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個人所得稅自行納稅申報辦法12萬申報問題解答

時間:2022-08-05 04:43:24 政策法規(guī) 我要投稿
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個人所得稅自行納稅申報辦法關(guān)于12萬申報問題解答

  一、個人所得稅的征收方式有幾種?

  答:個人所得稅的征收方式主要有兩種,一是代扣代繳,二是自行納稅申報。

  二、什么是自行納稅申報?

  答:自行納稅申報是指以下兩種情形:

  (一)納稅人取得應(yīng)稅所得后,根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項目、數(shù)額,計算出應(yīng)納的個人所得稅額,并在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi),如實填寫相應(yīng)的個人所得稅納稅申報表,報送稅務(wù)機關(guān),申報繳納個人所得稅。

  (二)納稅人在一個納稅年度終了后,根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補退稅額,在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi),如實填寫相應(yīng)的個人所得稅納稅申報表,并報送稅務(wù)機關(guān)、辦理相應(yīng)事項。

  三、哪些人需要辦理自行納稅申報?

  答:按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)第三十六條和《辦法》第二條的規(guī)定,凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人,具有以下五種情形之一的,應(yīng)當按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報:

  (一)年所得12萬元以上的;

  (二)從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

  (三)從中國境外取得所得的;

  (四)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;

  (五)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

  以上五種情形中,第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。其中,“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形,因此,《辦法》規(guī)定,這種情形的納稅申報具體辦法,根據(jù)國務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

  四、個人年所得超過12萬元,但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款,年終還需要申報嗎?

  答:按照個人所得稅法實施條例和《辦法》的規(guī)定,如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元,無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅,或者是否已向稅務(wù)機關(guān)進行了自行納稅申報,年度終了后,均應(yīng)當按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。

  五、平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款,為什么年所得超過12萬元的個人,年終后還需要再納稅申報?

  答:個人所得稅主要實行代扣代繳稅款的征收方式,個人所得稅法修訂前,法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。個人所得稅法修訂后,年所得超過12萬元的個人,不論其所得平常是否足額繳納了稅款,都負有自行納稅申報的義務(wù)。年所得超過12萬元的個人,是個人所得稅的重點納稅人,他們?nèi)〉玫乃,如果扣繳義務(wù)人沒有扣繳稅款,或者沒有足額扣繳稅款,個人又沒有申報義務(wù)的話,就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責任,從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此,在目前我國的個人所得稅實行分類所得稅制模式的情況下,全國人大常委會通過修訂稅法,賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。這樣做,一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識,明確納稅人的法律責任,提高稅法遵從度;二是有利于稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理,加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度;三是有利于加強分析比對,進一步推進個人所得稅的科學化、精細化管理;四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗。

  六、“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握?都包括哪些內(nèi)容?

  答:《辦法》規(guī)定,年所得12萬元以上的,是指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達到12萬元:“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”,以及“其他所得”。

  七、哪些所得可以不計算在年所得中?

  答:在計算12萬元年所得時,對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得,可以不計算在年所得中。主要包括以下三項:

  (一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即:

  1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

  2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

  3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

  4、福利費、撫恤金、救濟金;

  5、保險賠款;

  6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

  7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

  8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

  9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

  (二)個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

  (三)個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金(簡稱“三費一金”)。

  八、各個所得項目的年所得怎樣計算呢?

  答:《辦法》根據(jù)2005年個人所得稅法修訂的精神,將“年所得”界定為納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個人所得稅的11項應(yīng)稅所得的合計數(shù)額;同時,從方便納稅人和簡化計算的角度出發(fā),在不違背上位法的前提下,明確了各個所得項目年所得的具體計算方法:

  (一)工資、薪金所得,是指未減除費用(每月3500元)及附加減除費用(每月1300元)的收入額計算。

  (二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的,按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;實行定期定額征收的,按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算,或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。

  (三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,按照每一納稅年度的收入總額計算,即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤,加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。

  (四)勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得,按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。

  (五)財產(chǎn)租賃所得,按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額計算。

  (六)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照應(yīng)納稅所得額計算,即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。

