電算化條件下內(nèi)部會計控制論文
一、內(nèi)部會計控制概述
各個公司為了保證業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行，資產(chǎn)的完整性和安全性有保證，為了防止錯誤與舞弊的發(fā)生，確保會計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序叫做內(nèi)部控制。內(nèi)部會計控制的維持與穩(wěn)定，關(guān)鍵是要明確內(nèi)部會計控制的目的，明確這個目的后，相關(guān)的控制原則、內(nèi)容、方法等才能有保證，有參照和依據(jù)。針對我國內(nèi)部會計控制制度的不完善的現(xiàn)狀，可設(shè)定預(yù)防舞弊，保證會計資料是真實(shí)完整的；保證公司資產(chǎn)的安全完整；不斷提高經(jīng)濟(jì)效益等目標(biāo)。
二、內(nèi)部會計控制受會計電算化方面的影響
1.對制約機(jī)制的影響
手工處理、加工會計信息資料最重要的一點(diǎn)是遵循職權(quán)不相容,職務(wù)相分離的原則。但實(shí)行電算化會計之后，使得整個會計控制系統(tǒng)都要靠電腦軟件進(jìn)入電算化的系統(tǒng)運(yùn)行，很多職位、工作內(nèi)容、操作程序、手續(xù)流程合并一起統(tǒng)一執(zhí)行，降低了會計工作人員相互之間的約束力，使內(nèi)部控制功能減弱。
2.對授權(quán)控制的影響
手工會計在辦理業(yè)務(wù)時，各個環(huán)節(jié)都要有相關(guān)會計人員、相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名或印章，由于簽名和印章的偽造有一定難度，使授權(quán)控制得以有效行使。但在會計電算化系統(tǒng)下這個控制方法變成了登錄口令或操作權(quán)限，業(yè)務(wù)人員可能未經(jīng)授權(quán)，超越自己的權(quán)限進(jìn)行非法的操作，從而獲取私人利益，使公司受到各種經(jīng)濟(jì)損失。
3.對檔案存儲的影響
在企業(yè)實(shí)行電算化會計系統(tǒng)后，經(jīng)營業(yè)務(wù)生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計檔案等保存在財務(wù)軟件中，容易被可以進(jìn)入軟件的操作人員修改、復(fù)制，進(jìn)而破壞信息的真實(shí)性，且保存會計資料的磁性介質(zhì)在受到熱量沖擊、水分侵蝕、折疊彎曲或受到磁場的影響情況下，將會使會計資料部分丟失無法恢復(fù)，使會計信息的安全存在隱患。
4.對數(shù)據(jù)處理的影響
會計電算化系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)自動化、集中化，錯誤的原始數(shù)據(jù)會影響到會計科目匯總表、會計報表等其他重要的財務(wù)報表，甚至影響到與此相關(guān)的所有的數(shù)據(jù)信息，使得整個會計電算化信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真。
5.對信息安全的影響
公司的現(xiàn)在的許多業(yè)務(wù)完全是通過網(wǎng)上進(jìn)行，采購、銷售、支付方便，交易信息傳播速度快，這樣就要求報賬數(shù)據(jù)方面更準(zhǔn)確，從而對公司內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。通過全方面的電子電腦方面的控制保證內(nèi)部會計制度的有效實(shí)施，避免因失誤造成會計信息不必要的損失。
三、內(nèi)部會計控制在會計電算化條件下可采取的措施
1.實(shí)行操作權(quán)限等級控制和不相容職務(wù)分離控制
實(shí)際操作中，對操作財務(wù)軟件的人員設(shè)置不同的權(quán)限，劃分不同的等級。形成操作員崗、財務(wù)主管崗、維護(hù)崗和開發(fā)崗四個崗位類別，以更好地發(fā)揮互相牽制互相約束的作用。分離控制授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)辦理，分離控制業(yè)務(wù)辦理與會計記錄，分離會計記錄與財物保管，分離業(yè)務(wù)辦理與復(fù)核檢查。
2.制定會計電算化業(yè)務(wù)操作的控制制度
�。�1）制定會計電算化輸入控制制度為了保證原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對錄入軟件的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行多從核對，最后經(jīng)過相關(guān)部門的核實(shí)；保證錄入系統(tǒng)軟件與每筆業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)都是真實(shí)合法的。
�。�2）制定會計電算化處理控制制度建立系統(tǒng)軟件接收、加工、分析數(shù)據(jù)信息的適應(yīng)性控制制度，軟件用戶可以在一定權(quán)限范圍內(nèi)根據(jù)公司自身的業(yè)務(wù)范圍和要求，改變或重新編寫相應(yīng)的會計政策；企業(yè)操作中某些重要的'程序，系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)所設(shè)計的程序內(nèi)容做出多次判斷、確認(rèn)的操作，防止嚴(yán)重操作錯誤的發(fā)生。
�。�3）制定會計電算化輸出控制制度公司內(nèi)部對要嚴(yán)格要求數(shù)據(jù)輸出管理的制度；要規(guī)定在固定的日期每月一次或多次核對輸入輸出信息，與計算機(jī)內(nèi)信息進(jìn)行核對，確保信息準(zhǔn)確；要核對憑證的編號、格式、審核、對應(yīng)科目、修改痕跡進(jìn)行控制，防止計算機(jī)犯罪。
�。�4）制定會計電算化檔案存儲管理制度電算化會計軟件歸檔時包括很多會計資料，如憑證、賬簿、報表、檔案等，各種會計資料都要存儲在相應(yīng)的硬盤或其他存儲介質(zhì)中，要及時的備份，做好防病毒工作，做好防塵、防潮等防止磁性存儲介質(zhì)失效的保護(hù)措施。
（5）制定會計電算化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境管理制度利用相關(guān)保護(hù)軟件隔離會計電算化系統(tǒng)和外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的界限，防止外部人員訪問和盜取內(nèi)部會計信息數(shù)據(jù)，防止設(shè)備故障導(dǎo)致的信息被盜；加強(qiáng)數(shù)據(jù)加密，通過管理密碼、登陸制度和身份識別對能接觸到財務(wù)數(shù)據(jù)的人員進(jìn)行控制。
3.建立健全防止會計電算化犯罪的法律法規(guī)
明確并公布屬于會計信息系統(tǒng)的犯罪的具體行為，并規(guī)定嚴(yán)厲的懲處方法和措施；保護(hù)會計電算化系統(tǒng)的法律制度要完善，了解并制定電算化系統(tǒng)的一些法律保護(hù)措施和相應(yīng)的保護(hù)類別。
四、小結(jié)
現(xiàn)階段，很多公司已經(jīng)開始應(yīng)用會計電算化系統(tǒng)，各個公司都將電算化條件下的內(nèi)部會計控制作為公司的管理和經(jīng)營發(fā)展的重中之重。在公司內(nèi)部建立并實(shí)施科學(xué)的會計信息系統(tǒng)或管理信息系統(tǒng)，是建立電算化條件下的內(nèi)部會計控制制度的需要，以保證資產(chǎn)安全、完整和會計信息的真實(shí)、可靠。這樣對解決公司電算化條件下會計系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題，提高內(nèi)部會計控制水平有十分重要的意義。
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