2016企業(yè)補充養(yǎng)老保險政策
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2016企業(yè)補充養(yǎng)老保險政策
(一)企業(yè)補充養(yǎng)老保險補充水平的確定 各國政府通常制定一定的稅收優(yōu)惠政策來激勵企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險;同時，政府也對享受優(yōu)惠政策的補充養(yǎng)老保險水平給予了一定的限制。為了推動補充養(yǎng)老保險的發(fā)展，中國政府也應該制定相應的稅收優(yōu)惠政策，并同時限制補充養(yǎng)老保險的水平，以避免企業(yè)借此逃避國家的稅收。
整個養(yǎng)老保障的目標是保障退休者能夠維持其退休前的生活水平。一般來說，養(yǎng)老金替代率達到80%左右即可保障退休者的生活水平不下降。中國基本養(yǎng)老保險的目標替代率為60%，因此，企業(yè)補充養(yǎng)老保險的替代率應限定為20%以內(nèi)。據(jù)專家測算，假定工資增長率等于投資回報率，要達到20%的替代率，所需要的繳費率為5%~8%.因此，可以將中國的企業(yè)補充養(yǎng)老保險的補充水平確定為：繳費率上限為5%~8%，養(yǎng)老金替代率上限為20%左右。
需要說明的是，中國目前的基本養(yǎng)老金的平均替代率在80%以上。由于地區(qū)間不平衡，一部分地區(qū)的基本養(yǎng)老金替代率在80%以下(有的甚至接近 60%)，尚有補充養(yǎng)老保險的發(fā)展空間，補充養(yǎng)老保險的水平應根據(jù)當?shù)貙嶋H的基本養(yǎng)老金替代率來確定(80%—實際替代率=補充養(yǎng)老金替代率);對于基本養(yǎng)老金替代率高于80%的地區(qū)，基本上沒有發(fā)展補充養(yǎng)老保險的空間，這些地區(qū)首先要做的是降低基本養(yǎng)老金的替代率而不是發(fā)展補充養(yǎng)老保險。
(二) 補充養(yǎng)老保險的管理形式 在國外，補充養(yǎng)老保險的具體管理形式雖多種多樣，但比較普遍的是獨立的養(yǎng)老金基金會。養(yǎng)老金基金會由一家企業(yè)或多家企業(yè)(或一個行業(yè)、一個地區(qū))聯(lián)合組建，基金會的管理是獨立的，與發(fā)起的企業(yè)完全分開�；饡莫毩⑿阅軌虮苊獍l(fā)起企業(yè)對養(yǎng)老基金的管理運作進行干預;多個企業(yè)或一個行業(yè)、一個地區(qū)聯(lián)合組建又能夠有效降低管理成本，這兩個優(yōu)點是養(yǎng)老金基金會普遍存在的主要原因。中國不妨考慮建立獨立的補充養(yǎng)老金基金會，承擔管理補充養(yǎng)老保險的職責。企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，自主確定基金會的層次：規(guī)模較大、資金管理能力和承擔風險能力比較強的大企業(yè)、企業(yè)集團可以單獨建立補充養(yǎng)老金基金會，但基金會及其基金的管理都要與企業(yè)管理、企業(yè)經(jīng)營性資金的管理分離開來;內(nèi)部差異比較小、相互之間聯(lián)系較為緊密的行業(yè)可以考慮由行業(yè)工會發(fā)起建立統(tǒng)一的行業(yè)補充養(yǎng)老金基金會;發(fā)展比較均衡的地區(qū)可以由地方工會組織地區(qū)性補充養(yǎng)老金基金會;而那些規(guī)模小、承擔風險能力弱的企業(yè)可在自愿的基礎上聯(lián)合起來(通過工會)建立跨企業(yè)的補充養(yǎng)老金基金會。多樣化的管理層次既維護了企業(yè)的自愿選擇權(quán)，也便于適應不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同經(jīng)濟承受能力的企業(yè)的實際情況。目前社會保險機構(gòu)管理的補充養(yǎng)老保險應該盡快分離出來，交給企業(yè)選擇的補充養(yǎng)老金基金會來管理。
補充養(yǎng)老保險基金的投資運營，應采取委托投資的方式，由補充養(yǎng)老金基金會委托具有基金投資經(jīng)驗的機構(gòu)，如基金管理公司、保險公司、商業(yè)銀行、投資公司等。政府要對受委托的投資機構(gòu)進行資格認定，并制定有關補充養(yǎng)老保險基金投資的`規(guī)則;補充養(yǎng)老金基金會則行使委托者的權(quán)利，對受委托的投資機構(gòu)進行監(jiān)督。