  (七)利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,按照收入額全額計算。

  除以上述規(guī)定以外,納稅人還應(yīng)同時按以下規(guī)定計算年所得數(shù)額:

  (一)勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。

  (二)財產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的,全部視為實際取得所得年度的所得。

  (三)個人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個人所得稅的,按照實際征收率分別換算為應(yīng)稅所得率,據(jù)此計算年所得。

  (四)個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。

  (五)對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個人所得稅的,將征收率換算為應(yīng)稅所得率,據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額。

  (六)股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個納稅年度內(nèi),個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額,盈虧相抵為負數(shù)的,此項所得按“零”填寫。限售股轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)根據(jù)納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理清算時,所填報的限售股轉(zhuǎn)讓所得清算補退稅申報表數(shù)據(jù)填寫。

  九、年所得12萬元以上的個人,申報時都要報送哪些資料?

  答:年所得12萬元以上的納稅人,年度納稅申報時,只需要根據(jù)一個納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵免(扣)稅額、應(yīng)補(退)稅額等情況,如實填寫并報送《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》(以下簡稱納稅申報表)、個人有效身份證件復(fù)印件。個人有效身份證件,主要有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護照、港澳臺同胞的回鄉(xiāng)證、中國人民解放軍的軍人身份證件。

  十、從哪兒能領(lǐng)到納稅申報表呢?

  答:《辦法》規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅申報表登載到稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站上,擺放到受理納稅申報的辦稅服務(wù)廳,供納稅人隨時免費下載和取用。因此,納稅申報表既可以從地方稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站上免費下載,也可以直接到地方稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳免費領(lǐng)取。

  十一、年所得12萬元以上的個人,納稅申報時需要填報哪些信息?

  答:年所得12萬元以上的納稅人,在年度終了后的納稅申報時,一般只需填寫個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵免稅額、應(yīng)補(退)稅額。個人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、身份證照類型及號碼、職業(yè)、任職受雇單位、經(jīng)常居住地、中國境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話,如果是外籍人員,除上述內(nèi)容外,還需填報國籍、抵華日期的信息。

  十二、年所得12萬元以上的個人,應(yīng)在什么時候申報呢?

  答:按照實施條例和《辦法》的規(guī)定,從2006年1月1日起,年所得12萬元以上的納稅人,在納稅年度終了后3個月內(nèi),應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。也就是說,每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天,納稅人均可辦理納稅申報。以2014年為例,2014年所得達到12萬元的納稅人,應(yīng)該在2015年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

  十三、年所得12萬元以上的納稅人,應(yīng)該到什么地方申報呢?

  答:《辦法》規(guī)定,年所得12萬元以上的納稅人,年度終了后的納稅申報地點應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定,具體為:

  (一)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的,向任職、受雇單位所在地主管地稅機關(guān)申報。

  (二)在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報。

  (三)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的,向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。

  (四)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的,向戶籍所在地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。

  經(jīng)常居住地,是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

  十四、年所得12萬元以上的個人,可以委托他人辦理申報嗎?

  答:考慮到個人所得稅涉及面廣、政策性強、計算復(fù)雜,一些納稅人難以準確自行辦理納稅申報事宜,根據(jù)稅收征管法及其實施細則的規(guī)定,應(yīng)允許納稅人委托中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報,因此,《辦法》明確規(guī)定:“納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報”。

  十五、納稅人辦理納稅申報后,稅務(wù)機關(guān)能為納稅人保密嗎?

  答:根據(jù)稅收征管法第八條的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員沒有依法為納稅人保密,外泄了納稅人的有關(guān)信息,按照稅收征管法第八十七條的規(guī)定,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

  十六、年所得12萬元以上的個人,如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報,要負法律責任嗎?

  答:年所得12萬元以上的個人,如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報,要負相應(yīng)的法律責任。一方面,根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定,如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即納稅年度終了后3個月內(nèi))辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面,按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定,如果納稅人不進行納稅申報,因此造成不繳或者少繳稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

  十七、年所得12萬元以上的納稅人不如實申報,目的是為了不繳或者少繳稅款的,應(yīng)負什么法律責任?

  答:根據(jù)稅收征管法第六十三條的規(guī)定,納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外,依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定,納稅人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。

  十八、納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得,而扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,應(yīng)負什么法律責任?

