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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》提分試卷
以下內(nèi)容為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺題,希望考生熟悉機(jī)考模擬做題的速度,掌握相關(guān)內(nèi)容,供考生練習(xí)。
一、單項(xiàng)選擇題
1、 納稅當(dāng)事人作為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人,可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起( )內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
A.60日
B.30日
C.45日
D.15日
【答案】A
【解析】稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列說(shuō)法中,不正確的是( )。
A.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除
B.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除
D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出一律按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D:企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
3、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,存款人撤銷基本存款賬戶后,需要重新開(kāi)立基本存款賬戶的,應(yīng)在撤銷其原基本存款賬戶后10日內(nèi)申請(qǐng)重新開(kāi)立基本存款賬戶的情形是( )。
A.被宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的
B.被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的
C.注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的
D.因遷址需要變更銀行結(jié)算賬戶的
【答案】D
【解析】存款人應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng):(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉;(2)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;(3)因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的;(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。存款人因以上第3、4條情形撤銷基本存款賬戶后,需要重新開(kāi)立基本存款賬戶的,應(yīng)在撤銷其原基本存款賬戶后10日內(nèi)申請(qǐng)重新開(kāi)立基本存款賬戶(選項(xiàng)D)。
4、 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的,可要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)( )的保證金,并限期繳銷發(fā)票。
A.500元
B.1萬(wàn)元
C.5萬(wàn)元
D.10萬(wàn)元
【答案】B
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的,可要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。
5、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)于( )個(gè)工作日內(nèi)對(duì)開(kāi)戶銀行報(bào)送的核準(zhǔn)類賬戶的開(kāi)戶資料的合規(guī)性予以審核,符合開(kāi)戶條件的,予以核準(zhǔn)。
A.2
B.3
C.5
D.7
【答案】A
6、 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列行為不屬于增值稅的征稅范圍的是( )。
A.銷售電力
B.銷售不動(dòng)產(chǎn)
C.進(jìn)口小汽車
D.修理汽車
【答案】B
【解析】增值稅的征稅范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。貨物,是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
7、 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起( )內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
【答案】C
【解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
8、 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,應(yīng)以( )為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
A.收入全額
B.收入全額減除相關(guān)稅費(fèi)后的余額
C.收入全額減除財(cái)產(chǎn)原值后的余額
D.收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額
【答案】D
【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
9、 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低幅度不得超過(guò)相關(guān)規(guī)定最低稅額的( )。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
【答案】C
【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低幅度不得超過(guò)相關(guān)規(guī)定最低稅額的30%。
10、運(yùn)輸公司2012年擁有非機(jī)動(dòng)駁船3艘,每艘凈噸位180噸;機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘,每艘凈噸位250噸。已知當(dāng)?shù)貦C(jī)動(dòng)船舶的車船稅年稅額為:凈噸位小于或者等于200噸的,每噸3元;凈噸位201~2000噸的,每噸4元。則該公司2012年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.1620
B.10000
C.10810
D.11620
【答案】C
【解析】非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。則該公司2012年應(yīng)納車船稅=3×180×3×50%+10×250×4=10810(元)。
11、2012年5月20日,張某在新天地購(gòu)物商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)電磁爐,回來(lái)后當(dāng)天使用發(fā)現(xiàn)該電磁爐存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題,商場(chǎng)對(duì)此沒(méi)有任何聲明。若張某對(duì)該商場(chǎng)提起訴訟,訴訟時(shí)效期間屆滿之日是( )。
A.2013年5月20日
B.2014年5月20日
C.2016年5月20日
D.2032年5月20日
【答案】A
【解析】根據(jù)《民法通則》的規(guī)定,下列事項(xiàng)的訴訟時(shí)效期間是1年:(1)身體受到傷害要求賠償?shù)?(2)出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的;(3)延付或者拒付租金的;(4)寄存財(cái)物被丟失或者損毀的。
12、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列支出中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以按規(guī)定扣除的是( )。
A.企業(yè)所得稅稅款
B.營(yíng)業(yè)稅稅款
C.被司法機(jī)關(guān)處以的罰金
D.非廣告性質(zhì)的贊助支出
【答案】B
