正確認(rèn)識(shí)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅“誤區(qū)”
臨近年關(guān),年終獎(jiǎng)再次成為關(guān)注話題。自最新個(gè)人所得稅法于今年9月1日起實(shí)行以來(lái),今年的年末,各企事業(yè)單位面臨新法實(shí)施后第一次發(fā)年終獎(jiǎng)。網(wǎng)上早已瘋傳:“年終獎(jiǎng)如果處理不好,會(huì)存在“多發(fā)一元錢而多繳一千元個(gè)人所得稅”的現(xiàn)象。”那么這種說(shuō)法是否有依據(jù)呢?
首先要明確一下年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法:
根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定,計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅應(yīng)按以下步驟進(jìn)行:首先先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
其次確定計(jì)算公式:
1、雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,適用公式為:應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù);
2、雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,適用公式:應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除額。
【例】張某為南京一外企職工,每月薪金為3500元,2011年12月發(fā)年終獎(jiǎng)18000元,按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定,張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算步驟如下:
1、確定稅率和速算扣除數(shù)
18000÷12=1500
稅率應(yīng)為3%,速算扣除數(shù)為0.
2、按照稅率計(jì)算個(gè)人所得稅
18000×3%=540(元)
因此張某年終獎(jiǎng)稅后為18000-540=17460元。
如果張某年終獎(jiǎng)恰好為18001元,則按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定,張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算步驟如下:
1、確定稅率和速算扣除數(shù)
18001÷12=1500.08
稅率應(yīng)為10%,速算扣除數(shù)為105.
2、按照稅率計(jì)算個(gè)人所得稅
18001×10%-105=1695.1(元)
因此張某年終獎(jiǎng)稅后為18001-1695.1=16305.9(元)
由此可見(jiàn),僅是因?yàn)槎喟l(fā)了1元錢,實(shí)際所得竟相差17460-16305.9=1154.1(元)。以此類推,年終獎(jiǎng)發(fā)54001元比54000元多納個(gè)稅4950.2元;發(fā)108001元比108000元多納個(gè)稅4950.25元;發(fā)420001元比420000元多納個(gè)稅19250.3元;發(fā)660001元比660000元多納個(gè)稅30250.35元;因多發(fā)1元錢引發(fā)的`最大的差距竟達(dá)到88000.45元(發(fā)960001元比960000元多納個(gè)稅88000.45元),由此可見(jiàn),這1元錢雖不多,但引發(fā)的爭(zhēng)議可不小!
年終發(fā)獎(jiǎng)金本是件愉快的事情,但是若財(cái)務(wù)部門沒(méi)有注意到這個(gè)問(wèn)題而多發(fā)了1元錢導(dǎo)致員工多繳了上千元的稅款,那么員工肯定不愿意的,我們?cè)撊绾伪苊膺@種現(xiàn)象發(fā)生呢?
由于個(gè)人所得稅稅率有七檔,因此每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間形成了6個(gè)“盲區(qū)”。因此,找出每一級(jí)稅率對(duì)應(yīng)的“盲區(qū)”,就能有效地避開(kāi)“多發(fā)少得”的情況,按照個(gè)人所得稅法計(jì)算,這6個(gè)“盲區(qū)”分別為:[18001元-19283.33元];[54001元-60187.50元];[108001元-114600元];[420001元-447500元];[660001元-706538.46元];[960001元-1120000元]。因此,企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí),需要合理安排好金額,適當(dāng)注意避開(kāi)個(gè)稅稅率中的幾個(gè)“盲區(qū)”,要事先計(jì)算好稅后的收入,若發(fā)現(xiàn)員工年終獎(jiǎng)數(shù)額落入“盲區(qū)”范圍,可與員工溝通,適當(dāng)減少年終獎(jiǎng),以“舍”來(lái)減輕負(fù)擔(dān);員工也可以適當(dāng)進(jìn)行公益性捐贈(zèng),既能扶助弱勢(shì)群體,又能減少部分個(gè)人所得稅,取得“雙贏”的結(jié)果,避免出現(xiàn)“企業(yè)多給,員工少拿”的尷尬。
(附:新個(gè)人所得稅稅率表)
http://fnhaliao.com/
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