，鼓勵納稅人本著自愿原則，委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為辦理涉稅事宜，提高征管質(zhì)量和效率，提高納稅人的辦稅質(zhì)量和水平，最減少納稅人的納稅成本，樹立良好社會形象，建立新型征納關(guān)系。對稅務(wù)代理工作脫鉤改制的專項清理檢查，使稅務(wù)代理更加規(guī)范，我們更有理由依法支持稅務(wù)代理，發(fā)揮稅務(wù)代理的中介作用，使社會中介服務(wù)成為稅收服務(wù)的有益補(bǔ)充，既使納稅人從繁雜的納稅活動中解脫出來，節(jié)約納稅費(fèi)用，又可以減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，檢查工作負(fù)責(zé)，降低執(zhí)行成本�？鐕{稅人非常注重通過專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)辦理涉稅業(yè)務(wù)，降低遵從成本，一個健全的服務(wù)體系不可缺少代理環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能長期將服務(wù)停留上全天侯無假日服務(wù)、提醒式服務(wù)等，稅務(wù)代理人由國家有關(guān)部門考核認(rèn)定，或通過資格考試后經(jīng)批準(zhǔn)擇業(yè)的注冊稅務(wù)師擔(dān)任，他們熟悉法律法規(guī)和征管程序，能為被代理人及時準(zhǔn)確辦理納稅事宜，合理借助稅務(wù)代理對當(dāng)前新征管模式中實行的集中征收具有輔助作用，建立完善的代理機(jī)構(gòu)，建立與代理機(jī)構(gòu)的聯(lián)系互動，啟動稅務(wù)代理市場，有利于更好為納稅人做好稅收籌劃，提升涉外稅收服務(wù)層次。
稅收調(diào)研報告范文8
隨著國稅金稅工程的成功運(yùn)行，地稅軟件的升級與接軌也成了日趨解決的問題，自治區(qū)地方稅務(wù)局及時把握全區(qū)動態(tài)，在全區(qū)推行新征管軟件上線是一項及時、準(zhǔn)確的重大決策。全州地稅干部嚴(yán)格按照區(qū)局的安排和部署，有序開展各項新征管軟件上線工作。
1、新征管軟件對使用人員的規(guī)范操作要求更高
新征管軟件上線，為日后的征收管理工作提供了更加快捷規(guī)范和管理與服務(wù)，同樣也對稅務(wù)干部提出了新要求。以前6.0的征管軟件，對各個環(huán)節(jié)的規(guī)范化流程操作，要求不是很嚴(yán)，可以一人多崗操作。現(xiàn)在的新征管軟件，嚴(yán)格統(tǒng)一了每位干部的登錄編碼，對每位登錄人員的操作都記錄在線，這樣個人在嚴(yán)格自身登錄權(quán)限的'同時，也對自身管理權(quán)限負(fù)有直接的責(zé)任，一但出現(xiàn)問題，由于服務(wù)器在自治區(qū)局，各項權(quán)限也集中到了中軟公司和自治區(qū)局，問題必會暴露在全區(qū)視野范圍內(nèi)，解決也要通過區(qū)局解決，對于具體操作干部就提出了高素質(zhì)、高責(zé)任心的要求。各縣（市）局科、所、室工作人員要認(rèn)真按工作流程和要求嚴(yán)格操作，確保軟件運(yùn)行正確流程和無差錯。
2、認(rèn)真做到稅收信息化建設(shè)發(fā)展與全體稅務(wù)干部計算機(jī)應(yīng)用水平相適應(yīng)
隨著稅收信息化建設(shè)的步伐不斷加快，對地稅干部信息化應(yīng)用水平的提高也就提出了更高的要求。為了更快適應(yīng)信息化建設(shè)發(fā)展與地稅干部信息化應(yīng)用水平同步，必須定期對地稅干部進(jìn)行全員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，由淺入深，循序漸進(jìn)，步步提高，做好計算機(jī)日常應(yīng)用、各操作軟件應(yīng)用及網(wǎng)絡(luò)知識的掌握與提高。
（一）重視信息安全問題
在網(wǎng)絡(luò)覆蓋面、數(shù)據(jù)集中度迅速提高的情況下，信息安全工作應(yīng)當(dāng)納入重要的議事日程。當(dāng)前主要是防范對計算機(jī)信息系統(tǒng)的破壞和利用計算機(jī)進(jìn)行的職務(wù)犯罪活動。計算機(jī)應(yīng)用的違規(guī)、違法犯罪則可能發(fā)生在戶籍管理、發(fā)票管理、稅款征收、處罰、退稅、稽查選案等環(huán)節(jié)，還有泄露納稅人商業(yè)機(jī)密的問題。
加強(qiáng)安全管理應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、對外信息交流，特別是內(nèi)部業(yè)務(wù)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)等公網(wǎng)連接時，在目前安全技術(shù)尚有待完善的情況下，要把握好度，把防范病毒、hacker和防止信息損失放在首位；軟件設(shè)計、應(yīng)用，特別是操作權(quán)限設(shè)置要做到各環(huán)節(jié)互相牽制、互相審核；要對原始數(shù)據(jù)的產(chǎn)生變化過程全面進(jìn)行記錄和監(jiān)控；嚴(yán)密監(jiān)控違規(guī)和異常操作，并及時查處。
（二）、全方位嚴(yán)密稅源監(jiān)控，盡快實現(xiàn)稅收信息與社會相關(guān)部門信息的聯(lián)通與共享
一是與工商、技術(shù)監(jiān)督部門實現(xiàn)納稅人辦理工商登記和全國企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)編碼系統(tǒng)的信息交流，從源頭控制漏征漏管戶，追查失蹤業(yè)戶，防止利用假停、歇業(yè)等手段偷稅。
二是國地稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)，交流相關(guān)稅種申報繳納和其它經(jīng)營狀況指標(biāo)情況；與銀行、保險、建設(shè)、土地管理、交通（車輛管理）部門交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等信息，掌握納稅人經(jīng)營、資產(chǎn)狀況。為稽核評稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處非正常戶提供資料。
三是與公安部門實現(xiàn)人員戶籍、流動情況的交流，對納稅企業(yè)主要經(jīng)營人員的情況進(jìn)行了解，并為查處非正常戶提供線索。
當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會信息的聯(lián)通和共享還存在一些現(xiàn)實的困難，跨部門信息交流僅靠自行協(xié)調(diào)是很難穩(wěn)定和長久的，這需要當(dāng)?shù)攸h委、政府的高度支持。新的稅收征管法在這方面有一定進(jìn)展，但力度仍然不夠。再就是相關(guān)政府部門的信息化建設(shè)水平也直接決定了雙方信息交流的實效。對于這項工作可以立足于各方信息共享、互助互惠，由點(diǎn)到面、自淺至深、循序漸進(jìn)地進(jìn)行。，嚴(yán)格統(tǒng)一了每位干部的登錄編碼，對每位登錄人員的操作都記錄在線，這樣個人在嚴(yán)格自身登錄權(quán)限的同時，也對自身管理權(quán)限負(fù)有直接的責(zé)任，一但出現(xiàn)問題，由于服務(wù)器在自治區(qū)局，各項權(quán)限也集中到了中軟公司和自治區(qū)局，問題必會暴露在全區(qū)視野范圍內(nèi)，解決也要通過區(qū)局解決，對于具體操作干部就提出了高素質(zhì)、高責(zé)任心的要求。各縣（市）局科、所、室工作人員要認(rèn)真按工作流程和要求嚴(yán)格操作，確保軟件運(yùn)行正確流程和無差錯。
稅收調(diào)研報告范文9
在我國現(xiàn)行稅法中，只有增值稅和營業(yè)稅有起征點(diǎn)的規(guī)定，且只適用于個人。稅法中起征點(diǎn)的規(guī)定，其本質(zhì)上是一種稅收優(yōu)惠，是對經(jīng)營規(guī)模小的個人納稅人的一種稅收照顧。起征點(diǎn)的高低，對定期定額戶的稅負(fù)公平與稅收征管都有著深刻的影響。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真執(zhí)行了起征點(diǎn)這條稅收政策規(guī)定，有不少納稅人因未達(dá)起征點(diǎn)而享受到了免征增值稅或營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的優(yōu)惠。但現(xiàn)行起征點(diǎn)政策仍有不合理、不完善之處，需要進(jìn)一步完善。
1、起征點(diǎn)對達(dá)起征點(diǎn)戶和未達(dá)起征點(diǎn)戶的稅負(fù)影響。不論是增值稅的起征點(diǎn)，還是營業(yè)稅的起征點(diǎn)，只要達(dá)到起征點(diǎn)以上，就要全額依率計征，起征點(diǎn)以下的就不征稅。這就對起征點(diǎn)上下一定范圍內(nèi)的雙定戶稅負(fù)產(chǎn)生很大影響。現(xiàn)行按期納稅的`個人納稅人起征點(diǎn)的規(guī)定是：(1)我省增值稅的起征點(diǎn)是月銷售額5000元；(2)我省營業(yè)稅的起征點(diǎn)，月營業(yè)額1000元，現(xiàn)在調(diào)整為5000元。以下以例子說明起征點(diǎn)對征稅戶征與不征稅的影響：
設(shè)某鎮(zhèn)有商業(yè)雙定戶甲和乙，甲月含稅銷售額為5200元，乙月含稅銷售額為5140元，月含稅銷售額甲比乙多600元。由于增值稅是價外稅，所以甲月不含稅銷售額為5000元，乙月不含稅銷售額為4942元。甲戶為達(dá)起征點(diǎn)戶，乙戶為未達(dá)起征點(diǎn)戶，甲戶應(yīng)納增值稅，乙戶不納增值稅。甲戶應(yīng)納稅額計算如下(不考慮個人所得稅)： ①應(yīng)納增值稅=5000×4%=200(元)；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=200×5%=10(元)；③應(yīng)納教育費(fèi)附加=200×3%=6(元)。甲共應(yīng)納稅為216元，乙應(yīng)納稅為0，經(jīng)過征免稅后，甲實得月銷售額為4984元，乙實得月銷售額仍是5140元，乙反比甲多得銷售額156元。同理，起征點(diǎn)對營業(yè)稅個人納稅人也同樣存在這樣問題。這就是起征點(diǎn)對達(dá)起征點(diǎn)戶與未達(dá)起征戶的典型稅收影響。
2、起征點(diǎn)較低，對達(dá)到起征點(diǎn)以上一定幅度內(nèi)的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。從20__年1月1日起，工資薪金所得的個人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元，(從20__年3月1日起為20__元)對實行查賬征收的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的業(yè)主或投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也為1600元。(從20__年3月1日起為20__元)以現(xiàn)行起征點(diǎn)計算分析，與此比較，對起征點(diǎn)以上一定范圍內(nèi)的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。
例如：某鎮(zhèn)雙定早餐飲食業(yè)戶丙月營業(yè)額為3000元，達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)征稅，其應(yīng)納稅額計算為：①應(yīng)納營業(yè)稅=3000×5%=150(元)；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅150×5%=7.5(元)；③應(yīng)納教育費(fèi)附加=150×3%=4.5(元)；④應(yīng)納個人所得稅=3000×3%(附征率為3%)=90(元)。應(yīng)納稅費(fèi)總額為252元。假設(shè)早餐飲食業(yè)的毛利率為35%(就高不就低)，那么他的毛利為1050元，減去營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加162元，所得等于888元，再減去業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，則虧損712元。理論上計算其為虧損戶，但在稅收實踐中，由于其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅90元，這就是明顯的稅負(fù)不公了。
以商業(yè)戶為例說明，也同樣存在這樣的問題。例如：某鎮(zhèn)雙定副食商業(yè)戶丁不含稅銷售額為5000元，達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)征稅，其應(yīng)納稅額計算為：①應(yīng)納增值稅=5000×4%=200(元)；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅200×5%=10(元)；應(yīng)納教育費(fèi)附加=200×3%=6(元)；④應(yīng)納個人所得稅=5000×1%(附征率為了1%)=50(元)。假設(shè)副食商業(yè)戶的毛利率為20%(就高不就低)，那么他的毛利為1000元，減去城建稅、教育費(fèi)附加16元，所得等于984元，再減去業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，則虧損616元。理論上計算其為虧損戶，但在稅收實踐，其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅50元，這也是明顯的稅負(fù)不公了。
3、起征點(diǎn)對稅收征管的影響
