自學(xué)考試審計(jì)學(xué)模擬試題及答案

時(shí)間：2024-11-04 22:20:39 俊豪自考試題我要投稿

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2024年自學(xué)考試審計(jì)學(xué)精選模擬試題及答案

　　在日復(fù)一日的學(xué)習(xí)、工作生活中，我們最熟悉的就是試題了，試題是命題者根據(jù)測(cè)試目標(biāo)和測(cè)試事項(xiàng)編寫出來的。一份什么樣的試題才能稱之為好試題呢？以下是小編為大家整理的2024年自學(xué)考試審計(jì)學(xué)精選模擬試題及答案，歡迎閱讀與收藏。

2024年自學(xué)考試審計(jì)學(xué)精選模擬試題及答案

　　自學(xué)考試審計(jì)學(xué)模擬試題及答案 1

　　一、單項(xiàng)選擇題（每題 2 分，共 30 分）

　　1. 審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（）

　　A. 財(cái)務(wù)收支

　　B. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料

　　C. 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

　　D. 經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

　　2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）

　　A. 意大利合伙企業(yè)制度

　　B. 英國(guó)股份制企業(yè)制度

　　C. 美國(guó)資本市場(chǎng)

　　D. 中國(guó)民族工業(yè)發(fā)展

　　3. 下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)職能的是（）

　　A. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

　　B. 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

　　C. 經(jīng)濟(jì)鑒證

　　D. 經(jīng)濟(jì)管理

　　4. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的行為，體現(xiàn)了審計(jì)的（）

　　A. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

　　B. 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

　　C. 經(jīng)濟(jì)鑒證職能

　　D. 經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能

　　5. 下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的是（）

　　A. 審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征

　　B. 審計(jì)獨(dú)立性僅包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性

　　C. 審計(jì)獨(dú)立性僅包括形式上的獨(dú)立性

　　D. 審計(jì)獨(dú)立性是由審計(jì)業(yè)務(wù)的委托關(guān)系決定的

　　6. 下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）

　　A. 被審計(jì)單位開具的銷售發(fā)票

　　B. 被審計(jì)單位編制的現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　C. 被審計(jì)單位收到的銀行對(duì)賬單

　　D. 審計(jì)人員直接獲取的應(yīng)收賬款函證回函

　　7. 審計(jì)人員在審計(jì)過程中，以被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，通過抽樣審計(jì)的方法獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)模式是（）

　　A. 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　B. 制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　C. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　D. 詳細(xì)審計(jì)

　　8. 在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)人員需要確定重要性水平，下列關(guān)于重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）

　　A. 重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

　　B. 重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

　　C. 重要性的判斷應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度出發(fā)

　　D. 重要性的判斷應(yīng)考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模等因素

　　9. 審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列做法中正確的是（）

　　A. 對(duì)所有的應(yīng)收賬款賬戶都進(jìn)行函證

　　B. 若函證結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定應(yīng)收賬款余額是正確的

　　C. 若被審計(jì)單位不同意函證，審計(jì)人員應(yīng)采取替代審計(jì)程序

　　D. 函證應(yīng)由審計(jì)人員親自寄發(fā)和收取

　　10. 下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）

　　A. 審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄

　　B. 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體

　　C. 審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)人員的審計(jì)思路和審計(jì)過程

　　D. 審計(jì)工作底稿編制完成后不能進(jìn)行修改

　　11. 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）

　　A. 制定詳細(xì)的監(jiān)盤計(jì)劃

　　B. 觀察存貨的盤點(diǎn)過程

　　C. 對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽點(diǎn)

　　D. 親自盤點(diǎn)存貨

　　12. 下列審計(jì)報(bào)告類型中，表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映的是（）

　　A. 標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告

　　B. 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

　　C. 保留意見審計(jì)報(bào)告

　　D. 否定意見審計(jì)報(bào)告

　　13. 下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）

　　A. 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守而設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序

　　B. 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素

　　C. 有效的內(nèi)部控制可以完全防止舞弊的發(fā)生

　　D. 內(nèi)部控制存在固有局限性

　　14. 審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中，不屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）