(三)補充養(yǎng)老保險基金的投資管理 補充養(yǎng)老保險沒有政府財政兜底，必須自己承擔風險。因此補充養(yǎng)老保險基金的投資運營至關重要，既要提高投資效率，又要保證基金安全。目前，按有關政策規(guī)定，補充養(yǎng)老保險基金不能進行市場化投資，只能存銀行、買國債，比較強調(diào)基金安全而不太注重效率。在國外，補充養(yǎng)老保險比較高的投資回報率是吸引職工積極參加的重要因素。不講求效率，補充養(yǎng)老保險就沒有生命力。因此，首先應該將補充養(yǎng)老保險從社會保險機構(gòu)中分離出來，由獨立的補充養(yǎng)老金基金會來管理，基金投資運營再委托給專業(yè)性的投資機構(gòu)來承擔，實行市場化管理;其次，逐步放開補充養(yǎng)老保險基金的投資渠道，準予補充養(yǎng)老保險基金在一定限度內(nèi)進入資本市場。近幾年中國的資本市場發(fā)展很快，投資機構(gòu)數(shù)量不斷增加、管理能力不斷提高，市場中的投資工具也不斷增加，應該說中國已經(jīng)初步具備養(yǎng)老基金進入資本市場的條件。當然，為了保證基金的安全性，政府一方面要采用先試點、后逐步推進的辦法，盡量減少養(yǎng)老基金給資本市場帶來的沖擊和養(yǎng)老基金投資本身具有的風險;另一方面，政府要根據(jù)中國金融市場的發(fā)育狀況，參照國外的先進經(jīng)驗，制定適用于中國的各類金融工具的投資比例，并隨著資本市場的變化進行相應的調(diào)整。
(四)補充養(yǎng)老保險的籌資和待遇支付 補充養(yǎng)老保險是企業(yè)為其職工建立的，企業(yè)必須繳費。不過，應該鼓勵職工參與繳費。美國的401K計劃(職業(yè)年金計劃的一種形式)規(guī)定，只有雇員繳費，雇主才須按一定比例配合繳費。這種配合機制促進了401K計劃在美國的迅速發(fā)展。在目前企業(yè)不愿意建立補充養(yǎng)老保險的情況下，通過雇員繳費促使企業(yè)配合繳費也是推動中國補充養(yǎng)老保險發(fā)展的重要手段。至于政府，在給予稅收優(yōu)惠政策之外，不承擔繳費責任，也不承擔彌補補充養(yǎng)老保險財務赤字的責任。
目前，中國的補充養(yǎng)老保險全部實行基金積累制個人賬戶模式，待遇采用繳費確定型支付方式，即根據(jù)職工的工齡、貢獻大小等因素，將企業(yè)繳費分解到每個職工的個人賬戶中，養(yǎng)老金待遇根據(jù)個人賬戶的積累額來確定。這種方式的優(yōu)點在于：就企業(yè)方面來說，企業(yè)不承擔補充養(yǎng)老保險基金的投資風險，企業(yè)無需向職工承諾將來退休時有確定的養(yǎng)老金待遇;就職工個人來說，采用個人賬戶方式，便于職工流動時將其養(yǎng)老金權(quán)利隨同轉(zhuǎn)移。個人賬戶方式也有其自身的缺陷，如個人賬戶完全的可轉(zhuǎn)移性使得企業(yè)通過這種方式留住職工的作用大為降低，不利于調(diào)動企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險的積極性;個人賬戶基金的投資風險由職工承擔，由于金融市場的波動和投資的成敗，將會導致職工補充養(yǎng)老金待遇的不確定。權(quán)衡利弊，目前的這種個人賬戶模式應該堅持，個人賬戶應成為中國補充養(yǎng)老保險的主導模式，其缺點也要通過政策規(guī)范和加強管理來加以控制和縮小。當然，根據(jù)補充養(yǎng)老保險的自愿性原財和多樣化特征，也應該允許企業(yè)建立完全企業(yè)出資、待遇確定型的補充養(yǎng)老保險，允許一些有經(jīng)濟承受能力的大型企業(yè)、企業(yè)集團建立這種待遇穩(wěn)定的補充養(yǎng)老保險。在國外，大型企業(yè)往往通過建立待遇確定的補充養(yǎng)老保險作為職工穩(wěn)定的福利，借此鼓勵職工長期留在企業(yè)。
(五) 補充養(yǎng)老保險的轉(zhuǎn)移 在國外，職工必須滿足一定的工作年限，才能獲得完全的補充養(yǎng)老金權(quán)利，其補充養(yǎng)老保險才能隨同職工的流動全部轉(zhuǎn)移;達不到規(guī)定的工作年限，則不能轉(zhuǎn)移或只能部分轉(zhuǎn)移。限制職工補充養(yǎng)老金權(quán)利獲得和轉(zhuǎn)移間接地表明：補充養(yǎng)老保險既具有職工“延遲收入”(推遲到退休時才能支付的收入)的特性，也具有企業(yè)為職工提供的“企業(yè)福利”的特性。這種延遲收入和企業(yè)福利的雙重特性決定了職工的補充養(yǎng)老金權(quán)利是不完全的。不過，獲得養(yǎng)老金權(quán)利的工作年限要求限制了職工的流動，這又與各國保護勞動力自由流動的政策產(chǎn)生矛盾。