會計學碩士論文開題報告

時間：2021-01-30 13:17:23 開題報告我要投稿

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會計學碩士論文開題報告2017

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會計學碩士論文開題報告2017

　　論文題目：上市公司采購成本內部控制有效性與企業(yè)績效關系研究

　　一、選題背景

　　在本世紀初，一大批全球化公司，如美國安然公司、施樂、世界通信公司的轟然倒塌震驚了世界。人們在震驚的同時，也開始反思其中的原因。影響一個企業(yè)生死存亡的原因很多，但企業(yè)內部控制完善與否是其中的直接因素。越來越多的國家和地區(qū)已經吸取了這些大公司的失敗教訓，深刻意識到企業(yè)的經營發(fā)展離不幵內部控制的建立。上市公司作為信息公開透明的企業(yè)，在全球化的影響下，面臨的經營和投資風險不斷增加。在國際金融危機的大背景下，美國雷曼兄弟因次貸投資破產、通用汽車破產重組、AIG深陷破產泥潭被政府接管。

　　在國內，中信泰福、平安保險等公司投資虧損事件也不斷地發(fā)生，嚴重損害了投資者的利益，對國際資本市場造成了重大打擊，同時也引發(fā)了人們的反思：如何建立企業(yè)內部控制制度?如何在企業(yè)經營發(fā)展中發(fā)揮其有效性?由此可見，內部控制制度的建立作為公司制度中一項重要的治理手段，其有效性亟待提高。在當前復雜多變的市場環(huán)境中，如何增強企業(yè)應對風險的能力，提升企業(yè)內部控制的有效性，是一個十分迫切的問題。2008年5月，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》由我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同制訂出臺。我國在上一世紀九十年代初期實施了新的企業(yè)會計準則、審計準則和財務通則。

　　這些準則標志著與國際接軌�！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》的出臺，標志著這一重大改革又與國際接軌，中國版“薩班斯法案”的啟動標志完成，并且融入了國際軌道。實際結合我國企業(yè)經營的現狀，建立起適合我國國情，并適應市場經濟發(fā)展軌道的規(guī)范體系，同時有效地借鑒他國的成熟經驗，是理論界一直在探討的方向。

　　我們可以了解到，該規(guī)范借鑒了國外內部控制研究領域的實踐操作和理論內涵，同時因地制宜，結合我國經濟發(fā)展情況，制訂了不同于國外，適合我國特色的規(guī)范制度。具體包括內部控制應包括的五大要素;上市公司應實施有效的內部控制來加強管理等內容。規(guī)范的出臺意義重大，推動了我國內部控制工作的發(fā)展，同時規(guī)范也是我國公司內部控制工作的綱領性文件。隨著2002年出臺的薩班斯法案，2004年COSO發(fā)布了《企業(yè)風險綜合管理框架》，內部控制理論的研究推向了高潮。內部控制進入了一個新階段，已經逐漸進入“風險導向”階段。與企業(yè)管理相結合的綜合框架是前沿拓展，它提出了具體要求。即在監(jiān)督公司運營的基礎上，兼顧股東、企業(yè)員工、債權方及其他相關方的利益，同時加強反饋與監(jiān)督作用，起到為企業(yè)經營發(fā)展增值的作用，從而提高企業(yè)績效和競爭力。近年來，企業(yè)甚至社會各界幵始關注企業(yè)內部控制建設，目前我國內部控制制度層面的建設已取得了一定的的.成果。

　　但是，制度優(yōu)化和管理框架的完善方面成為內部控制的主要研究工作，而對內部控制的其他方面，如各關鍵控制點進行細化、量化分析的研究相對較少。當前從實際情況來看，我國公司特別是上市公司內部控制現狀并不盡如人意。上市公司內部控制要么不規(guī)范、不健全，要么形同虛設、有章不循、有法不依、缺乏監(jiān)督、無法落實。由于上市公司治理結構不完善、企業(yè)的成長性不均衡、經營環(huán)境復雜多變等多方面原因，為上市公司的發(fā)展起最根本保障作用的內部控制未能發(fā)揮其應有的功效，企業(yè)違法、違規(guī)，會計報告信息無法保證真實可靠，經營績效下滑等各種情況不斷發(fā)生，其根本原因就是內部控制制度的失效。