　　A. 檢查采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單等原始憑證的真實(shí)性和合法性

　　B. 檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬的一致性

　　C. 函證應(yīng)付賬款余額較大的供應(yīng)商

　　D. 觀察采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況

　　15. 下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）

　　A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性

　　B. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，二者成反比關(guān)系

　　C. 審計(jì)人員可以通過降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，審計(jì)人員無法控制

　　二、多項(xiàng)選擇題（每題 3 分，共 30 分）

　　1. 審計(jì)按其主體不同可分為（）

　　A. 政府審計(jì)

　　B. 內(nèi)部審計(jì)

　　C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

　　D. 財(cái)務(wù)審計(jì)

　　E. 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

　　2. 審計(jì)的作用主要包括（）

　　A. 制約作用

　　B. 促進(jìn)作用

　　C. 證明作用

　　D. 監(jiān)督作用

　　E. 評(píng)價(jià)作用

　　3. 下列屬于審計(jì)證據(jù)的有（）

　　A. 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證

　　B. 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)賬簿

　　C. 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D. 審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿

　　E. 審計(jì)人員獲取的函證回函

　　4. 審計(jì)工作底稿的編制目的包括（）

　　A. 提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

　　B. 提供證據(jù)，證明審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作

　　C. 便于審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)工作的復(fù)核

　　D. 便于后任審計(jì)人員查閱

　　E. 便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的檢查

　　5. 審計(jì)人員在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（）

　　A. 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　B. 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

　　C. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　D. 從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　E. 有關(guān)某一特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　6. 下列屬于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解的程序有（）

　　A. 詢問被審計(jì)單位的有關(guān)人員

　　B. 觀察特定控制的運(yùn)用

　　C. 檢查文件和報(bào)告

　　D. 穿行測(cè)試

　　E. 重新執(zhí)行

　　7. 審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，下列關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，正確的有（）

　　A. 職業(yè)判斷貫穿于審計(jì)工作的全過程

　　B. 職業(yè)判斷能力是審計(jì)人員綜合素質(zhì)的體現(xiàn)

　　C. 職業(yè)判斷需要審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

　　D. 職業(yè)判斷可能會(huì)受到審計(jì)人員的偏見影響

　　E. 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出職業(yè)判斷的依據(jù)

　　8. 下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（）

　　A. 審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

　　B. 審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　C. 統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)

　　D. 非統(tǒng)計(jì)抽樣不能對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，審計(jì)人員主要憑經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來確定樣本規(guī)模

　　E. 在審計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響審計(jì)工作的效率和效果

　　9. 下列審計(jì)程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）

　　A. 詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員

　　B. 分析程序

　　C. 觀察和檢查

　　D. 穿行測(cè)試

　　E. 重新計(jì)算

　　10. 審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的'因素包括（）

　　A. 審計(jì)范圍是否受到限制

　　B. 審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)

　　C. 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

　　D. 審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

　　E. 審計(jì)報(bào)告的使用者

　　三、簡(jiǎn)答題（每題 10 分，共 20 分）

　　1. 簡(jiǎn)述審計(jì)的基本分類。

　　2. 簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的局限性。

　　四、案例分析題（20 分）

　　審計(jì)人員對(duì)甲公司 2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　1. 甲公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2023 年 12 月 31 日，甲公司存貨的賬面成本為 500 萬元，可變現(xiàn)凈值為 450 萬元，甲公司未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　2. 甲公司于 2023 年 1 月 1 日向銀行借入一筆長(zhǎng)期借款，借款期限為 3 年，年利率為 6%。該借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)于 2023 年 12 月 31 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司在 2023 年度將該借款利息全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　3. 審計(jì)人員對(duì)甲公司應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，回函率為 80%。對(duì)于未回函的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員采用了替代審計(jì)程序，但仍無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　要求：根據(jù)上述情況，分析審計(jì)人員應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并說明理由。

　　答案

　　一、單項(xiàng)選擇題答案

　　1. C

　　2. A

　　3. D

　　4. C

　　5. A

　　6. D

　　7. B

　　8. A

　　9. C

　　10. D

　　11. D

　　12. A

　　13. C

　　14. D

　　15. A

　　二、多項(xiàng)選擇題答案

　　1. ABC

　　2. ABC

　　3. ABCE

　　4. ABC

　　5. ABCE

　　6. ABCD

　　7. ABCDE

　　8. ABCDE

　　9. ABCD

　　10. ABCE

　　三、簡(jiǎn)答題答案

　　1. 審計(jì)的基本分類如下：

　　按審計(jì)主體分類：

　　政府審計(jì)：是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門和國(guó)有企業(yè)等的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性所進(jìn)行的審計(jì)。政府審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，其目的是維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益等。

