注冊會計師考試稅法真題及答案
注冊會計師考試稅法的備考，做真題是必要的。今天小編為大家整理了注冊會計師考試稅法真題。
注冊會計師考試稅法真題—、單項選擇題
(本題型共24題，每小題1分，本題型共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出ー個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼，答案寫在試題卷上無效)
1.甲有3000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1000平方米種植水稻，1500 平方米種植小麥，耕地占用稅適用稅率25元/平方米，甲應該繳納耕地占用稅
( )元。
A. 3750
B. 7000
C. 37500
D. 70000
【參考答案】A
【解析】本題考査的考點是農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅率減半征收耕地占用稅。本題中甲應該繳納耕地占用稅=300 x25/2 =3750元。
2.2012年1月，甲有房產(chǎn)原值8000萬元，按照當?shù)匾?guī)定允許減除20%后按余值計稅，4月將原值500萬房產(chǎn)出租，出租期限3年，租金2萬元/月，其中4-6月為免租期，甲2012年應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A. 64. 44
B. 65. 34
C. 65. 49
D. 66. 54
【參考答案】D
【解析】本題考査房產(chǎn)稅應納稅額的計算。這里要注意兩點：一是個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，本題中未指明甲有房產(chǎn)屬于營業(yè)用房還是非營業(yè)用房，我們根據(jù)選項判斷，對甲擁有的房產(chǎn)應按營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)適用稅率計征房產(chǎn)稅，不能免征。二是有免租期時對房產(chǎn)稅的計征，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免租期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。本題中甲 2012年應繳納房產(chǎn)稅：
2x6x12%+ (8000 -500) x (1 -30%) x 1.2% +500 x (1 -30%) x 1.2% x6/12 =66. 54 萬元。
3.下列快遞公司應按照5%繳納營業(yè)稅的有( )。
A.收取快遞費100元
B.代收快遞手續(xù)費
C.幫助客戶建立快遞網(wǎng)絡，銷售快遞單收取3萬元
D.收取木框包裝勞務費5萬元
【參考答案】B
【解析】根據(jù)稅法教材，郵政是指傳遞實物信息的業(yè)務，包括傳遞函件或包件(含 快遞業(yè)務)、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務，故單位和個人從事快遞業(yè)務按“郵電通信業(yè)”稅目依照3%稅率征收營業(yè)稅。代收快遞應按“服 務業(yè)——代理業(yè)”稅目依5%的稅率計算繳納營業(yè)稅，營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬。故本題正確選項為B。
4.下列減半征收企業(yè)所得稅的有( )。
A.飼養(yǎng)家禽
B.遠洋捕撈
C.海水養(yǎng)殖
D.種植中藥材
【參考答案】C
【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅，
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事飼養(yǎng)家禽、遠洋捕撈以及種植中藥材的所得免征企業(yè)所得稅。故本題正 確選項為C。
5.下列征收印花稅的有( )。
A.供用電合同
B.融資租賃合同
C.人壽保險合同
D.法律咨詢服務合同
【參考答案】B
【解析】本題考查印花稅的稅目以及對各個稅目的了解。印花稅共有十三個稅目， 即購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及權利、許可證照。
這里需注意的三點：一是銀行及其他金融機構經(jīng)營的融資租賃業(yè)務，是ー種以融 物方式達到融資目的的業(yè)務，實際上是分期償還的固定資金借款，因此融資租賃合同屬于借款合同。本題正確答案為B。 二是對財產(chǎn)保險合同而非人壽保險合同征收印花稅。三是應對技術合同征收印花稅，技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。但一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。
6.銷售轎車計算車輛購置稅時應按價外費用ー并計入銷售額的有( )。
A.車輛加裝改裝費
B.代收保險費
C.代收車輛牌照費
D.代收車輛購置稅。
【參考答案】A
【解析】本題主要考査代收款項的征稅政策。代收款項應區(qū)別征稅，凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項，應視作代收單位價外收費，購買者支付的價款，應并入計稅依據(jù)ー并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務和收取代收手續(xù)費的款項，應按其他稅收政策規(guī)定征稅。本題中代收保險費、代收車輛牌照費、代收車輛購置稅沒有具體指明是使用代收單位還是委托方票據(jù)收取的，視為使用委托方票據(jù)收取，不并入價外費用計入銷售額計算車輛購置稅。
7.下列屬于稅務局稅務保全措施的有( )。
A.査封財產(chǎn)價值應繳稅費的金額
B.通知銀行代扣應繳稅費的金額
C.拍賣資產(chǎn)中按照應繳稅費的金額繳納
D.處以5000元到20000元的罰款。
【參考答案】C
【解析】稅務保全措施是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因， 致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：
(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅 款的存款;
(2)扣押、査封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
故本題正確選項為A、B、C選項屬于稅收強制執(zhí)行措施。
8.甲企業(yè)批發(fā)一批卷煙500箱，其中：批發(fā)給企業(yè)300箱，批發(fā)給零售專賣店150箱、個體煙草銷售點50箱，每箱不含稅價為13000元，消費稅稅率5%。甲應繳納的消費稅為( )元。
A.3.25 萬
