財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試重點(diǎn)
1、會計法律制度的構(gòu)成主要包括：會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。
2、會計法律包括：《會計法》和《注冊會計師法》。
3、《會計法》1985年由全國人民代表大會及常務(wù)委員會制定，1999年修訂并于2000年7月1日起施行。是我國會計工作的根本性法律。包括：總則、會計核算、公司會計核算的特別規(guī)定、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員、法律責(zé)任和附則。
4、《注冊會計師法》1993年頒布是我國中介行業(yè)的第一部分法律。包括：注冊會計師行業(yè)管理體制、注冊會計師考試和注冊、會計師事務(wù)所組織形式和業(yè)務(wù)范圍、法律責(zé)任。
5、會計行政法規(guī)由國務(wù)院制定發(fā)布。我國當(dāng)前有：《總會計師條例》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》兩部。1990年12月31日頒布《總會計師條例》，特別規(guī)定了大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師并規(guī)定設(shè)置總會計師的單位在單位行政領(lǐng)導(dǎo)中不得設(shè)置與總會計師職權(quán)重疊的副職。2000年6月21日頒布《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，要求單位負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
6、國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政部門制定關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。
7、會計部門規(guī)章有：(檔案、表彰的辦法不是規(guī)章，其余的辦法和企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則屬于規(guī)章)�！敦斦块T實(shí)施會計監(jiān)督辦法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《注冊會計師注冊辦法》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》、《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》。
8、會計規(guī)范性文件：《企業(yè)會計準(zhǔn)則—具體準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會計制度》、《行政事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》、《全國先進(jìn)會計工作者評選表彰辦法》、《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》。
9、會計工作管理體制包括：會計行政管理、自律管理和單位會計管理。
10、會計行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本區(qū)域內(nèi)的會計工作。其職能有：會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施(最基本)、會計市場管理、會計專業(yè)人才評價和會計監(jiān)督檢查。
11、會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)控制規(guī)范是財政部門管理會計工作的一項(xiàng)最基本的職能。主要包括：企事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和會計制度、企事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范和會計信息化標(biāo)準(zhǔn)。
12、會計市場管理包括：會計市場的準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管和會計市場退出管理。持有“證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證”的 會計師事務(wù)所才能對上市公司證券期貨進(jìn)行審計。
13、代理記賬機(jī)構(gòu)的申請條件：有3名以持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格、有固定的辦公場所、有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。
14、我國階梯式會計專業(yè)人才評價機(jī)制包括：初級、中級、高級和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價。對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵屬于會計人才評價的范疇。
15、財政部門負(fù)責(zé)全國會計人員繼續(xù)教育的管理，包括：制定全國會計人員繼續(xù)教育規(guī)劃、制度、大綱;組織開發(fā)、評估、推薦全國會計人員繼續(xù)教育重點(diǎn)教材;組織全國高級會計人員培訓(xùn)和會計人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn);指導(dǎo)、督促各地區(qū)和有關(guān)部門會計人員繼續(xù)師資培訓(xùn);指導(dǎo)、督促各地區(qū)和有關(guān)部門會計人員繼續(xù)工作的開展。
16、財政部門實(shí)施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。會計監(jiān)督檢查屬于政府市場監(jiān)管的范疇。
17、中國注冊會計師協(xié)會的主要職責(zé)：制定行業(yè)自律管理規(guī)范。對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒;對注冊會計師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查;組織和推動會員培訓(xùn)工作;協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會員合法權(quán)益。
18、中國會計學(xué)會的主要職責(zé)：組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量，開展會計理論研究和學(xué)術(shù)交流，促進(jìn)科研成果的推廣和運(yùn)用;總結(jié)我國會計工作和會計教育經(jīng)驗(yàn)，研究和推動會計專業(yè)的教育改革;發(fā)揮學(xué)會的智力優(yōu)勢，開展多層次、多形式的智力服務(wù)工作，包括組織開展中高級會計人員培養(yǎng)、會計培訓(xùn)和會計咨詢與服務(wù);開展會計領(lǐng)域國際學(xué)術(shù)交流與合作。
19、單位會計工作管理主要包括：單位負(fù)責(zé)人要組織管理好會計工作、會計人員的選拔任用由所有單位負(fù)責(zé)。