　　內(nèi)部審計(jì)：是指組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本組織及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)具有內(nèi)向性、及時(shí)性等特點(diǎn)，旨在促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：也稱獨(dú)立審計(jì)或民間審計(jì)，是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。它具有獨(dú)立性、有償性等特點(diǎn)，主要是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供合理保證。

　　按審計(jì)目的和內(nèi)容分類：

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　經(jīng)營(yíng)審計(jì)：是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，包括對(duì)生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的審計(jì)，目的是發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的問題，提出改進(jìn)建議，提高經(jīng)營(yíng)效益。

　　合規(guī)性審計(jì)：主要審查被審計(jì)單位是否遵守法律法規(guī)、政策和合同等規(guī)定，如對(duì)企業(yè)是否遵守稅收法規(guī)、環(huán)保法規(guī)等的審計(jì)，以確保被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。

　　2. 內(nèi)部控制的局限性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行依賴于人的決策，而人在判斷和決策過程中可能由于知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力等因素的限制而出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而影響內(nèi)部控制的有效性。例如，在評(píng)估一項(xiàng)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，管理層可能因?qū)κ袌?chǎng)趨勢(shì)的誤判而做出錯(cuò)誤的決策，即使內(nèi)部控制流程存在，也無法避免這種因人為判斷失誤導(dǎo)致的問題。

　　內(nèi)部控制可能因兩個(gè)或更多的人員串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避：如果員工之間相互勾結(jié)，故意違反內(nèi)部控制規(guī)定，或者管理層故意繞過內(nèi)部控制程序來達(dá)到不正當(dāng)?shù)哪康�，那么�?nèi)部控制將失去作用。例如，采購(gòu)人員與供應(yīng)商串通抬高采購(gòu)價(jià)格，從中謀取私利，而這種串通行為可能繞過正常的采購(gòu)審批和價(jià)格控制程序。

　　內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本效益原則：企業(yè)在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，需要考慮成本與效益的平衡。如果建立過于復(fù)雜和嚴(yán)格的內(nèi)部控制系統(tǒng)，成本可能過高，會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，一些企業(yè)可能會(huì)選擇相對(duì)簡(jiǎn)單的控制措施，這就可能存在一定的控制漏洞。例如，對(duì)于一些小型企業(yè)，可能不會(huì)建立像大型企業(yè)那樣復(fù)雜的存貨盤點(diǎn)控制系統(tǒng)，因?yàn)槌杀具^高，這就可能導(dǎo)致存貨管理方面存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

　　內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效：企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是不斷變化的，如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、技術(shù)更新?lián)Q代、法律法規(guī)調(diào)整等，當(dāng)這些變化發(fā)生時(shí)，原有的內(nèi)部控制可能不再適應(yīng)新的情況。同時(shí)，企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變，如業(yè)務(wù)拓展、多元化經(jīng)營(yíng)等，也可能使原有的內(nèi)部控制措施無法有效應(yīng)對(duì)新業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)從傳統(tǒng)的線下銷售模式轉(zhuǎn)型為線上線下融合的銷售模式時(shí)，原有的銷售收款內(nèi)部控制流程就需要調(diào)整，否則可能出現(xiàn)控制失效的情況。

　　四、案例分析題答案

　　審計(jì)人員應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。理由如下：

　　1. 對(duì)于存貨計(jì)價(jià)問題：甲公司存貨成本高于可變現(xiàn)凈值 50 萬元（500 - 450），但未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，這影響了存貨的計(jì)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。這種錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性。因?yàn)榇尕浿皇秦?cái)務(wù)報(bào)表的一部分，雖然金額較大，但尚未達(dá)到影響整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的程度。

　　2. 對(duì)于借款利息問題：該長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的利息應(yīng)資本化，而甲公司全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用多計(jì)，固定資產(chǎn)成本少計(jì)，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。這種錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性，因?yàn)樗饕婕柏?cái)務(wù)費(fèi)用和固定資產(chǎn)兩個(gè)項(xiàng)目，未對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生全面影響。