【解析】企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
13、某與李某在甲市A區(qū)簽訂房屋買(mǎi)賣合同,將位于甲市B區(qū)的房屋賣給李某,合同約定如果發(fā)生糾紛,由甲市A區(qū)人民法院管轄。經(jīng)查張某家住甲市C區(qū),李某家住甲市D區(qū)。后雙方因該房屋發(fā)生糾紛,張某擬向人民法院起訴。根據(jù)規(guī)定,對(duì)該案享有管轄權(quán)的法院是( )。
A.甲市A區(qū)人民法院
B.甲市B區(qū)人民法院
C.甲市C區(qū)人民法院
D.甲市D區(qū)人民法院
【答案】B
【解析】因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟屬于專屬管轄,由不動(dòng)產(chǎn)所在地法院管轄,其他法院無(wú)權(quán)管轄,當(dāng)事人也不得協(xié)議變更管轄。
14、某服裝生產(chǎn)企業(yè)2012年銷售服裝取得收入3500萬(wàn)元,出租服裝生產(chǎn)設(shè)備取得收入200萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入1000萬(wàn)元,企業(yè)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)800萬(wàn)元,該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A.800
B.705
C.555
D.525
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=(3500+200)×15%=555(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額為800萬(wàn)元,當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)為555萬(wàn)元。
15、 根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列有關(guān)銀行結(jié)算賬戶的變更情形中,應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出變更申請(qǐng)的是( )。
A.存款人更改名稱,但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)
B.單位地址變更
C.單位法定代表人變更
D.開(kāi)戶銀行的賬號(hào)變更
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)AD:存款人更改名稱,但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的,應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的“變更申請(qǐng)”,并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件;(2)選項(xiàng)BC:?jiǎn)挝坏姆ǘù砣嘶蛑饕?fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí),應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)“書(shū)面通知”開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。
16、 下列應(yīng)稅消費(fèi)品,適用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.雪茄煙
B.游艇
C.白酒
D.實(shí)木地板
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD:適用從價(jià)定率辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
17、 根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于資源稅納稅人的是( )。
A.出口外購(gòu)鐵礦石的外貿(mào)企業(yè)
B.銷售外購(gòu)原煤的商貿(mào)企業(yè)
C.進(jìn)口天然氣的外貿(mào)企業(yè)
D.銷售自產(chǎn)固體鹽的國(guó)有企業(yè)
【答案】D
【解析】資源稅的納稅人,是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。選項(xiàng)AB:出口外購(gòu)鐵礦石的外貿(mào)企業(yè)和銷售外購(gòu)原煤的商貿(mào)企業(yè),不屬于在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位,所以都不屬于資源稅的納稅人;選項(xiàng)C:進(jìn)口天然氣的外貿(mào)企業(yè),不是在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采天然氣,不屬于我國(guó)資源稅納稅人。
18、 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述不正確的是( )。
A.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,從高適用稅率
B.卷煙由于接裝過(guò)濾嘴而提高售價(jià)后,應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率
C.委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的,一律按照卷煙最高稅率征稅
D.殘次品卷煙不繳納消費(fèi)稅
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D:殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。
19、 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是( )。
A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
B.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
C.對(duì)交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為,按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
D.廣告代理業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A:金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C:對(duì)交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為,按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D:廣告代理業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
20、對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中,企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷成績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照( )征收個(gè)人所得稅。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.工資、薪金所得
C.利息、股息、紅利所得
D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【答案】A
【解析】對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中,企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷成績(jī)突出的“非雇員”以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中,屬于法律事件的有( )。
A.爆發(fā)戰(zhàn)爭(zhēng)
B.會(huì)計(jì)王某虛開(kāi)發(fā)票入賬
C.重大政策的改變
D.訂立買(mǎi)賣合同
【答案】AC
【解析】按照是否以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移作為標(biāo)準(zhǔn),可以將法律事實(shí)劃分為兩大類:法律事件和法律行為。選項(xiàng)AC屬于法律事件,選項(xiàng)BD屬于法律行為。