部分國家已經(jīng)采取措施，逐步縮短工作年限要求。如加拿大準備將工作年限由10年縮短為2年;荷蘭已將工作年限由1972年前的5年縮短為1年;美國也將工作年限由10年縮短為5年。就中國來說，目前，為了鼓勵企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險，可規(guī)定相對較長的工作年限(如4~5年)要求，更多地體現(xiàn)其企業(yè)福利的特性;在將來，隨著補充養(yǎng)老保險較為普遍地建立，再逐步將工作年限要求降至1~2年(即職工工作滿1~2年，就可以完全轉(zhuǎn)移其補充養(yǎng)老金權(quán)利)，更多地體現(xiàn)其職工延遲收入的特性。另外，在職工未達到規(guī)定的工作年限就發(fā)生流動時，應該規(guī)定職工可以部分享受補充養(yǎng)老金權(quán)利。
(六) 稅收優(yōu)惠政策 政府的稅收優(yōu)惠政策是激勵企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險的重要手段。有些國家的自愿性補充養(yǎng)老保險之所以達到較高的覆蓋水平(如英國、美國)，很大程度上得益于稅收優(yōu)惠政策的激勵。目前，根據(jù)國家有關政策規(guī)定，中國補充養(yǎng)老保險繳費只能來自企業(yè)的自有資金和獎勵福利基金，不能享受稅收優(yōu)惠。不過，在少數(shù)地區(qū)，地方政府則作出了相對靈活的規(guī)定。如福建省規(guī)定，補充養(yǎng)老保險費不超過企業(yè)工資總額5%的部分可以列入成本;江蘇、湖北、廣東等地也作出了將部分補充養(yǎng)老保險繳費稅前列支的規(guī)定。因此，中央政府應該盡快作出全國性規(guī)定：最高允許5%~8%的企業(yè)補充養(yǎng)老保險繳費享受免稅優(yōu)惠政策，各地根據(jù)現(xiàn)有的基本養(yǎng)老金水平來確定具體的補充養(yǎng)老保險的免稅費率;補充養(yǎng)老保險基金的投資運營收益同樣享受免稅待遇。至于發(fā)放的補充養(yǎng)老金，則應計入交納個人所得稅的收入基數(shù)。
(七)補充養(yǎng)老保險的監(jiān)控 為了促進企業(yè)補充養(yǎng)老保險的健康發(fā)展，需要對企業(yè)補充養(yǎng)老保險進行有力的監(jiān)控。中國可參照英國的做法，在制定有關法規(guī)和政策的基礎上，成立國家補充養(yǎng)老保險監(jiān)督委員會(成員由企業(yè)代表、工會代表、有關專家和社會保障主管部門代表等共同組成，辦公室可設在勞動和社會保障部社會保險基金監(jiān)督司)，具體承擔政府對補充養(yǎng)老保險的監(jiān)督職能。國家補充養(yǎng)老保險監(jiān)督委員會的職責確定為：對企業(yè)補充養(yǎng)老保險方案進行認定;對企業(yè)補充養(yǎng)老保險管理機構(gòu)進行資格認定;對企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金的投資運營進行監(jiān)控;對各地有關補充養(yǎng)老保險的法規(guī)和政策的執(zhí)行情況進行檢查;接受有關企業(yè)補充養(yǎng)老保險的投訴，并對違反有關法規(guī)和政策的事件進行調(diào)查、糾正和處罰。在政府的監(jiān)督之外，更為重要的是，應成立由企業(yè)管理者和職工聯(lián)合組成的監(jiān)督委員會，對所參加的補充養(yǎng)老金基金會進行直接監(jiān)督，維護補充養(yǎng)老保險基金的安全性，保護自身利益。
【現(xiàn)狀】
在中國，企業(yè)補充養(yǎng)老保險于20世紀80年代開始在部分企業(yè)試行。1995年，原勞動部發(fā)布了《關于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見》，對企業(yè)補充養(yǎng)老保險進行了初步的政策規(guī)范。截止1999年底，參加由社會保險機構(gòu)管理的企業(yè)補充養(yǎng)老保險的有173萬職工，相當于參加基本養(yǎng)老保險職工(9502萬)的1.4%。此外，還存在少數(shù)行業(yè)和大型企業(yè)單獨建立的補充養(yǎng)老保險。由此可以看出，中國企業(yè)補充養(yǎng)老保險覆蓋范圍太小，還難以形成對基本養(yǎng)老保險的有力補充。
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