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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案解析

時(shí)間:2021-02-24 19:12:44 會(huì)計(jì)考試 我要投稿

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案解析

  一、單選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案解析

  1.下列情形中,通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

  A.被審計(jì)單位從車復(fù)雜的金融工具投資

  B.被宙計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

  C.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易 D.被畝計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題

  【參考答案】D 【答案解析】資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題,通常與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。因?yàn)橘Y產(chǎn)流動(dòng)出現(xiàn)問題并不能界定于具體的認(rèn)定層次,或者說在這種情況下不知道哪個(gè)報(bào)表項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),所以我們通常認(rèn)為屬于報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的范疇。

  2下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法,正確的是()。

  A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

  B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  C.注會(huì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

  D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

  【參考答案】C

  【答案解析】選項(xiàng)A,倍賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響畝計(jì)質(zhì)量;選項(xiàng)B,信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn); 選項(xiàng)D,信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測(cè)試中使用審計(jì)油樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn),與細(xì)節(jié)測(cè)試無關(guān)。

  3.下列有關(guān)書面聲明的說法中,錯(cuò)誤的是()。

  A.為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層提供財(cái)務(wù)報(bào)表或特定的書面聲明

  B.即使管理層已提供可靠的書面聲明,也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

  C.如果在審計(jì)證據(jù)中提及的所有期間內(nèi),現(xiàn)任管理層均尚未就任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面證明

  D.如果營(yíng)理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見

  【參考答案】D

  【答案解析】針對(duì)所有交易均記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表屬于準(zhǔn)則規(guī)定的基本書面聲明,被審計(jì)單位是必須要提供的。如果管理層拒絕簽署審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的書面聲明,則出具無法表示意見的宙計(jì)報(bào)吿,不能出具保留意見審計(jì)報(bào)告。

  4.下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是()。

  A.被審計(jì)單位對(duì)母公司銷重占總銷量50%

  B.被審計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

  C.被審計(jì)單位銷售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷售給第三方的價(jià)格

  D.被審計(jì)里位與收構(gòu)交易的對(duì)方簽訂了購(gòu)銷協(xié)議

  【參考答案】B

  【答案解析】特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān),非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如,企業(yè)購(gòu)并、債務(wù)重組、重大或有事項(xiàng)等。B項(xiàng)屬于企業(yè)合并取得大額的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)當(dāng)引起對(duì)該事項(xiàng)的特別關(guān)注,評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)。

  5.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。

  A.審計(jì)過程中遇到的重大困難

  B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

  C.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

  D.畝計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

  【參考答案】C

  【答案解析】選項(xiàng)A,審計(jì)過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通,但是不是應(yīng)當(dāng)以書面形式溝通;選項(xiàng)B,計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排可以采用書面形式也可以口頭形式溝通;選項(xiàng)C,上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是必須采用書面形式溝通的;選項(xiàng)D,在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷店當(dāng)采用書面形式與治理層溝通。

  6.下列有關(guān)分析程序的說法中正確的是()。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

  B.分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)

  C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

  D.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平

  【參考答案】A

  【答案解析】選項(xiàng)B,分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分祈不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致,C項(xiàng)表述不當(dāng)。選項(xiàng)D,如果某一項(xiàng)認(rèn)定能夠用分析程序更好更有效地解決,那么實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能夠更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序錐更有效取決于誰(shuí)更適合。

  7.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

  B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度

  C.保持獨(dú)立性可以墻強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑能力

  D.審計(jì)的時(shí)間安排和工作重要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

  【參考答案】A

  【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、知識(shí)水平和執(zhí)業(yè)經(jīng)檢等會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有一定影響,但是不能說很大程度上取決于勝任能力。

  8.下列各項(xiàng)因素中共,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí),通常無需考慮的是( )。

  A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

  B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

  C.被審計(jì)里位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

  D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

  【參考答案】D

  【答案解析】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因索:(1)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額;(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;(3)被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望;(4)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)菅機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

  9.下列審計(jì)程序中,通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是()。

  A.對(duì)未質(zhì)押的定期存款檢查開戶證書原件

  B.函證定期存款的相關(guān)信息

  C.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款,核對(duì)兌付憑證

  D.對(duì)已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件

  【參考答案】D

  【答案解析】定期存單的復(fù)印件可靠性相對(duì)較低,因?yàn)榭赡艽嬖趶?fù)印件造假的情況。

  10.下列各項(xiàng),不屬于控制環(huán)境要素的是()。

  A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)

  B.冶理層的參與程度

  C.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

  D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

  【參考答案】C

  【答案解析】控制環(huán)境要素包括:對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配。

  11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中,正確的是() 。

  A.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證抿的可靠性

  B.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的畝計(jì)證據(jù)