B.9.75 萬
C.13萬
D.32. 5萬
【參考答案】C
【解析】本題考查卷煙的消費稅征收問題。卷煙在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)征 稅，同時在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，這里關于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅需注意的有三點：ー是批發(fā)環(huán)節(jié)稅率5%; 二是環(huán)節(jié)內(nèi)不征收，批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅; 三是不能抵扣以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅。故本題中甲應繳納消費稅=(150 +50) x 13000 x5% =13萬元。正確選項為C。
9.甲企業(yè)生產(chǎn)一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬元，不含稅加工費用1萬，乙代墊不含稅輔料0. 17萬元，消費稅稅率為5%,乙應代扣代繳消費稅( )元。
A. 1.23 萬
B. 13. 17 萬
C. 13.68 萬
D. 13. 86 萬
【參考答案】C
【解析】本題考查受托方代收代繳消費稅的計算。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格=(材料加工成本+加工費)/ (1-比例稅 率)。乙應代扣代繳消費稅=(12 + 1+0.17) / (1-5%) =13. 86萬元。
10.以下關于稅務評估結果處理的說法不正確的是( )。
A.稅務約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人
B.稅務約談的對象限于企業(yè)財務會計人員
C.發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間有關聯(lián)方轉讓定價的問題，需要調(diào)查核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門(或有關部門)處理
D.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等需要立案査處的稅收違法行為嫌疑的.，要移交稅務稽査部門處理
【參考答案】B
【解析】稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員，因評估需要必須約談企業(yè)其他相關人員的，應經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務部門進行安排。故B選項錯誤。
11.劉某有二套房子，將其中ー套120萬元的贈給兒子，另ー套100萬元的贈給對自己有直接贍養(yǎng)義務的好友，契稅稅率為3%。下列說法正確的是( )萬元。
A.兒子交契稅3. 6
B.好友交契稅3
C.劉某交營業(yè)稅6
D.劉某交營業(yè)稅5
【參考答案】B
【解析】本題考查個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權時契稅與營業(yè)稅減免規(guī)定。
(1)個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅: ①離婚財產(chǎn)分割;②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;③無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;④ 房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。故本題中劉某無償贈送不動產(chǎn)給自己的兒子及對自己有直接贍養(yǎng)義務的好友，暫免征收營業(yè)稅。
(2)對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬，不征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。故本題中兒子不繳納征契稅，好友應繳納契稅3 ( =100*3%)萬元。
12.某船運公司2012年度擁有舊機動船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船2 艘，每艘發(fā)動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201-2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應繳納的車船稅為( )。
A.61000 元
B.71666. 67 元
C.74333.33 元
D. 75333. 33 元
【參考答案】C
【解析】本題考點有：
(1)車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月;
(2)拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅;
(3)拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算應納車船稅額。
應繳納的車船稅稅額=10 x 1500 x 4 + 2 x 500/2 x 4 x 50% +4 x 2000 x4 x 5/12 =74333. 33 (元)
13.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。
A.占用菜地開發(fā)花圃
B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉
C.占用已成立四年的食品加工廠用地
D.占用魚塘建房
【參考答案】D
【解析】A、B選項占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設;C項已成立四年的食品加工廠用 地本身不屬于耕地，這里需注意的是在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也是視同耕地的;D項中占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設,也視同占用耕地，須依法征收耕地占用稅。
14.稅務機關對納稅人稅務登記表審核并發(fā)放稅務登記證的時限是( )。
A.60日內(nèi)
B.20日內(nèi)
C.10日內(nèi)
D.30日內(nèi)
【參考答案】D
【解析】稅務機關對納稅人填報的《稅務登記表》、提供的證件和資料，應當在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;對不符合規(guī)定的不予登記，并應在30日內(nèi)予以答復。
