中級會計《經(jīng)濟法》簡答練習題

時間：2021-01-24 09:47:26 會計考試我要投稿

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中級會計《經(jīng)濟法》簡答練習題

　　【案例1】

　　2014年1月，甲、乙、丙、丁四人成立了A有限合伙企業(yè)(以下簡稱A企業(yè))，主營電子器材。其中甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人。

　　2月6日，甲分別征得乙、丙的同意，以自己在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質，為朋友的借款提供擔保，丁對此事并不知情。乙、丙對此也相互不知情。

　　3月20日，A企業(yè)向C銀行借款100萬元。

　　7月2日，乙與他人合伙成立B有限合伙企業(yè)，主營電子器材。其他合伙人知道后一致反對，認為乙違反了競業(yè)限制原則，要求乙退出合伙企業(yè)，乙表示反對。

　　8月9日，乙轉為有限合伙人，丁轉為普通合伙人。庚以普通合伙人的身份加入合伙企業(yè)。

　　10月10日，A企業(yè)欠C銀行借款到期，A企業(yè)全部財產(chǎn)只有40萬元。

　　要求：

　　根據(jù)以上事實，分別回答下列問題：

　　(1)甲的出質行為是否有效?并說明理由。

　　(2)乙與他人合伙成立B有限合伙企業(yè)的行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

　　(3)對于A企業(yè)不能清償?shù)?0萬元債務，甲、乙、丙、丁、戊各自承擔什么責任?并說明理由。

　　【案例2】

　　2014年8月2日，東林公司采購員田某向西柳食品廠采購500盒月餅，價格為100元/每盒，作為中秋福利發(fā)放給公司員工。雙方簽訂了買賣合同，同時約定，東林公司先交付定金12000元，西柳食品廠在收到定金后一個月內(nèi)交付月餅。東林公司在收到貨物后3日內(nèi)付清全部款項。除此之外雙方并無其他特殊規(guī)定。在發(fā)貨前，西柳食品廠通過東林公司的競爭對手了解到，東林公司經(jīng)營不善面臨嚴重的財務困難，遂停止發(fā)貨，要求東林公司提供擔保，東林公司無奈只能提供擔保，西柳食品廠按期發(fā)貨。東林公司在清點入庫時發(fā)現(xiàn)，西柳食品廠多交付了10盒月餅。

　　要求：

　　根據(jù)以上事實，分別回答下列問題：

　　(1)東林公司交付的定金是否符合規(guī)定?并說明理由。

　　(2)西柳食品廠是否有權行使不安抗辯權，停止發(fā)貨?并說明理由。

　　(3)東林對于西柳食品廠多交付的10盒月餅應當怎樣處理?并說明理由。

　　【案例3】

　　某大型商場是增值稅一般納稅人，2014年5月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)銷售家電500臺，每臺零售價格為1.17萬元;采取以舊換新方式銷售金項鏈1000條，每條新金項鏈的零售價格為0.585萬元，每條舊金項鏈作價0.117萬元。

　　(2)采用預收貨款方式銷售一批日用品，當月取得不含稅預收款80萬元，合同約定于2014年6月發(fā)貨。

　　(3)與某出版社(增值稅一般納稅人)進行以物換物的交易，將不含稅價格為5萬元的一批辦公用品換取一批同等價值的圖書，雙方互相開具增值稅專用發(fā)票，該商場將換進圖書的20%發(fā)給職工做福利，剩余的80%用于銷售。

　　(4)采購一批服裝，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款420萬元，增值稅稅額71.4萬元，委托甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運輸服裝，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費3萬元。

　　(5)接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元;接受丙律師事務所(增值稅小規(guī)模納稅人)提供的.法律咨詢服務，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費30萬元。

　　(6)領用上月購進的一批建筑材料用于裝修辦公室，該批建筑材料的賬面成本為25萬元，上月購進時已抵扣過進項稅額。

　　假定取得的增值稅專用發(fā)票在本月均通過認證并允許抵扣，該商場財務人員在申報5月份的增值稅時計算過程如下：

　　準予抵扣的進項稅額=5×13%+71.4+100×6%+30×6%=79.85(萬元)

　　銷項稅額=(500×1.17+1000×0.585)/1.17×17%+80×17%+5×17%=184.45(萬元)

　　應納增值稅額=184.45-79.85=104.6(萬元)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料結合增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該商場財務人員申報5月份的增值稅時存在哪些問題，分別簡要說明理由。

　　參考答案：

　　簡答題

　　【案例1】

　　【答案】

　　(1)甲的出質行為無效。根據(jù)規(guī)定，普通合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限出質的，須經(jīng)其他合伙人一致同意;未經(jīng)其他合伙人一致同意的，其行為無效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔賠償責任。

　　(2)乙與他人合伙成立B有限合伙企業(yè)的行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，普通合伙人不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務。

　　(3)對于A企業(yè)不能清償?shù)?0萬元債務，甲、乙、丁、庚均承擔無限連帶責任。丙承擔有限責任。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人轉為普通合伙人的，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務承擔無限連帶責任。普通合伙人轉為有限合伙人的，對其作為普通合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務承擔無限責任。新入伙的普通合伙人對其入伙前合伙企業(yè)的債務承擔無限連帶責任。

　　【案例2】

　　【答案】

　　(1)東林公司交付的定金不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，定金的數(shù)額由當事人約定，但不得超過主合同標的額的20%。本題中，合同價款為100×500=50000元，定金數(shù)額不得超過50000×20%=10000元。

　　(2)西柳食品廠無權行使不安抗辯權停止發(fā)貨。根據(jù)規(guī)定，當事人互負債務，有先后履行順序的，先履行的一方有確切證據(jù)證明另一方喪失履行債務能力時，在對方?jīng)]有履行或者沒有提供擔保之前，有權中止合同履行的權利。本題中，西柳食品廠僅從東林公司的競爭對手了解到情況，并沒有“確切證據(jù)”表明東林公司喪失債務履行能力。所以無權行使不安抗辯權停止發(fā)貨。

　　(3)對于多交付的10盒月餅，東林公司可以接收或者拒絕接收多交的部分。根據(jù)規(guī)定，出賣人多交付標的物的，買受人可以接收或者拒絕接收多交的部分，買受人接收多交部分的，按照合同的價格付款，買受人拒絕接收多交部分的，應當及時通知出賣人。

　　【案例3】

　　【答案】

　　(1)納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，應當按照銷售方實際收取的不含增值稅的價款征收增值稅。

　　(2)納稅人采取預收款方式銷售一般貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，該商場采用預收款方式銷售的日用品并沒有在本月發(fā)出，不需要確認銷項稅額。

　　(3)將外購貨物用于集體福利的，不得抵扣進項稅額;該商場將換進圖書的20%發(fā)給職工做福利，不得抵扣進項稅額。

　　(4)納稅人接受運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額。

　　(5)接受小規(guī)模納稅人提供的法律咨詢服務，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，可以按照3%抵扣進項稅額，不能按照6%抵扣進項稅額。

　　(6)將外購材料用于非增值稅應稅項目的，不得抵扣進項稅額，如果已經(jīng)抵扣的，應該做進項稅轉出處理。所以將上月購進建筑材料需要做進項稅額轉出處理。

　　正確計算過程如下：

　　準予抵扣的進項稅額=5×13%×80%+71.4+3×11%+100×6%+30×3%-25×17%=74.9(萬元)

　　銷項稅額=[500×1.17+(0.585-0.117)×1000]/(1+17%)×17%+5×17%=153.85(萬元)