  C.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

  D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

  【參考答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)A,審計(jì)證據(jù)的充分性不會(huì)對(duì)可靠性產(chǎn)生影響,審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多少并不會(huì)影響其后量的高低;選項(xiàng)B,只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng)C,從獨(dú)立的外部來源獲職的審計(jì)證據(jù)通常我們認(rèn)為可靠性較高。

  12.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家說法中,正確的是()。

  A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家,者是項(xiàng)目組成員,受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

  B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家,都不包括會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的專家

  C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并生成書面協(xié)議

  D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)詢問對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

  【參考答案】B

  【答案解析】外部專家是不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)重控制政策和程序約束的;無論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見,并裾霖要形成書面協(xié)議,不是必須生成書面協(xié)議;在評(píng)價(jià)外部專家的客現(xiàn)性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

  13.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)說法中,錯(cuò)誤的是()。

  A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查,就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  B.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),注冊(cè)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制

  C.無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  D.注會(huì)師未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

  【參考答案】D

  【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差,將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

  14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)復(fù)雜程度說法中,錯(cuò)誤的是()。

  A.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度,需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

  B.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜,意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

  C.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估,受被審單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

  D.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度,需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算數(shù)量

  【參考答案】B

  【答案解析】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味看信息系統(tǒng)是復(fù)雜的,兩者沒有必然聯(lián)系。

  15.下列各項(xiàng)措施中,不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

  A.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

  B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

  C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

  D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)數(shù)量

  【參考答案】A

  【答案解析】選項(xiàng)BCD屬于增加不可預(yù)見性的方法,可以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍不能應(yīng)對(duì),比如財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能是來源于薄弱的控制環(huán)境,那么此時(shí)如果不打算信賴內(nèi)部控制,根本不會(huì)實(shí)施控制測(cè)試,所以也就沒有所謂的擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍來應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了。

  16.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中,錯(cuò)誤的是()。

  A.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷

  B.項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

  C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

  D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

  【參考答案】D

  【答案解析】項(xiàng)目合伙人不用復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿,選項(xiàng)D描述太絕對(duì)。

  17.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中,正確的是()。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)

  D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

  【參考答案】C

  【答案解析】選項(xiàng)A,對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)可以僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試,也可以細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合實(shí)施,不一定包括實(shí)質(zhì)性分析程序;選項(xiàng)B,無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D,針對(duì)剩余期間可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序,也可以實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序與控制測(cè)試結(jié)合執(zhí)行。

  18.下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說法中,正確的是()。

  A.對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮被審單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

  C.基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果

  D.基準(zhǔn)一經(jīng)選定,需在各年度保持一致

  【參考答案】B

  【答案解析】選項(xiàng)A,對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn);選項(xiàng)C,預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果通常不作為基準(zhǔn);選項(xiàng)D,根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況的變化,重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來變化,并不是一成不變的。

  19.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中,錯(cuò)誤的是()。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序,以識(shí)別和反對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

  C.如果被審單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

  【參考答案】D

  【答案解析】針對(duì)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)不是必須書面形式溝通的事項(xiàng)。

  20.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中,正確的是()。

  A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

  B.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

  C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

  D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量,因此審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

  【參考答案】A

  【答案解析】審計(jì)的最終產(chǎn)品不包括財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位編制的;執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大部分是說服性的,而非結(jié)論性的;審計(jì)并不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

  21.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性的說法中,錯(cuò)誤的是()

  A.會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的不可觀察輸入值越多,估計(jì)不確定性越高

  B.會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測(cè)期越長(zhǎng),估計(jì)不確定性越高

  C.歷史數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí),預(yù)測(cè)未來事項(xiàng)的相關(guān)性越小,估計(jì)不確定性越高

  D.會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異越大,估計(jì)不確定性越高

  【參考答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)D已經(jīng)有了實(shí)際結(jié)果之后,就不存在估計(jì)的這種不確定性了,這時(shí)候可以確定會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確與否。不確定性是對(duì)未知的事項(xiàng)的描述。與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的影響:(1)會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度;(2)會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性;(3)是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)(當(dāng)然,作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè),其主觀程度仍可導(dǎo)致估計(jì)不確定性);(4)預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來事項(xiàng)的相關(guān)性;(5)是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù);(6)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。

  22.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中,錯(cuò)誤的是()。

  A.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

  B.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

  C.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見

  D.在特殊情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告

  【參考答案】C

  【答案解析】審計(jì)報(bào)告日就是在審計(jì)報(bào)告上簽署的日期,通常是審計(jì)工作完成日,形成審計(jì)意見的日期就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取了所有應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù),并能夠充分支持其審計(jì)意見的日期。審計(jì)報(bào)告曰不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的曰期,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