  答:根據(jù)稅收征管法第六十九條的規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

  十九、個別稅務(wù)干部濫用職權(quán),刁難納稅人,有沒有相應(yīng)的懲戒措施?

  答:根據(jù)稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定,稅務(wù)人員濫用職權(quán),故意刁難納稅人的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),調(diào)離稅收工作崗位,并依法給予行政處分。

  二十、委托他人代為辦理納稅申報,如果由于代理人的原因造成少繳稅款的,稅務(wù)代理人應(yīng)負什么法律責任?

  答:根據(jù)稅收征管法實施細則第九十八條的規(guī)定,稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

  二十一、從兩處以上取得工資薪金所得的,該如何辦理納稅申報?

  答:按照個人所得稅法第八條、個人所得稅法實施條例第三十六條的規(guī)定,納稅人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,應(yīng)于取得所得的次月15日內(nèi),選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。申報時,應(yīng)報送《個人所得稅月份申報表》。

  二十二、從中國境外取得所得的納稅人,該怎么進行納稅申報呢?

  答:按照《辦法》的規(guī)定,從中國境外取得所得的納稅人,應(yīng)于取得所得后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。在中國境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。

  從中國境外取得所得的納稅人,在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,應(yīng)同時報送以下資料:1.收入來源國家(地區(qū))稅務(wù)機關(guān)開具的完稅證明、免稅證明、不予征稅證明和其他相關(guān)證明文件;2.向收入來源國家(地區(qū))稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報的資料,包括納稅申報明細表以及能夠證明收入情況的相關(guān)文件資料,如提供獨立和非獨立個人勞務(wù)的合同等證明文件,從事生產(chǎn)經(jīng)營的材料,擁有和轉(zhuǎn)讓、出租財產(chǎn)、權(quán)利的證明文件,可證明個人年度所得情況的資料。

  二十三、《辦法》出臺后,個體工商戶,個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者,以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人,其納稅申報辦法跟以前相比,有變化嗎?

  答:你所提到的這三類納稅人,其日常納稅申報與以前相比沒有什么變化。但其中年所得12萬元以上的,除了要象以前一樣進行日常納稅申報外,年度終了后還需按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定,再辦理一次納稅申報。

  個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,分月預(yù)繳的,納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報;分季預(yù)繳的,納稅人在每個季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后,納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

  納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,在每次取得所得后的次月15日內(nèi)申報預(yù)繳,納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

  二十四、個體工商戶,個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者,以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人,其納稅年度中間的日常納稅申報地點是怎樣規(guī)定的?

  答:個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。

  個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,區(qū)分不同情形確定納稅申報地點:

  1.興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的,分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管地稅機關(guān)申報。

  2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的,向經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。

  3. 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì),個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的,選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管地稅機關(guān)申報。

  二十五、納稅人取得其他各種情形的所得時,納稅申報地點是怎樣規(guī)定的?

  答:納稅人取得其他各種情形的所得,按稅法規(guī)定須申報納稅的,應(yīng)當在取得所得的次月15日內(nèi),向取得所得所在地的主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。

  二十六、納稅人能否改變納稅申報地點?

  答:納稅人的納稅申報地點確定后,一般不得隨意變更,因特殊情況變更納稅申報地點的,須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。

  二十七、納稅人能否延期納稅申報?

  答:根據(jù)稅收征管法實施細則第三十七條的規(guī)定,納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準,在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實,予以核準。

  二十八、稅務(wù)機關(guān)為納稅人辦理納稅申報提供哪些服務(wù)?

  答:主要有以下幾個方面:

  (一)主管地稅機關(guān)應(yīng)當在每年法定申報期間,通過適當方式,提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。

  (二)受理納稅申報的主管地稅機關(guān)根據(jù)納稅人的申報情況,按照規(guī)定辦理稅款的征、補、退、抵手續(xù)。

  (三)主管地稅機關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。

  (四)稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密。

  二十九、稅務(wù)機關(guān)準備采取哪些措施保證順利開展年所得12萬元以上納稅人的自行納稅申報呢?