(1)未達(dá)起征點(diǎn)戶難認(rèn)定。從理論上講，未達(dá)起征點(diǎn)戶似乎很容易認(rèn)定。實際上，由于起征點(diǎn)定得較低，有些行業(yè)的未達(dá)起征點(diǎn)戶難認(rèn)定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的普通理發(fā)戶、普通照相戶、醫(yī)療戶等的未達(dá)起征點(diǎn)戶比較容易認(rèn)定，而早餐店的未達(dá)起征點(diǎn)戶很難認(rèn)定了，因為不僅要考慮其月營業(yè)額的多少，還要考慮到稅負(fù)的輕重，征收難度的大小。早餐店至少要有2人以上的從業(yè)人員，一般以夫妻居多，凌晨三、四點(diǎn)就開始準(zhǔn)備早餐了，賺的的確是辛苦錢。假設(shè)核定某早餐店戶月營業(yè)額為3000元，那么其月應(yīng)納地方各稅費(fèi)為252元，按35%的毛利率計算，毛利才1050元，減去地方各稅費(fèi)252元后毛所得798元，按二人平攤，每人每月毛所得才399元。如再減業(yè)主和從業(yè)人員的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元和1600元，稅后所得則虧損2402元。這顯然有違稅收公平原則。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的早餐店月營業(yè)額基本上超過3000元，但在實際中卻把它們認(rèn)定為未達(dá)起征點(diǎn)戶。
(2)、征納雙方有矛盾。20__年在調(diào)整工資、薪金所得個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時，由于經(jīng)過了公開聽證程序，新聞媒體又予以了大量報道，所以在社會上引起了廣泛反響，1600元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)幾乎人人皆知。有些雙定戶以自己為未達(dá)起征點(diǎn)戶或自己月經(jīng)營所得達(dá)不到1600元為由，認(rèn)為不需繳納個人所得稅。地稅機(jī)關(guān)則認(rèn)為雙定戶無賬可查，實行定期定額征收方式，無論是達(dá)起征點(diǎn)戶還是未達(dá)起征點(diǎn)戶，均不考慮成本費(fèi)用因素，按月銷售額或月營業(yè)額帶征個人所得稅符合稅收政策規(guī)定。雙方各執(zhí)一詞，從而產(chǎn)生征納雙方的矛盾。
稅收調(diào)研報告范文10
廢舊物資是指可以利用的、已被廢棄的貨物，隨著社會的發(fā)展、科技的進(jìn)步，可重新利用的廢舊物資范圍越來越廣，用途越來越大，使資源得到了充分利用，也有利于環(huán)境的保護(hù)。國家于20xx年1月1日對廢舊物資行業(yè)的稅收政策再次進(jìn)行了調(diào)整，新政策與原來的稅收政策相比變化非常大，而且基本上是沒有過渡甚至不相銜接的。為什么一個行業(yè)的稅收政策調(diào)整頻率這么快、變化又是這么大，由于每一次稅收政策的改變就是一次經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整，對該行業(yè)的發(fā)展趨勢和利益分配有很大的影響，無疑新的廢舊物資行業(yè)稅收政策出臺對稅收管理將帶來新的問題和新的思考。本文中，筆者結(jié)合在基層工作的實踐體會，對歷年來的廢舊物資行業(yè)稅收政策粗略盤點(diǎn)，并就政策執(zhí)行中已見或尚未可見但可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析，以期能對該行業(yè)稅收政策的更趨合理與完善提供一定借鑒。
一、20xx年底以前執(zhí)行的廢舊物資行業(yè)稅收政策的核心內(nèi)容與缺陷
20xx年以前，國家對廢舊物資行業(yè)實行免稅政策，但可以開具增值稅專用發(fā)票，下一個環(huán)節(jié)的利廢企業(yè)憑票按照10%抵扣進(jìn)項稅。其中為了堵塞漏洞，減少稅收流失，規(guī)定經(jīng)營企業(yè)在購進(jìn)環(huán)節(jié)必須取得發(fā)票，沒有發(fā)票在收購環(huán)節(jié)按照4%繳納增值稅。主要有以下幾方面的問題。
1、政策與行業(yè)特點(diǎn)脫節(jié)，沒有遵循該行業(yè)的經(jīng)營規(guī)律。本來廢舊物資從產(chǎn)出到流通、生產(chǎn)再到產(chǎn)出是一個與社會循環(huán)同步的閉合鏈條，但由于地方、企業(yè)、部門的利益不同，管理的寬嚴(yán)程度也不一樣，有的人為地將其割裂開來，如某地全國有名的廢舊金屬市場，凡是對外地銷售一律不開發(fā)票，這樣流通鏈條沒有斷開但發(fā)票沒有隨之循環(huán)，造成下道環(huán)節(jié)無法入帳，這在廢舊物資經(jīng)營行業(yè)屬于普遍現(xiàn)象。但稅收政策規(guī)定必須有發(fā)票入帳，如果開具收購發(fā)票要繳納4%增值稅，不論流通領(lǐng)域經(jīng)過多少環(huán)節(jié)，由于不用開票、就可以少做收入甚至不繳納稅收，應(yīng)該由前邊環(huán)節(jié)繳納的稅收轉(zhuǎn)嫁到流通領(lǐng)域的最后一個環(huán)節(jié)。所以管理不到位造成了稅收的不公平，政策與現(xiàn)實脫節(jié)影響了稅收的嚴(yán)肅性和合理性，給管理最后一道環(huán)節(jié)（從流通環(huán)節(jié)進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)）納稅人的稅務(wù)部門帶來很大的壓力和困難。
2、政策沒有充分體現(xiàn)出國家對該行業(yè)的政策扶持和優(yōu)惠。以礦粉和廢舊物資相比較，二者雖然都是工業(yè)原材料，但行業(yè)特點(diǎn)是根本不同的。礦粉屬于天然狀態(tài)的資源，沒有經(jīng)過流通和生產(chǎn)領(lǐng)域，其成本僅僅包括開采費(fèi)用和資源稅，在其第一道開采環(huán)節(jié)不用支付購買礦粉本身的價款，所以礦粉本身含有增值稅很少，這也是礦粉經(jīng)營者稅負(fù)特高的主要原因；而廢舊物資就不一樣，它是整個社會循環(huán)中的一個鏈條，無論是生活還是生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的廢舊物資都含有增值稅，而且是17%的增值稅。但是稅收政策只體現(xiàn)了對中間經(jīng)營企業(yè)的.照顧，實行免稅，而用廢企業(yè)應(yīng)該抵扣17%而只能抵扣10%，高征低扣造成了用廢企業(yè)稅負(fù)大幅增加。如某企業(yè)用廢舊金屬和成品金屬能夠生產(chǎn)出同樣價格的產(chǎn)品，正是由于考慮到稅負(fù)的原因，這家企業(yè)寧愿購進(jìn)成品金屬而舍棄利用廢舊金屬進(jìn)行生產(chǎn)。稅收制度不合理制約了企業(yè)利廢的積極性。
3、政策注重堵漏輕視疏導(dǎo)，造成基層管理人員責(zé)任過重，企業(yè)負(fù)擔(dān)過重。圍繞廢舊物資行業(yè)國家稅收政策從20xx年開始已經(jīng)三次變革，同時為了加強(qiáng)管理又配套出臺了很多管理辦法、制度和措施，前圍后堵，能用的方法基本上都用盡了。企業(yè)購銷必須用臺帳記清每天發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)，要把銷售方的地址、電話、身份證留下來以便稅務(wù)部門核查，購銷要通過銀行結(jié)算等等；基層要進(jìn)行大宗貨物購進(jìn)隨時到現(xiàn)場查驗，每月要進(jìn)行評估和稅負(fù)分析，出現(xiàn)問題稅管員要承擔(dān)責(zé)任等等；我們的措施要求過高甚至超出了常規(guī)，企業(yè)被逼進(jìn)了死角無路可走，敢怒不敢言；基層整天神經(jīng)緊張怕出問題而被拖的精疲力竭，談“廢”色變，沒人愿意分管廢舊物資企業(yè)。
二、20xx年新的廢舊物資行業(yè)稅收政策的特點(diǎn)解讀
從20xx年1月1日開始，（廢舊物資經(jīng)營）再生資源回收不再實行免稅，和其它增值稅一般納稅人一樣按照17%繳納增值稅，利廢企業(yè)按17%抵扣進(jìn)項稅，實行先征后返，20xx年由財政部門按已納稅額的70%返還，20xx年返還50%。
1、基層管理人員責(zé)任解脫，風(fēng)險降低。這是基層人員最大的體會，不用整天擔(dān)心4%的繳納問題，不用擔(dān)心虛開的問題，更不用為了臺帳、發(fā)票發(fā)售等事情而給企業(yè)發(fā)生爭執(zhí)了，只要開票按17%足額征收就完事大吉了，退稅是財政部門的事，因此責(zé)任和風(fēng)險問題也基本解脫了。
2、利廢企業(yè)稅負(fù)大幅下降，成為政策調(diào)整的最大受益者。新的政策是下道環(huán)節(jié)憑票按17%抵扣進(jìn)項稅，抵扣率提高7%，這意味著利廢企業(yè)的稅負(fù)將大幅下降，基本上繳稅很少甚至長期無稅可繳，有利于調(diào)動利廢企業(yè)用廢的積極性。因此新政策對“一對一”企業(yè)最劃算，利廢企業(yè)是最大的受益者。
3、經(jīng)營企業(yè)資金占用多，退稅繁雜，經(jīng)營受到影響。新的稅收政策不會改變行業(yè)規(guī)律，從廢舊物資行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)來看，除了最后一道環(huán)節(jié)必須開票外，前邊環(huán)節(jié)仍將難以取得進(jìn)項稅票，因此也無進(jìn)項稅可抵，這樣經(jīng)營企業(yè)必須先墊支17%的稅收，按月經(jīng)營額1000萬元計算要先繳170萬元的增值稅，然后再去財政辦理退稅，資金占用多而且周轉(zhuǎn)時間長，影響企業(yè)經(jīng)營。雖然從政策角度算帳經(jīng)營企業(yè)是有帳可算的，對方支付17%的增值稅，只給國家繳了5.1%，自己多得了相應(yīng)退稅11.9%，而實際不是這樣，據(jù)說有的用廢大戶已經(jīng)做出反應(yīng)和對策，取得17%的發(fā)票但只支付5.1%的稅，其余11.9%部分由經(jīng)營企業(yè)向財政要返還，所以國家給經(jīng)營者的政策優(yōu)惠并沒有真正完全自己享受，相反由于資金的問題影響廢舊物資中間商的經(jīng)營。
4、退稅政策給虛開埋下了隱患，給管理帶來了新的問題。過去許多虛開案件都是買進(jìn)項賣銷項，得中間2-3%的差額，現(xiàn)在如果利用退稅政策，繳5.1%的稅不用再買票了，就可以賣票，而且比過去利益空間大的多，風(fēng)險和麻煩程度卻少了許多。因此基層管理部門必須提高警惕，加強(qiáng)管理，防止新的虛開動向。
5、20xx年退稅的減少對該行業(yè)經(jīng)營影響更大，負(fù)擔(dān)加重。明年退稅比例降為50%，也就是實際稅負(fù)達(dá)到8.5%，那么廢舊物資經(jīng)營企業(yè)將更加困難；“一對一”廢舊物資經(jīng)營和利廢生產(chǎn)捆綁在一起的企業(yè)稅收綜合負(fù)擔(dān)加重，因為雖然是兩個企業(yè)但其產(chǎn)品價值卻是一次實現(xiàn)的，即使利廢企業(yè)稅收是零，但綜合起來8.5%的負(fù)擔(dān)也是非常高的，超過企業(yè)正常承受能力；唯有利廢大戶（如鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)）獨(dú)自享受稅收政策帶來的利益。
三、對廢舊物資行業(yè)完善稅收政策、規(guī)范征收管理的建議
1、加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，使政策真正惠及納稅人。稅收政策的調(diào)整必然給納稅人的經(jīng)營帶來一定影響，要盡快的把政策送到企業(yè)，避免因為政策不熟給經(jīng)營帶來被動甚至造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。以湯陰縣局為例，目前有8戶廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，其中7戶是一對一利廢企業(yè)，而且規(guī)模相對比較小，重點(diǎn)要放在如何促進(jìn)這些企業(yè)進(jìn)一步完善和規(guī)范，因為納稅人最關(guān)心的是如何辦理退稅，而納稅人過去與這些部門（如公安、商務(wù)、財政等）很少打交道，這些職能部門對稅收政策也知之甚少，作為稅收管理部門應(yīng)該主動向企業(yè)宣傳，主動與這些部門聯(lián)系溝通，形成聯(lián)動機(jī)制，互通信息有無，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。其次要服務(wù)企業(yè)抓住政策調(diào)整的機(jī)遇，克服經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來的困難，不斷發(fā)展壯大。
2、完善征收管理，防止發(fā)生稅收流失新動向。任何一項政策的出臺有積極的一面，同時也有不完善的地方，特別是剛出臺還沒有運(yùn)行，在實施過程中需要磨合、需要配套、需要修補(bǔ)，我們基層必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能走樣，更不能變通，同時借鑒過去管理中的經(jīng)驗和教訓(xùn)，豐富規(guī)范管理手段和措施；要增強(qiáng)敏銳性和工作預(yù)見性，防止不法分子利用政策運(yùn)行之初的漏洞虛開發(fā)票；同時對利廢企業(yè)的投入產(chǎn)出也要給予高度關(guān)注，防止出現(xiàn)長期零負(fù)申報的情況。
3、統(tǒng)一思想行動，防止出現(xiàn)寬嚴(yán)不一、苦樂不均。政策的制定是按照一般情況來考慮的，所以其政策落腳點(diǎn)也是理論上的正常情況，但執(zhí)行當(dāng)中往往由于受地方利益或指導(dǎo)思想的驅(qū)動而出現(xiàn)非常情況，政策統(tǒng)一而行動難于步調(diào)一致，吃虧的是不正規(guī)無法經(jīng)營的企業(yè)（如廢舊物資經(jīng)營最后一道即將進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè)，下一道環(huán)節(jié)必須帶發(fā)票），吃苦的是管理這些企業(yè)的基層部門。如果都能按發(fā)票和稅收規(guī)定執(zhí)行，統(tǒng)一指導(dǎo)思想，都能嚴(yán)格管理，那么就不可能出現(xiàn)稅收政策與現(xiàn)實生活脫節(jié)現(xiàn)象，那么稅收對經(jīng)濟(jì)的杠桿作用不是消極的而應(yīng)該是促進(jìn)的。
4、增強(qiáng)服務(wù)理念，堅持服務(wù)與管理并重。政策調(diào)整后雖然我們基層的執(zhí)法責(zé)任小了、風(fēng)險降了，但服務(wù)的責(zé)任就應(yīng)該更加突出。在出臺一些配套的管理制度、辦法時要注重納稅服務(wù)，要能夠站在納稅人的角度考慮問題，不能人為地給納稅人增加工作量和設(shè)置障礙，不是逼著納稅人去注銷，而是給其出路，因勢利導(dǎo)，要能夠體貼納稅人的客觀因素，用服務(wù)促進(jìn)管理質(zhì)量的提升。