20、會計核算的基礎(chǔ)職能是：核算和監(jiān)督。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計核算是對會計核算最基本的要求。對會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求，使用計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及生成的資料也應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。
21、會計核算過程主要包括：取得和填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。
22、對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。對于金額有錯的只得重開不得更正。
23、會計賬簿的主要作用：(分類歸集、全面反映、編報依據(jù)、檢查依據(jù))對會計憑證的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分類歸集整理，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動情況，編制財務(wù)會計報告、檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)。
24、對賬包括：賬證、賬實(shí)、賬賬和賬表核對。
25、財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由：單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的還需總會計師簽名并蓋章。不得向不同會計資料使用者提供的報表不一致。企業(yè)所得稅納稅申報表5個月內(nèi)申報。
26、會計檔案不得外借，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以查閱或復(fù)制。保管期滿未結(jié)清債權(quán)債務(wù)、未了事項(xiàng)未完結(jié)及正在建設(shè)項(xiàng)目未完工的不得銷毀。未結(jié)清債權(quán)債務(wù)、未了事項(xiàng)未完結(jié)的應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，保管其未了事項(xiàng)完結(jié)為止。
27、會計監(jiān)督是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對待定主體經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。會計監(jiān)督體系包括：單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。
28、單位內(nèi)部監(jiān)督的.主體：會計機(jī)構(gòu)和會計人員。對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動�；疽螅�(四個應(yīng)當(dāng)明確)職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確(記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員實(shí)行職務(wù)分離是基本要求)、決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確、財產(chǎn)清查應(yīng)當(dāng)明確;內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
29、會計機(jī)構(gòu)、會計人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)：依法開展會計核算和監(jiān)督，并對違法的事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦法或按職權(quán)予以糾正;對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督(賬實(shí)不相符的，有權(quán)自行處理的，應(yīng)及時處理;無權(quán)處理應(yīng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理)。
30、政府監(jiān)督的主體：縣級以上各級人民政府財政部門，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管和保險監(jiān)管。政府監(jiān)督的對象是對會計行為、會計資料進(jìn)行監(jiān)督檢查。
31、財政部門實(shí)施會計監(jiān)督檢查內(nèi)容包括：依法設(shè)置會計賬簿的檢查、會計資料真實(shí)性、完整性的檢查、會計核算是否符合法律規(guī)定的檢查、會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查、對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。
32、單位和個人檢舉會計違法行為屬于社會監(jiān)督會計工作的范疇。注會審計和內(nèi)部審計的區(qū)別：獨(dú)立性不同(內(nèi)部審計相對獨(dú)立、注會完全獨(dú)立)、審計方式不同(內(nèi)部審計自行組織、注會受托審計)、職責(zé)不同和作用不同(內(nèi)部審計對本單位負(fù)責(zé)不對外公開、注會對外，具有鑒證作用)。注會審計不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對會計資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任。
33、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：審查會計報告，出具審計報告;驗(yàn)證資本，出具驗(yàn)資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;其他審計業(yè)務(wù)。此外還可承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。
34、設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的因素：單位規(guī)模的大小;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡、經(jīng)營管理的要求。大中型企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會計人員并指定會計主管人員。
35、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格：取得會計從業(yè)資格證書、具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。
36、國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。
37、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
38、直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系，三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。
39、代理記賬機(jī)構(gòu)主要包括代理記賬公司、會計師事務(wù)所、具有代理記賬資格的其他社會咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)。
