我國稅收知識問答

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我國稅收知識問答

　　當(dāng)前,我國已經(jīng)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài),經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”決定了稅收“新常態(tài)”,由此帶來了稅收工作的新特征、新規(guī)律和新要求。對于稅收，你了解多少呢?下面是CN人才網(wǎng)為大家整理的我國稅收知識問答，歡迎參考~

我國稅收知識問答

　　一、綜合知識類

　　依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。稅收法律、行政法規(guī)對納稅人權(quán)利和義務(wù)、稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收等內(nèi)容都有著詳細(xì)、具體的規(guī)定。了解這些規(guī)定的基本內(nèi)容，有利于廣大納稅人自覺履行納稅義務(wù)，同時充分行使法定權(quán)利。切實履行這些基本規(guī)定，能進(jìn)一步規(guī)范稅收征收和繳納行為，有利于市場主體的健康發(fā)展。

　　1.納稅人有哪些基本的權(quán)利和義務(wù)?

　　作為納稅人，您的權(quán)利主要有：

　　(1)知情權(quán)。您有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

　　(2)保密權(quán)。您有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為您的商業(yè)秘密和個人隱私保密。

　　(3)稅收監(jiān)督權(quán)。您有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為和其他納稅人的稅收違法行為。

　　(4)納稅申報方式選擇權(quán)。您有權(quán)選擇到辦稅服務(wù)廳辦理、郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報、報送事項。

　　(5)申請延期申報權(quán)。因不可抗力或其他特殊困難影響您按期申報時，您有權(quán)申請延期申報。

　　(6)申請延期繳納稅款權(quán)。因不可抗力或當(dāng)期貨幣資金短缺影響按期繳納稅款時，您有權(quán)申請延期繳納稅款。

　　(7)申請退還多繳稅款權(quán)。您發(fā)現(xiàn)自己有超過應(yīng)納稅額多繳的稅款時，有權(quán)要求退還多繳稅款并加算銀行同期利息。

　　(8)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)。您有權(quán)依法申請減稅、免稅。

　　(9)委托稅務(wù)代理權(quán)。您有權(quán)委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。

　　(10)陳述申辯權(quán)。您對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。

　　(11)拒絕非法檢查權(quán)。稅務(wù)人員檢查時沒有出具稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。

　　(12)稅收法律救濟(jì)權(quán)。您依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)臋?quán)利。

　　(13)依法要求聽證的權(quán)利。您有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)擬作出的稅務(wù)行政處罰舉行聽證。

　　(14)索取稅收憑證權(quán)。在稅務(wù)機關(guān)依法征收稅款、扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，您有權(quán)索取相關(guān)稅收憑證。

　　作為納稅人，您應(yīng)當(dāng)依法履行下列義務(wù)：

　　(1)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)。

　　(2)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。

　　(3)財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)。

　　(4)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。

　　(5)按時、如實申報的義務(wù)。

　　(6)按時繳納稅款的義務(wù)。

　　(7)代扣、代收稅款的義務(wù)。

　　(8)接受依法檢查的義務(wù)。

　　(9)及時提供信息的義務(wù)。

　　(10)報告其他涉稅信息的義務(wù)。

　　2.哪些單位和人員需要辦理稅務(wù)登記? 如何辦理稅務(wù)登記?

　　稅務(wù)登記制度是我國稅收管理當(dāng)中一項很重要的制度。當(dāng)您領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之后，就應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)去稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記了。這是您履行納稅義務(wù)的首要環(huán)節(jié)，也是您與國家確立稅收關(guān)系的一個重要標(biāo)志，同時也是合法經(jīng)營的標(biāo)志之一。除國家機關(guān)、個人(自然人)和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，所有從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人都應(yīng)當(dāng)申報辦理稅務(wù)登記。國家機關(guān)所屬事業(yè)單位有經(jīng)營行為，取得應(yīng)稅收入、財產(chǎn)、所得的，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

　　辦理稅務(wù)登記證件的是有時限規(guī)定的。一是在領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記;二是自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記;三是未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記;四是承包、承租的，在合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理。

　　您在申請辦理稅務(wù)登記時，須備齊以下資料：營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書、銀行帳戶、帳號證明、組織機構(gòu)、統(tǒng)一代碼證書及復(fù)印件、法定代表人和董事會成員名單或業(yè)主居民身份證(護(hù)照)以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)要求提供的其他證件、資料。

　　稅務(wù)機關(guān)會依法對申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人所提供的各種附列資料和證件進(jìn)行查驗，對手續(xù)完備、符合要求的，受理登記并根據(jù)經(jīng)濟(jì)類型發(fā)放相應(yīng)的《稅務(wù)登記表》。納稅人按要求填寫《稅務(wù)登記表》，稅務(wù)機關(guān)在30日內(nèi)對《稅務(wù)登記表》及有關(guān)證件、資料進(jìn)行審核，對符合規(guī)定的發(fā)放稅務(wù)登記證。

　　當(dāng)稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化，或是公司發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情況，則需要到稅務(wù)部門辦理變更、注銷等相關(guān)手續(xù)。

　　為切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)財政部、國家發(fā)展改革委有關(guān)文件規(guī)定，自2011年2月1日起，辦理稅務(wù)登記核發(fā)稅務(wù)登記證時，不再收取稅務(wù)登記證工本費。

　　3.納稅人如何申請領(lǐng)購發(fā)票?

　　發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)交往中基本的商事憑證，是記錄經(jīng)營活動的一種書面證明，同時也是消費者維護(hù)合法權(quán)益的重要證據(jù)。發(fā)票管理權(quán)限按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分。增值稅納稅人使用的發(fā)票由國稅局管理，營業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地稅局管理。增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。

　　如果您或者您的單位領(lǐng)購發(fā)票，必須先提出購票申請，并提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明以及按照規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模。當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門會根據(jù)您經(jīng)營情況，核準(zhǔn)您使用發(fā)票的種類、數(shù)量以及購票方式。然后，您就可以領(lǐng)購和使用發(fā)票了。如果您或者您的單位臨時到省外或省內(nèi)跨市、縣從事臨時經(jīng)營活動，除了具備領(lǐng)購發(fā)票的一般條件外，還必須憑所在地稅務(wù)機關(guān)的稅收管理證明，才能向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

　　4.在方便納稅申報方面稅法有哪些具體規(guī)定?

　　納稅申報是納稅人的法定義務(wù)。稅法在申報方式、申報期限、延期申報等方面做了很多便利的規(guī)定，方便了納稅人申報納稅。

　　申報方式有多種選擇。納稅人可以直接到稅務(wù)機關(guān)上門申報，也可以采用郵寄方式辦理納稅申報，還可以采用電報、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件等形式向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和相關(guān)資料。

　　申報期限也有多種。如增值稅、消費稅的申報期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。企業(yè)所得稅實行分月或者分季預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。企業(yè)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款;自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　為方便納稅人申報納稅，稅法還專門作出了期限順延的規(guī)定。如果納稅申報期限的最后一日是法定休假日，以休假日期滿的次日為納稅申報期的最后一日;在納稅申報期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延納稅申報期限。另外，為解決納稅人實際困難，如納稅人的財務(wù)會計報表尚未編制，或是出現(xiàn)自然災(zāi)害等不可抗力情形不能按期申報時，可向稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請，稅務(wù)機關(guān)審查、核實后作出準(zhǔn)予或不準(zhǔn)予延期申報的決定。

　　5.在稅款征收方面有哪些優(yōu)惠政策?

　　依法享受減免稅。減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)具有審批權(quán)限的部門審批確認(rèn)后執(zhí)行;備案類減免稅，應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算;不能分別核算的，不能享受減免稅。

　　申請延期繳納稅款。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中，遇到水、火、風(fēng)、雹、地震等自然災(zāi)害，發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款，可申請延期繳納稅款。延期繳納稅款須經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，且最長期限不能超過3個月。批準(zhǔn)期限內(nèi)的延期稅款不加收滯納金。

　　多繳稅款可申請退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。

　　二、增值稅轉(zhuǎn)型類

　　為進(jìn)一步擴大內(nèi)需，降低設(shè)備投資稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，我國自2009年1月1日起，在所有增值稅一般納稅人中全面實施增值稅轉(zhuǎn)型。

　　6.增值稅轉(zhuǎn)型可以給一般納稅人帶來哪些實惠?