　　3. 對(duì)于應(yīng)收賬款函證問題：回函率為 80%，對(duì)于未回函的應(yīng)收賬款雖采用替代審計(jì)程序但仍無法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，這表明審計(jì)范圍受到一定限制。但由于只是部分應(yīng)收賬款存在審計(jì)證據(jù)不足的情況，尚未對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響。綜合以上情況，這些問題雖然重要，但不至于導(dǎo)致否定意見，所以應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。

　　自學(xué)考試審計(jì)學(xué)模擬試題及答案 2

　　一、單項(xiàng)選擇題（每題 2 分，共 30 分）

　　1. 審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（）

　　A. 權(quán)威性 B. 獨(dú)立性 C. 合法性 D. 公正性

　　答案：B。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征，它包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)工作獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。

　　2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，其中最早的階段為（）

　　A. 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 B. 詳細(xì)審計(jì)階段

　　C. 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 D. 現(xiàn)代審計(jì)階段

　　答案：B。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最早的階段是詳細(xì)審計(jì)階段，主要對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行逐筆審查。

　　3. 下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（）

　　A. 強(qiáng)制審計(jì) B. 有償審計(jì) C. 受托審計(jì) D. 雙向獨(dú)立審計(jì)

　　答案：A。政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是受托審計(jì)，屬于有償服務(wù)，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有雙向獨(dú)立性，它既獨(dú)立于被審計(jì)單位，又獨(dú)立于審計(jì)委托人。

　　4. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（）

　　A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B. 被審計(jì)單位

　　C. 進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D. 委托單位

　　答案：A。審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂�，以保證其安全和完整。

　　5. 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，不正確的是（）

　　A. 從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　B. 內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　C. 直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D. 口頭形式的審計(jì)證據(jù)比以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　答案：D。以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，因?yàn)榭陬^證據(jù)容易受到證人主觀因素的影響，可靠性較低。

　　6. 在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的主要目的不包括（）

　　A. 用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B. 當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

　　C. 在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

　　D. 對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試

　　答案：D。分析程序不用于對(duì)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試，選項(xiàng) A、B、C 都是分析程序在審計(jì)中的主要目的。

　　7. 下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是（）

　　A. 重新計(jì)算 B. 函證 C. 分析程序 D. 重新執(zhí)行

　　答案：D。重新執(zhí)行主要用于控制測(cè)試，而重新計(jì)算、函證、分析程序都可以用作實(shí)質(zhì)性程序。

　　8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）

　　A. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn) B. 非經(jīng)常性收益

　　C. 資產(chǎn)總額 D. 營(yíng)業(yè)收入

　　答案：B。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括財(cái)務(wù)報(bào)表要素、是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目、被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，非經(jīng)常性收益不穩(wěn)定，通常不宜作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)，而持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)、資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入都可以作為合適的基準(zhǔn)。

　　9. 下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各要素的說法中，不正確的是（）

　　A. (可接受的)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的

　　B. 檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

　　C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的

　　D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的

　　答案：D。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，它是預(yù)先設(shè)定的，而不是審計(jì)前面臨的，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)前評(píng)估的，檢查風(fēng)險(xiǎn)是通過實(shí)施審計(jì)程序來控制的。

　　10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款 - A 公司 100 萬，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 萬”，通過函證 A 公司，檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，A 公司實(shí)際欠款 50 萬元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。

　　A. 發(fā)生 B. 完整性 C. 準(zhǔn)確性 D. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　答案：C。賬上記錄的應(yīng)收賬款金額與實(shí)際欠款金額不一致，說明營(yíng)業(yè)收入的金額記錄不準(zhǔn)確，存在準(zhǔn)確性認(rèn)定問題。

　　11. 下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）

　　A. 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

　　B. 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的

　　C. 內(nèi)部控制是一種過程，它是實(shí)現(xiàn)目的的手段而非目的本身

　　D. 內(nèi)部控制可以為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供絕對(duì)保證

　　答案：D。內(nèi)部控制只能為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，因?yàn)閮?nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的而不是絕對(duì)的保證。

