碳稅的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及啟示論文
近年來，隨著人們環(huán)境保護(hù)意識(shí)的不斷提高，加之美國(guó)眾議院以微弱的優(yōu)勢(shì)通過《美國(guó)能源安全法案》（亦稱氣候法案），該法案規(guī)定，從2020年起美國(guó)將對(duì)包括中國(guó)在內(nèi)的未實(shí)施碳減排限額的國(guó)家產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅，而如果我國(guó)先在國(guó)內(nèi)征收碳稅，那么根據(jù)WTO協(xié)議中不可雙重征稅的條款，美國(guó)的碳關(guān)稅則對(duì)我國(guó)無法實(shí)施。至此，中國(guó)征收碳稅的呼聲越來越高。
一、碳稅促進(jìn)節(jié)能減排的原理分析
溫室氣體排放的大量增加，導(dǎo)致全球性氣候的變化，并且這一問題已經(jīng)成為國(guó)際社會(huì)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問題。而二氧化碳是引起全球氣候變化重要的溫室氣體，據(jù)調(diào)查研究顯示，引起氣候變化的氣體中有至少60%是二氧化碳。因此當(dāng)今控制溫室氣體的主要措施是減少二氧化碳的排放。
碳稅則是以減少二氧化碳的排放為目，從而對(duì)化石燃料（如煤炭、天然氣、柴油和汽油等），按照其碳含量或碳排放量征收的一種稅。英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古曾提出，應(yīng)該對(duì)造成外部效應(yīng)的企業(yè)增收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為的“庇古稅”。碳稅是“庇古稅”的一種，即是政府通過征稅的方式使碳排放造成的全球變暖的外部性效應(yīng)內(nèi)部化，使得排放二氧化碳的成本轉(zhuǎn)化到產(chǎn)品的價(jià)格上去。征收碳稅對(duì)化石燃料供求的影響可以用圖1表示：
在圖1中，在未征收碳稅的情況下的社會(huì)化石燃料的供給曲線為S1，需求曲線為D，供給曲線與需求曲線相交與E1，此時(shí)社會(huì)中化石燃料的需求量為Q1，價(jià)格為P1。當(dāng)對(duì)于化石燃料征收碳稅時(shí)，使其外部邊際成本由稅收的方式支付。經(jīng)濟(jì)主體需要考慮這部分的成本，社會(huì)中的均衡價(jià)格發(fā)生變化，價(jià)格由P1上升到P2。因而供求量由Q1減少為Q2。供給曲線S1向右移動(dòng)至S2，均衡點(diǎn)發(fā)生變化，由E1移動(dòng)至E2位置。
從理論上來講對(duì)化石燃料按照其含碳量征收碳稅，則會(huì)使得燃料的使用成本上升，而使用成本的上升會(huì)在一定程度上減少化石燃料的使用及促進(jìn)資源的節(jié)約，削弱化石燃料的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)促進(jìn)清潔能源的研發(fā)及推廣，使二氧化碳污染減少到帕累托最優(yōu)水平。碳稅通過減少化石燃料使用，從而減少二氧化碳的排放量，同時(shí)促進(jìn)新能源推廣，提高能源利用率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
二、國(guó)外征收碳稅的做法與經(jīng)驗(yàn)
（一）國(guó)外征收碳稅的基本情況
1、多國(guó)開征碳稅且根據(jù)國(guó)情設(shè)計(jì)不同的稅率
歐洲國(guó)家征收碳稅的實(shí)踐起步較早，芬蘭是最早對(duì)二氧化碳排放征稅的國(guó)家，于1990年開始征收碳稅。此后，瑞典、挪威、荷蘭、丹麥、斯洛文尼亞、意大利、德國(guó)、英國(guó)等國(guó)家開始先后征收碳稅。迄今為止歐盟27國(guó)已經(jīng)全部開始開征環(huán)境稅。并且碳稅的征收對(duì)于二氧化碳的減排起到了一定的作用。
各國(guó)征收碳稅根據(jù)各自實(shí)際國(guó)情實(shí)行不同的稅率。例如1990年芬蘭實(shí)行碳稅時(shí)，稅率為1。62美元/噸二氧化碳；1991年瑞典對(duì)私人家庭和工業(yè)企業(yè)征收碳稅的稅率為250瑞典克朗/噸二氧化碳；而1992年丹麥征收碳稅時(shí)稅率為100丹麥克朗/噸二氧化碳等。并且根據(jù)之后國(guó)情及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐步提升稅率，已達(dá)到既定的政策目標(biāo)，例如芬蘭1995年碳稅稅率調(diào)整至38。3芬蘭馬克/噸二氧化碳；1995年瑞典碳稅普通稅率為340瑞典克朗/噸二氧化碳，而工業(yè)部門稅率為83瑞典克朗/噸二氧化碳。