　　所謂增值稅轉(zhuǎn)型，是指增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型。對增值稅一般納稅人而言，增值稅轉(zhuǎn)型帶來的實惠，就是新購置的固定資產(chǎn)(不包括不動產(chǎn))所含進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。具體講，自2009年1月1日起實際發(fā)生，購進(jìn)、自制“使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等”發(fā)生的進(jìn)項稅額，以及為此所支付的運輸費用，按照規(guī)定準(zhǔn)予抵扣。

　　如果您所在的企業(yè)是增值稅一般納稅人，購置了符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，就可以憑取得的2009年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、運輸費用結(jié)算單據(jù)等合法扣稅憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。

　　例如，您所在的企業(yè)于2009年1月10日購進(jìn)生產(chǎn)用機器，增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計為117萬元。按照增值稅轉(zhuǎn)型后的政策，僅購入生產(chǎn)用機器這一項，就可以享受17萬元的稅收優(yōu)惠。這對于企業(yè)擴大技改投資，激勵作用是非常大的。

　　7.增值稅轉(zhuǎn)型可以給小規(guī)模納稅人帶來哪些實惠?

　　增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)有所降低。為公平稅負(fù)，發(fā)展個私經(jīng)濟(jì)，新的增值稅條例將小規(guī)模納稅人的征收率由原來的6%和4%統(tǒng)一下調(diào)為3%。對小規(guī)模納稅人而言，增值稅轉(zhuǎn)型帶來的實惠是實際稅負(fù)的大幅降低。商貿(mào)企業(yè)納稅人稅負(fù)降低1個百分點，非商貿(mào)企業(yè)納稅人稅負(fù)降低3個百分點。

　　8. 增值稅轉(zhuǎn)型后一般納稅人認(rèn)定的門檻是否降低?

　　增值稅轉(zhuǎn)型后，增值稅一般納稅人認(rèn)定門檻有了大幅度的降低。對從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，年應(yīng)征增值稅銷售額由100萬元下調(diào)為50萬元;對其他納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額由180萬元下調(diào)為80萬元。

　　三、促進(jìn)就業(yè)類

　　就業(yè)是民生之本。稅收是國家促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)的重要政策手段，受益面廣，作用直接。目前，常見的就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠主要有兩大類：一是鼓勵和扶持下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，二是鼓勵企業(yè)積極吸納下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策。

　　9.個體工商戶增值稅起征點是多少?

　　按照稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物增值稅起征點幅度為2000-5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)起征點幅度為1500-3000元，按次納稅起征點幅度為150-200元。為了最大程度地讓利于民，促進(jìn)我省個私經(jīng)濟(jì)發(fā)展，省國稅局按照稅法規(guī)定幅度的上限，對個體工商戶的增值稅起征點進(jìn)行了設(shè)定。也就是說，如果您銷售貨物月應(yīng)稅銷售額不超過5000元，或是銷售應(yīng)稅勞務(wù)月應(yīng)稅銷售額不超過3000元，或是按次納稅應(yīng)稅銷售額不超過200元，一般情況下都不用繳納增值稅。

　　10.國家在促進(jìn)殘疾人就業(yè)方面有哪些稅收優(yōu)惠?

　　黨和政府一直非常關(guān)心殘疾人就業(yè)問題，從政策扶持、稅收優(yōu)惠、費用減免等方面，出臺了一系列促進(jìn)殘疾人就業(yè)的政策。我省國稅部門一直嚴(yán)格按照中央要求，認(rèn)真落實殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定。

　　增值稅方面。對安置殘疾人的單位，按實際安置人數(shù)，給予限額即征即退的稅收優(yōu)惠。每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額，按所在區(qū)縣經(jīng)省政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。另外，為鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

　　安置殘疾人就業(yè)的單位享受上述增值稅優(yōu)惠，需要符合一定的條件并經(jīng)過有關(guān)部門認(rèn)定。一是與每位殘疾人簽訂一年以上(含一年)勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人實際上崗工作;二是月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人);三是為每位殘疾人按月足額繳納了國家政策規(guī)定的有關(guān)社會保險;四是通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人支付了不低于上述標(biāo)準(zhǔn)的工資;五是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。只有全部具備了上述條件，才可以享受以上增值稅稅收優(yōu)惠。

　　如，六安市區(qū)某企業(yè)2009年共安置10名符合條件的殘疾人員，并已經(jīng)取得民政及稅務(wù)部門的認(rèn)定。由于省政府批準(zhǔn)的六安市區(qū)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)為每月460元，該企業(yè)2009年可享受的增值稅退稅數(shù)額為331200元(也就是拿最低工資標(biāo)準(zhǔn)乘以安置人數(shù)乘以6倍乘以12個月)。同樣的企業(yè)如果放到合肥，由于省政府批準(zhǔn)的合肥市區(qū)最低工資標(biāo)準(zhǔn)為每月560元，該企業(yè)也只能享受350000元的優(yōu)惠上限，而不是403200元。

　　企業(yè)所得稅方面。安置殘疾人員的企業(yè)，在據(jù)實扣除支付給殘疾職工工資的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。如，大明公司2009年度實現(xiàn)利潤100萬元，支付給殘疾職工工資10萬元。在申報2009年度企業(yè)所得稅時，通過加計扣除調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元，假如沒有其他納稅調(diào)整項目，應(yīng)納稅所得額為90萬元，實際少繳企業(yè)所得稅2.5萬元。

　　11.企業(yè)招用下崗失業(yè)人員有哪些稅收優(yōu)惠?

　　對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%。按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。此項稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

　　四、支持三農(nóng)類

　　全面建設(shè)小康社會和構(gòu)建社會主義和諧社會，難點和重點都在“三農(nóng)”。涉農(nóng)稅收優(yōu)惠，對于統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、使廣大人民群眾共享經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的成果、如期實現(xiàn)全面建設(shè)小康社會和現(xiàn)代化的宏偉目標(biāo)，具有十分重要的現(xiàn)實意義。涉農(nóng)稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容，是對農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷和加工企業(yè)降低增值稅負(fù)擔(dān)水平，對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)減免企業(yè)所得稅。

　　12.對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人有哪些稅收優(yōu)惠?

　　免征增值稅：從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

　　免征企業(yè)所得稅的項目所得：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;遠(yuǎn)洋捕撈。

　　減半征收企業(yè)所得稅的項目所得：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　比如說，您所在的公司主要從事內(nèi)陸水產(chǎn)養(yǎng)殖，2009年自產(chǎn)鰱魚的銷售額為50萬元，實現(xiàn)利潤10萬元，假如沒有其他納稅調(diào)整項目，應(yīng)納稅所得額為10萬元。由于享受免征增值稅和減半征收企業(yè)所得稅政策，您實際得到的增值稅優(yōu)惠為1.5萬元，企業(yè)所得稅優(yōu)惠為1.25萬元。

　　13.哪些農(nóng)產(chǎn)品初加工項目可以享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得，可以享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　種植業(yè)類：糧食初加工(包括小麥、稻米、玉米、薯類、食用豆類和其他類糧食初加工)，林木產(chǎn)品初加工，園藝植物初加工(包括蔬菜、水果、花卉及觀賞植物初加工)，油料植物初加工，糖料植物初加工，茶葉初加工，藥用植物初加工，纖維植物初加工(包括棉花、麻類和蠶繭初加工)，熱帶、南亞熱帶作物初加工。

　　畜牧業(yè)類：畜禽類初加工(包括肉類、蛋類、奶類、皮類、毛類初加工和蜂產(chǎn)品初加工)，飼料類初加工(包括植物類飼料、動物類飼料和添加劑類初加工)，牧草類初加工。

　　漁業(yè)類：水生動物初加工、水生植物初加工。

　　14.在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料方面國家出臺了哪些增值稅優(yōu)惠政策?

　　如果您所在的企業(yè)主要從事單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料的生產(chǎn)，在取得有計量認(rèn)證資質(zhì)的省級飼料質(zhì)量檢測機構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明后(單一大宗飼料、混合飼料除外)，即可享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。

　　生產(chǎn)、批發(fā)、零售農(nóng)膜、氮肥、磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥、有機肥產(chǎn)品、滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品，以及批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，均免征增值稅。

　　15. 對農(nóng)民專業(yè)合作社有何增值稅優(yōu)惠?