稅收調(diào)研報告范文11
稅收報表是以表格化的形式對稅收征收管理的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行披露的一種方式。與其他的信息披露形式相比，稅收報表具有更集中、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點(diǎn)。稅收業(yè)務(wù)報表主要是為服務(wù)征管、反映稅收政策影響、分析社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況提供稅收參考信息。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展,以網(wǎng)絡(luò)、信息、知識和高新技術(shù)為主要特征的新經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式開始形成，傳統(tǒng)的稅收業(yè)務(wù)報表編報方式其低效、陳舊和不適應(yīng)的問題越來越突出。 因此，如何按照統(tǒng)一規(guī)范、集中高效、網(wǎng)絡(luò)化共享的目標(biāo)改進(jìn)稅收報表編報方式，減輕基層工作負(fù)擔(dān)，提高稅收報表編制質(zhì)量，x地稅局對此進(jìn)行了有益的實踐與探索并取得了顯著成效。
一、改革前稅收業(yè)務(wù)報表編報的概況
(一)稅收業(yè)務(wù)報表體系的概述
在集中編報改革前，x地稅系統(tǒng)填報的稅收業(yè)務(wù)報表有79份，其中78份是國家_要求上報的報表，1份是自治區(qū)地稅局要求上報的《x重大投資項目稅源監(jiān)控表》。稅收業(yè)務(wù)報表一直以來采取的都是至上而下分部門布置下達(dá)，按部門組織采集和使用。這種分部門統(tǒng)計、分析和使用模式,在技術(shù)手段較比落后、信息共享需求低的情況下,存在合理性，對反映稅收工作成果及稅收決策提供依據(jù)方面發(fā)揮了較大作用。但隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，稅收報表的編報工作也出現(xiàn)新的變化和需求。首先是報表指標(biāo)更趨于細(xì)化，數(shù)據(jù)來源更趨向于征管一線。其次是網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，計算機(jī)硬件的更新，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的發(fā)展，軟件開發(fā)技術(shù)的日新月異，為報表編報提供了更多的方法和手段,也給稅收業(yè)務(wù)報表編報提出了更高要求。
稅收業(yè)務(wù)報表按管理的部門可以細(xì)分為7類，即稅收會統(tǒng)核算類、稅收政策法規(guī)類、財產(chǎn)行為稅類、所得稅類、流轉(zhuǎn)稅類、征管類和稽查類。
�。ǘ└黝惗愂諛I(yè)務(wù)報表產(chǎn)生的背景
當(dāng)前填報的絕大多數(shù)的稅收業(yè)務(wù)報表是由國家_制定下發(fā)，各類稅收業(yè)務(wù)報表都有著一定的產(chǎn)生背景。
1．征管類。
�。�1）征管情況報表:其主要目的是為適應(yīng)稅收征管改革不斷深化的需要，力求綜合反映稅收征管基礎(chǔ)工作情況。
�。�2）征管質(zhì)量報表: 其主要目的是為有效檢驗稅收管理工作質(zhì)量與效率，規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法，切實強(qiáng)化管理，促進(jìn)執(zhí)法意識、管理質(zhì)量和干部素質(zhì)的全面提高，確保稅收征管行為依法、公正、廉潔、高效。主要考核指標(biāo)登記率、申報率、入庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準(zhǔn)確率和處罰率。主要填報的報表有《征管質(zhì)量考核得分匯總表》、征管質(zhì)量考核分項統(tǒng)計表(1)-（3），共計4張表。
�。�3）其主要目的是為及時掌握重點(diǎn)集貿(mào)市場和個體大戶的生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況，分析研究解決問題的措施，積極穩(wěn)妥推進(jìn)大戶建賬工作，逐步提高查賬征收的比例。主要填報的報表有《個體工商大戶稅收征管情況報告表》、《重點(diǎn)集貿(mào)市場稅收征管情況報告表》。
2．稽查類。稽查類稅收報表15張，主要反映稽查部門人、財、物的配備，稽查部門查處案件的情況。例如：稅收專項檢查報表主要是對國家_統(tǒng)一部署和組織開展稅收專項檢查工作進(jìn)行統(tǒng)計及情況匯報；年度稅收違法舉報案件分析統(tǒng)計表主要是為加強(qiáng)稅務(wù)違法案件舉報工作的規(guī)范化管理，反映各地稅務(wù)違法案件受理和查處情況；稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查補(bǔ)收入統(tǒng)計表主要是為全面了解和掌握稅務(wù)稽查工作及稅務(wù)稽查案件查處的總體情況。
�。ㄈ┒愂諛I(yè)務(wù)報表的編報軟件系統(tǒng)
隨著稅收業(yè)務(wù)報表填報要求的不斷發(fā)展，以及網(wǎng)絡(luò)、編程軟件、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等不斷發(fā)展，稅收業(yè)務(wù)報表填報使用的軟件系統(tǒng)也在不斷發(fā)展和完善。當(dāng)前稅收業(yè)務(wù)報表軟件呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：軟件形式多樣，功能相對單一，網(wǎng)絡(luò)化程度及信息共享程度低。以下是各類稅收業(yè)務(wù)報表軟件發(fā)展?fàn)顩r。
1．稅收會統(tǒng)報表軟件。從x年稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后，全區(qū)地稅系統(tǒng)市局以下單位采取手工填報報表 ，自治區(qū)、各市局統(tǒng)一使用《KT-pC》會統(tǒng)核算軟件。x年1月1日起在全區(qū)地稅系統(tǒng)推廣應(yīng)用《x地稅基層管理信息系統(tǒng)》(稅收會統(tǒng)模塊)(以下簡稱新稅收會統(tǒng)軟件)，原稅收會計核算軟件《KT-pC》停止使用。x年，市級用《x地稅信息管理系統(tǒng)》(稅收會統(tǒng)模塊)，自治區(qū)用《稅收計會統(tǒng)管理系統(tǒng)（TRS）》。
2．法規(guī)類稅收報表，主要采取EXCEL電子表格填報，通過FTp上報。
3．所得稅類報表軟件，從x年開始采用《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》簡稱“匯總表”軟件系統(tǒng)采集，匯總上報。
4．征管類稅收報表軟件，從x年開始推廣使用征管報表系統(tǒng)（版）。
5．稽查類稅收報表軟件，x年推廣應(yīng)用新版的《稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)》（TAMIS）。從x年推廣應(yīng)用《稅收違法檢舉案件管理信息系統(tǒng)》（以下簡稱《系統(tǒng)》）。從x年起推廣應(yīng)用《稅務(wù)稽查統(tǒng)計系統(tǒng)》。
(四)稅收業(yè)務(wù)報表發(fā)展趨勢及特點(diǎn)
1．報表數(shù)量呈現(xiàn)逐步增長態(tài)勢。隨著稅收征收管工作的不斷深入，各個稅收業(yè)務(wù)部門不斷深入開展精細(xì)化管理，體現(xiàn)在稅收業(yè)務(wù)報表方面即報表數(shù)量及統(tǒng)計指標(biāo)的增加。從報表的分類情況看，報表數(shù)量增加較快的報表類型為稅收會統(tǒng)類，主要以稅收統(tǒng)計報表增加為主。其次是稽查類報表，主要是加強(qiáng)了專項檢查及稅務(wù)違法案件情況的統(tǒng)計。再次是征管類報表，主要是加強(qiáng)了征管情況及征管質(zhì)量的考核。
2．報表統(tǒng)計、使用部門化。隨著各稅收業(yè)務(wù)部門管理力度不斷加強(qiáng)，在管理中自然而然地細(xì)化了本部門業(yè)務(wù)報表管理。當(dāng)前主要體現(xiàn)在各部門都形成了從上到下的一套報表收集管理方法，形成了本部門的一套報表指標(biāo)，開發(fā)了本部門的報表管理軟件，上下級間有相對固定的報表管理人員。報表的指標(biāo)設(shè)計主要滿足本部門管理使用需要，報表數(shù)據(jù)在實際使用過程中很難被其他部門利用。
3．報表統(tǒng)計指標(biāo)明細(xì)化、數(shù)據(jù)來源多樣化。從前面的分類型報表發(fā)展?fàn)顩r不難看出，稅收業(yè)務(wù)報表數(shù)量在不斷增加，稅收業(yè)務(wù)報表從大的方面來說，涉及的統(tǒng)計指標(biāo)在不斷增加。從細(xì)的方面來說，同一指標(biāo)的分類更加明細(xì)化。例如稅收會統(tǒng)報表中的《營業(yè)稅分行業(yè)分企業(yè)類型統(tǒng)計月報表》，原來只統(tǒng)計到涉及營業(yè)稅的行業(yè)大類“交通運(yùn)輸、倉儲及郵政業(yè)--水上運(yùn)輸”，而現(xiàn)在已經(jīng)統(tǒng)計到“交通運(yùn)輸、倉儲及郵政業(yè)--水上運(yùn)輸--內(nèi)河貨物運(yùn)輸”。在報表指標(biāo)細(xì)化的同時，稅收業(yè)務(wù)報表的數(shù)據(jù)來源也趨于多樣化，主要體現(xiàn)在從原來注重稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作情況的統(tǒng)計，逐步擴(kuò)展到外部對納稅人經(jīng)營情況、稅收政策的影響等方面的統(tǒng)計。比如x年開展的重點(diǎn)稅源管理，就是加強(qiáng)對納稅人的經(jīng)營狀況的管理，重點(diǎn)稅源報表中的數(shù)據(jù)主要來源于企業(yè)的財務(wù)報表。
4．報表統(tǒng)計方式、軟件多樣化。從稅收業(yè)務(wù)報表發(fā)展看，稅收業(yè)務(wù)報表統(tǒng)計主要經(jīng)歷了手工編報、手工與電子表格結(jié)合編報、單機(jī)版軟件編報、網(wǎng)絡(luò)版軟件編報等幾種方式。當(dāng)前稅收業(yè)務(wù)報表的編報方式是幾種方式并存，同時由于各稅收業(yè)務(wù)部門不斷設(shè)計報表軟件，現(xiàn)有的稅收業(yè)務(wù)報表軟件已有6種。
二、稅收業(yè)務(wù)報表編報使用存在的問題及原因
�。ㄒ唬┊�(dāng)前稅收業(yè)務(wù)報表編報使用存在的問題
1．報表重復(fù)報送。受大而全、小而全傳統(tǒng)統(tǒng)計觀念影響，少數(shù)部門統(tǒng)計工作只考慮自身便利，缺乏統(tǒng)計成本意識和全局整體觀念，報表隨意增加，簡單重復(fù)統(tǒng)計，表現(xiàn)在上級多個部門同時要求下級報送內(nèi)容基本相同的報表，或上級職能部門可在本級取數(shù)編制的報表仍由下級單位逐級上報。造成基層單位忙于報表的統(tǒng)計，減弱了基層單位的征收管理力度。具體表現(xiàn)在：
�。�1）稅收會統(tǒng)報表中有《納稅登記戶數(shù)統(tǒng)計年報表》，主要按納稅人登記類型統(tǒng)計“登記戶數(shù)”，“納稅戶數(shù)”“一般納稅人”“小規(guī)模納稅人”的數(shù)量，而征管部門統(tǒng)計上報《稅務(wù)登記戶數(shù)年度報告表》，其中也包括了按納稅人登記類型統(tǒng)計的“登記戶數(shù)”，“納稅戶數(shù)”“一般納稅人”“小規(guī)模納稅人”指標(biāo)。
（2）稽查報表中《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查補(bǔ)收入情況統(tǒng)計表(季報)》，主要是按季統(tǒng)計查補(bǔ)和實際入庫的“稅款”、“滯納金”“沒收非法所得”“罰款”數(shù)量，而在稅收會統(tǒng)報表中的《查補(bǔ)稅金及稅款滯納金、罰款收入明細(xì)年報表》也對稽查機(jī)構(gòu)查補(bǔ)和實際入庫的“稅款”、“滯納金”、“沒收非法所得”、“罰款”按月進(jìn)行統(tǒng)計。
�。�3）所得稅報表中《企業(yè)所得稅管戶情況統(tǒng)計表》，該表內(nèi)統(tǒng)計指標(biāo)已經(jīng)可以在《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》中反映，這只是一種簡單重復(fù)，其中的新辦、老轉(zhuǎn)新、內(nèi)轉(zhuǎn)外、消亡等指標(biāo)，在現(xiàn)實中缺乏統(tǒng)計基礎(chǔ)，沒有太大的現(xiàn)實意義。
上述各表統(tǒng)計內(nèi)容基本一致或是其中一張已經(jīng)包括了另外一張需要統(tǒng)計的內(nèi)容，由于部門間缺乏必要聯(lián)系，所以造成內(nèi)容相同的報表向下級布置了兩次，增加了基層工作量。
2．指標(biāo)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)不一，同一指標(biāo)數(shù)出多門，數(shù)據(jù)嚴(yán)肅性受到質(zhì)疑。 表現(xiàn)在各部門均按照本部門業(yè)務(wù)管理需要設(shè)計統(tǒng)計指標(biāo)體系、指標(biāo)涵義、計算方法、計算口徑、分類目錄、統(tǒng)計編碼和上報要求等，難以在全局形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn), 其結(jié)果是指標(biāo)多頭采集、統(tǒng)計口徑各異、數(shù)出多門、相互矛盾, 例如對稅收查補(bǔ)收入的統(tǒng)計，除了在稅收會計報表中有反映，同時在稽查查補(bǔ)報表、征管報表中都有統(tǒng)計，而這些報表要求的取數(shù)來源、計算口徑都不盡相同，所以最終得到的結(jié)果也不盡相同。
