2016年新版高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的變化

　　科技部、財(cái)政部、國(guó)稅總局近日聯(lián)合制定并發(fā)布《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》，根據(jù)《征求意見(jiàn)稿》，新辦法將于2016年1月1日實(shí)施，屆時(shí)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火字[2008]172號(hào))廢止。最終頒布的版本通常不會(huì)有太大出入，因此《征求意見(jiàn)稿》對(duì)即將準(zhǔn)備2016年申請(qǐng)高新資格的企業(yè)具有重要意義。

　　在2008年內(nèi)外資統(tǒng)一企業(yè)所得稅率后，作為我國(guó)目前行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策中涉及面最廣、受惠企業(yè)數(shù)量最大的優(yōu)惠政策，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的新規(guī)定意義重大，是落實(shí)國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略的的最新體現(xiàn)。

　　在與企業(yè)最為相關(guān)的“認(rèn)定條件與程序”、“監(jiān)督管理”的兩個(gè)方面，新管理辦法均做出了很大調(diào)整：一是降低高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的具體條件，讓更多科技企業(yè)受惠于國(guó)家政策，在科研人員比例、研發(fā)費(fèi)用占比等核心條件上放寬標(biāo)準(zhǔn);二完善以往政策的不足，提高政策彈性，更加符合實(shí)際;三是明顯強(qiáng)化后續(xù)監(jiān)督力度，提高對(duì)企業(yè)合規(guī)性的要求，違規(guī)成本增大。

　　新辦法增加了“需提供近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”、每年4月底前在高新企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)填報(bào)“上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表”等要求，同時(shí)，規(guī)定“累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的將取消高新資格”，可見(jiàn)，國(guó)家對(duì)于高新企業(yè)的后續(xù)管理寄予了充分的重視，也是2013年大檢查的延續(xù)，企業(yè)需要予以充分的關(guān)注。事實(shí)上，按照《稅收征管法(修改意見(jiàn)稿)》的規(guī)定，未來(lái)騙取稅收優(yōu)惠資格將納入“偷稅”范圍，將被處以罰款甚至刑事責(zé)任，切不可大意。

　　與以往管理辦法，在高新企業(yè)認(rèn)定條件、后續(xù)管理等方面有八大變化：

　　變化一：在知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面，取消獨(dú)占許可類(lèi)型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。與自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)相比，“獨(dú)占許可”取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)是通過(guò)簽署“獨(dú)占許可協(xié)議”的方式獲取，涉及境外知識(shí)產(chǎn)權(quán)在中國(guó)境內(nèi)的獨(dú)占許可協(xié)議，目前國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局尚不予受理備案登記，主管機(jī)關(guān)核查困難，在此背景下，新規(guī)予以取消。

　　變化二：在人員比例方面，放寬對(duì)科技人員和研發(fā)人員比例的要求。新辦法由現(xiàn)行“科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上”調(diào)整為“科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”，同時(shí)取消了“大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷”的限制;取消“研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的規(guī)定。對(duì)于部分傳統(tǒng)行業(yè)的大型企業(yè)而言，是一大利好。

　　變化三：在研發(fā)費(fèi)用方面，降低研發(fā)費(fèi)用比例要求。研發(fā)費(fèi)用比例是在高新企業(yè)認(rèn)定中最為核心的指標(biāo)之一，新辦法將“三檔”降為“兩檔”，以2億元作為分水嶺，設(shè)置4%和3%兩個(gè)比例。將2億元以下統(tǒng)一設(shè)置為4%，取消6%的比例規(guī)定，意在鼓勵(lì)中小企業(yè)的科技創(chuàng)新和發(fā)展，使得包括“新三板”在內(nèi)的中小企業(yè)可以申請(qǐng)高新資格。

　　變化四：在申請(qǐng)材料方面，增加企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。新辦法規(guī)定，申請(qǐng)高新資格提交的材料中應(yīng)包含“近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 ”，同時(shí)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)的規(guī)范性提出了更高的要求，企業(yè)歷年的納稅申報(bào)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表等提交其他資料應(yīng)保證內(nèi)在邏輯的一致性。2014版申報(bào)表由原來(lái)的17張?jiān)黾拥?1張，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展所得稅后續(xù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估提供了基礎(chǔ)信息。

