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中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典模擬題

時(shí)間:2021-01-25 10:22:22 會(huì)計(jì)考試 我要投稿

中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典模擬題

  會(huì)計(jì)職稱考試,考場(chǎng)原則上設(shè)在省轄市以上中心城市或行政專員公署所在地的大、中專院;蚋呖级c(diǎn)學(xué)校。下面是小編分享的中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典模擬題,歡迎大家練習(xí)!

中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典模擬題

  考點(diǎn)練習(xí):資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

  單項(xiàng)選擇題

  大海公司2013年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備,賬面原價(jià)為1 000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊,稅法處理采用加速折舊法計(jì)提折舊,大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,會(huì)計(jì)和稅法的折舊年限相同,預(yù)計(jì)凈殘值均為零。計(jì)提了兩年的折舊后,2015年12月31日,大海公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2015年12月31日,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(  )萬元。

  A.640

  B.720

  C.80

  D.0

  【正確答案】 A

  【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

  【答案解析】 2015年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×2/10-(1 000-1 000×2/10)×2/10=640(萬元)。

  考點(diǎn)練習(xí):負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

  單項(xiàng)選擇題

  A公司2014年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為200萬元,2015年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬元,2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元。稅法規(guī)定,產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,則2015年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(  )萬元。

  A.0

  B.120

  C.200

  D.190

  【正確答案】 A

  【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

  【答案解析】 2015年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣,因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

  考點(diǎn)練習(xí):暫時(shí)性差異

  多項(xiàng)選擇題

  下列各項(xiàng)中,能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(  )。

  A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

  B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

  C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

  D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

  【正確答案】 AB

  【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是暫時(shí)性差異。

  【答案解析】 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,選項(xiàng)A和B均正確;選項(xiàng)C和D產(chǎn)生的均為可抵扣暫時(shí)性差異。

  考點(diǎn)練習(xí):遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

  判斷題

  非同一控制下的企業(yè)合并中,因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅的費(fèi)用。(  )

  √

  ×

  【正確答案】 ×

  【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。

  【答案解析】 非同一控制下的免稅合并,合并時(shí)被購買方不交企業(yè)所得稅,合并后資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間確認(rèn)的暫時(shí)性差異,導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)確認(rèn)的`是商譽(yù)或營業(yè)外收入,不計(jì)入所得稅費(fèi)用。

  考點(diǎn)練習(xí):遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

  計(jì)算分析題

  某企業(yè)于2015年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元,其中研究階段支出100萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元,符合資本化條件的支出為300萬元,假定該無形資產(chǎn)于2015年7月1日達(dá)到預(yù)定用途,采用直線法按5年攤銷,無殘值。稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。該企業(yè)2015年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元,適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

  要求:

 。1)計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)交所得稅。

 。2)計(jì)算該企業(yè)2015年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

  【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量。

  【答案解析】 (1)因無形資產(chǎn)研發(fā)及攤銷,2015年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5×6/12=230(萬元);2015年應(yīng)交所得稅=(1000-230×50%)×25%=221.25(萬元)。

 。2)2015年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-300÷5×6/12=270(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405-270=135(萬元),但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

  考點(diǎn)練習(xí):所得稅費(fèi)用

  單項(xiàng)選擇題

  2011年12月31日,甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素,該公司2011年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(  )萬元。

  A.120

  B.140

  C.160

  D.180

  【正確答案】 B

  【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是所得稅費(fèi)用。

  【答案解析】 本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:所得稅費(fèi)用                  140

  遞延所得稅資產(chǎn)                10

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅            150

  借:其他綜合收益                 20

  貸:遞延所得稅負(fù)債                20

  注意可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益,而不是所得稅費(fèi)用。

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