淺論審計風險的成因與防范對策
風險是指存在于客觀事物中的一種不確定性狀態(tài)可能導致損失的發(fā)生。將風險引入審計這一研究領域，便被賦予了一種全新的涵義。下面是CN人才網為大家整理的一篇會計畢業(yè)論文范文，歡迎參考~
淺論審計風險的成因與防范對策
論文導讀：審計風險是指“被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務收支狀況、審計人員卻認為已經公允地反映。
關鍵詞：審計風險，成因對策
風險是指存在于客觀事物中的一種不確定性狀態(tài)可能導致損失的發(fā)生。將風險引入審計這一研究領域，便被賦予了一種全新的涵義。審計風險是指“被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務收支狀況、審計人員卻認為已經公允地反映;或者被審計企業(yè)的財務報表和其他會計資料已經公允地反映其財務收支狀況、審計人員卻認為沒有公允地反映、并據以發(fā)表不恰當審計意見和結論，給利用審計結果者帶來損失，而追究審計人員責任的可能性。” 審計風險是審計人員在實施審計過程中，由于采取了不恰當的審計行為，發(fā)表了不恰當的審計意見，造成委托單位和為之相關的第三者的損失，并由此引起審計主體承擔這種損失責任的可能性。
一、審計風險的成因：
(一) 法律環(huán)境的影響：
市場經濟越發(fā)達，各種經濟組織與外界的聯系越豐富，利用審計服務的人也就越多，包括投資人、債權人，甚至包括潛在的投資人、債權人等，因此，審計對國家有關部門和社會公眾也負有提供準確的審計信息、維護國家及公眾利益的責任。論文檢測。國家方針政策的不斷調整和變化,新的法律法規(guī)不斷出臺，致使有些法規(guī)!規(guī)章相互磨擦，會計信息失真使得審計人員對被審計單位辨別會計資料真?zhèn)蔚碾y度加大,審計風險也隨之增大，新舊法規(guī)以及法規(guī)之間存在差異，甚至矛盾之處，我國盡管頒布了一些財經法律法規(guī)，但是仍不完善，改革發(fā)展過程中出現了許多新情況和新問題，造成審計處理處罰無法可依,有法難依，增加了審計不確定性及處理的風險。如果審計人員在審計活動中發(fā)生了違約、失察等原因而提供了虛假審計信息的行為，損害了國家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么將依照法律追究注冊會計師的審計責任。
(二)審計人員自身素質的制約：
審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。一方面，目前我國審計人員整體水平不高，綜合素質、識別風險、判斷正誤的能力較差,而審計經驗是審計人員應有的一種重要技能,它需要實踐的積累。但是審計經驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經驗也會有失誤的時候。另一方面，由于我國審計準則制定工作起步較晚，工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還不健全，許多審計機構和人員缺乏應有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導。
(三)審計人員的職業(yè)道德低下：
審計人員的職業(yè)道德水平不高,職業(yè)態(tài)度不夠謹慎是導致審計風險增加的重要原因。審計人員不能以科學的態(tài)度認識審計工作，而把審計工作作為一種發(fā)財致富的手段，不能保持其應有的獨立性，審計人員缺乏審計工作應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，對于某些重要問題過于忽視，單憑自己的推斷和少量的審計證據發(fā)表審計意見，缺少一絲不茍的`敬業(yè)精神，這些都將導致審計風險的提高。
二、審計風險的防范對策：
( 一) 建立健全審計法律法規(guī)：
必須依法辦理會計事務，嚴格規(guī)范會計行為，準確地反映經濟活動的狀況，為經濟管理決策提供真實可靠的會計信息。會計信息的質量直接關系到管理者與信息使用者的決策后果，加大對會計工作中弄虛作假的懲治力度，保證被審計單位會計信息的真實性，奠定了獨立審計的基礎。健全和完善審計執(zhí)業(yè)制度和執(zhí)業(yè)規(guī)則，努力探索提高審計質量的新思想、新方法，堅持一審、二幫、三促進原則，促進審計發(fā)展。市場經濟是法治經濟，伴隨市場經濟的獨立審計只有在一個有完善法規(guī)的環(huán)境中才能生存發(fā)展。論文檢測。我國不僅頒布了《審計法》、《注冊會計師法》、《獨立審計基本準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德準則》等一系列審計法規(guī)，還數次修改審計法規(guī)，創(chuàng)造了越來越好的環(huán)境。論文檢測。同時加大了審計司法力度，堅決打擊注冊會計師與被審計單位共同舞弊行為，促使審計人員自覺地提高風險意識。