　　只要該專業(yè)合作社是依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》設(shè)立和登記的，而且銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅;對專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，也免征增值稅。

　　16.國家對銷售糧食和食用植物油有何增值稅優(yōu)惠政策?

　　如果您是承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)，那么您所銷售的糧食免征增值稅。如果您是其他糧食企業(yè)，但經(jīng)營的是軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧，同樣免征增值稅。此外，銷售政府儲備食用植物油也可以免征增值稅。

　　17.國家對制種企業(yè)銷售種子在增值稅上是否有優(yōu)惠?

　　如果您是制種企業(yè)，那么自2010年12月1日起，在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。具體生產(chǎn)經(jīng)營模式如下： ①制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。②制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

　　五、自主創(chuàng)新類

　　自主創(chuàng)新是指擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的獨特的核心技術(shù)以及在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)新產(chǎn)品價值的過程。近年來，省委、省政府把提高自主創(chuàng)新能力作為發(fā)展戰(zhàn)略的核心，作為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的中心環(huán)節(jié)。今年，國家技術(shù)創(chuàng)新工程建設(shè)將我省整體列入試點。支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠，主要包括軟件產(chǎn)品和集成電路企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還、高新技術(shù)企業(yè)減按15%低稅率優(yōu)惠。

　　18.高新技術(shù)企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　提到高新技術(shù)企業(yè)，我們通常會聯(lián)想到航空航天、集成電路、精密儀器、IT產(chǎn)業(yè)等等。這些前沿科技往往會改變我們的工作和生活，但這里所指的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，僅有表象還是不夠的。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：一是產(chǎn)品或者服務(wù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。二是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%;最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。三是高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。四是具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。五是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。只有具備上述條件，才有可能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

　　如，工大某公司2008年度應(yīng)納稅所得額3000萬元，如果是高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅3000×15%=450萬元，如果不是高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅3000×25%=750萬元。兩者相比，實際優(yōu)惠達(dá)300萬元。

　　19.國家對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有那些稅收優(yōu)惠政策?

　　為進(jìn)一步推動技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升，增強我國服務(wù)業(yè)的綜合競爭力，國家對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)給予特殊的優(yōu)惠。目前，我省享受這種優(yōu)惠的企業(yè)僅限于省會合肥市，其優(yōu)惠期限執(zhí)行截止日期為2013年12月31日。

　　對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資薪金總額8%的部分據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　20.國家對軟件企業(yè)(產(chǎn)品)和集成電路企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　目前，我省軟件產(chǎn)業(yè)正在蓬勃發(fā)展，科大訊飛等公司的軟件產(chǎn)品為我省軟件業(yè)贏得了國際聲譽，合肥軟件園的建成也正推動我省軟件產(chǎn)業(yè)再上新臺階。

　　增值稅方面，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。對于增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照規(guī)定分別核算嵌入式軟件和計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等的銷售額，也可以享受有關(guān)增值稅即征即退政策。

　　企業(yè)所得稅方面，國家出臺了較多的優(yōu)惠政策，扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

　　一是軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。二是我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，簡稱“兩免三減半”。三是國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。四是軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。五是企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。六是集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。七是集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。八是投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅，簡稱“五免五減半”。九是對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再執(zhí)行本條規(guī)定。

　　比如，高新區(qū)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為軟件開發(fā)，2008年實現(xiàn)銷售額1000萬元，增值稅實際稅負(fù)為14%，實際繳納增值稅140萬元。由于稅負(fù)超過3%部分可以返還，則該企業(yè)2008年應(yīng)返還增值稅110萬元。

　　21.動漫企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　為促進(jìn)我國動漫產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展，增強動漫產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力，國家對動漫企業(yè)制定了稅收優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)所得稅方面，國家規(guī)定，自2009年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅政策。

　　進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅方面，國家規(guī)定，自2009年1月1日起，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可以享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。

　　22.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國的新興產(chǎn)業(yè)。為了促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，規(guī)范其投資運作，鼓勵其投資中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)，國家發(fā)展和改革委員會于2005年制定了《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》)，對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)予以規(guī)范。

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個月)以上，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　需要說明的是，享受上述優(yōu)惠的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，其經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè);按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件;財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

　　23.研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅如何加計稅前扣除?

　　自主創(chuàng)新，要求企業(yè)必須加大經(jīng)費投入，提高研發(fā)水平，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化。企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，國家允許其在所得稅稅前扣除。

　　研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷，攤銷年限一般不得低于10年。

　　企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出。對劃分不清的，不得實行加計扣除。

　　企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。主要包括新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費，從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費，專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用，專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　比如說，長江公司2008年度開展了國家規(guī)定的研究開發(fā)活動，發(fā)生新產(chǎn)品設(shè)計費20萬元，研發(fā)人員工資15萬元，研發(fā)設(shè)備租賃費8萬元，未形成無形資產(chǎn)，當(dāng)年實現(xiàn)利潤50萬元，假如沒有納稅調(diào)整項目，應(yīng)納稅所得額為50萬元。在沒有加計扣除時，應(yīng)納稅所得額50萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅12.5萬元;通過加計扣除調(diào)減應(yīng)納稅所得額21.5萬元，少繳納企業(yè)所得稅5.375萬元。

　　24.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠可以調(diào)動企業(yè)研究開發(fā)高新技術(shù)的積極性，為企業(yè)進(jìn)一步加大投入、自主創(chuàng)新提供了必要的資金保證，一定程度上保護(hù)了知識產(chǎn)權(quán)。

　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。

　　但是，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。同時，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，也不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　六、節(jié)能減排類

　　低碳經(jīng)濟(jì)是全世界和我國的必然選擇和發(fā)展潮流。通過稅收政策促進(jìn)節(jié)能減排，是我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的一項重要措施。涉及節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠，主要包括對煤層氣和核電企業(yè)增值稅的先征后返、環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水設(shè)備或項目的企業(yè)所得稅抵免或減免。

　　25.從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　如果您所在的企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

　　26.購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備如何抵免所得稅額?

　　如果您所在的企業(yè)購置并實際使用列入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

　　需要說明的是，專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免應(yīng)納所得稅額;企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額;當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　舉個例子，黃河公司2008年度實現(xiàn)應(yīng)納企業(yè)所得稅100萬元，2008年5月購置目錄范圍內(nèi)的節(jié)能節(jié)水設(shè)備1臺，設(shè)備價款300萬元，并于2008年6月投入使用。企業(yè)在申報2008年度企業(yè)所得稅時，應(yīng)抵免30萬元企業(yè)所得稅，其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅只有70萬元。

　　27.國家對煤層氣抽采有哪些增值稅優(yōu)惠政策?

　　煤層氣也就是煤炭瓦斯，是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣。近年來，針對煤礦安全事故不斷，瓦斯爆炸頻發(fā)的問題，國家加大了對煤炭瓦斯的綜合治理力度，一方面杜絕瓦斯事故的發(fā)生，另一方面也力求變廢為寶，為我所用。因此，國家對從事煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策，所退稅款由企業(yè)專項用于煤層氣技術(shù)的研究和擴大再生產(chǎn)。

　　28.核電企業(yè)繳納增值稅方面有哪些優(yōu)惠?

　　核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個年度內(nèi)，統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策，返還比例分三個階段逐級遞減。具體返還比例為：1.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起5個年度內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的75%;2.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第6至第10個年度內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的70%;3.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第11至第15個年度內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的55%。

　　自2008年1月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。

　　29.國家在促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展上的增值稅優(yōu)惠政策有哪些?