2、各國(guó)設(shè)定多種減免稅條款
碳稅的征收，可以減少二氧化碳的排放量，但是對(duì)于企業(yè)征收碳稅會(huì)在一定程度上削弱企業(yè)或者行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，不利于國(guó)家綜合國(guó)力的增強(qiáng)，同時(shí)也會(huì)增加低收入家庭的負(fù)擔(dān)，不利于社會(huì)公平分配。
所以，各國(guó)在征收碳稅的同時(shí)，設(shè)定了一系列的減免稅措施，以減少對(duì)企業(yè)的不利影響，補(bǔ)助低收入家庭，通過對(duì)工業(yè)企業(yè)節(jié)能項(xiàng)目補(bǔ)貼，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)革新及新能源的研發(fā)及推廣。例如：丹麥繳納增值稅的企業(yè)可以享受50%的稅收返還，而如果二氧化碳的凈稅負(fù)比較重還可以享受進(jìn)一步的稅收優(yōu)惠，電力部門給予免稅優(yōu)惠；荷蘭，碳稅的征收按能源稅/碳稅各占50%征收，對(duì)于能源密集型部門可以豁免能源稅，但是碳稅不可以豁免。并且該國(guó)開征的能源管理稅，該項(xiàng)稅種，大型能源消費(fèi)者只要通過計(jì)劃減排協(xié)議自愿降低二氧化碳的排放就可以繳納很少的稅款；瑞典，首先對(duì)工業(yè)部門和私人家庭實(shí)現(xiàn)差異稅率，并且工業(yè)企業(yè)也只需繳納50%的稅款，對(duì)于能源密集型產(chǎn)業(yè)還有進(jìn)一步的稅收減免政策。
3、碳稅稅款的用途及對(duì)GDP貢獻(xiàn)率
各國(guó)收取的碳稅稅款的用途主要有以下幾個(gè)方面：一是用于研發(fā)節(jié)能新技術(shù)，如英國(guó)；二是納入國(guó)家的一般預(yù)算收入，如芬蘭、荷蘭；三是投入養(yǎng)老基金，如德國(guó)；四是退還給工業(yè)企業(yè)，用以補(bǔ)貼企業(yè)節(jié)能項(xiàng)目，如丹麥；五是補(bǔ)貼低收入家庭，減少稅收對(duì)低收入家庭的影響。
主要征收碳稅國(guó)家的環(huán)境稅收入占GDP比重如圖2所示：
（二）國(guó)外開征碳稅的特點(diǎn)總結(jié)
1、稅率具有漸進(jìn)性特點(diǎn)且實(shí)行差異稅率
國(guó)外主要征收碳稅國(guó)家的碳稅稅率，主要以低稅率開始征收，在以后年度，逐步提高稅率。有利于緩沖碳稅征收對(duì)于企業(yè)的不利影響，也有利于逐步深入轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊挠^念，促進(jìn)節(jié)能減排。例如：芬蘭1990年實(shí)行碳稅時(shí)以含碳量為計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)時(shí)設(shè)定的稅率為1。62美元/噸二氧化碳；1994年調(diào)高稅率；1995年調(diào)整至38。3芬蘭馬克/噸二氧化碳；2003年再度升高至26。15美元/噸二氧化碳。丹麥1992年開始對(duì)家庭和企業(yè)征收碳稅，稅率為100丹麥克朗/噸二氧化碳；1996年，稅率不變，稅基擴(kuò)大到供暖能源；1999年，稅率再提高了15%—20%。
對(duì)于稅率實(shí)行有差異的征收，一是對(duì)不同納稅對(duì)象使用不同的稅率，其目的主要是在促進(jìn)節(jié)能減排的同時(shí)盡量減少對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的削弱，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。例如：瑞典在1991年開始征收碳稅時(shí)對(duì)工業(yè)部門和私人家庭征稅稅率設(shè)定為250瑞典克朗/噸二氧化碳，但工業(yè)企業(yè)只需按照50%來繳納稅款；而后，1993年工業(yè)部門稅率降為80瑞典克朗/噸二氧化碳，并且對(duì)能源密集型產(chǎn)業(yè)還有進(jìn)一步的稅收優(yōu)惠政策，但是私人家庭稅率提升為320瑞典克朗/噸二氧化碳；1995年普通稅率為340瑞典克朗/噸二氧化碳，而工業(yè)部門稅率為83瑞典克朗/噸二氧化碳；2002年稅率進(jìn)一步提升，但對(duì)于工業(yè)部門的稅收減免度從50%提升到70%。