( 二)規(guī)避審計風險：
隨著人們對審計期望值的越來越高， 審計人員的責任和風險也越來越大，審計對象的經濟行為能客觀認定和評判，不發(fā)生主觀判斷錯誤， 未故意歪曲事實真相，涉及到審計人員的業(yè)務水平，反映了時代對審計人員的總的素質要求。不斷強化相關人員的法律意識、責任意識和風險意識，具有強烈的敬業(yè)精神，規(guī)避審計風險。在接受審計業(yè)務前必須對客戶的基本情況進行深入全面的了解，保持應有的職業(yè)謹慎，應定期加以評估及制定書面計劃以規(guī)避審計風險。增強社會公眾對審計的了解，加強與社會公眾的溝通，增進公眾對會計審計知識與工作的理解，提高公眾的認識水平。建立重大審計項目審議制度，規(guī)范審計業(yè)務的流程，完善審計報告、驗資報告復核制度。提取職業(yè)風險基金是把審計風險引起的損失平均分攤到各個時期，是在事務所內部化解所遭受損失的辦法， 它可以將注冊會計師行業(yè)的資金積累起來， 由全行業(yè)共同承擔職業(yè)風險事故造成的損失。
(三)保持審計獨立性：
企業(yè)必須設立內部審計部門，對企業(yè)內部的財務狀況進行獨立審計，發(fā)揮內部審計職能，設置內部審計機構，獨立于其他職能部門，設置專職的審計人員，不參與或負責其他職能部門的管理活動和業(yè)務活動,置身于具體的業(yè)務活動之外。獨立、客觀、公正是注冊會計師重要的職業(yè)道德規(guī)范，獨立是審計的靈魂，審計只有具備獨立性，才能做到客觀、公正，審計承擔的是對整個社會公眾的責任，決定了審計必須與委托單位保持獨立的關系，按照獨立性要求注冊會計師與委托單位必須毫無利害關系;客觀是指注冊會計師對有關事項的調查、判斷和意見的表述應當站在客觀的立場，以客觀事實為依據，實事求是，不摻雜個人的主觀意愿，不為委托單位和相關利益方的意見所左右;公正是指注冊會計師應當具備正直，誠實的品質，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益，不偏不倚地對待利益各方，公平正直的處理業(yè)務。因此，審計應當恪守《獨立審計準則》，熟練掌握準則和各項規(guī)定及其操作辦法，嚴格依據專業(yè)標準的要求執(zhí)行業(yè)務，出具審計報告，樹立注冊會計師行業(yè)的社會良好形象。
(四)加強審計人員的職業(yè)道德建設：
審計人員的職業(yè)道德應遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面應達到的職業(yè)標準。首先，樹立和強化風險意識，保持較高的職業(yè)道德水準。應切實強化對審計人員的政治思想，職業(yè)道德以及廉政警示教育，引導和培養(yǎng)審計人員樹立正確的人生觀、價值觀，自覺規(guī)范審計行為，增強在復雜環(huán)境中處理和協調問題的能力，增強審計風險意識，提高抗風險能力。其次，要形成嚴謹踏實的工作作風，認真負責地對待每一項審計業(yè)務，嚴格依照獨立審計準則進行審計， 以確保業(yè)務質量。執(zhí)業(yè)時嚴格遵守，這樣才能提供高的審計質量服務，減少審計風險。加強審計人員的后續(xù)教育工作，提高審計人員的審計責任感，嚴格按照職業(yè)道德準則的要求開展審計工作，提高審計人員的職業(yè)謹慎精神，強化其風險意識，提高審計人員的職業(yè)道德和風險意識，促使審計人員以應有的職業(yè)態(tài)度認真地對待每一項審計工作，認真編制計劃,收集證據，以科學的態(tài)度發(fā)表審計意見，降低審計風險。
隨著市場經濟的不斷發(fā)展，新問題、新情況不斷涌現，注冊會計師的業(yè)務范圍也在不斷擴大，審計風險也越來越大，特別是事務所脫鉤改制后，這個問題顯得尤為突出。如果注冊會計師事務所要想取得發(fā)展權，爭取生存權，就必須謹慎地對待審計風險，合理地界定審計人員的責任，認真及時地加以防范，以求審計風險的最小化，健全有效的審計準則和法律制度，制定和完善審計法律規(guī)范，約束審計行為，規(guī)范審計操作，強化審計質量控制，避免審計中的隨意性，規(guī)避審計風險，切實使審計工作做到有法可依，有章可循。
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