2016年高級會計師考試考前全真模擬題（含答案）
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1、DV集團是一家大型生產(chǎn)性企業(yè)，對于預(yù)算工作非常重視，于2013年12月份召開了預(yù)算工作會議，主要討論的是預(yù)算分析、預(yù)算控制和預(yù)算考核問題。會議記錄顯示：
張某認(rèn)為，預(yù)算分析就是將企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進行對比，找出差異，分析差異形成的原因，并根據(jù)差異的大小和性質(zhì)，提出相應(yīng)的改進性措施的過程。預(yù)算分析是預(yù)算控制的重要前提或基礎(chǔ)。預(yù)算分析的具體作用包括：預(yù)防作用、控制作用、評價作用、預(yù)測作用。
李某說到，預(yù)算分析的方法主要包括八種，即差異分析、對比分析、對標(biāo)分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、因素分析、排名分析、多維分析。企業(yè)在進行預(yù)算執(zhí)行情況的分析時，要注意以下幾點：(1)統(tǒng)一分析數(shù)據(jù);(2)與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟分析相結(jié)合;(3)改進預(yù)算分析方法;(4)完善預(yù)算評價指標(biāo);(5)提出改進性建議。
王某說到，按事件發(fā)生的時間來看，預(yù)算控制分為事前控制、事中控制和事后控制。預(yù)算編制就是事前控制。預(yù)算事中控制指對費用、采購和資本性支出等涉及現(xiàn)金支出的預(yù)算，由預(yù)算執(zhí)行審批相關(guān)人員按照企業(yè)內(nèi)部控制流程而進行的逐級審批控制的過程。例如，企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時，可以對多家供應(yīng)商的品牌、質(zhì)量、報價、性價比進行比較分析后，再確定供應(yīng)商。對驗收入庫的固定資產(chǎn)做好維護保養(yǎng)，提高使用的效率與效果等措施則屬于預(yù)算的事后控制內(nèi)容。另外，補充說到，預(yù)算的事前、事中和事后控制是絕對的。
孫某說到，預(yù)算控制應(yīng)該遵循以下原則：(1)加強過程控制;(2)突出管理重點;(3)剛性控制與柔性控制相結(jié)合;(4)業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合。
趙某說到，預(yù)算考核是整個企業(yè)預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。具體來說，預(yù)算考核具有以下作用：(1)明確戰(zhàn)略導(dǎo)向;(2)強化激勵機制;(3)改善業(yè)績評價;(4)提升管理水平。
吳某說到，在進行預(yù)算考核時，應(yīng)該遵循目標(biāo)性原則、可控性原則、動態(tài)性原則、例外性原則、公平公開原則、總體優(yōu)化原則。
錢某說到，在設(shè)計考核指標(biāo)體系時，應(yīng)該注意以下幾點：(1)考核指標(biāo)體系應(yīng)該兼顧財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo);(2)考核指標(biāo)必須突出戰(zhàn)略管理重點;(3)抓住關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(KPI)，控制KPI的數(shù)量;(4)體現(xiàn)出各責(zé)任中心的主要職責(zé)。
要求：
(1)回答上述觀點有無不當(dāng)之處，并說明理由;
(2)回答剛性控制和柔性控制的含義;
(3)回答如何做到剛性控制與柔性控制相結(jié)合;
(4)簡要說明一下預(yù)算考核的例外性原則;
(5)簡述企業(yè)按照“平衡計分卡”的思路應(yīng)從哪四個維度來設(shè)計企業(yè)的年度經(jīng)營指標(biāo)體系
2、甲公司是一家生產(chǎn)、開發(fā)型企業(yè)。為了使各下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著公司的總體目標(biāo)而運行，實行了全面預(yù)算管理制度。公司開展的全面預(yù)算管理工作情況如下：
(1)設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主任的預(yù)算管理委員會，并吸收營銷、生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的`最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
(2)2013年，預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
(3)2013年末，由預(yù)算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行了考核和獎懲。
要求：指出甲公司預(yù)算管理中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明原因。
3、某企業(yè)為了發(fā)現(xiàn)機器運行時間與制造成本之間的關(guān)系，收集了2013年7～12月機器運行時間與制造成本的數(shù)據(jù)，具體關(guān)系如下：
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7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
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|
運行時間（千小時） |
40 |
42 |
45 |
43 |
46 |
50 |
|
制造成本（千元） |
8800 |
9100 |
9600 |
9300 |
9800 |
10500 |
如果2014年1月的機器運行了48000小時，假設(shè)本月制造成本占總營業(yè)成本費用的80%，企業(yè)核定的成本費用利潤率為8%。
要求：
1.采用回歸直線法預(yù)測趨勢線。
2.計算2014年1月份的制造成本。
3.按照比例預(yù)算法計算2014年1月的目標(biāo)利潤。
4.具體說明一下比例預(yù)算法的幾種財務(wù)指標(biāo)測定企業(yè)目標(biāo)利潤的計算公式。
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月份 |
運行時間x |
制造成本y |
xy |
x2 |
|
7 |
40 |
8800 |
352000 |
1600 |
|
8 |
42 |
9100 |
382200 |
1764 |
|
9 |
45 |
9600 |
432000 |
2025 |
|
10 |
43 |
9300 |
399900 |
1849 |
|
11 |
46 |
9800 |
450800 |
2116 |
|
12 |
50 |
10500 |
525000 |
2500 |
|
n＝6 |
∑x＝266 |
∑y＝57100 |
∑xy＝2541900 |
∑x2＝11854 |
1、
【正確答案】(1)王某的觀點存在不當(dāng)之處，“預(yù)算的事前、事中和事后控制是絕對的”這個說法不正確。