　　12. 在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有（）

　　A. 控制本身的設(shè)計(jì)是否有效

　　B. 控制是否得到執(zhí)行

　　C. 是否信賴控制并實(shí)施控制測(cè)試

　　D. 以上都是

　　答案：D。在對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，要對(duì)控制本身設(shè)計(jì)是否有效、是否得到執(zhí)行以及是否信賴控制并實(shí)施控制測(cè)試形成結(jié)論。

　　13. 下列屬于預(yù)防性控制的是（）

　　A. 每月末給債務(wù)單位寄發(fā)對(duì)賬單

　　B. 對(duì)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨所采用的出庫(kù)憑證連續(xù)編號(hào)

　　C. 復(fù)核毛利率的合理性

　　D. 通過比較分析發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)

　　答案：B。預(yù)防性控制是為了防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制，對(duì)出庫(kù)憑證連續(xù)編號(hào)可以防止憑證的遺漏或重復(fù)使用等問題，選項(xiàng) A 是檢查性控制，選項(xiàng) C、D 也是檢查性控制。

　　14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)于請(qǐng)購(gòu)單的處理，以下說法正確的是（）

　　A. 請(qǐng)購(gòu)單只能由倉(cāng)庫(kù)部門填寫

　　B. 請(qǐng)購(gòu)單可由請(qǐng)購(gòu)部門填寫，也可由倉(cāng)庫(kù)部門填寫

　　C. 請(qǐng)購(gòu)單是證明采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證之一

　　D. 由于請(qǐng)購(gòu)單是內(nèi)部憑證，無需特別關(guān)注

　　答案：C。請(qǐng)購(gòu)單可由使用部門等請(qǐng)購(gòu)部門填寫，它是證明采購(gòu)交易“發(fā)生”認(rèn)定的重要證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注請(qǐng)購(gòu)單的相關(guān)控制和審批流程，不能因?yàn)槭莾?nèi)部憑證就忽視。

　　15. 在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在高估收入的情況，以下審計(jì)程序中最有效的是（）

　　A. 以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查到銷售發(fā)票副本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　B. 以銷售發(fā)票副本為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　C. 以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到銷售發(fā)票副本和發(fā)運(yùn)憑證

　　D. 對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析程序

　　答案：C。以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到銷售發(fā)票副本和發(fā)運(yùn)憑證，可以檢查是否存在沒有真實(shí)交易而虛增收入的情況，即證實(shí)高估收入的問題。以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)是為了證實(shí)低估收入的情況，分析程序可以作為輔助手段，但不如上述細(xì)節(jié)測(cè)試直接有效。

　　二、多項(xiàng)選擇題（每題 3 分，共 30 分）

　　1. 審計(jì)的職能包括（）

　　A. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B. 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) C. 經(jīng)濟(jì)鑒證 D. 經(jīng)濟(jì)管理

　　答案：ABC。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能，不包括經(jīng)濟(jì)管理職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)察和督促；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)做出分析和判斷；經(jīng)濟(jì)鑒證是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性，并出具書面證明。

　　2. 下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（）

　　A. 誠(chéng)信 B. 獨(dú)立性 C. 客觀和公正 D. 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的.關(guān)注

　　答案：ABCD。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為等。

　　3. 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中，正確的有（）

　　A. 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

　　B. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　C. 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　D. 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足

　　答案：ABC。審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)質(zhì)量的衡量，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多，但是審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足，質(zhì)量越高的審計(jì)證據(jù)，所需的數(shù)量可能越少，反之，如果審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，再多的證據(jù)也可能無法起到證明作用。

　　4. 在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）

　　A. 確定的重要性水平 B. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C. 計(jì)劃獲取的保證程度 D. 可容忍錯(cuò)報(bào)

　　答案：ABCD。在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，要考慮確定的重要性水平（重要性水平越低，范圍越廣）、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)越高，范圍越廣）、計(jì)劃獲取的保證程度（保證程度越高，范圍越廣）以及可容忍錯(cuò)報(bào)（可容忍錯(cuò)報(bào)越低，范圍越廣）等因素。

　　5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中需要運(yùn)用重要性原則，以下關(guān)于重要性的說法正確的有（）

