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創(chuàng)業(yè)就業(yè)享受優(yōu)惠要注意“三不”
退役士兵、失業(yè)人員等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，可以享受一定的稅收優(yōu)惠。在享受稅收優(yōu)惠時，應注意“三不”：不超限額、不錯順序和不忘備案。具體情況我們來看看。
例如，某退伍士兵選擇自主就業(yè)，于2016年5月開了一個小超市。該省對退伍士兵自主就業(yè)的免稅限額為9600元，其2016年度優(yōu)惠限額為6400元(9600÷12×8)。該超市2016年5月~12月應繳增值稅6000元，城市維護建設(shè)稅及教育費附加600元，個人所得稅3000元，合計9600元。2016年可享受增值稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等扣減限額依次為增值稅6000元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加400元。那么，他還應繳城市維護建設(shè)稅及教育費附加200元、個人所得稅3000元。
不超限額
《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3規(guī)定，對自主就業(yè)退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵、符合條件的重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)人員，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額扣減稅費。定額標準為每人每年4000元，新招用自主就業(yè)退役士兵最高可上浮50%、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)人員最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
自主就業(yè)退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應以扣減限額為限。企業(yè)新招用自主就業(yè)退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)人員，按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核定企業(yè)減免稅總額，在核定減免稅總額內(nèi)每月扣減稅費。納稅人實際應繳納的稅費小于核定減免稅總額的，以實際應繳納的稅費為限;實際應繳納的稅費大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。
不錯順序
納稅人符合扣減稅費優(yōu)惠條件的，在扣減應繳稅費時，應按規(guī)定順序依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的稅費小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。符合條件的重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)人員，按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的稅費中扣減，當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
不忘備案
對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當月，應持《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》以及稅務機關(guān)要求的相關(guān)材料向主管稅務機關(guān)備案。對企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，次月起享受稅收優(yōu)惠政策并于享受稅收優(yōu)惠政策的當月，持下列材料向主管稅務機關(guān)備案：(1)新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》。(2)企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同(副本)，企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄。(3)自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表。(4)主管稅務機關(guān)要求的其他相關(guān)材料。
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