3．業(yè)務(wù)系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一、信息共享難以實現(xiàn)、投入大效率低。首先每個業(yè)務(wù)部門都開發(fā)了本部門的報表編報軟件，這些稅收業(yè)務(wù)報表系統(tǒng)技術(shù)平臺各異、互不兼容、信息共享度低，使信息在業(yè)務(wù)部門之間無法橫向流動。其次是多個部門的報表軟件最終都要在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)使用，給基層稅務(wù)人員在使用上帶來較大困難，特別是基層人員崗位輪換時，對不同的`報表軟件應(yīng)用需要較長的時間去熟悉和掌握。同時多種報表軟件開發(fā)，消耗了稅務(wù)機(jī)關(guān)大量的人力、物力和財力，給各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的維護(hù)、推廣應(yīng)用帶來了諸多資金困難，投入大而利用效率低。
4．管理體制不健全，崗位責(zé)任不明，造成報表編報不夠順暢。稅收業(yè)務(wù)報表的編報涉及的層級和崗位多，其中總局要統(tǒng)計的報表就可能涉及總局、省級、市級、縣級、分局、征收一線的管理員共6個層級，具體崗位就因報表統(tǒng)計指標(biāo)而異。這種多層級多崗位的工作，必須有一個健全的管理體制，明確數(shù)據(jù)的采集標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)來源，以及平時數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和積累。由于當(dāng)前我們在稅收業(yè)務(wù)報表管理制度和崗位考核上的缺失，所以造成我們在編制報表時容易出現(xiàn)分工不清，報送不及時，數(shù)據(jù)質(zhì)量無法得到保證。
5．不斷增加的報表編報工作量給工作人員帶來壓力。稅收業(yè)務(wù)報表數(shù)量從x年的27張發(fā)展到x年79張，其間報表數(shù)量還有增有減，總量已經(jīng)增長了近兩倍。而稅務(wù)干部從x年的8421人發(fā)展到x年12140人，增加了44%。而稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的納稅戶從x年萬戶發(fā)展到x年的萬戶，增長了。這樣數(shù)量相對固定的稅務(wù)人員就要承擔(dān)日益增長的稅收業(yè)務(wù)量，用手工編制或應(yīng)用不同軟件來采集各類數(shù)據(jù)，給各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收報表工作人員帶來很大的壓力。
�。ǘ┐嬖趩栴}的主要原因
1．稅務(wù)部門在加強(qiáng)專業(yè)化管理的同時，缺乏有效的部門聯(lián)系機(jī)制。各個部門只注重本部門的工作需要，把稅收業(yè)務(wù)報表的編報僅作為本部門內(nèi)部工作考慮，缺乏大局意識和統(tǒng)籌安排。從內(nèi)因來分析，就是我們上級管理人員缺乏團(tuán)隊精神，做事情沒有從團(tuán)體工作去思考，只顧本部門想要的數(shù)據(jù)能夠統(tǒng)計上來，與其他業(yè)務(wù)部門缺乏溝通。從機(jī)構(gòu)職能分工來說，當(dāng)前缺少負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)報表管理的職能部門，負(fù)責(zé)稅收報表的管理和報表信息發(fā)布，各部門在處理稅收業(yè)務(wù)報表方面，更多采取的是各自為政，造成報表信息資源浪費(fèi)。
2．稅收業(yè)務(wù)報表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性亟需進(jìn)一步提高。稅收業(yè)務(wù)報表的數(shù)據(jù)絕大多數(shù)來源于征管數(shù)據(jù)的匯總，征管工作質(zhì)量直接影響到稅收業(yè)務(wù)報表的質(zhì)量。多年來，我們在稅收征管方面做了大量工作，但基層數(shù)據(jù)質(zhì)量仍有待提高。一是受人員數(shù)量、素質(zhì)、崗位操作流程等因素的影響，崗責(zé)制度落實不到位，造成征管工作不夠規(guī)范。二是征管數(shù)據(jù)只注重錄入，缺乏數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)管，征管數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性急需加大管理力度。三是征收管理工作過于重視過程，忽略工作成果的歸檔管理，結(jié)果填報數(shù)據(jù)一大堆，但是要用的卻取不到。因此，只有加強(qiáng)征管基礎(chǔ)工作才能確保稅收業(yè)務(wù)報表數(shù)據(jù)來源準(zhǔn)確。
3．缺乏統(tǒng)一的報表管理平臺。從報表表現(xiàn)形式來看，稅收業(yè)務(wù)報表有著相對固定的模式，一般都具備表頭、報表統(tǒng)計指標(biāo)、填報單位、數(shù)量單位、制表、審核、制表日期等組成因素。統(tǒng)計方式上主要采取相同指標(biāo)的累加或是同類記錄的匯集�；诙愂諛I(yè)務(wù)報表的相同特性，應(yīng)采取統(tǒng)一的管理軟件實現(xiàn)對稅收業(yè)務(wù)報表進(jìn)行統(tǒng)一管理。
三、集中編報稅收業(yè)務(wù)報表、提高報表編報效率的總體思路
x地稅系統(tǒng)稅收業(yè)務(wù)報表集中編報改革的總體思路是：實現(xiàn)全區(qū)地稅系統(tǒng)稅收業(yè)務(wù)報表集中編報，切實減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)，避免重復(fù)編報各類報表, 提高工作效率,實現(xiàn)報表編報 “統(tǒng)一規(guī)范、分崗采集、集中匯總、統(tǒng)一上報、平級傳輸、分類研究、信息共享”。
(一)加大報表整合力度,進(jìn)一步壓縮報表總量。一是建立報表定期清理整合制度。定期調(diào)查,規(guī)范管理,對報表設(shè)計過時、數(shù)據(jù)分析現(xiàn)實指導(dǎo)意義較弱的報表進(jìn)行清理,對內(nèi)容基本雷同重復(fù)編制的報表予以整合；二是嚴(yán)格控制新增報表,能與上級報表合并采集的就不要單獨(dú)列表,能從同級相關(guān)部門取得的就不要基層單位重復(fù)報送,能一次采集的就不要分次布置,能自動取數(shù)的就不要手工填報。對確需新增的報表,必須事先向管理信息部門提出申請,按規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計報表格式,編寫編報說明,經(jīng)審核同意后方可增加執(zhí)行。對非常規(guī)報表,要求凡臨時報送超過規(guī)定次數(shù)的必須到信息管理部門備案,并規(guī)定具體截止時限,以防止非常規(guī)報表向常規(guī)報表轉(zhuǎn)變。
(二)理順部門統(tǒng)計關(guān)系,確立統(tǒng)一的稅收報表編制管理部門。結(jié)合當(dāng)前各部門在職能分工上的特點(diǎn)，稅收業(yè)務(wù)報表的管理工作交由計統(tǒng)部門來負(fù)責(zé)比較合理。首先是計統(tǒng)部門原來就負(fù)責(zé)了稅收會統(tǒng)報表的統(tǒng)計，在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析方面基礎(chǔ)較好。其次把稅收業(yè)務(wù)報表統(tǒng)一由計統(tǒng)部門管理，有利于今后稅收業(yè)務(wù)報表數(shù)據(jù)發(fā)布及共享利用。
(三)做好稅收業(yè)務(wù)報表的基礎(chǔ)管理，完善稅收業(yè)務(wù)報表體系。首先優(yōu)化指標(biāo)設(shè)計,建立報表統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是建立統(tǒng)一報表體系的關(guān)鍵,建立覆蓋所有稅收征收管理業(yè)務(wù)的指標(biāo)庫,詳盡解釋指標(biāo)內(nèi)涵,統(tǒng)一指標(biāo)口徑,形成全系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)體系。其次要加大稅收業(yè)務(wù)報表指標(biāo)的采集力度，稅收業(yè)務(wù)報表指標(biāo)的采集要以日常采集為主，周期性分類匯總。再次采集來的報表指標(biāo)盡量采取數(shù)據(jù)庫技術(shù)進(jìn)行存儲，以便實現(xiàn)從數(shù)據(jù)庫自動提取指標(biāo)生成報表,避免重復(fù)采集指標(biāo)數(shù)據(jù),解決不同出處的數(shù)據(jù)相互矛盾的問題，保持報表設(shè)計適度靈活,增強(qiáng)報表的針對性與適用性。
(四)加大科技投入，構(gòu)建稅收業(yè)務(wù)報表平臺。首先要加大科技投入,建立起全系統(tǒng)稅收業(yè)務(wù)報表管理平臺，連通各業(yè)務(wù)部門的報表信息,開辟不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的報表數(shù)據(jù)傳輸通道，從根本上解決不同部門不同報表系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不一致、信息不共享的問題。其次要強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門與計算機(jī)中心的溝通,促進(jìn)《x地稅信息系統(tǒng)》信息資源充分為稅收業(yè)務(wù)報表編報服務(wù)。
(五)不斷完善考核制度，細(xì)化崗位工作流程，為稅收業(yè)務(wù)報表提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)源。稅收業(yè)務(wù)報表數(shù)據(jù)主要來源于稅收征收管理一線，我們的征管一線工作是否到位，流程規(guī)范與否，這都直接影響到報表的質(zhì)量。隨著稅收征管改革的深入，我們稅收征管業(yè)務(wù)流程不斷得到規(guī)范，但是我們要更加注重流程的細(xì)化。只有細(xì)化的工作流程，在我們的實際工作中才會有可操作性。
四、x地稅系統(tǒng)開展稅收報表集中編報的實踐及取得的成效
�。ㄒ唬┒愂諛I(yè)務(wù)報表集中編報的具體實踐
1．成立領(lǐng)導(dǎo)小組，確保工作有序發(fā)展。為了確保全區(qū)地稅系統(tǒng)稅收報表集中編報工作的順利開展，自治區(qū)地稅局成立了稅收報表集中編報試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，同時要求各市、縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)。
2．清理簡并稅收報表，切實減輕基層負(fù)擔(dān)。今年年初，自治區(qū)地稅局下發(fā)了《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于清理簡并稅收報表的通知》，把原來國家_和自治區(qū)地稅局要求各地編報的稅收報表123張進(jìn)行簡并,保留了78張稅收報表(其中77張是國家_要求上報的稅收報表，1張是我局要求上報的稅收報表)。并明確要求從x年1月1起,各級地稅機(jī)關(guān)只向自治區(qū)地稅局編報保留的稅收報表,其他稅收報表不再編報。若有增加、變化的稅收報表，一律以正式文件明確，未經(jīng)自治區(qū)地稅局批準(zhǔn)，各市、縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)不得擅自向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要求定期增編、增報稅收報表。
3．自主研發(fā)稅收報表編報管理軟件。我局在全區(qū)范圍內(nèi)抽調(diào)業(yè)務(wù)和計算機(jī)技術(shù)骨干，在充分論證業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)上，由技術(shù)人員進(jìn)行攻關(guān)，用一個月的時間成功開發(fā)了《x地稅稅收報表管理系統(tǒng)》（以下簡稱：稅收報表系統(tǒng)）。我局在研發(fā)過程中充分考慮當(dāng)前數(shù)據(jù)信息大集中的發(fā)展趨勢，確定了稅收報表數(shù)據(jù)的存儲采取省級集中的模式，采用數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)稅收報表數(shù)據(jù)存儲管理，充分利用了通用制表軟件EXCEL的強(qiáng)大表格處理功能。稅收報表系統(tǒng)的功能界面既簡潔又通俗易懂，同時方便操作。
4．采用“點(diǎn)面結(jié)合”,開展多層次培訓(xùn)，確保各級操作人員熟練掌握稅收報表系統(tǒng)。為了稅收報表系統(tǒng)推廣的順利開展，我局舉辦了兩期稅收報表系統(tǒng)應(yīng)用師資培訓(xùn)班，共培訓(xùn)市、縣（市、區(qū)）師資人員170多人。同時各市、縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)也按自治區(qū)地稅局的要求開展基層操作人員的培訓(xùn)。為了讓各級地稅機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對稅收報表系統(tǒng)有深入了解，我局在舉辦領(lǐng)導(dǎo)干部信息技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用培訓(xùn)班上安排了稅收報表系統(tǒng)專題介紹，確保各級領(lǐng)導(dǎo)對稅收報表系統(tǒng)有較全面的了解。
5．實行倒計時工作日程安排，使各級稅收業(yè)務(wù)報表集中編報工作統(tǒng)一有序進(jìn)行。推廣稅收報表系統(tǒng)是一項時間緊、任務(wù)重、涉及面廣、技術(shù)性強(qiáng)的工作，為確保該項工作在x年7月1日開始上線使用，自治區(qū)地稅局下發(fā)了《關(guān)于集中編報稅收業(yè)務(wù)報表有關(guān)問題的通知》，制定了《x地稅稅收報表管理系統(tǒng)推廣應(yīng)用日程表》，對推廣準(zhǔn)備工作進(jìn)行逐項明確，實行倒計時督查，確保全區(qū)推廣應(yīng)用工作做到步調(diào)一致，有條不紊。