  答:每年1月1日至3月31日,是年所得12萬元以上的納稅人辦理年度納稅申報的申報期。為了做好這項工作,國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于做好受理年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作的通知》(國稅發(fā)[2006]164號),從加強組織領(lǐng)導(dǎo)、宣傳輔導(dǎo)、受理申報等方面對稅務(wù)機關(guān)提出了具體工作要求。

  (一)要求各級地稅機關(guān)認真研究分析受理納稅申報的各個環(huán)節(jié)需要做好的工作,預(yù)計可能發(fā)生的問題和困難,提出應(yīng)對問題和困難的預(yù)案措施,精心組織,周密部署,積極穩(wěn)妥地推進工作。

  (二)稅務(wù)機關(guān)將充分利用各種宣傳渠道、采取多種方式,加強對納稅人的宣傳、輔導(dǎo),幫助納稅人掌握自行納稅申報的內(nèi)容、地點、時間、程序、法律責任等事項。

  (三)稅務(wù)機關(guān)將在年底前,通過多種方式將適用年所得12萬元以上納稅人的個人所得稅納稅申報表發(fā)放到方便納稅人取用的場所,如掛到稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站,擺放在辦稅服務(wù)廳,送到高收入個人較多的單位等等,方便納稅人領(lǐng)取申報表。

  (四)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置專門接受年所得12萬元以上納稅人申報的窗口,或者放置簡易快捷的接收納稅申報表的設(shè)施,方便納稅人報送納稅申報表,同時,應(yīng)設(shè)立專門受理申報補稅的窗口,為申報補稅提供快捷方便的服務(wù)。

  (五)稅務(wù)機關(guān)要開辟各種申報途徑,方便年所得12萬元以上的納稅人申報,如條件具備的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用信息化手段建立網(wǎng)上申報系統(tǒng),推行網(wǎng)絡(luò)申報,要運用郵寄申報,等等。

  (六)稅務(wù)機關(guān)要對進行申報的納稅人按人建立檔案,通過匯集相關(guān)信息,實施動態(tài)管理。
 

  附:個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)

  第一章總則

  第一條為進一步加強個人所得稅征收管理,保障國家稅收收入,維護納稅人的合法權(quán)益,方便納稅人自行納稅申報,規(guī)范自行納稅申報行為,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

  第二條凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人,有下列情形之一的,應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報:

  (一)年所得12萬元以上的;

  (二)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

  (三)從中國境外取得所得的;

  (四)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;

  (五)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

  第三條本辦法第二條第一項年所得12萬元以上的納稅人,無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅,均應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定,于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

  本辦法第二條第二項至第四項情形的納稅人,均應(yīng)當按照本辦法的規(guī)定,于取得所得后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

  本辦法第二條第五項情形的納稅人,其納稅申報辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。

  第四條本辦法第二條第一項所稱年所得12萬元以上的納稅人,不包括在中國境內(nèi)無住所,且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。

  本辦法第二條第三項所稱從中國境外取得所得的納稅人,是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。

  第二章申 報 內(nèi) 容

  第五條年所得12萬元以上的納稅人,在納稅年度終了后,應(yīng)當填寫《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》(見附表1),并在辦理納稅申報時報送主管稅務(wù)機關(guān),同時報送個人有效身份證件復(fù)印件,以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

  有效身份證件,包括納稅人的身份證、護照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。

  第六條本辦法所稱年所得12萬元以上,是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元:

  (一)工資、薪金所得;

  (二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

  (三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

  (四)勞務(wù)報酬所得;

  (五)稿酬所得;

  (六)特許權(quán)使用費所得;

  (七)利息、股息、紅利所得;

  (八)財產(chǎn)租賃所得;

  (九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

  (十)偶然所得;

  (十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

  第七條本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得:

  (一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得,即:

  1.省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

  2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

  3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

  4.福利費、撫恤金、救濟金;

  5.保險賠款;

  6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

  7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

  8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

  9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

  (二)個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

  (三)個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

  第八條本辦法第六條所指各項所得的年所得按照下列方法計算:

  (一)工資、薪金所得,按照未減除費用(每月1600元)及附加減除費用(每月3200元)的收入額計算。

  (二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的,按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;實行定期定額征收的,按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算,或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。

