淺談企業(yè)會(huì)計(jì)如何對(duì)企業(yè)納稅籌劃論文
我們國家的單位在目前來講，稅費(fèi)壓力還是非常重的，單位的財(cái)會(huì)工作者經(jīng)由該項(xiàng)規(guī)劃工作，確保單位的稅收降低。繳稅是當(dāng)今單位的一個(gè)非常關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)要素，對(duì)于單位的管控意義的獲取來講意義很是關(guān)鍵。單位經(jīng)由該項(xiàng)規(guī)劃，能夠切實(shí)的意識(shí)到納稅要素對(duì)其財(cái)會(huì)工作的干擾，進(jìn)而更加合理的和外在的納稅氛圍保持一致，進(jìn)而獲取單位的理財(cái)目的。
1、財(cái)會(huì)政策的選取對(duì)于納稅籌劃的意義
1、1會(huì)計(jì)計(jì)量方法選擇，如固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃可從折舊年限和折舊方法兩方面人手。兩個(gè)因素的變化會(huì)通過影響每期分?jǐn)傤~而影響各期成本費(fèi)用和利潤(rùn)水平以及納稅額。對(duì)于折舊年限：在所得稅稅率穩(wěn)定的情況下或有下降趨勢(shì)時(shí)，縮短折舊年限可使后期折舊費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，會(huì)推遲納稅時(shí)間，獲得貨幣時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于享受了一筆無息借款。對(duì)于折舊方法：應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，適當(dāng)選擇直線法和加速折舊法。如果所得稅稅率不變或有下降趨勢(shì)的，選擇加速折舊法可把前期利潤(rùn)遞延至后期延緩納稅；如果所得稅稅率有上升趨勢(shì)應(yīng)采用直線法，加速折舊法延緩納稅的利潤(rùn)與稅率高低成正比，若未來稅率升高則以后年度稅負(fù)會(huì)加大。除此之外，新準(zhǔn)則還允許當(dāng)固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)有差異時(shí)進(jìn)行調(diào)整，固定資產(chǎn)預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變時(shí)可調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法，這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了一定空間。
1、2公允價(jià)值的利用空間
它的實(shí)際衡量標(biāo)準(zhǔn)的定義現(xiàn)在還不是非常的合理，不過這個(gè)劑量體系的存在會(huì)干擾到單位的資產(chǎn)以及負(fù)債的相關(guān)信息，特別是對(duì)于投資性的要素。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》中為企業(yè)的投資性房地產(chǎn)提供了成本模式與公允價(jià)值模式兩種可選擇的計(jì)量模式。在成本模式下，投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)準(zhǔn)則計(jì)提折舊或攤銷，并在期末進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，當(dāng)存在非常明確的指標(biāo)表示公允該數(shù)值可以持續(xù)獲取的話，單位可以使用上述內(nèi)容開展計(jì)量。采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的折舊、減值或土地使用權(quán)攤銷價(jià)值直接反映在公允價(jià)值變動(dòng)中，并不獨(dú)自分析。這兩個(gè)模式的選取會(huì)對(duì)單位的利潤(rùn)產(chǎn)生不一樣的干擾，進(jìn)而對(duì)于稅負(fù)有一些影響。
1、3部分會(huì)計(jì)政策選擇空間可籌劃性加大
1、3、1債務(wù)重組的處理。新準(zhǔn)則改變了“一刀切”的.規(guī)定，將原先因債權(quán)人讓步而導(dǎo)致債務(wù)人豁免或者少償還的負(fù)債計(jì)入“資本公積”的做法改為將債務(wù)重組收益計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”對(duì)于實(shí)物抵債業(yè)務(wù)，引進(jìn)公允價(jià)值作為計(jì)量屬性。此時(shí)，很多沒有能力還債的單位，如果獲取了債務(wù)的一些豁免之后，它的利潤(rùn)就體現(xiàn)在利潤(rùn)表之中，此時(shí)提升其當(dāng)期的利潤(rùn)。不論是上市單位亦或是別的單位都可以結(jié)合具體的狀態(tài)來籌劃分析。
1、3、2新業(yè)務(wù)的增加。新規(guī)中多設(shè)置了很多的內(nèi)容，像是單位的年金等等，在目前的納稅里，并未認(rèn)真的論述有關(guān)的處理活動(dòng)。針對(duì)此類空白內(nèi)容，肯定會(huì)有新空間�？偟膩碇v，新規(guī)的落實(shí)對(duì)于單位的財(cái)會(huì)供祖宗指出了更為嚴(yán)苛的規(guī)定，首先其要了解稅法的規(guī)定，在其劃定的區(qū)間之中論述，除此之外，要切實(shí)的探索新的規(guī)定，要明確新規(guī)和相關(guān)法律的聯(lián)系體，進(jìn)而為單位設(shè)置最為合理的決策。
2、財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃
