小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加和地方教育附加費(fèi)的問題

時間：2024-06-28 18:01:20 詩琳規(guī)章制度我要投稿

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　　在平凡的學(xué)習(xí)生活中，相信大家一定都接觸過知識點(diǎn)吧！知識點(diǎn)就是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。想要一份整理好的知識點(diǎn)嗎？下面是小編整理的小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加和地方教育附加費(fèi)的問題，希望能夠幫助到大家。

小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加和地方教育附加費(fèi)的問題

　　政策依據(jù)一《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號）

　　【政策內(nèi)容】由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　【政策解讀】享受政策主題是增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶。

　　【政策操作】采取自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

　　【政策內(nèi)容】向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

　　【政策解讀】①向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的小額貸款，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150% 的單筆小額貸款取得的利息收入，按照 6% 稅率繳納增值稅；或②向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率 150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照 6% 稅率繳納增值稅。

　　1. 金融機(jī)構(gòu)是指：（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。（2）信用合作社。（3）證券公司。（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。（5）保險公司。（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。

　　2.免稅銷售額必須單獨(dú)核算，否則不得享受優(yōu)惠。

　　3.與免稅銷售額相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　【政策操作】納稅人按照“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑诩{稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

　　1.納稅人登錄電子稅務(wù)局，【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報】-【增值稅減免稅明細(xì)表】界面;

　　2.【增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料一】;

　　3.打開【增值稅及附加稅費(fèi)申報表（主表）】，免稅銷售額會自動由附表一帶出。

　　政策依據(jù)二《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36 號）

　　【政策內(nèi)容】1.國債、地方政府債利息收入免征增值稅優(yōu)惠。

　　【政策解讀】

　　1. 政策執(zhí)行期：2016年5月1日起

　　2. 適用對象：所有增值稅納稅人

　　3. 優(yōu)惠事項(xiàng)：國債、地方政府債利息收入免征增值稅優(yōu)惠。

　　1、納稅人登錄電子稅務(wù)局，【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報】-【增值稅減免稅明細(xì)表】界面;

　　2、【增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料一】;

　　3、打開【增值稅及附加稅費(fèi)申報表（主表）】，免稅銷售額會自動由附表一帶出。

　　政策依據(jù)三《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）、《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng) 村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）

　　【政策內(nèi)容】企業(yè)招錄重點(diǎn)群體的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)×7800元/人予以依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　【政策解讀】

　　1. 政策執(zhí)行期：2019年1月1日-2025 年12月31日；

　　2. 涉及稅費(fèi)種:增值稅、企業(yè)所得稅（居民企業(yè)）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

　　3.適用對象：企業(yè)招錄了重點(diǎn)群體，并和他們簽訂1年以上勞動合同并交納社會保險。重點(diǎn)群體具體為：（1）納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；（2）在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；（3）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（4）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

　　4.享受限額：若當(dāng)年所有稅/費(fèi)加起來應(yīng)繳金額不到可以計算扣減的限額的，以所有稅/費(fèi)加起來應(yīng)繳金額為限。

　　5. 納稅人可以選擇在多個月份減稅，也可以集中在一個月減稅；

　　6. 需要拿到人力資源部門的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》的才可以享受。

　　【政策操作】享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請；申請通過后不用到稅務(wù)局備案，直接申報享受。

　　1.納稅人登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊打開【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【企業(yè)所得稅申報】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】界面;

　　2.進(jìn)入“企業(yè)基礎(chǔ)信息表”根據(jù)納稅人實(shí)際情況填寫、確認(rèn)企業(yè)稅務(wù)登記信息，若要修改申報信息，可直接雙擊更改內(nèi)容后保存。

　　3.在基礎(chǔ)信息保存成功后，點(diǎn)擊【企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單】，出現(xiàn)申報表單順序提示后，點(diǎn)擊“關(guān)閉”, 出現(xiàn)“企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單”選擇列表。

　　4.納稅人根據(jù)實(shí)際情況，在列表中選擇對應(yīng)需要申報項(xiàng)目打鉤選擇并“保存”。

　　5.針對“促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)”填報，請勾選“A107040”表，“保存”，點(diǎn)擊左側(cè)表單進(jìn)行具體填報。

　　6.納稅人在 “A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”第三十行次，分別在30.1“（一）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)扣減企業(yè)所得稅”、30.2“（二）企業(yè)招用登記失業(yè)半年以上人員就業(yè)扣減企業(yè)所得稅”將本次需要扣減的金額填寫，系統(tǒng)自動將 30. 1、30.2 數(shù)據(jù)匯總填入 30行次。填入完成后，保存表單，本項(xiàng)優(yōu)惠申報完成。

　　政策依據(jù)四《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕52號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第33號）

　　【政策內(nèi)容】對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

　　【政策解讀】

　　1. 政策執(zhí)行期：2016年5月1日起；

　　2. 適用對象：安置殘疾人的單位和個體工商戶

　　【政策操作】

　　1、申請前需進(jìn)行備案：

　　打開電子稅務(wù)局，在左側(cè)菜單欄找到【稅收減免】-【增值稅即征即退資格備案】，按照表格填報的要求填寫，其他需提供資料的資料詳見 2016 年 33 號公告；隨后通過【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【殘疾人就業(yè)信息采集】進(jìn)行殘疾人人員錄入；

　　申報時將可以享受即征即退對應(yīng)的享受額填寫在申報表即征即退欄次。

　　申請退稅打開電子稅務(wù)局，在左側(cè)菜單欄找到【一般退（抵）稅管理】-【入庫減免退抵稅】模塊進(jìn)行申請。

　　2、【申報表填寫】

　　注意，增值稅申報時要填寫在即征即退項(xiàng)目欄次

　　打開電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料一】。