　　同時在學術上，在政策法規(guī)和理論規(guī)范的層面上的研究還是我國的內部控制研究的主要內容，對內部控制概念以及制度體系建設等問題的研究有所關注，但是較少討論內部控制實際執(zhí)行實施后的效果如何，達到什么樣的程度。

　　最關鍵問題在于沒有建立一種統(tǒng)一的量化方法來對內部控制水平進行評價，這就造成了具體評價標準的缺乏。然而，我們清楚，內部控制的建立、加強和完善后，對外來說，企業(yè)可提高抗風險能力;對內來說，企業(yè)管理能力也得到了提升和改進，進一步來說，企業(yè)可穩(wěn)步發(fā)展，持續(xù)前進，提高企業(yè)績效。那么，會產生一系列問題。如內部控制執(zhí)行的有效性究竟如何，較高的經營績效就意味著有較優(yōu)的內部控制水平?較低的經營績效就意味著有較差的內部控制水平?完善的內部控制體系建立怎么提高了企業(yè)的經營績效質量?針對引發(fā)的連鎖性問題，我國在上述方面的實證研究還欠缺，但這正引起了實務界的普遍關注。顯而易見，通過以上分析，研究內部控制與企業(yè)績效之間的關系也就水道渠成，成為必然選擇。

　　二、研究目的和意義

　　上一世紀八十年代,我國才逐步開始對內部控制理論的研究。吳水滲、邵賢弟(2000年)根據控制論原理，多層面、多方位的解釋了內部控制的內涵，指出建立并完善企業(yè)的控制環(huán)境、進行廣泛的風險預測和評價、同時設立健全的控制環(huán)境、加強信息流動與溝通、加強企業(yè)的內部監(jiān)督來構建企業(yè)內部控制整體框架。張諫忠、吳軼倫以CSA(內控自我評估)在寶鋼成功運用為案例，通過風險控制矩陣的設計并加強完善整改，指出內部控制自我評價機制在具體實踐中推廣使用，同時還可結合其他方面來發(fā)揮廣泛作用。

　　企業(yè)成本控制由于直接受到采購業(yè)務的影響，一直被西方發(fā)達國家企業(yè)管理所推崇，也是其管理的核心內容之一。在20世紀80年代中期，產業(yè)競爭激烈、利潤空間日益狹小，采購管理開始成為新的利潤增長點，也成為幫助企業(yè)獲得競爭力的戰(zhàn)略問題而受到重視。上市公司及跨國公司把采購成本控制作為加強公司營運能力與市場定位的一種系統(tǒng)方法，這種方法相繼在歐美盛行一時。具體來說，一些世界500強公司通過采用戰(zhàn)略采購成本控制方法來改變企業(yè)財務狀況，進一步優(yōu)化供貨商組合，從而提高企業(yè)的競爭力。如威望迪環(huán)球集團是一家全球公司，在歐洲采購一項目方面，嚴格控制成本，減少費用支出達3.8億歐元，而索尼_愛立信公司也是通過NPR全球成本控制項目提高了利潤，節(jié)約費用也達到了2.5億美金。

　　本文也正是基于此進行研究。希望能夠分類研究采購內部控制信息披露的情況，分析不同披露情況對公司績效的影響，呼吁上市公司積極建立完善的釆購成本內部控制制度，在公司治理中有效運行，并且主動披露內部控制情況，在公司運營過程中提高公司收益，實現利潤最大化目標。具體來說，通過研究采購成本內部控制信息披露對公司市場績效的反應，從企業(yè)經濟利益角度分析披露采購成本內部控制信息的價值含量對公司經營業(yè)績的影響程度大小，使上市公司有自主動機來正確披露采購成本內部控制信息，強化上市公司完善內部控制機制的主動意愿。