理由：預(yù)算的事前、事中和事后控制是相對的。較高層次或上一環(huán)節(jié)某些事項的事后控制，往往是下一層次、下一環(huán)節(jié)某些事項的事前或事中控制。并且，事后控制也有利于積累經(jīng)驗，為今后的事前控制提供有價值的信息。
(2)剛性控制以預(yù)算值為約束指標(biāo)，任何超出預(yù)算值的支出都需要通過特定的審批流程審批后才能使用。柔性控制指超出預(yù)算的執(zhí)行申請可以在企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)中提交，各級審批者根據(jù)授權(quán)，進行成本和收益權(quán)衡后決策是否可以批準(zhǔn)執(zhí)行。
(3)通過剛性控制保障某些項目(如投資項目等重要的資本預(yù)算項目)不超預(yù)算;而一些與日常經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)，如管理費用中的招待費、辦公費等，可以質(zhì)疑、警示等柔性控制方式來提醒相關(guān)人員，促使相關(guān)人員查找預(yù)算差異的原因，提高資源使用的效率與效果，實現(xiàn)預(yù)算控制的目標(biāo)。
(4)在企業(yè)的預(yù)算管理中，可能會出現(xiàn)一些不可控的例外事件，如市場的變化、產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、相關(guān)政策的改變、重大自然災(zāi)害和意外損失等，考核時應(yīng)對這些特殊情況作特殊處理。企業(yè)受到這些因素的影響后，應(yīng)及時按程序調(diào)整預(yù)算，考核也應(yīng)該按調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進行。
(5)按照“平衡計分卡”思路，指標(biāo)體系設(shè)計中應(yīng)兼顧財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的平衡;領(lǐng)先與滯后的平衡;短期與長期的平衡;內(nèi)部與外部的平衡，從以下四個維度來設(shè)計企業(yè)的年度經(jīng)營指標(biāo)體系：①財務(wù)類指標(biāo);②客戶類指標(biāo);③內(nèi)部流程類指標(biāo);④學(xué)習(xí)成長類指標(biāo)。
2、
【正確答案】(1)不當(dāng)之處：甲公司設(shè)立由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主任的預(yù)算管理委員會。
理由：預(yù)算管理委員會的權(quán)威不夠，會直接影響預(yù)算管理的有效實施。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)，其成員包括企業(yè)的總經(jīng)理及其他高管，由董事會任命。
(2)不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
理由：預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常工作機構(gòu)，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會報告工作。預(yù)算管理辦公室具體負(fù)責(zé)：預(yù)算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。
(3)不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
理由：企業(yè)編制預(yù)算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括確定目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議批準(zhǔn)等步驟。
(4)不當(dāng)之處：年末一次性考核。
理由：考核周期過長，不利于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式。
(5)不當(dāng)之處：由預(yù)算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲。
理由：直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲，而不分析客觀因素變化對于預(yù)算執(zhí)行的影響，容易導(dǎo)致考核結(jié)果不公正、不客觀，傷害預(yù)算執(zhí)行單位的積極性。
3、
【正確答案】 1.列表計算∑x、∑y、∑x∑y、∑x2，其結(jié)果如下表所示：
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月份 |
運行時間x |
制造成本y |
xy |
x2 |
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7 |
40 |
8800 |
352000 |
1600 |
|
8 |
42 |
9100 |
382200 |
1764 |
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9 |
45 |
9600 |
432000 |
2025 |
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10 |
43 |
9300 |
399900 |
1849 |
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11 |
46 |
9800 |
450800 |
2116 |
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12 |
50 |
10500 |
525000 |
2500 |
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n＝6 |
∑x＝266 |
∑y＝57100 |
∑xy＝2541900 |
∑x2＝11854 |
將上表中的有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式計算a、b:
b=(nΣxy-ΣxΣy)/nΣx2-(Σx)2=[(6×2541900)-266×57100]/(6×11854-266×266)=170.65(元/時)
a=Σy/n-bΣx/n=57100/6-170.65×266/6=1951.18(千元)
則成本性態(tài)模型為:
y=1951180+170.65x
2.2014年1月份的制造成本總額為：1951180+170.65×48000=10142380(元)
3.目標(biāo)利潤=10142380/80%×8%=1014238(元)
4.①銷售利潤率：目標(biāo)利潤=預(yù)計銷售收入×測算的銷售利潤率
②成本利潤率：目標(biāo)利潤=預(yù)計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率
③投資報酬率：目標(biāo)利潤=預(yù)計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率
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