　　為鼓勵企業(yè)運用合同能源管理機制,加大節(jié)能減排技術(shù)改造力度, 財政部國家稅務(wù)根據(jù)稅收法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推進(jìn)合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的通知》(國辦發(fā)〔2010〕25號)精神，對節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，即將項目中的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，作出暫免征增值稅規(guī)定。本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：①節(jié)能報務(wù)公司實施合同能源管理項目的相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求;②節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

　　七、循環(huán)經(jīng)濟(jì)類

　　循環(huán)經(jīng)濟(jì)，是對物質(zhì)閉環(huán)流動型經(jīng)濟(jì)的簡稱。循環(huán)經(jīng)濟(jì)既是一種新的經(jīng)濟(jì)增長方式，也是一種新的污染治理模式，同時又是經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)的一體化戰(zhàn)略。目前在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面，主要有資源綜合利用、廢舊物資回收利用、環(huán)境保護(hù)以及對技術(shù)進(jìn)步、成果轉(zhuǎn)讓等稅收優(yōu)惠政策。

　　30.在資源綜合利用方面，國家出臺了哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　在資源綜合利用方面，國家出臺了一整套的稅收優(yōu)惠。主要有：

　　增值稅免征。對銷售再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品、污水處理勞務(wù)，免征增值稅。

　　增值稅即征即退。對銷售以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油、以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土、以旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)、自產(chǎn)的綜合利用生物柴油，實行增值稅即征即退的政策。

　　增值稅即征即退50%。對銷售以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品，以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力，利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》內(nèi)的部分新型墻體材料產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

　　消費稅免征。對利用廢棄的動物油和植物油為原料(動物油和植物油所占比重不低于70%)生產(chǎn)的純生物柴油(符合國標(biāo)-D100)，免征消費稅。

　　企業(yè)所得稅減計收入。對企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在申報企業(yè)所得稅時減按90%計入收入總額。其中，原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

　　31.對舊貨經(jīng)營有何增值稅優(yōu)惠政策?

　　納稅人銷售進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的舊貨(不包括自己使用過的物品)，按照增值稅簡易征收辦法依4%征收率減半征收增值稅。比如，您的企業(yè)為舊貨經(jīng)營商店，銷售舊汽車1輛，銷售額20000元。如果不享受稅收優(yōu)惠，需繳納增值稅800元;享受稅收優(yōu)惠后，則只需繳納增值稅400元。

　　32.對銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(物品)有何增值稅優(yōu)惠政策?

　　自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)不同情況分別給予稅收優(yōu)惠。一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，根據(jù)其是否納入增值稅抵扣范圍試點政策范圍以及自己使用過固定資產(chǎn)的購進(jìn)或自制時間，分別按照適用稅率或按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率征收增值稅。其他個人銷售的自己使用過的物品，免征增值稅。

　　八、成品油價稅費改革類

　　國務(wù)院決定，從2009年1月1日起，實施成品油價稅費改革。目的是通過建立規(guī)范的稅費體制，取代養(yǎng)路費等收費，進(jìn)一步理順稅費關(guān)系，公平社會負(fù)擔(dān);通過提高現(xiàn)行成品油消費稅單位稅額，發(fā)揮稅收杠桿作用，促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)，逐步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。

　　33.什么是成品油“費改稅”?

　　成品油價格和稅費改革，俗稱成品油“費改稅”。其主要內(nèi)容：一是取消公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護(hù)費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費和水運客貨運附加費，逐步有序取消已審批的政府還貸二級公路收費。二是汽油消費稅單位稅額每升由0.2元提高到1元，凈提高0.8元;柴油每升由0.1元提高到0.8元，凈提高0.7元;其他成品油單位稅額相應(yīng)提高。汽、柴油等成品油消費稅實行從量定額計征，不是從價計征，與油品價格變動沒有關(guān)系，征稅多少只與用油量多少相關(guān)聯(lián)。提高成品油單位稅額后，現(xiàn)行汽、柴油價格不提高。也就是說，提高的稅額包含在現(xiàn)行油品價格之中，屬于價內(nèi)征收，不是在價格之上再加一塊稅收。簡單地說，就是把車主一次性繳納的養(yǎng)路費加入對成品油征收的消費稅之中，多用油、多繳稅，不用油、不繳稅。

　　34.國家對成品油類消費稅有何具體優(yōu)惠?

　　消費稅優(yōu)惠主要包括以下五個方面內(nèi)容：一對進(jìn)口的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油已納消費稅予以返還。二是航空煤油暫緩征收消費稅。三是對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費稅;用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅。四是對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的，準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅稅款。五是對油(氣)田企業(yè)在開采原油過程中耗用的內(nèi)購成品油，暫按實際繳納成品油消費稅的稅額，全額返還所含消費稅。

　　35.近年來消費稅政策有何大的變化?

　　消費稅作為引導(dǎo)消費、體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的稅種，為當(dāng)今世界各國普遍采用。盡管各國征收的稅目不盡相同，但共同的特點都是對非必需品和奢侈品征稅。2006年以來，我國對消費稅政策進(jìn)行了兩次較大的調(diào)整。在2006年調(diào)整中，對游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等高檔消費品征收消費稅，提高了大排量汽車的稅率，相對減少了小排量車的稅收負(fù)擔(dān)，同時對已具有大眾消費特征的護(hù)膚護(hù)發(fā)品停止征收消費稅，表明了中央政府通過稅收手段，限制高消費行為的考慮。而擴大石油制品征稅范圍，對木制一次性筷子、實木地板征收消費稅，也表明了以稅收手段促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源的決心。在2009年的調(diào)整中，主要是提高現(xiàn)行成品油消費稅單位稅額，不再新設(shè)立燃油稅，利用現(xiàn)有消費稅稅制、征收方式和征管手段，實現(xiàn)與成品油價稅費改革相關(guān)工作的有效銜接。

　　九、金融發(fā)展類

　　加入WTO以后，隨著金融機構(gòu)不斷壯大和資本市場改革深化，我省金融業(yè)也取得了較快發(fā)展。但隨著全球金融危機持續(xù)蔓延和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)明顯減速的影響，金融業(yè)自身也面臨著前所未有的困難和挑戰(zhàn)。加大政策扶持力度，支持金融行業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長，已經(jīng)成為各級各部門的共識。促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，主要體現(xiàn)在金融資產(chǎn)管理、金融創(chuàng)新以及呆賬損失稅前扣除等方面。

　　36.對金融資產(chǎn)管理有哪些增值稅優(yōu)惠政策?

　　對資產(chǎn)公司(注：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機構(gòu))接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。

　　37.對被撤消金融機構(gòu)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　對被撤消金融機構(gòu)(指經(jīng)中國人民銀行依法決定撤消的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu))財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，免征被撤消金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證卷、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和土地建設(shè)費。

　　38.對債轉(zhuǎn)股企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將應(yīng)稅消費品作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征消費稅。

　　39.金融企業(yè)的哪些呆賬損失可以在企業(yè)所得稅前扣除?

　　貸款損失稅前扣除，是國家促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展的重要稅收政策之一。金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權(quán)，可以作為貸款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(1)借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營活動，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán);(2)借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán);(3)借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，對借款人財產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán);(4)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán);(5)由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止(中止)后，仍無法收回的債權(quán);(6)由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會議通過，與借款人和擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔(dān)保人履行完還款義務(wù)后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán);(7)由于上述(1)至(6)項原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán);(8)開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述(1)至(7)項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款;(9)銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于上述(1)至(7)項原因，未能還清透支款項，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項;(10)助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款;(11)經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán);(12)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　十、車輛購置稅類

　　車輛購置稅是在原車輛購置附加費的基礎(chǔ)上，通過“費改稅”演變而來的`。在我國境內(nèi)購置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車等車輛，一般要在入戶前按照10%的稅率，一次性繳納車輛購置稅。

　　40.購置車輛有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　如果您是在外留學(xué)人員(含香港、澳門地區(qū))回國服務(wù)，購買1輛國產(chǎn)小汽車自用，或是來華定居的專家進(jìn)口1輛小汽車自用，可以享受車輛購置稅免稅優(yōu)惠。

　　此外，防汛部門和森林消防部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛(警)、聯(lián)絡(luò)的專用車輛，符合條件的農(nóng)用三輪車，以及設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，如挖掘機、平地機、叉車、裝載機(鏟車)、起重機(吊車)、推土機，高空作業(yè)車，灑水車等也可以免征車輛購置稅。

　　41.哪些情況可以申請退還車輛購置稅?

　　申請退還車輛購置稅只有以下兩種情況：一是已經(jīng)繳納車輛購置稅但公安機關(guān)車輛管理部門不予辦理車輛登記注冊手續(xù)，二是因質(zhì)量問題導(dǎo)致退回車輛的，憑公安機關(guān)出具的證明以及經(jīng)銷商退貨證明等資料，方可到國稅機關(guān)辦理退稅手續(xù)。

　　十一、基礎(chǔ)設(shè)施類

　　公共基礎(chǔ)設(shè)施主要是指公路、鐵路、機場、通訊、水電煤氣等設(shè)施。由于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目關(guān)系到國計民生，而且投資大、回收期長，國家對企業(yè)從事此類項目投資經(jīng)營所得，給予了稅收減免優(yōu)惠。

　　42.公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?