二是對(duì)不同的應(yīng)稅品實(shí)行不同的征收稅率，這種做法具有一定的政策導(dǎo)向性。例如：挪威1991年開始征收碳稅其征收范圍為礦物油、天然氣、汽油。之后1992年煤和焦炭也納入了征收范圍。并且根據(jù)化石燃料的含碳量不同，征收標(biāo)準(zhǔn)也隨之改變。資料顯示，1995年，汽油、柴油的征稅標(biāo)準(zhǔn)分別為0。83挪威克朗/升和0。415挪威克朗/升。2005年，對(duì)石油、輕油、重油征收碳稅的標(biāo)準(zhǔn)分別為41歐元/噸二氧化碳、24歐元/噸二氧化碳和21歐元/噸二氧化碳。
2、征稅對(duì)象以“下游”征收為主
主要征收碳稅的國(guó)家的征稅對(duì)象各不相同，如：丹麥的征稅范圍為汽油、天然氣、生物燃料以外的二氧化碳排放，征稅對(duì)象為家庭和企業(yè)；荷蘭征稅范圍為燃油、柴油、天然氣、液化氣石油、電力等，征稅對(duì)象主要為家庭小型能源消費(fèi)者；瑞典對(duì)所有的燃料油征稅，征稅對(duì)象主要為進(jìn)口者、生產(chǎn)者和儲(chǔ)存者，雖然對(duì)私人家庭和工業(yè)部門都征收碳稅但是稅率有著明顯的區(qū)別。
雖然各個(gè)國(guó)家選擇征稅對(duì)象不同，有的在“上游”征稅，有的在“下游”征稅。在“上游”征稅，雖然遵守了“污染者付費(fèi)”的原則，可以及時(shí)的向生產(chǎn)者傳導(dǎo)信號(hào)，促進(jìn)其改變生產(chǎn)方式，但是不利于將價(jià)格信號(hào)傳導(dǎo)給消費(fèi)者，不利于在人們心中深入節(jié)能減排的思想。在“下游”征稅，在一定程度上可以使價(jià)格信號(hào)更便捷的傳導(dǎo)給消費(fèi)者，但是會(huì)在一定程度上阻礙工業(yè)出口的發(fā)展。
3、綜合配套措施全面
各個(gè)國(guó)家在開征碳稅的同時(shí)，實(shí)施多種綜合配套措施，來減少碳稅開征對(duì)于企業(yè)及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的不利影響及對(duì)于國(guó)家綜合國(guó)力的削弱。主要措施有設(shè)置各種稅收優(yōu)惠政策，對(duì)高耗能企業(yè)在一定程度上進(jìn)行補(bǔ)貼，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置節(jié)能設(shè)備或者進(jìn)行節(jié)能研究提供資金支持，對(duì)于低收入家庭進(jìn)行補(bǔ)貼，用稅收收入來投入養(yǎng)老保險(xiǎn)金等，以此減少征收碳稅對(duì)于經(jīng)濟(jì)的不利影響。
（三）國(guó)外開征碳稅對(duì)二氧化碳排放量的積極影響
通過征收碳稅，在長(zhǎng)久的趨勢(shì)上有利于減少二氧化碳的排放量，并且企業(yè)節(jié)能減排技術(shù)的研究和革新。數(shù)據(jù)顯示，德國(guó)截至2002年底，二氧化碳減排量達(dá)700萬噸以上。根據(jù)1997年對(duì)丹麥與能源使用有關(guān)的稅的實(shí)施效果進(jìn)行的評(píng)估顯示。如果不征這類稅的話，企業(yè)將多耗費(fèi)10%的'能源，并且碳稅的征收，對(duì)于能源替代性也有一定的影響，從1980到2002年間，丹麥能源結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，煤、焦炭和油的消耗比重降低，與此同時(shí)，天然氣和可再生能源的使用增加。由于碳稅的征收，1987—1994年間，瑞典的二氧化碳排放減少了6—8公噸。
由此可見，碳稅是一種有效的可以促進(jìn)二氧化碳減排的政策手段，碳稅的征收，不僅可以促進(jìn)二氧化碳排放量的減少，而且可以在一定程度上促進(jìn)企業(yè)節(jié)能技術(shù)的革新，并且對(duì)新能源的研究與推廣，經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展有促進(jìn)作用。
三、我國(guó)推行碳稅政策的必要性分析
�。ㄒ唬╅_征碳稅是我國(guó)兩型社會(huì)建設(shè)的需要