　　變化五：在年度備案方面，增加填報(bào)“年度發(fā)展情況報(bào)表”要求�，F(xiàn)行辦法并沒(méi)有明確要求高新企業(yè)年度進(jìn)行備案，而是在國(guó)稅函【2009】203號(hào)文第五條就產(chǎn)品(服務(wù))范圍、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入筆比重、科技人員比例，要求企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。新辦法將高新企業(yè)年度備案列為法定義務(wù)，在具體備案的內(nèi)容上基本與203號(hào)文保持一致，特別需要強(qiáng)調(diào)的是，按照新辦法第十九條的規(guī)定，”累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的“，將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，同時(shí)依據(jù)本條的規(guī)定，被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)要被追繳其發(fā)生上述行為所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠“。

　　變化六： 在名稱(chēng)等信息變更方面，未進(jìn)行報(bào)告將被取消高新企業(yè)資格。在新的規(guī)定出臺(tái)之前，企業(yè)可以參考123號(hào)文的要求，及時(shí)向主管部門(mén)報(bào)告。否則按照新辦法的規(guī)定，將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，并要被追繳其發(fā)生上述行為所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　變化七： 企業(yè)重大違規(guī)行為將被取消高新企業(yè)資格并補(bǔ)稅�，F(xiàn)實(shí)生活中存在由于高新技術(shù)企業(yè)的一個(gè)輕微違規(guī)行為，便被取消資格的現(xiàn)象，因此，新規(guī)定更加尊重實(shí)際工作中的千差萬(wàn)別，更公平合理。值得注意的是，主管機(jī)關(guān)將會(huì)有很大的自由裁量權(quán)，因此國(guó)家需要有進(jìn)一步規(guī)定來(lái)防范權(quán)力濫用�，F(xiàn)行辦法規(guī)定，法定情形下取消的高新技術(shù)企業(yè)未來(lái)5年不得申請(qǐng)高新資格，但新辦法予以取消，并規(guī)定是按照征管法予以處理，體現(xiàn)了稅收法定原則。

　　變化八：在公示時(shí)間方面，由之前的15個(gè)工作日縮短為10個(gè)工作日，提高了工作效率，從2015年的申報(bào)來(lái)看，評(píng)審進(jìn)度較以往年度有了大幅的提高，4月第一批認(rèn)定的企業(yè)7月就公示，11月初就拿到證書(shū)，這是近幾年來(lái)最快的一年。

　　根據(jù)新辦法的第21條，后續(xù)將出臺(tái)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，對(duì)認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)、材料提交、申報(bào)流程、部門(mén)責(zé)任劃分等作出具體規(guī)定：

　　一是認(rèn)定條件。企業(yè)應(yīng)該滿(mǎn)足以下7大方面的條件：

　　1、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須工商注冊(cè)滿(mǎn)一年以上;

　　2、企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

　　(1)同一知識(shí)產(chǎn)權(quán)在國(guó)內(nèi)外的申請(qǐng)、登記只記為一項(xiàng);

　　(2)專(zhuān)利以獲得授權(quán)證書(shū)為準(zhǔn);

　　(3)發(fā)明專(zhuān)利從申請(qǐng)到取得證書(shū)至少需要三年，企業(yè)在申報(bào)發(fā)明專(zhuān)利時(shí)要提前做好規(guī)劃。對(duì)于時(shí)間有限的企業(yè)，可以考慮采用受讓的方式取得發(fā)明專(zhuān)利，轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理時(shí)間一般為一個(gè)月左右。實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)一般申報(bào)時(shí)間需要6-12個(gè)月的時(shí)間，一般當(dāng)年申報(bào)即可取得專(zhuān)利證書(shū)，申請(qǐng)軟件著作權(quán)的`期限為2-3個(gè)月，一般軟件開(kāi)發(fā)類(lèi)企業(yè)適用較多，其他企業(yè)可以酌情申請(qǐng)，但要確保與主業(yè)的相關(guān)性。

　　3、企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;即：(1)電子信息技術(shù);(2)生物與新醫(yī)藥技術(shù);(3)航空航天技術(shù);(4)新材料技術(shù);(5)高技術(shù)服務(wù)業(yè);(6)新能源及節(jié)能技術(shù);(7)資源與環(huán)境技術(shù);(8)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

　　4、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;企業(yè)應(yīng)提供花名冊(cè)和相關(guān)證書(shū)，其中花名冊(cè)應(yīng)注明：姓名、身份證號(hào)、學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)、職稱(chēng)等(統(tǒng)計(jì)的人員以與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的為準(zhǔn))，證書(shū)包括：學(xué)歷證書(shū)、職稱(chēng)證書(shū)(原則上只需要提供部分證書(shū)，但部分企業(yè)會(huì)被要求提供全部人員的證書(shū))。

　　5、企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

　　1)最近一年銷(xiāo)售收入小于2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　2)最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%