　　企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)符合相關(guān)條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國家投資管理相關(guān)規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，簡稱“三免三減半”。

　　第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入，區(qū)別于原稅法外資從“獲利年度”、內(nèi)資從“開業(yè)之日”起作為減免稅的起始年度。稅收優(yōu)惠政策從“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”起，既抑制企業(yè)通過推遲獲利年度避稅，同時也鼓勵企業(yè)縮短建設(shè)周期，盡快實現(xiàn)盈利，提高投資效益。

　　需要注意的是，上述優(yōu)惠僅適用于《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的內(nèi)容。如果您的企業(yè)同時從事不在目錄范圍內(nèi)的項目，其所得應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得分開核算，并合理分?jǐn)偲陂g費用。沒有分開核算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受優(yōu)惠。

　　43.外商投資企業(yè)從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　如果您所在的企業(yè)是從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)或從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，原享受減按15%征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從2008年起5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。即2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。

　　如果您所在的企業(yè)是從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，并且經(jīng)營期在15年以上，原享受“五免五減半”的優(yōu)惠政策，從2008年起可以繼續(xù)享受該項優(yōu)惠政策至期滿為止。另外，如果您所在的企業(yè)直到2008年仍未獲利，則優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

　　十二、外貿(mào)進(jìn)出口類

　　出口退稅政策是國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和稅收政策調(diào)控的重要手段之一，對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和勞動力就業(yè)，維護(hù)社會穩(wěn)定，增強企業(yè)抵御風(fēng)險能力具有重要意義。從2008年下半年到現(xiàn)在，國家共七次調(diào)整出口退稅率，出口退稅政策在應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機、促進(jìn)外貿(mào)出口中的重要作用不言而喻。2010年，全省國稅機關(guān)共辦理出口貨物退(免)稅81.3億元，為緩解出口企業(yè)困難、促進(jìn)安徽經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。

　　44.什么是出口退稅?哪些出口商可以享受出口退稅?

　　出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。具有出口貨物退(免)稅資格的出口商，主要是對外貿(mào)易經(jīng)營者和特定退稅的企業(yè)和人員。

　　45.哪些貨物可以享受出口退稅?

　　享受出口退稅的貨物分為一般退稅貨物、特準(zhǔn)退稅貨物和免稅不退稅貨物三類。

　　一般退稅貨物必須同時具備四個條件：屬于增值稅、消費稅征稅范圍;報關(guān)離境;在財務(wù)上作銷售處理;出口收匯并核銷。

　　特準(zhǔn)退稅貨物是指雖然不同時具備上述四個條件，但國家特準(zhǔn)給予退(免)稅，視情分為三種情況。一是離境不銷售(不收匯核銷)。包括對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的貨物，在國內(nèi)采購并運往境外進(jìn)行投資的貨物，利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外方式下出口的貨物，境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件，以及補償貿(mào)易、易貨貿(mào)易方式出口的貨物等。二是報關(guān)不離境。包括運往港、澳、臺地區(qū)的貨物;運往出口加工區(qū)、監(jiān)管倉庫、保稅物流中心(B型)、區(qū)港聯(lián)動的物流園區(qū)等海關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管的特定區(qū)域的貨物;外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物;出境口岸免稅店銷售給出境人員的國產(chǎn)商品等。三是不報關(guān)不離境。包括利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標(biāo)中國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品;外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華機構(gòu)及其具有外交身份的人員購買的物品和勞務(wù)等。

　　免稅不退稅貨物包括來料加工復(fù)出口的貨物，出口的計算機軟件，出口的含金(包括黃金和鉑金)成份的產(chǎn)品，出口的避孕藥品和用具及古舊圖書，生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物，國家免稅出口卷煙計劃內(nèi)的出口卷煙，軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物，小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物，以及國家規(guī)定的其它免稅貨物。

　　46.哪些貨物出口不予退(免)稅?

　　出口不予退稅的貨物主要有國家禁止出口的貨物、國家取消退稅的貨物、一般援外出口貨物、國家免稅出口卷煙計劃以外的卷煙等。

　　47.目前我國出口退稅的方式有哪些?

　　目前，我國出口退稅方式主要有免稅、免抵退稅、免退稅和退稅等4種。

　　免稅。指出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，主要適用于小規(guī)模納稅人貨物出口、來料加工復(fù)出口等免稅不退稅貨物。

　　免抵退稅。指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)實行免稅，出口貨物所耗用的原材料和零部件等已納稅款在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵頂，未抵頂完的按規(guī)定予以退稅，適用于現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)貨物出口。

　　免退稅。指出口環(huán)節(jié)免稅，退還購進(jìn)產(chǎn)品的進(jìn)項稅，適用于現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)貨物出口。

　　退稅。指退還進(jìn)項稅，主要適用于非經(jīng)營性特定貨物。

　　48.出口退稅的期限是如何規(guī)定的?

　　出口退稅的期限主要有認(rèn)定時限、退稅申報期限和退稅申報截止期限。

　　認(rèn)定時限。對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)按照規(guī)定在取得出口經(jīng)營資格備案之日起(沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日起)30日內(nèi)到所屬國稅機關(guān)辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)。

　　退稅申報期限。外貿(mào)企業(yè)一個月內(nèi)可多次申報，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按月在1日-15日的申報期內(nèi)申報。

　　退稅申報截止期限。一是正常申報截止期限。外貿(mào)企業(yè)自報關(guān)出口之日起90天后的第一個增值稅納稅申報期;生產(chǎn)企業(yè)自報關(guān)出口之日起90天后的第一個免抵退稅申報期。二是延期申報截止期限。因特殊原因無法在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅的，出口企業(yè)可以書面形式向退稅機關(guān)申請延期3個月辦理。三是結(jié)匯核銷截止期限。2008年6月1日之后，出口企業(yè)提供外匯核銷單的期限最長可延長到出口后210天，但遠(yuǎn)期收匯除外。

　　49.生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍有哪些?

　　生產(chǎn)企業(yè)外購符合以下條件的4種產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅：一是生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品外商的;二是生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，用于維修與本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件，或不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的;三是已認(rèn)定為集團(tuán)成員、集團(tuán)公司收購成員企業(yè)生產(chǎn)的;四是生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商的(委托方執(zhí)行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度，雙方簽訂了委托加工協(xié)議)。

　　50.生產(chǎn)企業(yè)對外承包工程業(yè)務(wù)出口貨物退(免)稅是如何規(guī)定的?

　　若您屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)，開展對外承包工程業(yè)務(wù)而出口的貨物，凡屬于現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財務(wù)上做銷售賬務(wù)處理，無論是自產(chǎn)貨物還是非自產(chǎn)貨物，均統(tǒng)一實行免、抵、退稅辦法;凡屬于國家明確規(guī)定不予退免稅的貨物，按現(xiàn)行規(guī)定予以征稅;不屬于上述兩類貨物范圍的，如生活用品等，實行免稅辦法。

　　51.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)退(免)稅有何規(guī)定?

　　若您是新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)出口的貨物，應(yīng)按月分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額，免抵稅額可按規(guī)定辦理調(diào)庫，但應(yīng)退稅額當(dāng)月暫不辦理退庫，可在退稅審核期(12個月)期滿后的當(dāng)月累計一次性退給您。若您在12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難，當(dāng)內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元(含)人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%(含)時，可以申請?zhí)崆鞍丛罗k理免、抵、退稅。

　　如您是注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)(小型出口企業(yè)除外)，經(jīng)市級國稅局核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法，提前按月計算辦理應(yīng)退稅額。

　　52.小型出口企業(yè)退(免)稅有何規(guī)定?

　　若您是小型出口企業(yè)(我省規(guī)定為上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元以下)，在審核期期間出口的貨物應(yīng)按月分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額，免抵稅額可按規(guī)定辦理調(diào)庫，但應(yīng)退稅額暫不辦理退庫，對各月累計的應(yīng)退稅額，在次年1月一次性退給您。

　　53.舊設(shè)備出口是否可以辦理退(免)稅?