  (三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,按照每一納稅年度的收入總額計算,即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤,加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。

  (四)勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得,按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。

  (五)財產(chǎn)租賃所得,按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額計算。

  (六)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照應(yīng)納稅所得額計算,即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。

  (七)利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,按照收入額全額計算。

  第九條納稅人取得本辦法第二條第二項至第四項所得,應(yīng)當按規(guī)定填寫并向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)的納稅申報表(見附表2—附表9),同時報送主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

  第三章申 報 地 點

  第十條年所得12萬元以上的納稅人,納稅申報地點分別為:

  (一)在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的,向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

  (二)在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

  (三)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的,向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

  (四)在中國境內(nèi)無任職、受雇單位,年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的,向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

  第十一條取得本辦法第二條第二項至第四項所得的納稅人,納稅申報地點分別為:

  (一)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

  (二)從中國境外取得所得的,向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍,但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

  (三)個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

  (四)個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,區(qū)分不同情形確定納稅申報地點:

  1.興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的,分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

  2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的,向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

  3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì),個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的,選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

  (五)除以上情形外,納稅人應(yīng)當向取得所得所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

  第十二條納稅人不得隨意變更納稅申報地點,因特殊情況變更納稅申報地點的,須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。

  第十三條本辦法第十一條第四項第三目規(guī)定的納稅申報地點,除特殊情況外,5年以內(nèi)不得變更。

  第十四條本辦法所稱經(jīng)常居住地,是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

  第四章申 報 期 限

  第十五條年所得12萬元以上的納稅人,在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

  第十六條個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,分月預(yù)繳的,納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報;分季預(yù)繳的,納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后,納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

  第十七條納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳,納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

  第十八條從中國境外取得所得的納稅人,在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

  第十九條除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外,納稅人取得其他各項所得須申報納稅的,在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

  第二十條納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,需要延期的,按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實施細則第三十七條的規(guī)定辦理。

  第五章申 報 方 式

  第二十一條納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報,也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報,或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。

  第二十二條納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的,應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料。

  第二十三條納稅人采取郵寄方式申報的,以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù),以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

  第二十四條納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。

  第六章申 報 管 理

  第二十五條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將各類申報表,登載到稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站上,或者擺放到稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報的辦稅服務(wù)廳,免費供納稅人隨時下載或取用。

  第二十六條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在每年法定申報期間,通過適當方式,提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。

  第二十七條受理納稅申報的主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的申報情況,按照規(guī)定辦理稅款的征、補、退、抵手續(xù)。

  第二十八條主管稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。

  第二十九條稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密。

  第三十條納稅人變更納稅申報地點,并報原主管稅務(wù)機關(guān)備案的,原主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時將納稅人變更納稅申報地點的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機關(guān)。

  第三十一條主管稅務(wù)機關(guān)對已辦理納稅申報的納稅人建立納稅檔案,實施動態(tài)管理。

  第七章法 律 責 任

  第三十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。

  第三十三條納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。

  第三十四條納稅人編造虛假計稅依據(jù)的,依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理。

  第三十五條納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定處理。

  第三十六條稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守,不征或者少征應(yīng)征稅款的,依照稅收征管法第八十二條第一款的規(guī)定處理。

  第三十七條稅務(wù)人員濫用職權(quán),故意刁難納稅人的,依照稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定處理。

  第三十八條稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員未依法為納稅人保密的,依照稅收征管法第八十七條的規(guī)定處理。

  第三十九條稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,依照稅收征管法實施細則第九十八條的規(guī)定處理。

  第四十條其他稅收違法行為,依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。

  第八章附則

  第四十一條納稅申報表由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣統(tǒng)一印制。

  第四十二條 納稅申報的其他事項,依照稅收征管法、個人所得稅法及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

  第四十三條本辦法第二條第一項年所得12萬元以上情形的納稅申報,按照第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》規(guī)定的施行時間,自2006年1月1日起執(zhí)行。

  第四十四條本辦法有關(guān)第二條第二項至第四項情形的納稅申報規(guī)定,自2007年1月1日起執(zhí)行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行申報納稅暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1995〕077號)同時廢止。