　　需要注意的是，8大費(fèi)用中，“其他費(fèi)用”一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10%，另有規(guī)定的除外;委托外部費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額

　　6、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

　　其中，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入=符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品(服務(wù)收入+技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入+技術(shù)承包收入+接受委托科研收入+技術(shù)服務(wù)收入)，總收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。

　　7.企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。包含四個(gè)指標(biāo)：自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、成長(zhǎng)性指標(biāo)。四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上(不包括70)。

　　二是在認(rèn)定程序方面。主要包括以下幾個(gè)步驟：

　　(1)第一步：自我評(píng)價(jià)。企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，對(duì)照第十條規(guī)定，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合條件的，企業(yè)可提出認(rèn)定申請(qǐng)。

　　(2)第二步：注冊(cè)登記。按要求填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機(jī)構(gòu)，一般會(huì)在1~2個(gè)工作日完成企業(yè)身份確認(rèn)。

　　(3)第三步：準(zhǔn)備并提交資料。按照認(rèn)定需要滿(mǎn)足的條件提交規(guī)定資料。

　　(4)第四步：審查及認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)構(gòu)在符合評(píng)審要求的專(zhuān)家中，隨機(jī)抽取組成專(zhuān)家組，再對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行評(píng)審，提出評(píng)審意見(jiàn)。認(rèn)定機(jī)構(gòu)結(jié)合專(zhuān)家組的評(píng)審意見(jiàn)，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)進(jìn)行綜合審查，提出認(rèn)定意見(jiàn)并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

　　(5)第五步：公示及頒發(fā)證書(shū)。認(rèn)定企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示10個(gè)工作日，無(wú)異議的，予以備案，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公告，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”;有異議的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)核實(shí)處理。

　　資格維持需要重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：

　　(1)按要求在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)進(jìn)行年度備案。

　　根據(jù)《征求意見(jiàn)稿》第十三條：企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年4月底前在”高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)“填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。同時(shí)按照新規(guī)定，連續(xù)兩年未進(jìn)行備案將取消高新技術(shù)企業(yè)資格并進(jìn)行補(bǔ)稅。

　　(2)名稱(chēng)等信息變更報(bào)告義務(wù)。

　　按照《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)科火字[2011]123號(hào))，企業(yè)應(yīng)按照要求進(jìn)行報(bào)告：

　　按照《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)科火字[2011]123號(hào))，企業(yè)應(yīng)按照要求進(jìn)行報(bào)告：

階段	具體要求
提交認(rèn)定材料至公示前	及時(shí)報(bào)告，并更新申報(bào)材料，認(rèn)定機(jī)構(gòu)按變更后的企業(yè)名稱(chēng)及材料認(rèn)定評(píng)審。
進(jìn)入公示至報(bào)送備案前	及時(shí)報(bào)告，并提交變更申請(qǐng)材料，審核通過(guò)的，予以重新公示
已報(bào)送備案至備案回復(fù)前	15日內(nèi)報(bào)告，并提交變更申請(qǐng)材料。認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出撤銷(xiāo)該企業(yè)報(bào)送備案的申請(qǐng)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)經(jīng)審核確認(rèn)符合認(rèn)定條件的，在重新公示后，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出備案申請(qǐng)。
備案回復(fù)后	15日內(nèi)向所在地認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，并提交變更申請(qǐng)材料。認(rèn)定機(jī)構(gòu)經(jīng)審核確認(rèn)符合認(rèn)定條件的，在重新公示后，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出備案申請(qǐng)；不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)自發(fā)生名稱(chēng)變更日起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格。

　　(3)科技部、財(cái)政部、審計(jì)署等各項(xiàng)檢查

　　檢查反映出企業(yè)主要存在的問(wèn)題：在核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用歸集、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入核算方面不達(dá)標(biāo);個(gè)別企業(yè)申報(bào)材料造假。

　　在研發(fā)費(fèi)用比例及核算方面，企業(yè)可以同研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除結(jié)合起來(lái)，鑒于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的新規(guī)，企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，高新企業(yè)可以借此完善核算體系。所謂輔助賬，是對(duì)會(huì)計(jì)法定賬冊(cè)沒(méi)有記錄的內(nèi)容所作的輔助記錄賬，格式、內(nèi)容可以靈活處理，與明細(xì)帳的區(qū)別就在于他沒(méi)有特定規(guī)范。在科目設(shè)置方面，有兩個(gè)方式，一是設(shè)置“研發(fā)支出”一級(jí)科目，二是在“管理費(fèi)用”下設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”。

 

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