6．明確崗位工作職責(zé)，強(qiáng)化部門協(xié)作，實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)。自治區(qū)地稅局下發(fā)了《關(guān)于明確稅收報表集中編報審核分析工作職責(zé)的通知》和《稅收業(yè)務(wù)稅收報表分崗填報說明表》，對稅收業(yè)務(wù)報表集中編報各崗位的填報、匯總、審核、分析工作職責(zé)進(jìn)行了明確，確保了整項工作的有序開展。同時各業(yè)務(wù)部門充分利用稅收報表系統(tǒng)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，形成高質(zhì)量的分析材料，為領(lǐng)導(dǎo)決策及有關(guān)部門提供了很好的參考信息。
7．及時總結(jié)經(jīng)驗，加強(qiáng)宣傳推廣。自治區(qū)地稅局于x年8月13日舉行了全區(qū)地稅系統(tǒng)稅收報表系統(tǒng)應(yīng)用視頻演示會，對稅收業(yè)務(wù)報表集中編報取得的階段工作成果進(jìn)行了總結(jié)，并與地市編報人員對稅收報表軟件的功能實現(xiàn)互動演示，讓全區(qū)地稅系統(tǒng)干部對稅收報表系統(tǒng)有了更加直觀和深入的了解。會議得到國家_計統(tǒng)司的支持，舒啟明司長親臨會場指導(dǎo)，并對稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用提出具體要求，對完善稅收報表集中編報工作具有重要指導(dǎo)意義。
�。ǘ┒愂諛I(yè)務(wù)稅收報表集中編報的具體成效
1．統(tǒng)一了稅收報表編報軟件。現(xiàn)在所有稅收業(yè)務(wù)報表都統(tǒng)一通過稅收報表系統(tǒng)來進(jìn)行采集上報，避免了多種軟件互不兼容給采集人員帶來的工作困難。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的人員只要應(yīng)用稅收報表系統(tǒng)，就能取得稅收報表的統(tǒng)一表樣，并進(jìn)行填報、審核、分析、上報，操作簡單，口徑統(tǒng)一，減少工作量。
2．明確了崗位職責(zé)，強(qiáng)化了編報人員的責(zé)任感。由于在稅收報表系統(tǒng)中對每一個填報人的工作職責(zé)進(jìn)行了逐一明確，填報人只要登錄到稅收報表系統(tǒng)就能清楚地了解自己要填報的稅收報表，上級管理匯總?cè)艘材芡ㄟ^稅收報表管理系統(tǒng)了解每一張稅收報表的具體填報單位及填報人，及時了解掌握填報的數(shù)據(jù)質(zhì)量，這樣有利于監(jiān)督考核，也有利提高填報人員的工作責(zé)任心。
3．實現(xiàn)了稅收報表數(shù)據(jù)全區(qū)集中，數(shù)據(jù)資源充分共享，提高了稅收報表數(shù)據(jù)的利用率。使用稅收報表系統(tǒng)后,全區(qū)地稅系統(tǒng)所有編制的稅收報表數(shù)據(jù)統(tǒng)一存放在自治區(qū)地稅局的服務(wù)器中,由自治區(qū)地稅局進(jìn)行統(tǒng)一維護(hù)管理,確保了稅收報表數(shù)據(jù)的安全。各級稅務(wù)人員可以通過登錄稅收報表管理系統(tǒng)，查詢到權(quán)限范圍內(nèi)所有的稅收報表數(shù)據(jù)，有利于稅收報表數(shù)據(jù)的充分利用。
4．強(qiáng)化了部門協(xié)作，加強(qiáng)了稅收報表的分析和審核。使用稅收報表系統(tǒng)后，原來由各稅收業(yè)務(wù)部門管理的稅收報表改由計統(tǒng)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，使稅收報表的編報由分散式向集約式轉(zhuǎn)變,部門間的協(xié)作關(guān)系更為緊密，稅收業(yè)務(wù)報表的指標(biāo)體系更加規(guī)范, 數(shù)據(jù)處理效率進(jìn)一步提高。稅收業(yè)務(wù)報表統(tǒng)一由計統(tǒng)部門管理，大大節(jié)約了人力資源，有利于其他業(yè)務(wù)部門集中精力進(jìn)行深入審核、分析，充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門的各自業(yè)務(wù)特長，提高工作效率，促進(jìn)稅收分析工作質(zhì)量的提高。
5．減少了中間環(huán)節(jié)的重復(fù)勞動，切實為基層減負(fù)。一是統(tǒng)一使用一套稅收報表編報軟件，減少基層稅務(wù)人員使用多套管理軟件填報稅收報表數(shù)據(jù)的工作量；二是直接由稅收報表系統(tǒng)直接上報數(shù)據(jù)和文字分析材料，提高了工作效率。稅收報表管理系統(tǒng)有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)匯總功能，能實現(xiàn)稅收報表的自動匯總、報送或抽取，并實現(xiàn)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門撰寫的文字分析材料與稅收報表一起上報的功能，大大減少了中間管理環(huán)節(jié)的工作量，切實減輕了基層負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計，我區(qū)共有14個地市和120個縣（市、區(qū)），原來每個市（縣）的稅政、征管、法規(guī)、稽查、所得稅、計統(tǒng)部門都有一個負(fù)責(zé)稅收報表匯總的人員，現(xiàn)在統(tǒng)一由計統(tǒng)部門負(fù)責(zé)，匯總?cè)藛T從原來的x多人減為現(xiàn)在的900多人。
五、進(jìn)一步改進(jìn)稅收報表集中編報的建議
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)稅收業(yè)務(wù)報表集中編報的調(diào)研和質(zhì)量考核。建議定期組織人員到各地市進(jìn)行調(diào)查，了解各地稅收業(yè)務(wù)報表集中編報開展情況，改進(jìn)工作中遇到的問題。加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)報表編報工作質(zhì)量考核，促進(jìn)稅收報表集中編報工作質(zhì)量提高。
�。ǘ└纳贫愂諛I(yè)務(wù)報表指標(biāo)體系。建議總局在修改完善報表指標(biāo)體系時要統(tǒng)籌考慮，充分考慮各職能部門間的需求，避免報表指標(biāo)重復(fù)統(tǒng)計，提高稅收業(yè)務(wù)報表的編報效率，切實減輕基層工作負(fù)擔(dān)。在制定報表統(tǒng)計指標(biāo)前要進(jìn)行必要的實際調(diào)研，聽取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對統(tǒng)計指標(biāo)的看法，了解指標(biāo)的實際來源狀況及可操作性，確保統(tǒng)計指標(biāo)能夠統(tǒng)計上來、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。如有可能，從更高的層次要求出發(fā)，總局可以與有關(guān)部委聯(lián)系，就有關(guān)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的數(shù)據(jù)采集進(jìn)行協(xié)商，分部門明確職責(zé)，加快經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的數(shù)據(jù)收集處理及共享使用的效率，減輕基層有關(guān)單位人員的負(fù)擔(dān)。
�。ㄈ┻M(jìn)一步完善稅收報表管理系統(tǒng)軟件�！秞地稅稅收報表管理系統(tǒng)》的開發(fā)應(yīng)用已取得初步成效，但是由于研發(fā)工作時間緊、任務(wù)重，稅收報表系統(tǒng)難免存在一些設(shè)計上的不足。比如存在TRAS重點(diǎn)稅源系統(tǒng)軟件、通用稅收報表系統(tǒng)TAXBLE、企業(yè)所得稅調(diào)查軟件、稽查軟件等多種稅收報表應(yīng)用軟件共存的情況，稅收報表系統(tǒng)還未能實現(xiàn)與以上多種軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)接口對接，仍需進(jìn)一步完善。其次是加緊完善稅收報表系統(tǒng)與現(xiàn)有的《x地稅信息系統(tǒng)》數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)稅收報表系統(tǒng)與征管系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)資源的共享。為了統(tǒng)一報表管理，建議總局改變現(xiàn)在多種報表軟件共存的現(xiàn)狀，統(tǒng)一開發(fā)報表管理軟件，自治區(qū)地稅局也要加大信息化工作力度，進(jìn)一步整合各種軟件接口，這樣多種軟件造成的數(shù)據(jù)接口問題就迎刃而解。
�。ㄋ模┨岣叨愂諛I(yè)務(wù)報表質(zhì)量。影響稅收業(yè)務(wù)報表質(zhì)量有多方面的因素，其中主要包括報表指標(biāo)的合理性、統(tǒng)計方法、報表的數(shù)據(jù)來源，其中報表指標(biāo)的合理性可以由總局在指標(biāo)體系設(shè)計時給予解決，統(tǒng)計方法可以通過構(gòu)建統(tǒng)一的報表管理平臺得以實現(xiàn)。對于報表的數(shù)據(jù)來源，這涉及到報表指標(biāo)的具體采集，與我們的征收管理工作密切相關(guān)，只有提高稅收征收管理工作質(zhì)量，才會給我們稅收業(yè)務(wù)報表提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)源。
�。ㄎ澹┲鸩教岣叨愂請蟊砑芯巿笕藛T素質(zhì)。首先作為區(qū)局要組織人員編好和規(guī)范稅收報表管理軟件的操作教程，增加統(tǒng)一的操作手冊及視頻教材，為各地市做好師資培訓(xùn)。其次各地市要做好基層人員的培訓(xùn)工作，特別是稅收報表工作崗位的崗前培訓(xùn)，確保基層人員能夠在需要時得到統(tǒng)一規(guī)范的培訓(xùn)，大大降低培訓(xùn)成本。
（六）進(jìn)一步細(xì)化稅收業(yè)務(wù)報表集中編報的崗位考核。為了確保稅收業(yè)務(wù)報表編報各崗位的工作步調(diào)一致，要不斷細(xì)化崗位職責(zé)分工。同時制定配套的崗位考核管理辦法。建議自治區(qū)地稅局在崗位職責(zé)中明確稅收業(yè)務(wù)報表編報職能，調(diào)查制定稅收業(yè)務(wù)稅收報表集中編報管理辦法和考核制度。
�。ㄆ撸┏浞职l(fā)揮稅收報表管理系統(tǒng)的共享平臺作用。稅收報表管理系統(tǒng)現(xiàn)已具備了表格和文檔的收集、存儲、共享的功能，但是實際工作中還受傳統(tǒng)習(xí)慣的影響，偏愛于為了某項具體工作而收集數(shù)據(jù)和材料，工作過后材料數(shù)據(jù)未能及時歸檔，造成資源浪費(fèi)。我們應(yīng)充分利用稅收報表軟件所具有的功能服務(wù)于我們的日常工作，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)資料采集規(guī)范，提高我們收集數(shù)據(jù)的效率和利用率，促進(jìn)我們上下級、平級地稅機(jī)關(guān)之間的業(yè)務(wù)處理，確保我們的稅收工作有序高效地完成。
�。ò耍┙ㄗh國家行政信息化主管部門進(jìn)一步整合信息資源，建立機(jī)制實現(xiàn)政府各部門的信息共享。在當(dāng)前實際經(jīng)濟(jì)工作中，許多行政部門存在信息采集工作重復(fù)交叉的問題。如國稅、地稅、財政、統(tǒng)計、發(fā)改委、經(jīng)貿(mào)委等有關(guān)政府部門在對企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)營、財務(wù)指標(biāo)的調(diào)查統(tǒng)計工作中，重復(fù)地向企業(yè)采集上報有關(guān)信息數(shù)據(jù)，造成企業(yè)工作量增加，部門間缺乏有效的聯(lián)系機(jī)制，企業(yè)對此意見很大，影響了政府形象。建議政府信息化主管部門重新評估各部門的信息資源，加大整合力度，建立定期聯(lián)系機(jī)制，在設(shè)計調(diào)查統(tǒng)計指標(biāo)時達(dá)成一致，盡量使用統(tǒng)一的統(tǒng)計軟件采集企業(yè)信息數(shù)據(jù)。這樣既減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也減少行政部門資源的耗費(fèi)，樹立行政部門廉潔高效的形象。
稅收調(diào)研報告范文12
近年來，隨著國民經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展、社會城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷加快和城鎮(zhèn)建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，房屋租賃市場日益活躍起來，工業(yè)、商業(yè)、住宅和辦公等各類房屋的租賃活動不斷增多，城鎮(zhèn)房屋出租業(yè)得到了快速發(fā)展，這對發(fā)展經(jīng)濟(jì)和改善居民生活起到積極的推動作用，但房屋出租戶納稅意識淡薄，租賃雙方由于受經(jīng)濟(jì)利益的影響，想方設(shè)法隱瞞房屋租賃收入，這給房屋租賃業(yè)稅收征管工作帶來相當(dāng)大的困難，房屋租賃業(yè)稅收流失現(xiàn)象較為普遍。
一、房屋租賃業(yè)稅收征管存在的問題
1、房屋租賃大部分是個人與個人之間的租賃，收入控管難。
�。�1）房屋租賃行為大部分是出租戶將私有房屋出租給個人生活居住及出租給小型私營企業(yè)或個體經(jīng)營者，因承租者業(yè)務(wù)較小，交納房屋租金大部分是即時租賃，即時收取租金，不需要開具發(fā)票，業(yè)主多以自制收據(jù)或白條代替正式發(fā)票，租賃收入核查難度大，稅源難以控制。
�。�2）有相當(dāng)部分私房出租戶一年簽訂一次合同，一次性結(jié)清租金，有的甚至一次性結(jié)清幾年房租，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對租賃信息掌握的滯后，無法及時找到出租戶，承租戶又不愿代為繳納，給稅款征收工作帶來困難。
�。�3）部分下崗職工或不達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶對國家下崗再就業(yè)和不達(dá)起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策精神片面理解，認(rèn)為減免的稅收應(yīng)包括繳納房產(chǎn)類稅收，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳力度的不到位，納稅人對房產(chǎn)稅收的征管產(chǎn)生不少怨言，抵觸情緒很大。