15.某森林公園占地3萬平方米，其中辦公占地0.3萬平方米，森利公園中酒店占地0.6萬平方米，飲食部、茶社等占地0.3萬平方米。森林公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米1. 2元。該森林公園全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。
A. 0. 36
B. 0. 72
C. 1.08
D. 1.44
【參考答案】C
【解析】本題考査城鎮(zhèn)土地使用稅的法定減免稅的有關規(guī)定。公園名勝古跡自用的土地，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，故本題中森林公園中辦公占地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
該森林公園全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.6+0.3) x1. 2 = 1.08萬元。選項C 正確。
16.納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。
A.程序優(yōu)于實體原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.實體從舊、程序從新原則
D.法律不溯及既往原則
【參考答案】A 【解析】
(1)程序優(yōu)于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其基本含義為，在訴訟發(fā)生時 稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。選項A正確。
(2)特別法優(yōu)于普通法的原則的含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般法規(guī)的效力。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。因此，特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突。
(3)實體從舊、程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力。即在納稅義務的確定上，以納稅義務發(fā)生時的稅法規(guī)定為準，實體性的稅法原則不具有向前的溯及力。二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。即對于新稅法公布實施之前發(fā)生，卻在新稅法公布實施之后進人稅款征收程序的納稅義務，原則上新稅法具有約束力。
(4)法律不溯及既往原則，即新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
17.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅)
A. 17142. 86
B. 19285. 71
C. 20142. 86
D. 20250. 00
【參考答案】B
【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納稅額的計算。該廠應代收代繳消費稅=(30000 + 10000 +5000) ÷ (1 -30% x 30% = 19285. 71 (元)。
18.某商貿(mào)公司征集廣告商標，入圍前3名者每人獎勵10萬元，所設計的商標所 有權歸設計者;最終又從三名獲獎者里面選出最佳的一位林先生，公司支付30萬元購買了其商標所有權。則林先生要繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.0. 5
B.1.2
C.1
D.2
【參考答案】A
【解析】本題考點是個人轉讓著作權免征營業(yè)稅。故本題中林先生應繳納的營業(yè)稅為10 x5% =0.5萬元。選項A正確。
19.某外貿(mào)公司3月份購進及出口情況如下：①第一次購電風扇500臺，單價150 元/臺;第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票)。②將 二次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1:7，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務應退增值稅為( )。
A.15750 元
B.17640 元
C.1168. 50 元
D.15690 元
【參考答案】D
【解析】外貿(mào)企業(yè)應退稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時的離岸單價沒有關系。應退增值稅=(500 x 150 +200 x 148) x 15% =15690 (元)。
20.納稅人提供的應稅勞務(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應向( )主管稅務機關申報納稅。
A.勞務發(fā)生地
B.勞務發(fā)生地或其機構所在地
C.居住地或勞務發(fā)生地
D.其機構所在地或居住地
【參考答案】D
【解析】納稅人提供的應稅勞務(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。D選項正確。
21.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅，并由國家稅務機關征收的是( )。
A.土地增值稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.增值稅
【參考答案】D
【解析】
(1)營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務機構征收。
(2)中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收人包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。故消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。答案選D。
22.下列工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品，無需繳納消費稅的是( )。
A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B.化妝品廠將自產(chǎn)的化妝品作為樣品在展銷會上推廣
C.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車改裝成大貨車