我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，二氧化碳排放量也迅猛的增加。據(jù)財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所碳稅課題組報(bào)告指出，1994年我國(guó)CO2排放量為30。7億噸，2004年增加到50。7億噸左右，人均二氧化碳排放量為3。65噸，我國(guó)溫室氣體排放量有可能在未來二三十年內(nèi)超過美國(guó)成為世界第一排放大國(guó)。并且由溫室氣體引起的氣候變化已經(jīng)對(duì)我國(guó)自然生態(tài)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)產(chǎn)生了一系列影響。開征碳稅，有利于減少化石燃料的使用量，促進(jìn)節(jié)能減排，從而減少二氧化碳的排放，有利于建設(shè)兩型社會(huì)。
（二）開征碳稅是轉(zhuǎn)變我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的需要
對(duì)化石燃料開征碳稅，可以在一定程度上使化石燃料的價(jià)格上漲，從而導(dǎo)致其消費(fèi)量下降，二氧化碳排放量減少�；剂蟽r(jià)格上漲會(huì)致使高耗能企業(yè)成本增加，促使高耗能企業(yè)革新生產(chǎn)技術(shù)，促進(jìn)節(jié)能減排。同時(shí)，碳稅的增加，有利于企業(yè)探索節(jié)能減排的新路徑，促進(jìn)新能源、新技術(shù)的推廣和應(yīng)用，這會(huì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，資源的優(yōu)化配置，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展由粗放型向集約型發(fā)展。
�。ㄈ╅_征碳稅是應(yīng)對(duì)國(guó)際碳關(guān)稅等綠色壁壘的需要
美國(guó)國(guó)眾議院以微弱的優(yōu)勢(shì)通過《美國(guó)能源安全法案》（亦稱氣候法案），該法案規(guī)定，從2020年起美國(guó)將對(duì)包括中國(guó)在內(nèi)的未實(shí)施碳減排限額的國(guó)家產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅�！疤缄P(guān)稅”違反了《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》中確定的發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家在氣候變化領(lǐng)域“共同但有區(qū)別的責(zé)任”。
如果我國(guó)先開征碳稅，那么雙重征稅則違反WTO協(xié)議。而我國(guó)征收碳稅的稅收收入可以用來促進(jìn)企業(yè)節(jié)能減排的發(fā)展、補(bǔ)貼低收入家庭。并且可以應(yīng)對(duì)國(guó)際碳關(guān)稅等綠色壁壘。
（四）開征碳稅是樹立負(fù)責(zé)任大國(guó)的形象的需要
作為發(fā)展中國(guó)家，雖然我國(guó)與發(fā)展中國(guó)家在氣候變化領(lǐng)域“共同但有區(qū)別責(zé)任”。但是作為溫室氣體排放大國(guó)，我國(guó)在國(guó)際上減排的壓力越來越大。我國(guó)一直積極采取措施和行動(dòng)來應(yīng)對(duì)氣候變化。征收碳稅有利于減少二氧化碳的排放，是我國(guó)采取積極行動(dòng)應(yīng)對(duì)氣候變化的具體表現(xiàn)，有利于提升我國(guó)的國(guó)際形象。
四、對(duì)我國(guó)征收碳稅的啟示
全國(guó)人大環(huán)資委有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前征收碳稅的可能性比較大。而近期，國(guó)家發(fā)改委和財(cái)政部有關(guān)課題組經(jīng)過調(diào)研，表示2012年前后是我國(guó)推出碳稅比較合適的時(shí)間，這表明，我國(guó)政府將在不遠(yuǎn)的將來開征碳稅。那么，在我國(guó)開征碳稅時(shí)，要根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，結(jié)合國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)注意考慮以下方面：
（一）應(yīng)考慮稅率設(shè)計(jì)的循序漸進(jìn)性