2、租賃雙方惡意勾結(jié)，降低計稅依據(jù)，租賃收入認(rèn)定難。
�。�1）出租方將房屋出租后，正常使用和結(jié)算租金的是正式租賃合同，但為了達(dá)到少繳稅的目的，提供給稅務(wù)卻是虛假的合同（甚至是經(jīng)過公證處公證的假合同），其合同金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原始簽訂并實際操作的合同，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對其收入取證相當(dāng)難，由于其手續(xù)完備，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按照虛假合同計征稅收，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)有核定征收權(quán)限，但實際征管工作中難以操作。
�。�2）出租方將房屋出租后，不簽訂房產(chǎn)租賃合同，以內(nèi)部承包名義，簽訂虛假的聯(lián)營承包合同，按期從承租方取得固定收入，變相將實際的租金收入人為地轉(zhuǎn)化為聯(lián)營利潤，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以認(rèn)定。
3、特權(quán)思想嚴(yán)重，政府機(jī)關(guān)的稅款征收難
政府機(jī)關(guān)作為政府的財政供給對象，作為一個政府行政管理部門，發(fā)生房屋租賃納稅義務(wù)，理應(yīng)帶頭繳納相關(guān)稅(費(fèi))，但實際上這些單位特權(quán)思想占主導(dǎo)地位，內(nèi)部資產(chǎn)賬目不清，納稅意識非常淡薄，出租房產(chǎn)與自用房產(chǎn)混在一起，偷逃出租房屋的稅款，或以各種理由不繳或少繳出租房屋稅收，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度，給社會帶來很大的負(fù)面影響。
4、政府職能部門管理弱化，部門信息取得難。
由于城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷加快，銀行利率不斷降低，許多人將購置房產(chǎn)作為一種投資行為，這對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展無疑是件好事，但由于目前政府職能部門管理的弱化，房屋租賃市場基本上處于管理無序、監(jiān)督不力的狀況。房屋出租經(jīng)營是一項特殊的經(jīng)濟(jì)活動，按照有關(guān)部門的規(guī)定，房屋租賃經(jīng)營應(yīng)取得房產(chǎn)管理部門頒發(fā)的《房屋租賃許可證》、公安部門頒發(fā)的《房屋租賃治安管理許可證》和鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處簽訂的《房屋租賃計劃生育責(zé)任書》等，但在實際工作中，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)房屋出租基本上沒有納入這些部門的監(jiān)管范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)要想從這些部門獲取有價值信息難度可想而知。
5、 稅收法律法規(guī)不完善，稅收政策執(zhí)行難。
�。�1）根據(jù)稅法規(guī)定，房屋出租要繳納營業(yè)稅及附加、印花稅、房產(chǎn)稅，以及按收入扣減一定的費(fèi)用依10%或20%的稅率繳納個人所得稅等，稅收負(fù)擔(dān)較重；而自行經(jīng)營的納稅人僅按房產(chǎn)原值減除10-30%后的余額后，按1.2%的稅率征收房產(chǎn)稅，稅收負(fù)擔(dān)則相對較輕，不同的經(jīng)營方式，稅收負(fù)擔(dān)差異較大，有失稅收公平原則，稅款征收難度大。如，面積為200平方米、原值90萬元的房屋，年出租租金收入9.6萬元，按原值計算年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅0.86萬元，而出租經(jīng)營按租金收入計算年應(yīng)繳納各項稅收2.89萬元,為自行經(jīng)營按原值的3.34倍。
�。�2）國家稅務(wù)總局1998年下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)對出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知》文件規(guī)定“對出租房屋征收房產(chǎn)稅，出租房屋的單位和個人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，在清理檢查時，可規(guī)定承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務(wù)人”，在實際征管工作中具有很強(qiáng)的現(xiàn)實操作性，但上述規(guī)定與現(xiàn)行《征管法》和《營業(yè)稅暫行條例》相違背，容易引起稅務(wù)糾紛，還會縱容納稅人不主動履行申報納稅義務(wù)。
（3）房屋租賃稅收涉及稅種眾多，計稅依據(jù)也不盡相同，操作上極不方便，給稅收征管帶來諸多不便，不便于征納雙方的理解和執(zhí)行，不同
行政區(qū)域適用稅種的多寡，會產(chǎn)生稅負(fù)不公，容易造成征納矛盾的激化，有損稅法尊嚴(yán)。
6、稅源零星分散，稅源監(jiān)控難。
�。�1）房屋出租稅收征收成本高，征收效率低下，在“任務(wù)至上”的計劃管理和稅收考核體制下，往往對面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒能給予足夠重視，加之監(jiān)控手段落后，國家稅收法規(guī)相對滯后情況，造成了許多出租戶游離于稅收監(jiān)管之外，使稅收增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其稅源增長速度。
�。�2）房屋出租點(diǎn)多面廣，收入較為隱蔽，而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人手又少，征管力量薄弱，加上享受不達(dá)起征點(diǎn)或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠的個體工商戶在辦理稅務(wù)登記證和相關(guān)減免稅手續(xù)后，就不再申報繳稅，對于已養(yǎng)成“以稅控管”習(xí)慣的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來說稅源控管難。
二、強(qiáng)化房屋租賃業(yè)稅收征管的建議
1、完善稅收法律，規(guī)范稅款征收。
�。�1）完善稅收法律體系。提高房產(chǎn)稅收政策的立法層次，使房屋租賃業(yè)稅收征管有章可循，借鑒國際經(jīng)驗，堅持“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則，將房屋租賃業(yè)稅收如房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅收合并統(tǒng)一征收營業(yè)稅，設(shè)計合理的房屋租賃業(yè)營業(yè)稅稅率，建議選擇10%—20%之間較為適宜。
�。�2）完善房屋租賃監(jiān)管法規(guī)。一是規(guī)范房屋租賃市場政策稅收監(jiān)管措施，建立房屋租賃市場指導(dǎo)租金制度，以市場租金價格為依據(jù)，政府測算、制定并公布階段性租金，宏觀引導(dǎo)房屋租賃市場的良性發(fā)展，并實行房屋租賃登記備案程序，發(fā)生房屋租賃行為，租賃雙方必須簽訂房產(chǎn)管理部門印制統(tǒng)一格式的房屋租賃合同，合同金額執(zhí)行房產(chǎn)管理部門統(tǒng)一制訂的政府指導(dǎo)價，合同事項中注明應(yīng)繳納的稅款和合同需報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案等事項；二是考慮到出租方會通過合同、協(xié)議將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給承租方，法律應(yīng)明確規(guī)定房屋出租方出租房屋如果沒有按期申報納稅，限定承租方在規(guī)定期限內(nèi)找到出租方，并要求出租方按規(guī)定繳納稅款及滯納金，否則承租人將承擔(dān)連帶納稅義務(wù)，也可以通過法律規(guī)定直接由承租方繳納或由承租方擔(dān)負(fù)代扣代繳義務(wù)。
�。�3）改變房產(chǎn)稅收計稅依據(jù)。科學(xué)認(rèn)定房產(chǎn)出租行為經(jīng)營方式，租賃雙方必須提供實行房產(chǎn)證、身份證、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和承租合同等資料，確保能準(zhǔn)確區(qū)分房屋自營行為和租賃行為，對自營行為改從原值征收為從市值征收，定期評估房產(chǎn)價值，使計稅價值與房屋實際價值相差不大，從而實現(xiàn)從值與從價征收的稅負(fù)相對公平。
2、加強(qiáng)登記管理，健全征管檔案。
�。�1）加強(qiáng)登記管理。要求房屋出租人發(fā)生納稅義務(wù)，自租賃之日起30日內(nèi)，按照《征管法》的規(guī)定持房屋產(chǎn)權(quán)證明、租賃合同、居民身份證等資料，到房屋所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記。
�。�2）加強(qiáng)部門配合。結(jié)合房地產(chǎn)稅收一體化管理，加強(qiáng)與國稅、地稅、公安、工商、房產(chǎn)、土地和城建等職能部門的聯(lián)系，建立科學(xué)的信息采集機(jī)制，積極開展房屋出租稅源普查，充分掌握房屋租賃的第一手資料，將所采集的資料與征管信息進(jìn)行比對，真正建立起分街道、分經(jīng)濟(jì)類型的稅源檔案，使稅源信息涵蓋房產(chǎn)原值、租金收入、產(chǎn)權(quán)所有者、承租者及經(jīng)營方式等各個方面。
（3）加強(qiáng)信息管理。建立房屋租賃業(yè)的協(xié)稅、護(hù)稅、動態(tài)的網(wǎng)絡(luò)信息平臺，開發(fā)出租房稅收管理軟件，規(guī)范數(shù)據(jù)信息采集過程，對房屋租賃實施動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源信息共享。
3、強(qiáng)化宣傳力度，提升納稅意識。
按照“貼近生活、貼近工作和貼近納稅人”的三貼近原則，充分利用媒體，做好房產(chǎn)稅收政策的宣傳工作。
�。�1）房屋租賃涉及到社會各方面,有機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、個體工商戶和個人等,還有不少中介機(jī)構(gòu)和服務(wù)性單位參與其中，針對房屋租賃稅收政策性強(qiáng)、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅意識差、稅收流失嚴(yán)重的實際情況，采取廣播、電視、報紙、政務(wù)公開欄、辦稅服務(wù)廳等多種渠道，廣泛宣傳房屋租賃稅法，幫助納稅人樹立依法主動申報納稅的觀念。
�。�2）發(fā)揮街道和社區(qū)居委會工作優(yōu)勢，采取逐戶走訪、個別宣傳、文體活動等多種形式宣傳和普及稅法知識，把房產(chǎn)稅收征管與社區(qū)評先評優(yōu)相結(jié)合，提升納稅人的納稅意識,在全社會真正形成誠信納稅的良好氛圍。
�。�3）廣泛宣傳依法誠信納稅典型，曝光涉稅違法犯罪大案要案，強(qiáng)化震懾教育作用，提高納稅人的稅法遵從度和稅法宣傳的針對性和實效性。
4、探索征管方式，實施源泉控管。
依據(jù)納稅人取得的租金特點(diǎn)，分別采取“查賬征收”、“核定征收”和“以票控稅”三種征管方式。一是對租金收入申報屬實，能提供真實有效的`合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)的，以實際取得的租金收入按稅法規(guī)定依法計算征收各項稅款；二是對不申報租金收入或申報不實的，不能提供合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)或提供的合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)記載的租金收入明顯偏低的，由主管地方地稅機(jī)關(guān)按照房產(chǎn)管理部門制訂的政府指導(dǎo)租金標(biāo)準(zhǔn)，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標(biāo)準(zhǔn)計算出的應(yīng)稅租金收入，依法計算征收各項稅款；三是將“以票控稅”作為房屋租賃業(yè)稅收征管的一項重要手段，通過稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票對稅源進(jìn)行監(jiān)管，要求承租方辦理租金結(jié)算手續(xù)時應(yīng)取得租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，出租人憑經(jīng)過房產(chǎn)管理部門監(jiān)證的租賃合同開具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，對取得租賃收入未開具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的出租人或未能取得租賃發(fā)票的承租人，按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定予以處罰。
5、發(fā)揮協(xié)稅作用，依法委托代征
�。�1）建立規(guī)范化管理的私房租賃市場，根據(jù)房產(chǎn)稅收征管的特點(diǎn)，依法委托街道辦事處（居民委員會）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府（村民委員會）、物業(yè)管理單位、建設(shè)管理部門等單位，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的政策依據(jù)和征管辦法，代征出租房屋稅款，并定期反饋房產(chǎn)稅收征管信息。