D.地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實木地板用于本企業(yè)辦公室的裝修
【參考答案】A
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納消費 稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面的事項，具體為用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程，用于管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務，用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
23.下列各項中屬于資源稅征稅范圍的是( )。
A.人造原油
B.煤層瓦斯
C.鹵水
D.洗煤、選煤
【參考答案】C
【解析】人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯，洗煤、選煤和其他煤炭制品均不征收資源稅;鹵水是液體液的俗稱，征收資源稅。
24.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 ( )內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
A. 5日
B. 7日
C. 10 日
D. 15 日
【參考答案】C
【解析】據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后 的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書,土地轉讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉讓房地產(chǎn)有關的資料。
注冊會計師考試稅法真題二、多項選擇題
(本題型共14個小題，每小題2分，本題型共28分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1.下列( )稅種適用比例稅率。
A.營業(yè)稅
B.車船稅
C.城建稅
D.消費稅
【參考答案】AC
【解析】采用比例稅率的稅種有增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅 等;車船稅適用定額稅率;消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。本題正確選項為AC。
2.下列( )資產(chǎn)損失應以清單申報方式向稅務機關申報扣除。
A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失
B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
C.因債務人破產(chǎn)發(fā)生的壞賬損失
D.企業(yè)對外投資發(fā)生的損失
【參考答案】AB
【解析】本題考查清單申報與專項申報的區(qū)分。下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、 期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
除列舉的應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)損失屬 于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。故本題正確答案為A、B。
3.孫某在2012年1月將ー處購買超過5年的普通住房轉讓給王某(已簽訂合同)。 下列各項稅務處理中，正確的是( )。
A.應按20%的稅率繳納個人所得稅
B.應對王某征收契稅
C.應按0.05%的稅率繳納印花稅
D.免征營業(yè)稅
【參考答案】ABCD
【解析】財產(chǎn)轉讓所得應按20%的稅率繳納個人所得稅，故A選項正確;契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人，故B選項對受讓人王某征收契稅正確;產(chǎn)權轉移書據(jù)適用比例稅率，印花稅稅率為萬分之五, 故C選項正確;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅，故D選項正確。
4.注冊稅務師承辦的涉稅鑒證業(yè)務包括( )。
A.代辦稅務登記
B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證
C.代辦增值稅一般納稅人資格認定申請
D.企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證
【參考答案】BD
【解析】注冊稅務師的涉稅鑒證業(yè)務包括：①企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒 證;②企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證;③國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。故本題正確選項為B、D。
5.下列關于出口貨物退(免)稅政策的說法中，正確的有( )。
A.出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費稅
B.出口零稅率即意味著免稅
C.出口免稅不退稅即出口貨物在出口時免稅，但不會退還以往環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款
D.出口不免稅也不退稅政策適用于國家限制、禁止某些貨物出口而視同內(nèi)銷征稅的情況
【參考答案】AD
【解析】
(1)出口零稅率不同于免稅。免稅往往指某ー環(huán)節(jié)免稅;而零稅率是指整體稅負 為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。B選項錯誤。
(2)出口退(免)稅的基本政策有：①出口免稅并退稅;②出口免稅不退稅;③ 出口不免稅也不退稅。出口免稅不退稅適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅 的情況。C選項錯誤。
6.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是()。
A.產(chǎn)權屬于國家所有的房屋，國家為納稅人
B.產(chǎn)權屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人
C.產(chǎn)權屬于個人所有的營業(yè)用房屋，該個人為納稅人
D.產(chǎn)權出典的房屋，出典人為納稅人
【參考答案】BC