在我國(guó)設(shè)計(jì)碳稅征收稅率時(shí)，應(yīng)以低稅率開始征收，對(duì)于不同的征收對(duì)象征收差異稅率。根據(jù)不同地區(qū)，不同行業(yè)的實(shí)際情況有區(qū)別的設(shè)計(jì)稅率。這樣可以在減少二氧化碳排放量的同時(shí)，在一定程度上減少碳稅征收對(duì)于企業(yè)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的減弱。同時(shí)要考慮到碳稅引入的時(shí)序性，對(duì)于我國(guó)的實(shí)際情況來說，應(yīng)該在完善和改革我國(guó)的能源稅體系中，逐步引入碳稅。
�。ǘ⿷�(yīng)注意完善減免稅機(jī)制
碳稅的征收，在一定時(shí)期，對(duì)于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，低收入家庭的稅收負(fù)擔(dān)，以及一國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力都可能有不利的影響。所以，在碳稅條款設(shè)計(jì)時(shí)，要充分考慮到企業(yè)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)性及社會(huì)公平分配等問題，完善的設(shè)計(jì)減免稅機(jī)制，以減少征收碳稅對(duì)齊的不利影響。例如使用對(duì)符合節(jié)能減排標(biāo)準(zhǔn)的低碳產(chǎn)業(yè)進(jìn)行減免稅，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置或研發(fā)節(jié)能減排方面的設(shè)備予以加計(jì)扣除增值稅等稅收優(yōu)惠政策。
�。ㄈ⿷�(yīng)注意保持稅收中性
從國(guó)外碳稅征收的實(shí)踐可以看出，在碳稅征收時(shí)，通過降低養(yǎng)老保險(xiǎn)等其他稅種的負(fù)擔(dān)，來保持稅收中性。我國(guó)在開征碳稅時(shí)，要注意保持稅收中性，對(duì)于征收的稅款�？顚Ｓ茫梢酝ㄟ^將碳稅收入用以減少扭曲性稅收或者用于對(duì)能源密集型企業(yè)和低收入家庭進(jìn)行補(bǔ)貼，同時(shí)扶持國(guó)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)其碳減排部分的技術(shù)開發(fā)做資金支持，并提供一定程度的稅收優(yōu)惠。
參考文獻(xiàn)
[1]蘇明，傅志華等。碳稅的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與借鑒[J]。經(jīng)濟(jì)研究參考，2009（72）。
[2]周劍，何建坤。北歐國(guó)家碳稅政策的研究及啟示[J]。環(huán)境保護(hù)，2008（11B）。
[3]汪曾濤。碳稅征收的國(guó)際比較與經(jīng)驗(yàn)借鑒[J]。理論探索，2009（4）。
[4]王淳。國(guó)外碳稅政策體系及基本經(jīng)驗(yàn)[J]。宏觀經(jīng)濟(jì)管理，2010（11）。
[5]蘇明，傅志華等。我國(guó)開征碳稅問題研究[J]。經(jīng)濟(jì)研究參考，2009（72）。
[6]EEA。Total revenues for environmental taxes include taxes on transport，energy，pollution and resources。07—April—2011。
[7]EEA。Annual European Communitygreenhouse gas inventory 1990—2005 and inventory report 2007。EEA Technical report N07/2007。Copenhagen，14 Jun 2007。
[8]EEA。Environmentally Related Taxes and Tradable Permit Systems in Practice
【碳稅的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及啟示論文】相關(guān)文章：
國(guó)際漢語的筆試經(jīng)驗(yàn)09-01
碳論文的開題報(bào)告12-27
微軟OFFICE國(guó)際認(rèn)證筆試經(jīng)驗(yàn)04-15
《過秦論》對(duì)寫作的啟示論文10-28
論文答辯的經(jīng)驗(yàn)分享10-24
面試技巧經(jīng)驗(yàn)及忌諱11-10
華為筆試經(jīng)驗(yàn)及題目05-08