2017年實習(xí)生工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)
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2017年實習(xí)生工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)
按照現(xiàn)行《中華人民共和國個人所得稅法(以下簡稱《稅法》)》的規(guī)定，實習(xí)工資屬于勞務(wù)報酬所得，按照《稅法》第四條和第六條之規(guī)定：勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
一、實習(xí)生工資稅的計算：
新個稅法規(guī)定，從2011年9月1日起執(zhí)行，工資薪金適用七級超額累進制，具體如下
薪金所得適用稅率：起征點是3500，計算方法是：繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù);
全月應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-3500;
實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-繳稅.
級數(shù) 應(yīng)納稅所得額-3500 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)
1 不超過1500元 3 0
2 超過1500元至4500元 10 105
3 超過4500元至9000元 20 555
4 超過9000元至35000元 25 1005
5 超過35000元至55000元 30 2755
6 超過55000元至80000元 35 5505
7 超過80000元 45 13505
二、實習(xí)生個人所得稅九級超額累進稅率表
(工資 薪金所得適用)
級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額(含稅所得額) 適用稅率 速算扣除數(shù)
1 不超過500元的 5% 0
2 超過500元至2000元的部分 10% 25
3 超過2000元至5000元的部分 15% 125
4 超過5000元至20000元的部分 20% 375
5 超過20000元至40000元的部分 25% 1375
6 超過40000元至60000元的部分 30% 3375
7 超過60000元至80000元的部分 35% 6375
8 超過80000元至100000元的部分 40% 10375
9 超過100000元的部分 45% 15375
應(yīng)納個人所得稅稅額=(實際收入-扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率-速算扣除數(shù)
扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月。
不超過500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0;
超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25
超過2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數(shù)為125
超過5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數(shù)為375
超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1375
超過40000元至60000元的`部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3375
超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375
超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為10375
超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)為15375
附上《企業(yè)支付實習(xí)生報酬稅前扣除管理辦法》
為進一步促進教育事業(yè)的發(fā)展，加強企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬稅前扣除的管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬有關(guān)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2006〕107號)和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第一條為進一步促進教育事業(yè)的發(fā)展，加強企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬稅前扣除的管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬有關(guān)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2006〕107號)和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。[1]
第二條本辦法所稱“企業(yè)”，是指在中華人民共和國境內(nèi)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》繳納企業(yè)所得稅的納稅人。
第三條本辦法所稱“學(xué)校”，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的中等職業(yè)學(xué)校和高等院校(包括公辦學(xué)校與民辦學(xué)校)。其中，中等職業(yè)學(xué)校包括中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學(xué)校;高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。
第四條企業(yè)按照財稅〔2006〕107號文件規(guī)定支付給在本企業(yè)實習(xí)學(xué)生的報酬，可以在計算繳納企業(yè)所得稅時依照本辦法的有關(guān)規(guī)定扣除。
第五條接收實習(xí)生的企業(yè)與學(xué)生所在學(xué)校必須正式簽訂期限在三年以上(含三年)的實習(xí)合作協(xié)議，明確規(guī)定雙方的權(quán)利與義務(wù)。
第六條對未與學(xué)校簽訂實習(xí)合作協(xié)議或僅簽訂期限在三年以下實習(xí)合作協(xié)議的企業(yè)，其支付給實習(xí)生的報酬，不得列入企業(yè)所得稅稅前扣除項目。
第七條企業(yè)雖與學(xué)校正式簽訂期限在三年以上(含三年)的實習(xí)合作協(xié)議，如出現(xiàn)未滿三年停止履行協(xié)議情況的，主管稅務(wù)機關(guān)對已享受稅前扣除實習(xí)生報酬稅收政策的企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補征企業(yè)所得稅，并依法加收滯納金;對因企業(yè)主體消亡或?qū)W校撤銷等客觀原因?qū)е挛礉M三年停止履行協(xié)議情況的，不再補征企業(yè)所得稅和加收滯納金。
第八條企業(yè)可在稅前扣除的實習(xí)生報酬，包括以貨幣形式支付的基本工資、獎金、津貼、補貼(含地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼)、加班工資、年終加薪和企業(yè)依據(jù)實習(xí)合同為實習(xí)生支付的意外傷害保險費。
企業(yè)以非貨幣形式給實習(xí)生支付的報酬，不允許在稅前扣除。
第九條企業(yè)或?qū)W校必須為每個實習(xí)生獨立開設(shè)銀行賬戶，企業(yè)支付給實習(xí)生的貨幣性報酬必須以轉(zhuǎn)賬方式支付。
第十條企業(yè)稅前扣除的實習(xí)生報酬，依照稅收規(guī)定的工資稅前扣除辦法進行管理。實際支付的實習(xí)生報酬高于允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)的，按照允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)扣除;實際支付的實習(xí)生報酬低于允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)的，按照實際支付的報酬稅前扣除。
第十一條企業(yè)稅前扣除實習(xí)生報酬實行備查制，即企業(yè)在向主管稅務(wù)機關(guān)申報時自行計算扣除，但企業(yè)日常管理中必須備齊以下資料供稅務(wù)機關(guān)檢查核實：
(一)企業(yè)與學(xué)校簽訂的實習(xí)合作協(xié)議書;
(二)實習(xí)生名冊(必須注明實習(xí)生身份證號、學(xué)生證號及實習(xí)合同號);
(三)實習(xí)生報酬銀行轉(zhuǎn)賬憑證;
(四)為實習(xí)生支付意外傷害保險費的繳付憑證。
第十二條企業(yè)因接受學(xué)生實習(xí)而從國家或?qū)W校取得的補貼收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。
第十三條各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強實習(xí)生報酬稅前扣除的監(jiān)督管理，對企業(yè)故意弄虛作假騙取實習(xí)生報酬稅前扣除的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其糾正外，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。
第十四條本辦法從2006年1月1日起執(zhí)行。
第十五條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局、地稅局，可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。
第十六條本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。
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