�。�2）利用政府行政手段和財政
會計核算中心的財務(wù)管理職能，全面準(zhǔn)確核算行政事業(yè)單位經(jīng)營房產(chǎn)原值和房租收入，在準(zhǔn)確掌握征管基礎(chǔ)資料的前提下，計算房產(chǎn)租賃稅收的應(yīng)納稅額，依法委代核算中心將房屋租賃稅款集中劃繳入庫。
6、加大稽查力度，打擊違法行為。
一是深入分析房屋租賃行為的新動向、新特點(diǎn)，有的放矢地開展房產(chǎn)稅收專項檢查，將重點(diǎn)稽查與日常征管有機(jī)結(jié)合，整頓和規(guī)范房產(chǎn)稅收秩序，實現(xiàn)以查促管，以查促收，建立以執(zhí)法責(zé)任制為主體的崗責(zé)體系和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部橫向和縱向信息交流的征管體系，提高稅務(wù)稽查效能；二是加大處罰力度，實施小稅重罰，定期向社會公布房屋出租的稅款征收、減免稅、停歇業(yè)、處罰等情況，曝光涉稅違法犯罪行為，教育納稅人，震懾不法分子，設(shè)立舉報電話或信箱，接受社會監(jiān)督。
稅收調(diào)研報告范文13
全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)來勢洶涌，不僅撼動了美國華爾街金融體系、重創(chuàng)了全球金融市場，更使商品流通市場嚴(yán)重失血，中國實體經(jīng)濟(jì)也受到了前所未有的沖擊。出口下滑,需求不足,工業(yè)增長明顯放緩，經(jīng)濟(jì)增長開始失速，形勢不容樂觀。身處偏遠(yuǎn)的**也不會獨(dú)善其身, 經(jīng)濟(jì)危機(jī)對**經(jīng)濟(jì)也產(chǎn)生了影響,進(jìn)而對稅收增長影響較大,給地稅部門組織稅收收入也帶來了巨大的挑戰(zhàn)。
一、 我縣地稅稅收收入現(xiàn)狀。
我縣共有納稅戶9610戶，其中：制造業(yè)1140戶，建筑業(yè)74戶，房地產(chǎn)40戶。直接影響我縣與稅收直接相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如工業(yè)增加值、企業(yè)利潤、外貿(mào)出口、商品房銷售面積、房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)營業(yè)收入等的增速有不同程度加落；經(jīng)濟(jì)危機(jī)對我縣地稅收入的影響主要有制造業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)。
1、企業(yè)利潤減少：工業(yè)企業(yè)如華泰化學(xué)、華源公司，因經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，國內(nèi)國際市場出現(xiàn)變化，產(chǎn)品價格出現(xiàn)大幅下滑,產(chǎn)品利潤顯著下降，企業(yè)增長乏力。受到金融風(fēng)暴影響的還有農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)，由于市場需求不旺，食用植物油、飼料等農(nóng)副產(chǎn)品銷售不暢。盡管目前的能源和原材料價格下行將促使PPI從高位回落，但生產(chǎn)資料價格下滑對行業(yè)成本的影響存在一定的滯后性。因此，行業(yè)的盈利空間縮小。據(jù)目前掌握的情況僅此企業(yè)所得稅減少約300萬,隨征的城建稅教育費(fèi)附加約減少200萬。20xx年一季度稅收入庫2530萬，降幅10%。其中：企業(yè)所得稅下降21%，
2、房地產(chǎn)行業(yè)銷售下降：房地產(chǎn)業(yè)對稅收總額的比重上升很快，地稅收入增長對房地產(chǎn)行業(yè)的依賴性過大（見表一）。由于近幾年來房地產(chǎn)業(yè)投資、房價的不斷攀升、房地產(chǎn)銷售額的持續(xù)走高，有力地帶動了房地產(chǎn)業(yè)稅收的迅猛增長。20xx年房地產(chǎn)、建筑業(yè)稅收占到我局總稅收收入36%，對稅收的增長貢獻(xiàn)過大(表二)。20xx年我縣開發(fā)面積未全部銷售，加上20xx年房市低迷對我縣居民潛在的影響較大，觀望氣氛濃厚,造成持幣觀望者較多。房產(chǎn)價格將在20xx年均價的上下進(jìn)行調(diào)整，不會有大漲的情況出現(xiàn)，所有普通住宅的售價都將呈現(xiàn)下降或緩慢增長的勢頭。這對于消費(fèi)者是好事，對于稅收卻不是利好。
同時國家出臺相關(guān)政策開始顯現(xiàn)作用，投機(jī)炒房的行為受到壓制，銀行的貸款政策收緊，房產(chǎn)企業(yè)的資金鏈條吃緊，造成開發(fā)企業(yè)對樓盤的'開發(fā)量和銷售收入預(yù)期保持謹(jǐn)慎態(tài)度，樓盤的開發(fā)面積將會縮小。到目前為止，大部分企業(yè)20xx年的銷售價格都保持在20xx年的基礎(chǔ)上，甚至有企業(yè)預(yù)期20xx年的銷售均價低于20xx年，這些因素將使得房地產(chǎn)這個高速發(fā)展行業(yè)在本年的稅收收入上出現(xiàn)穩(wěn)中有降的可能性很大。再者建筑業(yè)是依賴房產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而增長，**的建筑企業(yè)除了外地的工程項目之外，在本地的工程基本上要靠房地產(chǎn)開發(fā)樓盤來支撐，今年**縣各房產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的樓盤開工不足，當(dāng)年開發(fā)面積銳減，建筑企業(yè)的產(chǎn)值將會減少，進(jìn)而影響了稅收增長。根據(jù)深入房地產(chǎn)建安企業(yè)了解測算，20xx年房地產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅將減少約20xx萬。其中房地產(chǎn)營業(yè)稅少500萬，建筑業(yè)營業(yè)稅減少500萬，高速營業(yè)稅1000萬。20xx年一季度營業(yè)稅下降14%，其中房地產(chǎn)業(yè)下降79%，建筑業(yè)下降28%。
二、影響的主要稅種
（1）企業(yè)所得稅：主要原因是經(jīng)濟(jì)危機(jī)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，企業(yè)利潤減少。對20xx年入庫的稅收收入的影響不是很大，將會在20xx年入庫的稅收收入中全面顯現(xiàn)，
�。�2）營業(yè)稅：房市低迷，建安、房地產(chǎn)行業(yè)深受到影響，營業(yè)稅必然減少；企業(yè)經(jīng)營困難必將減少其自籌資金類的基建項目投資，從而減少建筑業(yè)營業(yè)稅。
�。�3）城建稅：主要原因是企業(yè)的銷售收入減少，形成隨主稅增值稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加的減少；營業(yè)稅減少，同時也減少了隨征的城建稅。
�。�4）土地增值稅：受房市影響較大。房屋銷售收入，銷售價格直接影響了土地增值稅。
三、對社會保險費(fèi)征收的影響
1、困難企業(yè)緩繳社會保險費(fèi)對收入的影響
根據(jù)我縣《關(guān)于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)穩(wěn)定就業(yè)局勢有關(guān)問題的意見》規(guī)定，養(yǎng)老保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、生育保險費(fèi)可以緩繳6個月。據(jù)目前掌握的材料，華源紡織公司自元月份就開始申請緩繳社會保險費(fèi)，每月緩繳社會保險費(fèi)45萬元；華泰化學(xué)工業(yè)公司自2月份開始申請緩繳，每月緩繳社會保險費(fèi)24萬元，信發(fā)齒輪公司等，現(xiàn)也陸續(xù)申請緩繳。據(jù)初步測算，僅緩繳一項就影響社會保險費(fèi)收入將超過700萬元以上。另外困難企業(yè)欠費(fèi)初步統(tǒng)計超過1800萬元，將實行掛賬處理，20xx年清欠收入將大幅減少。
2、破產(chǎn)、關(guān)閉企業(yè)欠費(fèi)被核銷對收入的影響
根據(jù)《關(guān)于困難企業(yè)欠繳養(yǎng)老保險費(fèi)問題的處理意見》的規(guī)定，妥善解決困難企業(yè)養(yǎng)老保險費(fèi)歷史欠費(fèi)問題，對破產(chǎn)、關(guān)閉企業(yè)欠費(fèi)進(jìn)行核銷，據(jù)初步測算，申請核銷的養(yǎng)老保險費(fèi)超過1800萬元。
3、降低社會保險費(fèi)費(fèi)率對收入的影響
根據(jù)我縣《關(guān)于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)穩(wěn)定就業(yè)局勢有關(guān)問題的意見》規(guī)定，適當(dāng)降低參保企業(yè)醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險費(fèi)率。如按照意見規(guī)定，生育保險費(fèi)率按照37.5%下調(diào)，預(yù)計減收28萬元；工傷保險費(fèi)率下調(diào)后，預(yù)計減收30萬元。合項減收合計58萬元。
4、社會保險費(fèi)征繳擴(kuò)面困難對收入的影響
雖然國家出臺一系列政策，抵御經(jīng)濟(jì)危機(jī)對實體經(jīng)濟(jì)的影響，但政策的效應(yīng)需要一個過程，企業(yè)經(jīng)營困難還將持續(xù)很長時間，一些企業(yè)保生存、保人員工資成為主要經(jīng)營目標(biāo)。面對這樣局勢，社會保險費(fèi)征繳擴(kuò)面時必須考慮到減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)和穩(wěn)定就業(yè)的問題，今年的社會保險費(fèi)征繳擴(kuò)面將會異常艱難。不進(jìn)行征繳擴(kuò)面，不能提供社會保險費(fèi)新的費(fèi)源，社會保險費(fèi)收入也不會有新的增量。
四、應(yīng)對金融危機(jī)的對策思路
組織收入是稅務(wù)部門的基本職責(zé)和中心工作，是服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展最基本、最有效的手段。全力以赴抓好組織收入工作是當(dāng)前地稅部門學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的第一要務(wù)。要進(jìn)一步動員地稅干部堅定信心，振奮精神，頑強(qiáng)拼搏，克難攻堅，采取一切措施，挖掘一切潛力，克服一切困難，排除一切干擾，實踐科學(xué)發(fā)展觀，打好收入攻堅戰(zhàn)，圓滿完成全年地稅收入任務(wù)，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿作用，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供堅實的財力支撐。
1、抓重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)工程的稅源監(jiān)控和分析，確保收入及時足額入庫。
2、對小稅種和零散稅源開展攔網(wǎng)式清理，做到應(yīng)收盡收，彌補(bǔ)主體稅源收入的不足。
3、列出欠稅企業(yè)名單，逐戶進(jìn)行清理。 緊緊依靠黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)和各部門的支持，及時匯報，采取應(yīng)對措施，確保組織收入工作順利進(jìn)行。
4、以開展深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動為契機(jī)，從上至下層層動員，引導(dǎo)干部職工正確把握宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，明確稅收工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，把全體干部的思想統(tǒng)一到促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展上來，堅持“依法治稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，確保稅收收入及時、真實、足額入庫，切實維護(hù)稅法尊嚴(yán)，切實維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，努力營造良好的治稅環(huán)境。地稅工作離不開社會各界特別是廣大納稅人的理解與支持，努力構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，營造良好的稅收工作氛圍，更好地為納稅人服務(wù)。
五、幾點(diǎn)建議
1、積極爭取國家項目，以項目投資拉動內(nèi)需。隨著金融危機(jī)在全球的蔓延，國務(wù)院采取措施擴(kuò)大內(nèi)需，出臺了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的十項措施，在20xx年底將投資4萬億資金來拉動內(nèi)需。**應(yīng)搶抓這次機(jī)會，利用國家出臺政策積極拉動內(nèi)需的時機(jī)，通過項目加快民生工程、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境建設(shè)步伐，提高城鄉(xiāng)居民特別是低收入群體的收入水平，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長。
2、加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的對接，為中小企業(yè)發(fā)展注資，搭建平臺。國家將取消對商業(yè)銀行的信貸規(guī)模限制，可以合理擴(kuò)大信貸規(guī)模，加大對重點(diǎn)工程、中小企業(yè)的技術(shù)改造、兼并重組的信貸支持，有針對性地培育和鞏固消費(fèi)信貸增長點(diǎn)。應(yīng)對金融危機(jī)對我縣經(jīng)濟(jì)的影響，進(jìn)一步提升企業(yè)的競爭力和抗風(fēng)險能力，積極幫助企業(yè)度過難關(guān)，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。