2、 根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定,下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的有( )。
A.工資、獎(jiǎng)金收入
B.債券、期貨、信托等投資的本金和收益
C.個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益
D.保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均可轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。
3、 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中屬于稅款征收方式的有( )。
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗(yàn)征收
D.定期定額征收
【答案】ABCD
【解析】稅款的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收。
4、 王某與李某因貨物買(mǎi)賣合同產(chǎn)生糾紛,王某對(duì)李某提起了訴訟。在審理過(guò)程中,具有回避事由,則王某有權(quán)要求哪些人員回避( )。
A.本案的審判人員
B.本案書(shū)記員
C.本案的翻譯人員
D.本案鑒定人
【答案】ABCD
5、 根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.納稅人被查補(bǔ)的增值稅稅額
B.納稅人被加收的滯納金
C.納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額
D.納稅人進(jìn)口化妝品向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B:納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D:海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅。
6、 下列組織或人員中,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有( )。
A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)
B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位
C.無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶
【答案】ABD
【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。
7、 根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于投資聯(lián)營(yíng)房產(chǎn)的房產(chǎn)稅計(jì)稅規(guī)定的表述中,正確的有( )。
A.對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,不征收房產(chǎn)稅
B.對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅
C.對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的,按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅
D.對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的,實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房屋租金,以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)AB:對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅;選項(xiàng)CD:對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的,實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房屋租金,以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。
8、 根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于資源稅征稅范圍的有( )。
A.原煤
B.食用鹽
C.鐵礦石
D.天然原油
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B:資源稅征稅范圍中的鹽是指固體鹽和液體鹽,不包括食用鹽。
9、 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人提供著作權(quán)使用權(quán)取得的所得
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣取得的所得
C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)
D.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入
【答案】ABCD
【解析】上述選項(xiàng)均按照特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于所得來(lái)源地的確定的說(shuō)法中正確的有( )。
A.提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照投資企業(yè)所在地確定
C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定
D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照被投資企業(yè)所在地確定
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B:股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地;選項(xiàng)C:動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地。
11、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,下列有關(guān)票據(jù)保證的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.未記載被保證人名稱的,已經(jīng)承兌的票據(jù),承兌人為被保證人
B.保證不得附條件,附有條件的,不影響對(duì)票據(jù)的保證責(zé)任
C.保證人在票據(jù)或者粘單上未記載保證日期的,出票日期為保證日期
D.保證人清償票據(jù)債務(wù)后,可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A:保證人在票據(jù)或者粘單上未記載被保證人名稱的,已經(jīng)承兌的票據(jù),承兌人為被保證人;未承兌的票據(jù),出票人為被保證人。
12、 根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于失業(yè)保險(xiǎn)待遇享受條件的有( )。
A.非因本人意愿中斷就業(yè)的
B.因個(gè)人原因中斷就業(yè),且無(wú)求職要求的
C.已經(jīng)進(jìn)行失業(yè)登記,并有求職要求的
D.失業(yè)前用人單位和本人已經(jīng)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿1年的
【答案】ACD
【解析】失業(yè)人員符合下列條件的,可以申請(qǐng)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金并享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇:(1)失業(yè)前用人單位和本人已經(jīng)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿1年的;(2)非因本人意愿中斷就業(yè)的。包括勞動(dòng)合同終止;用人單位解除勞動(dòng)合同;被用人單位開(kāi)除、除名和辭退;因用人單位過(guò)錯(cuò)由勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同;法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形;(3)已經(jīng)進(jìn)行失業(yè)登記,并有求職要求的。