　　A. 如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

　　B. 對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

　　C. 判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

　　D. 重要性水平一旦確定，不得變更

　　答案：ABC。如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的，對(duì)重要性的判斷受錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)影響，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求基礎(chǔ)上作出的，重要性水平不是一成不變的，如果審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化，如被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化等，可以修改重要性水平。

　　6. 下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有（）

　　A. 可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn) B. 可容忍誤差

　　C. 預(yù)計(jì)總體誤差 D. 總體變異性

　　答案：AB。可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本量越小；可容忍誤差越大，樣本量越小。預(yù)計(jì)總體誤差和總體變異性與樣本量呈正向變動(dòng)關(guān)系，預(yù)計(jì)總體誤差越大、總體變異性越大，所需樣本量越大。

　　7. 內(nèi)部控制要素包括（）

　　A. 控制環(huán)境 B. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 C. 控制活動(dòng) D. 信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督

　　答案：ABCD。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督�？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程；控制活動(dòng)是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序；信息系統(tǒng)與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息；對(duì)控制的監(jiān)督是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。

　　8. 下列屬于控制活動(dòng)的有（）

　　A. 授權(quán) B. 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) C. 信息處理 D. 實(shí)物控制

　　答案：ABCD�？刂苹顒�(dòng)包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等。授權(quán)是指一般授權(quán)和特別授權(quán)，確保只有經(jīng)過授權(quán)的交易才能執(zhí)行；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是將實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算、預(yù)測(cè)等進(jìn)行比較；信息處理包括對(duì)交易的準(zhǔn)確性、完整性和授權(quán)的檢查；實(shí)物控制是對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施；職責(zé)分離是將不相容職務(wù)進(jìn)行分離。

　　9. 在采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)中，下列關(guān)于應(yīng)付賬款的審計(jì)程序中，正確的有（）

　　A. 檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款

　　B. 獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對(duì)是否相符

　　C. 選擇應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目(包括零余額賬戶)函證其余額和交易條款

　　D. 檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因

　　答案：ABCD。檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入正確會(huì)計(jì)期間、獲取或編制明細(xì)表核對(duì)、函證重要項(xiàng)目、檢查長(zhǎng)期掛賬原因都是應(yīng)付賬款審計(jì)的重要程序。檢查應(yīng)付賬款入賬期間可以防止企業(yè)低估負(fù)債，獲取明細(xì)表并核對(duì)是審計(jì)的基礎(chǔ)工作，函證可以獲取外部證據(jù)證實(shí)應(yīng)付賬款余額和交易條款，長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款可能存在異常情況需要進(jìn)一步檢查。

　　10. 在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要關(guān)注的主要憑證和記錄有（）

　　A. 顧客訂貨單 B. 銷售單 C. 發(fā)運(yùn)憑證 D. 銷售發(fā)票

　　答案：ABCD。顧客訂貨單是銷售交易的起點(diǎn)，銷售單是銷售部門處理銷售業(yè)務(wù)的依據(jù)，發(fā)運(yùn)憑證是證明商品已經(jīng)發(fā)出的證據(jù)，銷售發(fā)票是記錄銷售業(yè)務(wù)的重要憑證，這些都是銷售與收款循環(huán)審計(jì)中需要關(guān)注的主要憑證和記錄。

　　三、簡(jiǎn)答題（每題 10 分，共 20 分）

　　1. 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。

　　1、審計(jì)目標(biāo)不同

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供合理保證。

　　內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)和改進(jìn)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，重點(diǎn)在于為組織內(nèi)部的管理服務(wù)。

　　2、獨(dú)立性不同

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有雙向獨(dú)立性，既獨(dú)立于被審計(jì)單位，又獨(dú)立于審計(jì)委托人，這種獨(dú)立性保證了審計(jì)意見的客觀性。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然在組織內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立，但它是為組織內(nèi)部管理服務(wù)的，其獨(dú)立性受到一定限制，它的工作通常需要向管理層或董事會(huì)負(fù)責(zé)。

　　3、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)依據(jù)的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則是由政府監(jiān)管部門或行業(yè)協(xié)會(huì)制定的，具有權(quán)威性和規(guī)范性。

　　內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及組織內(nèi)部自行制定的規(guī)章制度等，其標(biāo)準(zhǔn)更側(cè)重于符合組織自身的管理要求。