稅收調(diào)研報告范文14
在稅收管理方面，我國的稅收政策是有針對性地加強(qiáng)對稅收收入的調(diào)查，以及進(jìn)行科學(xué)決策和科學(xué)管理，這對于加強(qiáng)稅收管理和控制稅源的有利條件提供了重要的參考。稅收政策是一把雙刃劍。稅收管理是一門科學(xué)，也是一項復(fù)雜的工程。稅收管理的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、準(zhǔn)確性是稅收管理的三個特點(diǎn)，稅收管理的好壞，既要科學(xué)，又要靈活。
一、加強(qiáng)稅收管理
稅收管理是一項復(fù)雜的、艱苦的工作。在這方面，我們在稽查方面做了大量扎實的工作。
一是加強(qiáng)與各個部門的溝通交流，做到“三個結(jié)合”即：與各部門之間的溝通和與企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與討論相結(jié)合；與相關(guān)部門之間的溝通和與企業(yè)內(nèi)部的溝通，以促進(jìn)企業(yè)的管理；與企業(yè)的溝通和交流，提高了各個部門工作的開展。其次，加大了稽查力度。
二是加大了稽查力度。針對各項檢查，我們采取了稽查與被稽查相結(jié)合、稽查與專項稽查相結(jié)合、稽查與專項稽查相結(jié)合的方式，實現(xiàn)了稽查與專項稽查相結(jié)合，稽查與專項稽查相結(jié)合。
三是加大了稽查的效果。在稽查時我們把稽查與稽查的結(jié)合，作為稽查的重點(diǎn)與難點(diǎn)，實現(xiàn)稽查與查處相結(jié)合的效果。在稽查的'過程中我們注意不放過每一個細(xì)節(jié)，在稽查過程中我們注重發(fā)現(xiàn)、研究，注意及時解決實際問題。在我們的稽查過程中我們注意不僅要注意對企業(yè)的實際情況的掌握，而且要注意對各個環(huán)節(jié)中的各個方面的問題。
通過這些措施，使企業(yè)的納稅情況有所改觀，稅收工作得到了大大的改觀。
二、加大了稽查力度
稅收管理工作是一項復(fù)雜的工作，需要各個部門密切配合。在這方面我們在做了大量的工作。
1）加強(qiáng)與企業(yè)的聯(lián)系、溝通，做到企業(yè)有需求就要去報稅。
2）加強(qiáng)與人員的溝通聯(lián)系。
三、加大了稽查力度
稅收管理工作是一項復(fù)雜的工程，我們在稽查過程中注意發(fā)現(xiàn)、研究、探索，加強(qiáng)與人員的溝通和交流，注意及時掌握人員對企業(yè)的真實情況，對企業(yè)的實際問題做好分析和預(yù)測，并在稽查過程中做好相應(yīng)的工作。
四、加強(qiáng)了稽核力度
為了使各個稽核環(huán)節(jié)的稽核指標(biāo)真正為企業(yè)所知、所用。我們通過加強(qiáng)稽核工作，使稽核工作真正成為稽核人員的“眼睛”，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)中存在的問題，提高了稽核質(zhì)量和水平。
五、加大了稽核檢查的力度
稽查中我們加大了稽核檢查的力度，特別是在稽查時間上的控制，由稽查人員每天對各個部門的稽查情況進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)并糾正了一批問題。如我們在稽查的過程中，發(fā)現(xiàn)了一個問題就是我們稽查人員對稽查數(shù)據(jù)的質(zhì)量和數(shù)額過低。因此在稽查的過程中我們注意對稽查數(shù)據(jù)的質(zhì)量要求不高。如：稽查數(shù)據(jù)中的數(shù)據(jù)與企業(yè)發(fā)展有著直接的聯(lián)系，有些企業(yè)的稅收政策和財務(wù)制度是一致的，但是有些企業(yè)的稅收政策卻是錯誤的，有些企業(yè)的管理規(guī)定要求不合理。這些都給了我們一定的警示。
六、加大了稽核的力度
稽核工作是關(guān)系到企業(yè)的生存與否、關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和壯大�；楣ぷ鞑皇呛唵蔚陌鸦楫�(dāng)做是一種手工操作，而是一種經(jīng)常性的工作，而不僅僅是按照稽查的原則、程序?qū)σ恍⿺?shù)據(jù)進(jìn)行稽核，這就要求稽查工作要更加注意稽核的力度、力度、力度和時間，稽查中我們在稽查的過程中要更多地注意稽查的時間和數(shù)額，更多的從稽查的速度、質(zhì)量、時間等方面來保證稽查的正確性。
雖然，稽查的工作很辛苦，很重要，但我們的收入是不受影響的，而且與企業(yè)的發(fā)展相比較，稅收的工作更加細(xì)致，稽查效果也非常好。
稅收調(diào)研報告范文15
隨著稅收征管改革的進(jìn)一步深入，和“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的34字新型稅收征管格局的逐步形成，稅源管理在整個稅收征管工作中尤為重要。為加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實解決“疏于管理、淡化責(zé)任”，使稅收管理工作不斷向科學(xué)化、精細(xì)化管理方向發(fā)展，**國稅局和**市國稅局相繼下發(fā)了“稅源管理辦法”及“稅收管理員制度”。下面，筆者就稅收管理員制度執(zhí)行半年以來，在農(nóng)村牧區(qū)稅收征管工作中開展的稅收工作調(diào)查淺談以下幾點(diǎn)。
一、存在的問題
(一)稅收管理員思想觀念陳舊、自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和納稅人納稅意識淡薄，致使稅管員制度在執(zhí)行方面進(jìn)展緩慢
目前，個別農(nóng)村牧區(qū)稅收管理員的日常征管方式以及工作方式還停留在舊的征管模式當(dāng)中，對于稅收管理員制度中要求的相關(guān)工作還不能夠熟悉，沒有從多年來形成的重稅收收入、輕稅收管理的工作模式中轉(zhuǎn)變過來。因此，這在某種程度上制約著稅管員制度的全面貫徹執(zhí)行。尤其是個別農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在執(zhí)行一些稅源管理方面的具體工作時不熟練、不到位，納稅人納稅意識淡薄，也在不同程度上影響和制約著稅收管理員制度的深入貫徹，使得稅收管理員制度在農(nóng)村征管單位進(jìn)展較為緩慢。另一方面，自國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，一些農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員都不從事所得稅管理，以致于造成企業(yè)財務(wù)會計知識的嚴(yán)重缺失�，F(xiàn)在看來，不懂企業(yè)財務(wù)會計知識，就無法進(jìn)行稅源信息采集和納稅評估分析，這是企業(yè)稅收管理員必修的一項基本技能。
(二)征管面積較大，交通不便，致使日常巡征巡管不及時、不到位
自農(nóng)村牧區(qū)征收單位實行簡并征期方式以來，實行按季征收的，每個季度由稅收管理員進(jìn)行稅款征收和日常管理，但因大多數(shù)管戶的地理位置處于交通不便的偏遠(yuǎn)地區(qū)，給稅收管理員執(zhí)行日常巡征巡管工作造成了很大困難，如果稅收管理員對管戶每月或每季進(jìn)行一次巡征巡管，在巡征巡管的同時還要開展相應(yīng)的日常檢查以及納稅輔導(dǎo)等工作，這些工作還要通過綜合征管軟件才能夠完成，這樣，每個月稅收管理員的工作量較大，就造成了在執(zhí)行稅收管理員制度過程中出現(xiàn)一些不及時、不到位的情況。
(三)綜合征管軟件在實際稅款征收工作中存在的問題，也在一定程度上影響了稅收管理員制度的順利開展
自從xxxx年初綜合征管軟件成功上線運(yùn)行以來，在日常稅收征管工作中給我們帶來很多方便之處，使我們的工作效率有了較大提高。但經(jīng)過一段時間的運(yùn)轉(zhuǎn)，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，比如在稅款征收方面主要表現(xiàn)，在農(nóng)村分局的稅收管理員日常工作中多一項稅款征收工作，我們的稅收管理員每月或每季要將納稅人的稅款通過上門征收的方式收繳入庫。按照綜合征管軟件要求，全部納稅人的稅款征收都要通過綜合征管軟件才能夠完成，首先在每個征期內(nèi)對于每戶要進(jìn)行申報并打印完稅證，稅收管理員要在取得完稅證后才能進(jìn)行稅款征收工作，由于稅款入庫要在稅款產(chǎn)生的當(dāng)日或次日入庫，一些路途較遠(yuǎn)、交通不便的'納稅戶稅收管理員在每月的征期內(nèi)為了稅款及時入庫，通常在日常巡征巡管工作中只是主要進(jìn)行稅款征收，這樣就又回到了以往的管理模式當(dāng)中了，沒有使新綜合征管軟件的作用發(fā)揮出來。稅收管理員只有在稅款全部及時準(zhǔn)確入庫后才能對納稅戶進(jìn)行清理檢查，因此，每個月稅收管理員都要進(jìn)行下戶2次才能完成此項工作任務(wù)，增加了工作量，也極易造成偏差。
(四)部門協(xié)調(diào)工作相對滯后
工商管理部門以及相關(guān)部門相應(yīng)工作滯后，也是影響稅收管理員制度順利執(zhí)行的一個重要原因。在農(nóng)村牧區(qū)，工商管理部門隨著機(jī)構(gòu)改革的開展，也相應(yīng)進(jìn)行了機(jī)構(gòu)精減，管轄面積與稅務(wù)部門的基本相同，在一些日常工作開展中存在著時限偏差問題，比如營業(yè)執(zhí)照的發(fā)放往往要超過國稅部門規(guī)定的時限，使稅收管理員在日常工作中很容易出現(xiàn)漏征漏管戶現(xiàn)象，也使稅務(wù)登記違章處罰率很高。
二、當(dāng)前加強(qiáng)農(nóng)村稅收管理員工作的對策
(一)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，加大稅法宣傳力度
要使納稅人依法誠信納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅，嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。一是要增強(qiáng)法律意識。稅收管理員要深入學(xué)習(xí)和掌握通用法律法規(guī)及各項稅法，認(rèn)真貫徹國務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實施綱要，不斷增強(qiáng)依法治稅、規(guī)范行政的意識，提高聚財為國、執(zhí)法為民的自覺性。二是要規(guī)范稅收執(zhí)法。嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項稅收法律法規(guī)和政策，切實維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。認(rèn)真貫徹依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則。
(二)明確稅收管理員職能定位
稅收管理員不僅僅是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導(dǎo)員。依托辦稅服務(wù)廳，稅收管理員面向廣大納稅人提供的是一般性、共性化的服務(wù)，而稅收管理員在日常的工作中，不要忽略了對企業(yè)提供個性化的、具有針對性和時效性的納稅服務(wù)。
(三)提高稅收管理員的素質(zhì)
一是在創(chuàng)造培訓(xùn)外部條件的同時，進(jìn)一步增強(qiáng)每一位稅干提高自身素質(zhì)的迫切感和危機(jī)感，這就需要我們不斷摸索新的競爭激勵機(jī)制和培訓(xùn)方法，只有雙管齊下，才能達(dá)到事半功倍的效果。二是按照企業(yè)管理、個體管理、集貿(mào)市場、農(nóng)村牧區(qū)、納稅評估等業(yè)務(wù)類型進(jìn)行崗位細(xì)化分類，盡可能地明確不同崗位上的稅收管理員的崗位技能標(biāo)準(zhǔn)。有了標(biāo)準(zhǔn)，才能對照檢查找出差距，自己有了奮斗目標(biāo)，培訓(xùn)才能實現(xiàn)針對性。三是加強(qiáng)教育培訓(xùn)力度，尤其是強(qiáng)化稅收政策法規(guī)、征收管理、財務(wù)會計、稽查審計、信息化應(yīng)用等知識和技能的學(xué)習(xí)。
(四)進(jìn)一步落實稅收管理員執(zhí)法責(zé)任制
各地建立的稅收管理員制度，主要規(guī)定了稅收管理員應(yīng)該做什么。針對不同的管理對象，下一步需要規(guī)定的是，稅收管理員不作為，企業(yè)出了哪些問題稅收管理員要負(fù)責(zé)任、負(fù)多大的責(zé)任。這個制度要盡快建立起來，以增強(qiáng)其責(zé)任心。還應(yīng)規(guī)定稅收管理員除不能有到納稅戶“吃、拿、卡、要、報”等腐敗行為以外，在日常管理中還不能夠做什么，防止出現(xiàn)職權(quán)越位的現(xiàn)象。對稅收管理員分管的業(yè)戶或具體事項，發(fā)現(xiàn)工作質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、廉政建設(shè)等方面的問題，嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究。
(五)建立建全與工商，地稅等部門的工作聯(lián)系制度
實踐證明，調(diào)動社會因素，合理利用納稅人的競爭心理，與政府各職能部門和納稅信譽(yù)等級評定中信譽(yù)較高的納稅人形成有效的協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)是監(jiān)控稅源的有效手段。與各蘇木、嘎查(村)的財政所、派出所、工商所、地稅所、經(jīng)管站、村委會等部門聯(lián)合起來形成有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，讓其盡力發(fā)揮各自的經(jīng)濟(jì)管理優(yōu)勢，并將具備條件的地區(qū)信息輸入微機(jī)管理，做到鼠標(biāo)輕輕一點(diǎn)稅源一目了然;對個別地區(qū)不具備信息管理條件的納稅人的相關(guān)信息，也要做到監(jiān)控不斷、管理不亂、登記在案、查找方便。這樣，既避免了稅務(wù)機(jī)關(guān)一家唱“獨(dú)角戲”而耗費(fèi)巨額稅收成本，以及疏于管理導(dǎo)致的稅收流失，又充分調(diào)動了社會各界和各職能部門的稅收法律參與熱情，還為更廣泛和深入地在全社會逐步形成全民納稅意識打下了堅實基礎(chǔ)。
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