13 、下列船舶中,免征船舶噸稅的有( )。
A.應(yīng)納船舶噸稅稅額為55元人民幣的船舶
B.捕撈漁船
C.避難并不上下客貨的船舶
D.武裝警察部隊(duì)征用的船舶
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A:應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶,免征船舶噸稅。
14、 根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列情形屬于不受延長(zhǎng)工作時(shí)間規(guī)定限制的情形有( )。
A.發(fā)生暴雪災(zāi)害,威脅勞動(dòng)者生命健康和財(cái)產(chǎn)安全,需要緊急處理的
B.發(fā)生交通事故,威脅勞動(dòng)者生命健康和財(cái)產(chǎn)安全,需要緊急處理的
C.生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生故障,影響生產(chǎn)和公眾利益,必須及時(shí)搶修的
D.公共設(shè)施發(fā)生故障,影響生產(chǎn)和公眾利益,必須及時(shí)搶修的
【答案】ABCD
【解析】有下列情形之一的,不受勞動(dòng)合同法律制度對(duì)于延長(zhǎng)工作時(shí)間規(guī)定的限制:①發(fā)生自然災(zāi)害、事故或者因其他原因,威脅勞動(dòng)者生命健康和財(cái)產(chǎn)安全,需要緊急處理的;②生產(chǎn)設(shè)備、交通運(yùn)輸線路、公共設(shè)施發(fā)生故障,影響生產(chǎn)和公眾利益,必須及時(shí)搶修的;③法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。
15、 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)應(yīng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A.工業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售
B.商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售
C.工業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售
D.商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售
【答案】BD
【解析】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人發(fā)生的下列行為,視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費(fèi)稅:將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售;將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售。
16、下列各項(xiàng)中,屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。
A.用甜菜釀制的白酒
B.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油
C.娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒
D.寶石坯
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B:舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩,不屬于化妝品稅目,不征收消費(fèi)稅。
三、判斷題
1、0失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間,參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn),享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇;失業(yè)人員應(yīng)當(dāng)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)從失業(yè)保險(xiǎn)基金中支付,個(gè)人不繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。( )
【答案】√
【解析】失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間,參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn),享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇;失業(yè)人員應(yīng)當(dāng)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)從失業(yè)保險(xiǎn)基金中支付,個(gè)人不繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā),開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為,屬于土地增值稅的征稅范圍,應(yīng)征收土地增值稅。( )
【答案】×
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā),開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為,對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司而言,雖然取得了收入,但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì),不屬于土地增值稅的征稅范圍。
3、 附加刑可以附加于主刑之后,作為主刑的補(bǔ)充,同主刑一起適用,也可以單獨(dú)適用。( )
【答案】√
4、 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。( )
【答案】×
【解析】本題錯(cuò)誤有兩處,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起“15日”內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“備案”。
5、 增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。( )
【答案】√
6、 存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的,提供保證后,可以申請(qǐng)撤銷該銀行結(jié)算賬戶。( )
【答案】×
【解析】存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的,不得申請(qǐng)撤銷該銀行結(jié)算賬戶。
7、 訴訟時(shí)效期間的中斷,指在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi),當(dāng)事人提起訴訟、當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù),而使已經(jīng)經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間全歸于無(wú)效。( )
【答案】×
【解析】訴訟時(shí)效期間的中斷,指在訴訟時(shí)效期間(而非僅僅是最后6個(gè)月內(nèi)),當(dāng)事人提起訴訟、當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù),而使已經(jīng)經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間全歸于無(wú)效。
8、 作者去世后,財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,不計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。( )
【答案】×
【解析】作者去世后,財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,應(yīng)征收個(gè)人所得稅。
9、 在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。( )
【答案】×
【解析】在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。
10、企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。( )