　　4、審計(jì)時(shí)間不同

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是定期進(jìn)行，如年度審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位特定期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

　　內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)組織的需要隨時(shí)開展，其審計(jì)的時(shí)間安排更為靈活，可針對(duì)特定項(xiàng)目、特定時(shí)期或持續(xù)監(jiān)督。

　　5、審計(jì)報(bào)告的作用不同

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告對(duì)外公開，供投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門等廣泛的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者使用，對(duì)他們的決策有重要影響。

　　內(nèi)部審計(jì)報(bào)告主要是為組織內(nèi)部的管理層和治理層服務(wù)，用于改進(jìn)內(nèi)部管理和控制，一般不對(duì)外公開。

　　2. 簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的編制目的。

　　1、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗�，作為審�?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

　　審計(jì)工作底稿記錄了注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。這些記錄是支持審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的依據(jù)，使得審計(jì)報(bào)告有堅(jiān)實(shí)的證據(jù)基礎(chǔ)，保證審計(jì)意見的合理性和可靠性。

　　2、提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作

　　審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作有嚴(yán)格的要求，包括審計(jì)程序的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和記錄等。審計(jì)工作底稿能夠清晰地展示注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，在面對(duì)審計(jì)質(zhì)量檢查、監(jiān)管部門審查或者法律訴訟時(shí)，可以作為證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行了審計(jì)責(zé)任的證據(jù)。

　　3、有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作

　　在審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行過程中，項(xiàng)目組可以通過查閱審計(jì)工作底稿來了解已完成的工作、尚未完成的工作以及發(fā)現(xiàn)的問題等。對(duì)于后續(xù)的審計(jì)程序規(guī)劃和實(shí)施有指導(dǎo)作用，例如根據(jù)前期對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試結(jié)果來調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的范圍和重點(diǎn)。

　　4、有助于項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核

　　項(xiàng)目組成員之間可以通過審查審計(jì)工作底稿進(jìn)行相互復(fù)核。高級(jí)別成員可以檢查低級(jí)成員執(zhí)行的審計(jì)程序是否恰當(dāng)、獲取的證據(jù)是否充分等，同時(shí)不同成員在復(fù)核過程中也可以發(fā)現(xiàn)新的問題或者提出改進(jìn)建議，從而保證審計(jì)工作質(zhì)量。

　　【2016年自學(xué)考試審計(jì)學(xué)精選模擬試題及答案】

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 我國(guó)審計(jì)正式命名的標(biāo)志是( )審計(jì)院的建立。

　　A.秦朝

　　B.宋朝

　　C.漢朝

　　D.唐朝

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于( )。

　　A. 日本股份制企業(yè)制度

　　B. 英國(guó)股份制企業(yè)制度

　　C. 美國(guó)合伙企業(yè)制度

　　D. 意大利合伙企業(yè)制度

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的標(biāo)志是( )。

　　A. 1581年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)的創(chuàng)立

　　B. 1721年英國(guó)的“南海公司事件”

　　C. 1845年英國(guó)《公司法》的修訂

　　D. 1853年蘇格蘭愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立

　　4. 關(guān)于國(guó)家審計(jì)下列說法正確的是( )。

　　A. 國(guó)家審計(jì)關(guān)系是經(jīng)過授權(quán)形成的

　　B. 國(guó)家審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的審計(jì)

　　C. 國(guó)家審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的主體

　　D. 國(guó)家審計(jì)是有償審計(jì)

　　5. 社會(huì)審計(jì)最主要的職能是( )。

　　A. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

　　B. 經(jīng)濟(jì)鑒證

　　C. 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

　　D. 經(jīng)濟(jì)咨詢

　　6. 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求而造成的過失，屬于( )。

　　A. 重大過失

　　B. 單方過失

　　C. 普通過失

　　D. 欺詐

　　7. 下列項(xiàng)目中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的是( )。

　　A. 審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

　　B. 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

　　C. 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告

　　D. 代理記賬

　　8. 從獨(dú)立性來看，社會(huì)審計(jì)( )。

　　A. 僅僅與委托人獨(dú)立，與被審計(jì)單位不獨(dú)立

　　B. 僅僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，與委托人不獨(dú)立

　　C. 與委托人和被審計(jì)單位都獨(dú)立

　　D. 與委托人和被審計(jì)單位都不獨(dú)立

　　9. 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性是指審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與被審計(jì)事項(xiàng)和( )相關(guān)聯(lián)的程度。