　　如果您公司實施“走出去”戰(zhàn)略，將本企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備和直接購買的舊設(shè)備出口，可按規(guī)定辦理出口退(免)稅。但如果出口的舊設(shè)備所含增值稅進(jìn)項稅額已計算抵扣，則不得辦理退稅。

　　增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，可憑出口貨物報關(guān)單等資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。如您公司出口的自用舊設(shè)備購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全，實行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的辦法。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。

　　小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。

　　54.在貨物進(jìn)口方面有哪些增值稅優(yōu)惠政策?

　　納稅人在中國境內(nèi)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。但是對于特定項目的特定貨物，如外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的從事免稅品銷售的專業(yè)公司對所屬免稅品商店批發(fā)、調(diào)撥進(jìn)口免稅的貨物，對直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，軍隊、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　十三、非居民企業(yè)類

　　非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。對非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要包括免征和減征企業(yè)所得稅。

　　55.哪些非居民企業(yè)需要自行申報繳納企業(yè)所得稅?

　　依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)自行按季申報預(yù)繳非居民企業(yè)所得稅，并在當(dāng)年度終了五個月內(nèi)參加非居民企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清所得稅應(yīng)納稅額。

　　依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得，如扣繳義務(wù)人未依法或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　56.非居民企業(yè)可以享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　非居民企業(yè)可以享受免征或減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

　　免征企業(yè)所得稅政策主要包括，一是在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益;二是外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;三是國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;四是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

　　減征企業(yè)所得稅主要是指，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，可以享受就來源于中國境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。如果您企業(yè)所在的國家(地區(qū))與我國政府簽訂了稅收協(xié)定，可就取得的來源于中國境內(nèi)的利息、股息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益、營業(yè)利潤和其他所得，向稅務(wù)機關(guān)申請享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇。

　　57.哪些非居民企業(yè)適用源泉扣繳?扣繳義務(wù)人應(yīng)如何扣繳稅款?

　　依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所且有來源于中國境內(nèi)所得的，以及雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得，應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳。

　　依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定，對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。如果您是源泉扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在與非居民企業(yè)首次簽訂有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議后，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，并在每次對外支付或到期應(yīng)支付時，代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　58.境內(nèi)機構(gòu)和個人在什么情況下需要申請辦理對外支付稅務(wù)證明?

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值3萬美元(不含)以上的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》。

　　十四、境外投資類

　　境外投資企業(yè)，又稱“走出去”企業(yè)，是以中國的公司為主導(dǎo)，服務(wù)于中國公司戰(zhàn)略的一種跨國整合模式。當(dāng)前，無論從開拓市場空間，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，獲取經(jīng)濟(jì)資源，爭取技術(shù)來源，還是突破貿(mào)易保護(hù)壁壘，培育具有國際競爭力的大型跨國公司來看，“走出去”都是一種必然選擇，也是我國對外開放上升到一個新水平的重要標(biāo)志�！白叱鋈ァ逼髽I(yè)面臨的稅收問題，主要表現(xiàn)在避免國際雙重征稅和執(zhí)行國際稅收協(xié)定誤遭受不公正待遇時的處理等方面。

　　59.境外投資企業(yè)如何申報繳納企業(yè)所得稅?

　　企業(yè)來源于境外的所得，不論是否匯回，均應(yīng)按規(guī)定計算申報并繳納企業(yè)所得稅。境外所得部分的應(yīng)繳稅款可按半年或按年計算預(yù)繳，并在年度終了后五個月內(nèi)，對來源于境外的所得和境內(nèi)的所得合并統(tǒng)一計算參加匯算清繳，結(jié)清稅款。

　　60.境外投資企業(yè)如何避免國際雙重征稅?

　　國際雙重征稅是指兩個國家或地區(qū)各自基于其稅收管轄權(quán)的行使，對同一跨國納稅人，就同一課稅對象，在同一稅收期限內(nèi)，課征同一或類似的稅收。

　　避免雙重征稅，國際通行做法為“抵免法”，即從應(yīng)納稅額中抵免境外已繳稅款。這樣既可以消除國際間雙重征稅，又有利于更好地促進(jìn)我國企業(yè)開拓國際市場，增強我國企業(yè)的國際競爭力。

　　根據(jù)我國稅法規(guī)定，如果您企業(yè)來源于境外的所得，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，低于按中國稅法規(guī)定計算的抵免限額的，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實抵免;高于抵免限額的，按照抵免限額扣除;超過扣除限額的部分可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補。從受控的外國企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為可抵免境外所得稅稅額在抵免限額內(nèi)抵免。

　　61.我國居民在與我國有國際稅收協(xié)定的國家從事經(jīng)營活動，如遇解釋及執(zhí)行協(xié)定有疑義或認(rèn)為協(xié)定執(zhí)行有誤遭受不公正待遇時，該如何處理?

　　國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系和解決重復(fù)征稅問題，經(jīng)對等協(xié)商和談判所締結(jié)的一種書面協(xié)議或條約。這種協(xié)議或條約一般須經(jīng)兩國立法機構(gòu)批準(zhǔn)，并通過外交途徑交換批準(zhǔn)文件后方能生效。在協(xié)定全部有效期間，兩國都必須對協(xié)定中的一切條款承擔(dān)義務(wù)。

　　如果您是中國居民企業(yè)，在與我國有稅收協(xié)定的國家從事經(jīng)營活動，可向?qū)Ψ絿乙笙硎芏愂諈f(xié)定中規(guī)定的相關(guān)待遇。如遇解釋及執(zhí)行協(xié)定有疑義或認(rèn)為協(xié)定執(zhí)行有誤遭受不公正待遇時，可在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式向主管的省級稅務(wù)機關(guān)申請啟動相互協(xié)商程序。

　　十五、十大產(chǎn)業(yè)類

　　鋼鐵、汽車、紡織、裝備制造、船舶、電子信息、輕工、石化、有色金屬和物流等十大重點產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃已經(jīng)悉數(shù)出爐。規(guī)劃中既有階段性減免稅和補貼措施，也有中長期目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，是國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重大方針政策。

　　62.國家對鋼鐵產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　鋼鐵，素有“工業(yè)糧食”之稱。鋼鐵業(yè)是幾乎所有重工業(yè)的基礎(chǔ)與支柱，在國民經(jīng)濟(jì)中的重要性不言而喻。在全球金融危機對實體經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)一步加深，其嚴(yán)重后果進(jìn)一步顯現(xiàn)的大背景下，國家出臺了鋼鐵產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃，核心內(nèi)容是加快淘汰落后產(chǎn)能。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)必然要淘汰舊裝備，研發(fā)新產(chǎn)品，涉及的稅收優(yōu)惠政策主要包括增值稅、企業(yè)所得稅等方面的內(nèi)容。

　　增值稅。一方面，企業(yè)在新裝備投入時，可以充分利用增值稅轉(zhuǎn)型的大好時機，用好用足購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣政策;另一方面，在舊設(shè)備淘汰過程中，舊設(shè)備和廢鋼廢鐵的回收利用應(yīng)有一定規(guī)模，企業(yè)應(yīng)充分利用出售使用過的固定資產(chǎn)增值稅優(yōu)惠和資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的再生水、采礦選礦廢渣、冶煉廢渣等得到充分利用。

　　企業(yè)所得稅。企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率，資源綜合利用減計收入，購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額抵免所得稅等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，都能促進(jìn)企業(yè)加快技術(shù)改造，提高企業(yè)競爭力。

　　出口退稅。增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，以自營或委托方式出口使用過的固定資產(chǎn)和直接購買的舊設(shè)備，可以享受退(免)稅政策。從2009年4月1日起，國家將部分鋼鐵制品的出口退稅率提高到9%，將精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。鋼鐵企業(yè)應(yīng)充分利用這些出口退稅優(yōu)惠政策，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高競爭能力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

　　63.國家對汽車產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　企業(yè)所得稅。國家在鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)改造，實現(xiàn)產(chǎn)品升級換代，支持汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展自主品牌方面，制定了若干企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如，企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率，資源綜合利用減計收入，購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額實行稅額抵免，以及廣告費扣除等。

　　出口退稅。汽車企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行出口退稅政策，促進(jìn)產(chǎn)品出口，提高國際市場份額。