  23.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式與時(shí)間,有利于提高職業(yè)判斷的可辨性

  B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)的情況所支持,職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

  C.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策,但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

  D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

  【參考答案】C

  【答案解析】職業(yè)判斷涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策,包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策,以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

  二、多選題

  1下列各項(xiàng)中,屬于適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)應(yīng)具備的特征有()

  A中立性

  B—致性

  C準(zhǔn)確性

  D完整性

  【正確答案】AD

  【答案解析】適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征:(1)相關(guān)性、(2)完整性、(3)可靠性、(4)中立性、(5)可理解性,應(yīng)當(dāng)選擇為AD。

  2下列各項(xiàng)中,屬于具體審計(jì)計(jì)劃活動(dòng)的有()

  A確定重要性

  B確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

  C確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

  D確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

  【正確答案】BC

  【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序;重要性水平是在總體審計(jì)策略確定的;是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不是在具體審計(jì)計(jì)劃確定的。

  3.下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中,錯(cuò)誤的有()

  A被詢證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)

  B由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

  C以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

  D詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

  【正確答案】ACD

  【答案解析】選項(xiàng)A,只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù),不符合函證的要求,因此,不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境,也是可以獲取可靠的審計(jì)證據(jù)的。選項(xiàng)D,無論是采用紙質(zhì)還是電子介質(zhì),被詢證者的回函中都可能包括免責(zé)或其他限制條款;睾写嬖诿庳(zé)或其他 限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一,但這種限制不一定使回函失去可靠性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)后。

  4下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有()

  A有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

  B便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱

  C便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

  D保留對(duì)未來審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

  【正確答案】ACD

  【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿,以實(shí)現(xiàn)下列目的:(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗,作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù),證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。除上述目的外,編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的:(1)有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)一對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表畝計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定,履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任;(3)便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;(4)保留對(duì) 未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;(5)便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定,實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;(6)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法 律法規(guī)或其他相關(guān)要求,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。編制審計(jì)工作底稿并不是為了方便后任查閱,B項(xiàng)的說法是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

  5.下列有關(guān)利用以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說法中,錯(cuò)誤的有

  A如果擬信賴以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

  B如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性

  C如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化,內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,本次控制測(cè)試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短

  D如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控 制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

  【正確答案】ABD

  【答案解析】A項(xiàng):如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的.審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序,獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù);B項(xiàng):如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性,以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔,但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。D項(xiàng):如果控制在本期發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)。

  6.下列各項(xiàng)程序中,通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有()。

  A.檢查

  B.重新執(zhí)行

  C.觀察

  D.分析程序

  【參考答案】ACD

  【答案解析】重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試,不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

  7.下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中,錯(cuò)誤的有()。

  A.對(duì)相關(guān)控制的依賴程度增加,所需的樣本規(guī)模增大

  B.擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率增加,所需的樣本規(guī)模增大

  C.可容忍偏差率增加,所需的樣本規(guī)模增大

  D.大規(guī)?傮w中抽樣單元的數(shù)重增加,所需的樣本規(guī)模增大

  【參考答案】BCD

  【答案解析】選項(xiàng)B,有一個(gè)前提條件一一擬信賴內(nèi)部控制的前提下,這種正向關(guān)系才成立。否則擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率很高時(shí),此時(shí)可能就不信賴內(nèi)部控制,轉(zhuǎn)而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序了;選項(xiàng)C,可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系;選項(xiàng)D大規(guī)模總體下,總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小。參見教材P70。

  9.下列因素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),需要考慮的有()。

  A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

  B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

  C.法律法規(guī)是否規(guī)定不適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

  D.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

  【參考答案】ABCD

  【答案解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素:第一,被審計(jì)單位的性質(zhì);第二,財(cái)務(wù)報(bào)表的目的;第三,財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì);第四,法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。參見教材P23。

  10.下列各項(xiàng)因素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的是()。

  A.重要性

  B.計(jì)劃的保證水平

  C.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性

  D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

  【參考答案】ABC

  【答案解析】選項(xiàng)D預(yù)期值的準(zhǔn)確程度,是與“可接受的差異額”并列的因素。結(jié)合教材P62、P202的相關(guān)介紹。

  三、簡(jiǎn)答題

  1 .ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:

  公司各部門使用的請(qǐng)購(gòu)單未連續(xù)編號(hào),請(qǐng)購(gòu)單由部門經(jīng)理批準(zhǔn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)按制設(shè)計(jì)有效,實(shí)施了控制測(cè)試,結(jié)果滿意。