　　A. 審計(jì)目標(biāo)

　　B. 法律法規(guī)

　　C. 被審計(jì)單位

　　D. 審計(jì)人員

　　10. 審計(jì)對(duì)象可以概括為被審計(jì)單位的( )。

　　A. 會(huì)計(jì)資料

　　B. 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

　　C. 財(cái)務(wù)收支

　　D. 財(cái)務(wù)報(bào)表

　　11. 下列項(xiàng)目中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限的是( )。

　　A. 建議改進(jìn)權(quán)

　　B. 調(diào)查取證權(quán)

　　C. 檢查權(quán)

　　D. 采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)

　　12. 審計(jì)監(jiān)督政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況的職責(zé)屬于( )。

　　A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　B. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　C. 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

　　D. 審計(jì)研究所

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 英國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是早期注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其特點(diǎn)有( )。

　　A. 審計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)賬目

　　B. 審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊

　　C. 審計(jì)方法是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行逐筆詳細(xì)審查，

　　D. 審計(jì)報(bào)告的使用者是社會(huì)公眾

　　2. 審計(jì)的獨(dú)立性包括( )。

　　A. 組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立

　　B. 人員獨(dú)立

　　C. 經(jīng)濟(jì)來源

　　D. 業(yè)務(wù)工作獨(dú)立

　　3. 審計(jì)關(guān)系構(gòu)成的要素有( )。

　　A. 審計(jì)組織和審計(jì)人員

　　B. 被審計(jì)單位

　　C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　D. 審計(jì)授權(quán)人或委托人

　　4. 我國(guó)審計(jì)組織由( )構(gòu)成。

　　A. 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

　　B. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　D. 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

　　5. 以下項(xiàng)目中，屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的有( )。

　　A. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度

　　B. 公司法

　　C. 稅法

　　D. 被審計(jì)單位的規(guī)章制度

　　6. 按審計(jì)目的和內(nèi)容不同，審計(jì)可以分為( )。

　　A. 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

　　B. 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

　　C. 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)

　　D. 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

　　7. 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南制定的依據(jù)有( )。

　　A. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　B. 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

　　C. 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

　　D. 審計(jì)法

　　8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告中，具有法定效力的有( )。

　　A. 驗(yàn)資報(bào)告

　　B. 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

　　C. 季度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

　　D. 辦理企業(yè)合并審計(jì)業(yè)務(wù)出具相關(guān)的報(bào)告

　　9. 審計(jì)準(zhǔn)則的作用有( )。

　　A. 有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量

　　B. 有利于維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正當(dāng)權(quán)益

　　C. 有利于增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的信任程度

　　D. 有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化

　　10. 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政處罰包括( )。

　　A. 警告

　　B. 沒收違法所得和罰款

　　C. 暫停執(zhí)業(yè)

　　D. 撤銷

　　三、判斷題

　　1. 審計(jì)就是查賬，其目的就是查錯(cuò)揭弊。( )

　　2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位正在轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)，有權(quán)封存違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。( )

　　3. 一般而言，如果審計(jì)報(bào)告是真實(shí)的，那么財(cái)務(wù)報(bào)表也必然是真實(shí)的。( )

　　4. 審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、出具審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。( )

　　5. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。( )

　　6. 只要取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格就可以執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，并簽署審計(jì)報(bào)告。( )

　　7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為規(guī)范，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，也必須遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求。( )

　　8. 合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，合伙人以其出資額為限承擔(dān)責(zé)任。( )

　　9. 從與被審計(jì)單位的關(guān)系來看，國(guó)家審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都屬于外部審計(jì)，但是二者的審計(jì)對(duì)象不同。( )

　　10. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。( )

　　四、問答題

　　1. 如何理解審計(jì)的獨(dú)立性?

　　2. 國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)各有何特點(diǎn)?

　　3. 簡(jiǎn)述審計(jì)的職能和作用。

　　4. 簡(jiǎn)述審計(jì)的分類。

　　5. 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有什么區(qū)別?

　　6. 簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系。

　　7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍包括哪些?

　　8. 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限主要有哪些?