　　三、本文研究涉及的主要理論

　　汪諱和蔣高峰(2004年)通過2002年在上交所上市的516家公司提供數據為采集樣本，從而得出結論：上市公司權益資本與其自愿披露水平存在相互關系。具體來說，在剔除了兩大因素即公司規(guī)模和財務風險后，降低公司權益資本成本，影響企業(yè)績效源自于提高上市公司信息披露水平。王華和張程睿(2005年)利用我國2001年-2003年新發(fā)行A股并上市的175家公司為檢驗樣本，得出相應結論。指明在證券市場上投資者與IP?公司間存在信息不對稱情況。這一不對稱程度分別與以下因素有關：公司IPO籌資直接成本、間接成本及總成本。而且與三者之間存在顯著正相關關系。我們加以分析，可以作出進一步解釋：公司IPO前披露信息越不透明，會付出相應代價，也就是要承擔更高籌資成本。相反如要降低公司IPO籌資成本，減少付出代價，提高企業(yè)績效，需要IP?前提高公司透明度和信息量，增加自愿披露信息，使投資者了解公司情況。

　　王斌等(2008年)通過檢驗，認為公司的治理、經營發(fā)展狀況等相關因素與信息披露質量存在內在關系。研究發(fā)現，上市公司信息披露質量與股權結構無明顯相關關系，但與以下幾個因素有關：與獨立董事在董事會中所占比例、財務收益狀況、資產規(guī)模大小等因素正相關，但是與公司資產負債率負相關。

　　梅艷曉(2008)認為公司治理、內部控制、風險管理都在很多程度上影響企業(yè)收益水平。所以需要建立考評體系，將公司治理、內部控制、風險管理都納入其中。其實，在2005年，程新生等人就對上市公司信息披露機制評價及信息披露指數進行了研究。以信息透明度作為出發(fā)點進行考核，評價依據有三方面：信息披露的真實可靠性、及時性、完整健全性，并據此三方面依據建立評價標準體系，通過上市公司信息披露指數反映。一句話概括：上市公司信息披露越完善，公司治理越好，企業(yè)績效越好;反之，信息披露不充分，企業(yè)績效越差。

　　四、本文研究的主要內容

　　本文以采購過程中內部控制方面為研究對象，綜合運用實證研究方法與理論分析手段，定性、定量結合，同時利用成本控制、內部控制、成本管理研究，針對上市公司，從制度設計、體系建設和操作流程等方面提出建議，推動建立和完善公司采購成本內部控制體系，使企業(yè)績效提升，市場競爭力得到增強。本論文首先從上市公司采購成本內部控制的產生和發(fā)展的背景著手，介紹并分析了開展采購成本內部控制的重要性。并針對與企業(yè)績效評價關系展幵論證，同時，對績效評價指標情況做了實際分析。

　　最后，通過對上市公司績效指標評價的實務分析，對建立采購內部控制績效模式進行了闡述，包括評價程序，評價方法，評價指標建立等方面。具體來說，本篇論文分為以下幾個方面：首先是緒論部分。第一部分主要介紹了本文研究的意義及背景。第二部分主要介紹了研究的思路和方法。第三部分主要介紹了本論文的框架、研究內容。第四部分主要介紹了本論文的特色以及研究創(chuàng)新之處。其次對國內外有關研究成果綜述作了介紹。主要介紹了國內有關文獻綜述以及國外有關文獻綜述，包括介紹了COSO關于內部控制的文獻。

　　通過國內外文獻的主要介紹，指出了相關文獻對本文的研究啟示。隨后重點對采購成本內部控制與上市公司績效相關性作了理論分析。主要研究了上市公司采購成本內部控制失效的現狀，通過現狀的描述，對采購成本內部控制有效性對上市公司經營業(yè)績影響因素作了進一步分析。通過分析，并結合實際案例研究通過建立采購成本內部控制，提高上市公司經營業(yè)績。后面重點是上市公司采購成本內部控制對企業(yè)績效影響的實證研究。通過理論模型及構建、研究假設的提出，采集相關數據和選擇樣本，并對假設變量進行了實證分析和研究，得出最后實證結果。最后是結論。通過理論分析和實證研究，得出主要研究結論。當然，本文研究也存在不足之處，并做出相關對策和建議和對未來研究的展望。

　　五、寫作提綱

　　摘要

　　Abstract

　　第一章緒論

　　1.1研究背景及意義

　　1.1.1研究背景

　　1.1.2研究意義

　　1.2思路與方法

　　1.2.1本文研究思路

　　1.2.2本文研究方法

　　1.3論文研究框架及內容

　　1.3.1論文研究框架