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實(shí)習(xí)生需要繳納個(gè)稅嗎?

時(shí)間:2021-02-12 10:50:50 職場(chǎng)維權(quán) 我要投稿

實(shí)習(xí)生需要繳納個(gè)稅嗎?

  實(shí)習(xí)生的實(shí)習(xí)工資屬于與任職、受雇無(wú)關(guān)的收入,按照現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法(以下簡(jiǎn)稱《稅法》)》的規(guī)定,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,按照《稅法》第四條和第六條之規(guī)定:勞務(wù)報(bào)酬所得,每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率,稅率為百分之二十。

實(shí)習(xí)生需要繳納個(gè)稅嗎?

  與實(shí)習(xí)公司所簽訂的實(shí)習(xí)協(xié)議不屬于勞動(dòng)合同,而屬于勞務(wù)合同。勞動(dòng)報(bào)酬的個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元,勞務(wù)報(bào)酬的起征點(diǎn)則是800元。

  舉個(gè)例子,實(shí)習(xí)工資為1000元,不超過(guò)4000元,減除費(fèi)用800元為應(yīng)稅所得額。依照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  應(yīng)納稅額=(1000-800)*20%=40元。

 

  附錄 《企業(yè)支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除管理辦法》

  為進(jìn)一步促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展,加強(qiáng)企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬稅前扣除的管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2006〕107號(hào))和有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

  第一條 為進(jìn)一步促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展,加強(qiáng)企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬稅前扣除的管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2006〕107號(hào))和有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

  第二條 本辦法所稱“企業(yè)”,是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》繳納企業(yè)所得稅的納稅人。

  第三條 本辦法所稱“學(xué)校”,是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的中等職業(yè)學(xué)校和高等院校(包括公辦學(xué)校與民辦學(xué)校)。其中,中等職業(yè)學(xué)校包括中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學(xué)校;高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

  第四條 企業(yè)按照財(cái)稅〔2006〕107號(hào)文件規(guī)定支付給在本企業(yè)實(shí)習(xí)學(xué)生的報(bào)酬,可以在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)依照本辦法的有關(guān)規(guī)定扣除。

  第五條 接收實(shí)習(xí)生的企業(yè)與學(xué)生所在學(xué)校必須正式簽訂期限在三年以上(含三年)的實(shí)習(xí)合作協(xié)議,明確規(guī)定雙方的權(quán)利與義務(wù)。

  第六條 對(duì)未與學(xué)校簽訂實(shí)習(xí)合作協(xié)議或僅簽訂期限在三年以下實(shí)習(xí)合作協(xié)議的企業(yè),其支付給實(shí)習(xí)生的報(bào)酬,不得列入企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。

  第七條 企業(yè)雖與學(xué)校正式簽訂期限在三年以上(含三年)的實(shí)習(xí)合作協(xié)議,如出現(xiàn)未滿三年停止履行協(xié)議情況的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已享受稅前扣除實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅收政策的企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,補(bǔ)征企業(yè)所得稅,并依法加收滯納金;對(duì)因企業(yè)主體消亡或?qū)W校撤銷等客觀原因?qū)е挛礉M三年停止履行協(xié)議情況的,不再補(bǔ)征企業(yè)所得稅和加收滯納金。

  第八條 企業(yè)可在稅前扣除的實(shí)習(xí)生報(bào)酬,包括以貨幣形式支付的基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼(含地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼)、加班工資、年終加薪和企業(yè)依據(jù)實(shí)習(xí)合同為實(shí)習(xí)生支付的意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)。

  企業(yè)以非貨幣形式給實(shí)習(xí)生支付的報(bào)酬,不允許在稅前扣除。

  第九條 企業(yè)或?qū)W校必須為每個(gè)實(shí)習(xí)生獨(dú)立開設(shè)銀行賬戶,企業(yè)支付給實(shí)習(xí)生的貨幣性報(bào)酬必須以轉(zhuǎn)賬方式支付。

  第十條 企業(yè)稅前扣除的.實(shí)習(xí)生報(bào)酬,依照稅收規(guī)定的工資稅前扣除辦法進(jìn)行管理。實(shí)際支付的實(shí)習(xí)生報(bào)酬高于允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)的,按照允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)扣除;實(shí)際支付的實(shí)習(xí)生報(bào)酬低于允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)的,按照實(shí)際支付的報(bào)酬稅前扣除。

  第十一條 企業(yè)稅前扣除實(shí)習(xí)生報(bào)酬實(shí)行備查制,即企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除,但企業(yè)日常管理中必須備齊以下資料供稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查核實(shí):

  (一)企業(yè)與學(xué)校簽訂的實(shí)習(xí)合作協(xié)議書;

  (二)實(shí)習(xí)生名冊(cè)(必須注明實(shí)習(xí)生身份證號(hào)、學(xué)生證號(hào)及實(shí)習(xí)合同號(hào));

  (三)實(shí)習(xí)生報(bào)酬銀行轉(zhuǎn)賬憑證;

  (四)為實(shí)習(xí)生支付意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)的繳付憑證。

  第十二條 企業(yè)因接受學(xué)生實(shí)習(xí)而從國(guó)家或?qū)W校取得的補(bǔ)貼收入,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)稅收入,繳納企業(yè)所得稅。

  第十三條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除的監(jiān)督管理,對(duì)企業(yè)故意弄虛作假騙取實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其糾正外,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定,予以處罰。

  第十四條 本辦法從2006年1月1日起執(zhí)行。

  第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)稅局、地稅局,可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。

  第十六條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

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