40、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍：進(jìn)行會計核算、對外提供財務(wù)會計報告、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料、其他會計業(yè)務(wù)。
41、委托代理記賬的委托人的義務(wù)：應(yīng)當(dāng)填制和取得原始憑證;應(yīng)當(dāng)配置專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金的收支和保管;及時提供真實(shí)、完整的會計資料;代理記賬機(jī)構(gòu)退回的原始憑證要及時更正和補(bǔ)充。
42、代理記賬機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的義務(wù)：遵守法律、法規(guī)和會計制度;對商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密;對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚�，�?yīng)當(dāng)拒絕;對委托人提出的問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。
43、凡從事會計工作的會計人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。國家實(shí)行會計從業(yè)資格考試制度。會計從業(yè)資格考試科目：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)和初級會計電算化。
44、會計從業(yè)資格的基本報名條件：遵守財經(jīng)法律、法規(guī);具備良好的道德品質(zhì);具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。
45、會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。
46、會計從業(yè)證書實(shí)行注冊登記制度，包括：上崗注冊登記(90)、離崗備案(6個月)、調(diào)轉(zhuǎn)登記(90)和變更登記。
47、會計人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：針對性、適應(yīng)性和靈活性。形式包括接愛培訓(xùn)和自學(xué)，每年接受培訓(xùn)不得少于24小時。
48、會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德。
49、會計專業(yè)職務(wù)分為：高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。高級會計師為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)。
50、會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。初中級的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度，高級會計師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度。會計專業(yè)職務(wù)是一種技術(shù)職稱，會計專業(yè)技術(shù)資格是擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)的任職資格。
51、初級會計資格考試科目是：初級會計實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ);中級會計資格的考試科目是：中級會計實(shí)務(wù)、財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法;高級會計師資格考試科目是：高級會計實(shí)務(wù)。
52、設(shè)置會計工作崗位的基本原則：根據(jù)單位的需要設(shè)置;符合內(nèi)部牽制制度要求(崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記);要有計劃地輪崗;要建立崗位責(zé)任制。
53、會計機(jī)構(gòu)管理會計檔案的崗位是會計崗位;檔案機(jī)構(gòu)管理會計檔案的崗位不是會計崗位;醫(yī)院的門診、住院、藥房收費(fèi)員，藥品庫房記賬員，商場收銀員不是會計崗位;審計不是會計崗位。
54、會計人員工作調(diào)動或因故離職，臨時離職或因病暫時不能工作均應(yīng)辦理交接手續(xù)。交接準(zhǔn)備：已受理的業(yè)務(wù)應(yīng)填制完畢會計憑證;尚未登記賬目的應(yīng)登記完畢并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員情況向接替人員詳細(xì)介紹。
55、移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
56、監(jiān)交：一般會計人員移交，由單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員監(jiān)交;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。
57、移交事宜：移交清冊一式三份，交接雙方、存檔各一份。交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章;接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿。
58、會計違法行為涉及行政責(zé)任和刑事責(zé)任，包括：責(zé)令限期改正、罰款、吊銷會計從業(yè)資格證書、行政處分、追究刑事責(zé)任等。
59、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為包括：不設(shè)賬、私設(shè)賬、未按規(guī)定填制和取得原始憑證、不按規(guī)定登記賬簿、隨意改變會計方法、編制兩套財務(wù)會計報告、未按規(guī)定使用文字和記賬本位幣、未按規(guī)定保管會計資料、未建立內(nèi)部制度、任用人員不合法。
60、違反上述行為的法律責(zé)任：責(zé)令限期改正、罰款(對單位3千-5萬，對責(zé)任人2千-2萬)、吊銷會計從業(yè)資格證書、行政處分、追究刑事責(zé)任。
61、會計人員偽造、變造、隱匿或故意銷毀會計資料的法律責(zé)任：通報、罰款(對單位5千-10萬，對責(zé)任人3千-5萬)、吊銷會計從業(yè)資格證書、行政處分、追究刑事責(zé)任。
62、單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員偽造、變造、隱匿或故意銷毀會計資料的法律責(zé)任：罰款(5千-5萬)、行政處分、追究刑事責(zé)任。
63、單位負(fù)責(zé)人對會計人員打擊報復(fù)的法律責(zé)任：行政處分和刑事責(zé)任(3年以下有期徒刑或拘役)。
64、打擊報復(fù)的方式：降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或開除。
65、對受打擊報復(fù)會計人員的補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。
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