　　此外，在實施新能源汽車戰(zhàn)略方面，有關(guān)部門正在研究制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　64.國家對紡織產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　我國是紡織產(chǎn)品出口大國，出口退稅政策對紡織產(chǎn)業(yè)振興至關(guān)重要。近一段時間以來，國家連續(xù)調(diào)整了紡織品、服裝出口退稅率，有力地支持了紡織品、服裝的出口。紡織產(chǎn)業(yè)需要收購大量的棉花、麻和蠶絲，而在棉花、麻和蠶絲的種植、收購、加工等方面，我國已制定了較為完善的增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品可以免征;一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以按照13%計算扣除進(jìn)項稅額。

　　企業(yè)所得稅。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅，為紡織產(chǎn)業(yè)建設(shè)優(yōu)質(zhì)棉紗、棉布和棉紡織品生產(chǎn)基地，棉花、麻和蠶絲等農(nóng)產(chǎn)品初加工提供了政策支持。

　　出口退稅。2008年下半年以來，國家對紡織品、服裝的出口退稅率共作了四次調(diào)整。2008年7月1日，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;過了3個月，提高到14%;又僅過了3個月，國家從2009年2月1日起，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%;從2009年4月1日起，國家又將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。

　　65.國家對裝備制造產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　裝備制造業(yè)是我國較早提出要振興的產(chǎn)業(yè)。本次出臺的振興規(guī)劃，進(jìn)一步強調(diào)要支持裝備制造骨干企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合重組，充分利用增值稅轉(zhuǎn)型及其他方面的稅收優(yōu)惠政策，推動企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和加速發(fā)展。

　　增值稅。裝備制造業(yè)一般資本有機構(gòu)成較高，購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅金抵扣較多，實行增值稅轉(zhuǎn)型政策后受益相對較大。對列入國家發(fā)展重點的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品，條件成熟時，由財政部會同發(fā)改委等部門制定專項進(jìn)口稅收政策。對國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵配套部件和原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅或?qū)嵭邢日骱蠓�，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后返。

　　財政部、國家稅務(wù)總局對大型清潔高效發(fā)電裝備、特高壓輸變電設(shè)備等16個重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域制定專項進(jìn)口稅收政策，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件和國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退。所退稅款一般作為國家投資處理，轉(zhuǎn)作國家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。

　　在增值稅轉(zhuǎn)型后，進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策取消。對于機械裝備制造業(yè)自主創(chuàng)新，實現(xiàn)設(shè)備國產(chǎn)化，推動機械裝備制造業(yè)的振興將發(fā)揮積極作用。進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策停止執(zhí)行后，16個重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域的專項進(jìn)口稅收政策將如何調(diào)整，有關(guān)部門正在研究。

　　企業(yè)所得稅。裝備制造業(yè)應(yīng)重點利用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率、資源綜合利用減計收入等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，多生產(chǎn)、使用國家鼓勵或給予大力扶植的專用設(shè)備。

　　66.國家對船舶產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　近幾年來，雖然我國船舶工業(yè)的造船能力、科技實力和國際競爭力不斷增強，已經(jīng)成為具有國際影響力的世界造船大國，但與國際主要競爭對手還有較大差距。船舶工業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃緊密圍繞“保增長、擴需求、調(diào)結(jié)構(gòu)、提素質(zhì)”的目標(biāo)，既著手于應(yīng)對當(dāng)前我國船舶工業(yè)所面臨的巨大困難，又著眼于我國船舶工業(yè)的長期發(fā)展乃至振興。國家對船舶產(chǎn)業(yè)主要有以下稅收優(yōu)惠政策：

　　增值稅。財政部、國家稅務(wù)總局等部門發(fā)布的《關(guān)于落實國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》，將大型船舶、海洋工程設(shè)備列為重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域，享受專項進(jìn)口稅收政策，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件、國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退。所退稅款一般作為國家投資處理，轉(zhuǎn)作國家資本金，用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。

　　企業(yè)所得稅。船舶業(yè)可以充分利用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率、資源綜合利用減計收入等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，來提高企業(yè)產(chǎn)品的科技含量，增強自主創(chuàng)新能力。

　　出口退稅。對船舶生產(chǎn)企業(yè)出口，如果滿足從未發(fā)生過騙取出口退稅問題、企業(yè)財務(wù)制度健全等條件，還可享受先退稅后核銷的政策優(yōu)惠辦法及時獲得退稅，對企業(yè)非常有利。

　　67.國家對電子信息產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　經(jīng)過30年的高速發(fā)展，電子信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性支柱產(chǎn)業(yè)。國家出臺電子信息產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃，給予科技含量高的電子信息產(chǎn)業(yè)多方面稅收政策扶持。

　　增值稅。對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。

　　企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實施后，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研發(fā)過程中的研究開發(fā)費用加計扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率，同時延續(xù)了軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)相比，獲得了更大的稅收優(yōu)勢。

　　出口退稅。從2009年1月1日起，航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%;電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。從2009年4月1日起，國家又將CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源(UPS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。

　　68.國家對輕工產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　輕工業(yè)與百姓生活密切相關(guān)。輕工業(yè)發(fā)展規(guī)劃包括農(nóng)副食品加工、家具、塑料、玻璃陶瓷、建筑裝飾業(yè)等大約45個大小行業(yè)。與重工業(yè)相比，輕工業(yè)的資本密集度一般較低，大多為勞動密集型企業(yè)和中小企業(yè)，對消費的依賴性比較大。目前，全國輕工業(yè)從業(yè)人員超過3500萬人，是我國解決就業(yè)的主要力量。由于輕工業(yè)多數(shù)行業(yè)與農(nóng)村關(guān)系密切，所以輕工業(yè)的發(fā)展不僅帶動了相關(guān)的農(nóng)業(yè)發(fā)展，還帶動了相關(guān)就業(yè)超過2億人。目前我國就業(yè)壓力較大，更賦予了輕工業(yè)這一“就業(yè)大戶”的關(guān)鍵意義。國家對輕工產(chǎn)業(yè)主要有以下稅收優(yōu)惠政策：

　　增值稅。新修訂的增值稅暫行條例及其實施細(xì)則，將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元，極大地降低了門檻，對廣大中小型輕工企業(yè)而言，可以享受認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)降低帶來的實惠。

　　企業(yè)所得稅。招用下崗失業(yè)人員定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，對于促進(jìn)輕工業(yè)發(fā)展和促進(jìn)就業(yè)，都將發(fā)揮積極作用。

　　出口退稅。從2008年12月1日起，部分橡膠制品、林產(chǎn)品、模具等商品的出口退稅率由5%分別提高到9%、11%和13%;箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品出口退稅率由11%提高到13%;部分化工產(chǎn)品的出口退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%;部分機電產(chǎn)品的出口退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。從2009年4月1日起，國家又將部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%，將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%，將香水等香化洗滌、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、鋁型材等有色金屬材等商品的出口退稅率提高到13%，這對推動輕工業(yè)產(chǎn)品出口將發(fā)揮積極作用。

　　69.國家對石化產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　石化業(yè)囊括了很多生產(chǎn)部門，如煉油、乙烯、農(nóng)藥、化肥、橡膠助劑、合成材料行業(yè)等，行業(yè)經(jīng)濟(jì)總量占我國工業(yè)經(jīng)濟(jì)總量的20%，是國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一。石化產(chǎn)業(yè)資源資金技術(shù)密集，產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高，經(jīng)濟(jì)總量大，對促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)升級和拉動經(jīng)濟(jì)增長具有舉足輕重的作用。國家對石化產(chǎn)業(yè)主要有以下稅收優(yōu)惠政策：

　　增值稅。國家出臺的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠，對石化產(chǎn)業(yè)也會產(chǎn)生較大影響。如對以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油等，實行增值稅即征即退政策;對各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品等實行增值稅即征即退50%的政策;對以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油，實行免征增值稅政策。

　　消費稅。從2009年1月1日開始，實施成品油價格和稅費改革，并對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費稅，對航空煤油暫緩征收消費稅(參見第八章“成品油價稅費改革類”)。

　　企業(yè)所得稅。新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用加計扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率，資源綜合利用減計收入等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，在促進(jìn)石化行業(yè)提高科技水平、提升效益方面具有積極作用。同時，石化行業(yè)的固定資產(chǎn)價值高、數(shù)量大，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。