【答案】√
四、不定項(xiàng)選擇題
1、中國(guó)公民李某是甲公司的一名員工,2012年取得收入情況如下:(1)每月取得工資收入6000元,12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金收入72000元。
(2)2月份利用業(yè)余時(shí)間為乙公司繪制宣傳畫(huà),一次取得繪畫(huà)收入20000元。
(3)3月份轉(zhuǎn)讓2009年購(gòu)買(mǎi)的住房一套,售價(jià)為230萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付相關(guān)稅費(fèi)13.8萬(wàn)元,該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為100萬(wàn)元,購(gòu)房過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元,所有稅費(fèi)支出均取得合法有效憑證。
(4)4月份取得保險(xiǎn)賠償收入2000元。
(5)9月份參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng),取得中獎(jiǎng)所得共計(jì)30000元。
根據(jù)上述資料,回答下列小題:
(1)李某取得的工資收入和全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.13740
B.15585
C.2340
D.22165
【答案】B
【解析】李某取得工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(6000-3500)×10%-105]×12=1740(元);全年一次性獎(jiǎng)金收入適用的稅率:72000÷12=6000(元),適用的稅率為20%,速算扣除數(shù)為555元,全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=72000×20%-555=13845(元);李某取得的工資收入和全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1740+13845=15585(元)。
(2)李某取得的繪畫(huà)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.2240
B.3120
C.3200
D.4000
【答案】C
【解析】李某取得的繪畫(huà)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。
(3) 李某轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )萬(wàn)元。
A.20.8
B.26
C.18.11
D.22.64
【答案】D
【解析】李某轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(230-13.8-100-3)×20%=22.64(萬(wàn)元)。
(4)李某取得保險(xiǎn)賠償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.0
B.240
C.320
D.400
【答案】A
【解析】李某取得的保險(xiǎn)賠款是免征個(gè)人所得稅的,所以李某取得保險(xiǎn)賠償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。
(5)李某中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.0
B.4800
C.5200
D.6000
【答案】D
【解析】李某中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×20%=6000(元)。
2、某公司招聘人員,在簽訂勞動(dòng)合同時(shí)要求員工交300元制服押金,以便制作統(tǒng)一的工作服裝,并表示在員工與公司結(jié)束勞動(dòng)關(guān)系并將制服完好返還公司后,公司將該押金全額返還給員工。2014年1月,甲與該公司簽訂了3年的勞動(dòng)合同,試用期為6個(gè)月。2015年2月27 日,甲在查詢社保繳納記錄時(shí),發(fā)現(xiàn)單位未繳納試用期(2014年1—3月) 的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
根據(jù)合同上的有關(guān)約定,2015年3月28 日甲向單位提出補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的要求,遭到拒絕。于是甲向單位寄出“解除勞動(dòng)合同通知書(shū)”,同時(shí),準(zhǔn)備申請(qǐng)仲裁,要求單位支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償以及補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
(1)關(guān)于該公司要求員工交制服押金的相關(guān)說(shuō)法中,正確的有( )。
A: 該公司可以要求張某繳納抵押金
B: 該公司不得要求張某繳納抵押金,但可以扣押張某的居民身份證
C: 該公司不得要求張某繳納抵押金,也不得扣押張某的居民身份證和其他證件
D: 該公司要求張某繳納抵押金違反規(guī)定,由勞動(dòng)行政部門(mén)責(zé)令限期退還給張某
【答案】C,D
【解析】根據(jù)規(guī)定,用人單位招用勞動(dòng)者,不得扣押勞動(dòng)者身份證和其他證件,不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān);蛘咭云渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物。用人單位違反規(guī)定,以擔(dān);蛘咂渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物的,由勞動(dòng)行政部門(mén)責(zé)令限期退還勞動(dòng)者本人,并以每人500元以上2000元以下的標(biāo)準(zhǔn)處以罰款 ;給勞動(dòng)者造成損害的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
(2)下列關(guān)于勞動(dòng)合同中試用期的規(guī)定,說(shuō)法不正確的是( )。
A: 同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期
B: 勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的,試用期不得超過(guò)2個(gè)月
C: 3年以上固定期限的勞動(dòng)合同,試用期不得超過(guò)6個(gè)月
D: 無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同,不得約定試用期
【答案】D
【解析】3年以上固定期限和無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同,試用期不得超過(guò)6個(gè)月。
(3)下列屬于勞動(dòng)者可以隨時(shí)通知解除勞動(dòng)合同的情形的有( )。
A: 用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的
B: 用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的
C: 用人的單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的
D: 用人單位違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的
【答案】A,B,D
【解析】 選項(xiàng)C屬于勞動(dòng)者不需要事先告知即可解除勞動(dòng)合同的情形。
(4)下列情形中,該公司應(yīng)當(dāng)向甲支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠? )。
A: 該公司被依法宣告破產(chǎn)終止與甲的勞動(dòng)合同的
B: 該公司符合可裁減人員規(guī)定情形而與甲解除勞動(dòng)合同的
C: 甲主動(dòng)提出辭職并與該公司協(xié)商一致解除勞動(dòng)合同的
D: 甲符合隨時(shí)通知解除勞動(dòng)合同規(guī)定的情形而與該公司解除勞動(dòng)合同的
【答案】A,B,D
【解析】根據(jù)規(guī)定,由勞動(dòng)者主動(dòng)辭職而與用人單位協(xié)商一致解除勞動(dòng)合同的,用人單位無(wú)須向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