2、1折舊作為固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過程中的價(jià)值轉(zhuǎn)移，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，因此它有著“納稅擋板”的作用，因?yàn)槊總�(gè)納稅期的折舊額的大小，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額，從而影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇權(quán)。對(duì)于折舊年限。除因特殊原因需要縮短折舊年限的，一般固定資產(chǎn)折舊年限稅法都作了明確的規(guī)定，因此納稅人希望通過縮短折舊年限的方式，來加快固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)成本費(fèi)用前移、前期的利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅之好處。但是企業(yè)利用折舊方法選擇進(jìn)行納稅籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。然而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)（2006）》規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。這樣，如果存在通貨膨脹。則企業(yè)按歷史成本所收回的資金的實(shí)際購買力無疑已大大貶值，無法按現(xiàn)行的市價(jià)進(jìn)行固定資產(chǎn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的重置。
2、2籌資過程中的納稅籌劃
集資是單位開展運(yùn)作管控的必要前提。雖說單位可以從自身的發(fā)展以及推行股票等等的一些方法來獲取資金，不過它的總的資金除權(quán)益資本外就是負(fù)債（包括長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債）。其中長(zhǎng)期負(fù)債和權(quán)益資本的構(gòu)成關(guān)系稱之為資本結(jié)構(gòu)。它不但干擾到單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及費(fèi)用，同時(shí)還對(duì)于單位的稅負(fù)等等有一定的干擾。因?yàn)樨?fù)債的利息可以抵稅，所以在稅前投資的利率大于相關(guān)的成本的時(shí)候，如果負(fù)債比非常高，數(shù)額非常多的話，它的節(jié)稅意義就越顯著，這就是負(fù)債融資的杠桿效應(yīng)。但負(fù)債融資杠桿并非總是體現(xiàn)為正效應(yīng)，所以，單位在籌資的時(shí)候要對(duì)使用的一些具體的方案認(rèn)真的比對(duì)分析，進(jìn)而選擇一個(gè)不但可以保證單位獲得最佳的利潤(rùn)，同時(shí)又能夠起到節(jié)稅意義的規(guī)劃認(rèn)真的落實(shí)。
2、3投資過程中的納稅籌劃
2、3、1投資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃�，F(xiàn)在，我們國家對(duì)于不一樣的區(qū)域，不一樣的行業(yè)的投資要素指出了不一樣的納稅指標(biāo)。所以，單位在開展決策的時(shí)候，要認(rèn)真地分析不一樣的項(xiàng)目對(duì)于單位的總的利潤(rùn)帶來的干擾，要切實(shí)的優(yōu)化投資的體系，進(jìn)而降低利潤(rùn)，降低單位的壓力。
2、3、2投資方式的納稅籌劃。對(duì)于投資來講，有兩個(gè)具體的層次，第一是直接性質(zhì)的，第二是間接性質(zhì)的。通常來講，開展直接的活動(dòng)的時(shí)候，要分析的納稅要素較之于另外的一種多，其是由于投資人一般對(duì)于單位的生產(chǎn)運(yùn)作工作開展直接的管控，其涵蓋的稅種非常多，但是間接性質(zhì)一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產(chǎn)生的資本利得稅等。
3、開展規(guī)劃工作的時(shí)候要關(guān)注的具體事項(xiàng)
3、1綜合化的分析和集資以及運(yùn)作等等有關(guān)的納稅法規(guī)要素。必須對(duì)納稅政策有綜合化的分析，才可以得到不一樣的納稅規(guī)劃，而且優(yōu)化分析，然后指出對(duì)納稅者最為合理的決策。
3、2應(yīng)該形成綜合化的納稅思想，確保其籌劃意識(shí)是合理的。通過有效的措施來安排運(yùn)作事項(xiàng)，以此來防止不合理的避稅的嫌疑。
3、3要站在深遠(yuǎn)的層次上分析納稅規(guī)劃，一些規(guī)劃或許會(huì)使得賦稅者在特定的的時(shí)間段中的稅收最少，不過對(duì)于總的發(fā)展來講并不是合理的。該項(xiàng)規(guī)劃活動(dòng)是單位財(cái)務(wù)管控的一個(gè)關(guān)鍵組成要素，要和單位的財(cái)務(wù)管控的總的意義保持一致，所謂的節(jié)稅是提升單位的總的利潤(rùn)的一個(gè)具體的措施。單位在分析的時(shí)候要綜合到許多具體的要素，比如有效的使用資源，提升管控力度等。
3、4關(guān)注單位的總的利潤(rùn)
假如一個(gè)投資規(guī)劃的收益率非常高，不過它的應(yīng)交稅額不是很多的話，此時(shí)該投資規(guī)劃或許是最為優(yōu)秀的規(guī)劃，要憑借著最少的利潤(rùn)來獲取最多的收效。
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