　　出口退稅。從2009年4月1日起，國家將次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%;將甲醇的出口退稅率提高到11%;將六氟鋁酸鈉、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品等化工制品的出口退稅率提高到13%。

　　70.國家對有色金屬產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　有色金屬涉及的產(chǎn)品種類多，應(yīng)用領(lǐng)域廣，關(guān)聯(lián)度大，在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。此次出臺的產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃以保證產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)發(fā)展為主線，以實施行業(yè)整合、戰(zhàn)略重組為重點，有望提升我國有色金屬產(chǎn)業(yè)的集中度，增強有色金屬企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。國家對有色金屬產(chǎn)業(yè)主要有以下稅收優(yōu)惠政策：

　　增值稅。從2009年1月1日開始，將80多種礦產(chǎn)品進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率由13%提高到17%。同時，將金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。此外，從2009年起，單位和個人銷售再生資源應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。而在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅將實行先征后退政策。

　　企業(yè)所得稅。企業(yè)可以在加快技術(shù)開發(fā)、產(chǎn)品升級，提高資源綜合利用等方面，充分利用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用加計扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率，資源綜合利用減計收入等企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　出口退稅。近兩年來國家對有色金屬產(chǎn)品的出口退稅率和關(guān)稅稅率進(jìn)行了多次調(diào)整。截至2008年7月1日，共6次取消和調(diào)低部分有色金屬產(chǎn)品的出口退稅率。規(guī)劃提出要調(diào)整產(chǎn)品出口退稅率結(jié)構(gòu)，高附加值產(chǎn)品的出口退稅率有望提高。財政部、國家稅務(wù)總局還決定從2008年12月1日起，提高部分有色金屬加工材的出口退稅率，比如銅管(不包括內(nèi)螺紋的銅管)的出口退稅率由5%上調(diào)到9%;鋁板帶的出口退稅率由11%上調(diào)至13%。

　　71.國家對物流產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　物流業(yè)與上述九大產(chǎn)業(yè)有著天生的“姻親”關(guān)系，只有將物流業(yè)納入十大產(chǎn)業(yè)，才能形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈，從而促進(jìn)制造業(yè)與物流業(yè)互動發(fā)展，從整體上提高我國產(chǎn)業(yè)競爭力。國家對物流產(chǎn)業(yè)主要有以下稅收優(yōu)惠政策：

　　增值稅、消費稅。國家制定了專門的保稅物流中心(B型)稅收優(yōu)惠政策。

　　首先，物流中心外的企業(yè)報關(guān)進(jìn)入物流中心的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單，企業(yè)可憑出口報關(guān)單及其他規(guī)定憑證，向主管退稅機關(guān)申請辦理出口退(免)稅;物流中心外的企業(yè)從物流中心運出貨物，海關(guān)按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定，辦理報關(guān)進(jìn)口手續(xù)，并對報關(guān)的貨物按照現(xiàn)行進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定征收或免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

　　對物流中心內(nèi)的企業(yè)在物流中心內(nèi)加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內(nèi)其他企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。對物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)之間的貨物交易、流轉(zhuǎn)，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

　　企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，對于提高物流企業(yè)的競爭力具有積極作用。

　　出口退稅。物流中心外的企業(yè)銷售給物流中心內(nèi)的企業(yè)、并運入物流中心使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，物流中心外的企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單和其他規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理退(免)稅。

　　72.國家對十大產(chǎn)業(yè)還有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，無論是涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅還是進(jìn)出口退稅，只要不是針對某一行業(yè)、某一企業(yè)的特定優(yōu)惠，十大產(chǎn)業(yè)均可以適用，包括本手冊中已經(jīng)列舉的各項稅收普惠政策。

　　十六、其他類

　　除前十五類涉及的稅收優(yōu)惠政策外，國家對小型微利企業(yè)、軍隊軍工系統(tǒng)、醫(yī)療機構(gòu)、經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)，以及藥品、軍品、古舊圖書、國產(chǎn)支線飛機、宣傳文化單位、儲蓄存款利息以及科研采購設(shè)備等，均規(guī)定了不同內(nèi)容的稅收優(yōu)惠。

　　73.對小型微利企業(yè)有什么樣的認(rèn)定條件和稅收優(yōu)惠?

　　為了增強小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、自主創(chuàng)新等方面的優(yōu)勢，支持和引導(dǎo)小企業(yè)發(fā)展，稅法規(guī)定了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，并減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)了稅收對小企業(yè)的政策支持。

　　自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件是：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　74.固定資產(chǎn)加速折舊的條件和方法是什么?

　　可以采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的固定資產(chǎn)，包括因技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　75.對軍隊軍工系統(tǒng)有哪些增值稅優(yōu)惠?

　　軍隊國防是國家機器正常運轉(zhuǎn)的保障，軍隊和軍工系統(tǒng)歷來是國家稅收減免的重要領(lǐng)域。軍隊系統(tǒng)是指包括人民武裝警察部隊在內(nèi)的各兵種部隊單位，軍工系統(tǒng)指電子工業(yè)部、中國核工業(yè)總公司、中國航天工業(yè)總公司、中國航空工業(yè)總公司、中國兵器工業(yè)總公司、中國船舶工業(yè)總公司。

　　軍隊系統(tǒng)所屬的軍需工廠、軍馬場、軍辦農(nóng)場(林廠、茶廠)、軍辦廠礦、軍隊院校、醫(yī)院、科研文化單位、物資供銷、倉庫、修理等企事業(yè)單位，為部隊生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備，及各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的民警服裝，免征增值稅。軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。軍隊、武警系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價原則在軍隊系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機械，免征增值稅。

　　軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠(包括科研單位)凡列入軍工主管部門軍品生產(chǎn)計劃并按照軍品作價原則銷售給軍隊、人民武裝警察部隊和軍事工廠的軍品，以及其生產(chǎn)銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的武器裝備，均免征增值稅。軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅。

　　軍隊、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　76.對其他軍品生產(chǎn)企業(yè)有何增值稅優(yōu)惠?

　　對軍工、軍隊系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，包括槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達(dá)、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。

　　77.對醫(yī)療機構(gòu)和藥品有何增值稅優(yōu)惠?

　　醫(yī)療衛(wèi)生和藥品關(guān)系廣大人民群眾的切身利益，關(guān)系千家萬戶的幸福安康，社會關(guān)注度很高�，F(xiàn)行醫(yī)療服務(wù)稅收政策，主要為了配合醫(yī)療機構(gòu)分類管理制度的實施。表現(xiàn)為國家對非營利性醫(yī)療機構(gòu)給予大幅稅收優(yōu)惠，同時也全力扶持營利性醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展。

　　目前，對避孕藥品和用具、非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑、血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血，免征增值稅。對疾病控制和婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入(含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入)，免征各項稅收。

　　同時，為了支持營利性醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展，對其取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅;自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅;自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

　　78.對國產(chǎn)支線飛機有哪些增值稅優(yōu)惠政策?

　　對生產(chǎn)銷售的支線飛機(包括運十二、運七系列、運八、運五飛機)、農(nóng)五系列飛機，免征增值稅。對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分，實行即征即退政策。

　　79.對古舊圖書有何增值稅優(yōu)惠?

　　為延續(xù)中華文明，鼓勵保護(hù)散落民間的歷史典籍、資料，國家對古舊圖書免征增值稅。

　　80.儲蓄存款利息所得個人所得稅有哪些優(yōu)惠?

　　為了減少因物價指數(shù)上漲對居民儲蓄存款利息收益的影響，降低廣大中低收入儲戶的稅負(fù)，增加個人儲蓄存款收入。

　　國稅收知識

　　稅款征收和繳納一般采用何種方式？什么是核定征收稅款，哪些情況可以核定征收？

　　答：《稅收征管法》第三十一條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。我國現(xiàn)階段的稅款征收和繳納采用的稅收征管模式是：以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理。稅款繳納的一般方式是納稅人自行（包括通過稅務(wù)代理，下同）計算應(yīng)納稅款、自行填報納稅申報表；自行到銀行繳納稅款。

　　核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

　　《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　�。保勒辗�、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　�。玻勒辗�、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　�。常米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　�。矗m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　５．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　　６．納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的.。

　　《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。

　　納稅人有上述情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額：

　�。保畢⒄债�(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

　�。玻凑諣I業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；