3、某酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售各類白酒,2014年3月經(jīng)營(yíng)情況如下 :
(1)銷售瓶裝糧食白酒,開(kāi)具普通發(fā)票,取得包裝物押金6萬(wàn)元 ;
(2) 向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈(zèng)特制糧食白酒500斤 ;特制糧食白酒最高售價(jià)25元/斤,平均售價(jià)22元/斤(售價(jià)為不含增值稅售價(jià))。
(3)將試制的新型號(hào)干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利,成本價(jià)1.4萬(wàn)元,該產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
(4)受托為甲企業(yè)加工酒精4噸,甲企業(yè)提供的材料成本9萬(wàn)元,酒廠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,取得加工費(fèi)0.5萬(wàn)元、增值稅0.085萬(wàn)元。
(1)關(guān)于包裝物押金,下列說(shuō)法中正確的有( )。
A:納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,一律不并入銷售額征稅
B: 對(duì)逾期超過(guò)一年的包裝物押金,無(wú)論是否退還,都要并人銷售額征稅
C: 個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的,報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可適當(dāng)放寬逾期期限
D:對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并人當(dāng)期銷售額征稅
【答案】B,C
【解析】納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,且時(shí)間在1年以內(nèi),又未過(guò)期的,不并入銷售額征稅 ;但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金, 應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款。“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限,對(duì)收取1年以上的押金,無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。
(2)對(duì)于業(yè)務(wù)(2),企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額是( )元。
A: 0
B: 2200
C: 2500
D: 2450
【答案】D
【解析】捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅額=500 × 22×20%=2200 (元) ;捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從量征收的消費(fèi)稅額=500×0.5=250(元) ;應(yīng)納消費(fèi)稅額=2200+250=2450(元)。
(3) 該酒廠將試制的新型號(hào)干紅酒發(fā)給職工作為福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )元。
A: 0
B: 1400
C: 1600
D: 1800
【答案】C
【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅額=1 .4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬(wàn)元)。
(4) 該酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額為( )元。
A: 5044.74
B: 5000
C: 4750
D: 4792 .50
【答案】B
【解析】 應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額=(9+0 .5)÷(1-5%)×5%=0.5(萬(wàn)元)。3、某酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售各類白酒,2014年3月經(jīng)營(yíng)情況如下 :
(1)銷售瓶裝糧食白酒,開(kāi)具普通發(fā)票,取得包裝物押金6萬(wàn)元 ;
(2) 向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈(zèng)特制糧食白酒500斤 ;特制糧食白酒最高售價(jià)25元/斤,平均售價(jià)22元/斤(售價(jià)為不含增值稅售價(jià))。
(3)將試制的新型號(hào)干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利,成本價(jià)1.4萬(wàn)元,該產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
(4)受托為甲企業(yè)加工酒精4噸,甲企業(yè)提供的材料成本9萬(wàn)元,酒廠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,取得加工費(fèi)0.5萬(wàn)元、增值稅0.085萬(wàn)元。
(1)關(guān)于包裝物押金,下列說(shuō)法中正確的有( )。
A:納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,一律不并入銷售額征稅
B: 對(duì)逾期超過(guò)一年的包裝物押金,無(wú)論是否退還,都要并人銷售額征稅
C: 個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的,報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可適當(dāng)放寬逾期期限
D:對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并人當(dāng)期銷售額征稅
【答案】B,C
【解析】納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,且時(shí)間在1年以內(nèi),又未過(guò)期的,不并入銷售額征稅 ;但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金, 應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款。“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限,對(duì)收取1年以上的押金,無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。
(2)對(duì)于業(yè)務(wù)(2),企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額是( )元。
A: 0
B: 2200
C: 2500
D: 2450
【答案】D
【解析】捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅額=500 × 22×20%=2200 (元) ;捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從量征收的消費(fèi)稅額=500×0.5=250(元) ;應(yīng)納消費(fèi)稅額=2200+250=2450(元)。
(3) 該酒廠將試制的新型號(hào)干紅酒發(fā)給職工作為福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )元。
A: 0
B: 1400
C: 1600
D: 1800
【答案】C
【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅額=1 .4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬(wàn)元)。
(4) 該酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額為( )元。
A: 5044.74
B: 5000
C: 4750
D: 4792 .50
【答案】B
【解析】 應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額=(9+0 .5)÷(1-5%)×5%=0.5(萬(wàn)元)。
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