【解析】本題考核房產(chǎn)稅法律的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權屬于國家所有的房屋 其經(jīng)營管理單位為納稅人;產(chǎn)權出典的房屋，承典人為納稅人。故本題正確選項為B,C。
7.納稅申報的方式主要有()。
A.直接申報
B.郵寄申報
C.數(shù)據(jù)電文申報
D.口頭申報
【參考答案】ABC
【解析】本題考核納稅申報方式。納稅申報的方式主要有：直接申報、郵寄申報、 數(shù)據(jù)電文申報。
8.根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》的規(guī)定，下列關于稅務行政復議的說法正確的有( )。
A.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議
B.對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，可以向本級人民 政府提交行政復議申請
C.被申請人認為需要停止執(zhí)行的，可以停止具體行政行為
D.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定和已處罰款決定都不服的，一 并向作出加處罰款的決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議
【參考答案】AC
【解析】本題考核稅務行政復議的有關規(guī)定。對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上ー級行政機關申請行政復議，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉送。所以，選項B錯誤。對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。 因此，選項D錯誤。本題正確選項為A、C。
9.加油站通過加油機加注成品油，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有( )。
A.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務機關備案)
B.其他單位的倒庫油
C.加油站檢測用油(回罐油)
D.經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油
【參考答案】ACD
【解析】B選項錯誤是因為應是加油站本身的倒庫油。
10.下列項目中，屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)征稅范圍的是( )。
A.融資租賃業(yè)務
B.郵政儲蓄
C.證券經(jīng)紀業(yè)務
D.郵匯
【參考答案】AC
【解析】郵政儲蓄、郵匯屬于營業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。具體來說，營業(yè)稅稅目中的郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務，包括郵政、電信。郵政是指傳遞實務信息的業(yè)務，包括傳遞函件或包件(含快遞業(yè)務)、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務。電信是指用各種電傳設備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務， 包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務。
11.下列所得中，屬于工資薪金所得的是( )。
A.個人獨立從事制圖取得的所得
B.教師為受雇任職學校講課取得的所得
C.臨時工為單位安裝作業(yè)取得的所得
D.雇員取得的年終勞動分紅
【參考答案】BD
【解析】選項A屬于勞務報酬所得。選項C需要分情況考慮：如果單位與臨時工 簽有勞動合同，應按照工資薪金所得代扣代繳稅款;如果單位與臨時工是勞務合同關系，應按照勞務報酬扣繳個人所得稅。故本題正確選項為B、D。
12.下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有( )。
A.財產(chǎn)保險賠款
B.國家發(fā)行的金融債券利息
C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金
D.商場購物取得的中獎所得
【參考答案】ABC
【解析】財產(chǎn)保險賠款、國家發(fā)行的金融債券利息、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金均不需要交納個人所得稅，因此在個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除。因此，本題答案為A、B、C。
13.下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有( )。
A.外商投資企業(yè)一直都是城市維護建設稅的納稅人
B.城市維護建設稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
C.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，設置了 7%、5%和1%三檔稅率
D.城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，一般情況下隨“三稅”的法 定減免而減免
【參考答案】BCD
【解析】2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅。對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城建稅和教育費附加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務的“三稅”，不征收城建稅和教育費附加。本題的正確選項為B、C、D。
14.下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有( )。
A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具
B.以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的出口企業(yè)
C.不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務
D.以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物
【參考答案】AB
【解析】C項適用增值稅免退稅政策，D項適用增值稅免稅政策。適用增值稅征稅的情況有：①取消出口退稅的貨物、勞務;②特殊銷售對象;③有出口違規(guī)行為的企業(yè);④無實質性出口。故A、B選項正確。