  (2)為查找未付賬的應(yīng)付賬款,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表曰后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方相關(guān)憑證,并結(jié)合,檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債曰前后的存貨入庫(kù)資料,結(jié)果滿意。

 。3)由于2015年人員工資和維修材料價(jià)格連續(xù)上漲,甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與???相差較大,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整。

 。4)甲公司有一筆賬齡三年以上,的其他應(yīng)付款,因2015年度未發(fā)生變動(dòng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

 。5)甲公司年未與固定資產(chǎn)棄M義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為200萬元,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出 了 300萬元到360萬元之間的區(qū)間估計(jì),與管理層溝通后同意其按100萬元的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)整。

  針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。

  【答案】

  (1)不恰當(dāng)。請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)該連續(xù)編號(hào),如果未連續(xù)編號(hào),就屬于內(nèi)控缺陷;審批權(quán)限也有問題,如果超過最高限額的,應(yīng)該由集體決策審批。

  (2)恰當(dāng)。(參見教材P236)

  (3)不恰當(dāng)。該差異采用未來適用法,不用追溯調(diào)整。本題調(diào)高預(yù)計(jì)值即可。

 。4)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施進(jìn)一步畝計(jì)程序,獫證該筆款項(xiàng)是否可以盡快支付,債權(quán)方是否還存在。如果債權(quán)方不存在了,就適該轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

  (5)恰當(dāng)。

  2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下:

  (1)在對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序,認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場(chǎng)工作。

  (2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。

  (3)丙公司2015年末已入庫(kù)未收到發(fā)票,而暫估的存貨金額占存貨總額的30%,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤,測(cè)試了采購(gòu)和銷售交易的截止,均未發(fā)出差錯(cuò),據(jù)此認(rèn)為暫估的存 貨記錄準(zhǔn)確。

  (4)丁公司管理層未將以前年虔已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點(diǎn)范圍。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了以前年度的審計(jì)工作底稿,認(rèn)可了管理層的做法。

  (5)己公司管理層規(guī)定,由生產(chǎn)部門人員對(duì)全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn),再由財(cái)務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)復(fù)盤項(xiàng)目進(jìn)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異。據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。

  針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。

  【參考答案】

  (1)不恰當(dāng)。在監(jiān)盤過程中還應(yīng)該實(shí)施觀察程序,觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況,并考慮是否存在需要特別關(guān)注的情況,同時(shí)做好監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的相關(guān)觀察、檢查工作。(監(jiān)盤結(jié)束時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn);取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。)

 。2)恰當(dāng)(參考教材P258)

 。3)恰當(dāng)。要想驗(yàn)證存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定,應(yīng)該實(shí)施專門的計(jì)價(jià)測(cè)試,監(jiān)盤主要驗(yàn)證的是存在認(rèn)定,針對(duì)計(jì)價(jià)僅能提供部分審計(jì)證據(jù)。

  (4)不恰當(dāng)。針對(duì)所有權(quán)屬于被審計(jì)單位的存貨,均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

  (5)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該參與盤點(diǎn)的全過程(而不是僅就復(fù)盤進(jìn)行抽盤),在盤點(diǎn)過程中需要實(shí)施觀察、檢查程序,并適當(dāng)執(zhí)行抽盤,進(jìn)而確定管理層的盤點(diǎn)結(jié)果是否可靠。

  3.ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:

  (1)合伙人考核的重要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況、參與事務(wù)所管理的程序、職業(yè)道德遵循情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。

  (2)事務(wù)所所有員工須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的書面確認(rèn)函,對(duì)參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。

  (3)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中遇到難以解決的重大問題時(shí),由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整,由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行調(diào)整的業(yè)務(wù)計(jì)劃。

  (4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查,每項(xiàng)檢查選取每位合伙人已完成的—個(gè)項(xiàng)目。

  (5)所有項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書交給事務(wù)所行政管理部門,集中保存。

  (6)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起,對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。

  針對(duì)土述(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。

  【參考答案】

  (1)不恰當(dāng)。評(píng)價(jià)指標(biāo)排序錯(cuò)誤,應(yīng)該將“業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果”放在第一順位。(參考教材P452)

  (2)不恰當(dāng)。外部專家或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)該受獨(dú)立性的約朿,也應(yīng)該每年至少一次向這些人獲取書面確認(rèn)函。(參考教材P455, P456)

  (3)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)該保證其客觀性,不能參與執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中遇到難以解決的重大問題的決策。

  (4)恰當(dāng)。

  (5)不恰當(dāng)。簽約后,應(yīng)及時(shí)保存業(yè)務(wù)約定書,而不是集中保存。

  (6)恰當(dāng)。(雖說規(guī)定年限是10年,但是事務(wù)所自身多保存一些年份也是可以的)

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