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營業(yè)稅如何計(jì)算?

時間:2021-06-17 14:08:48 BBS論壇 我要投稿

營業(yè)稅如何計(jì)算?

  營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、出售或出租無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

  營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運(yùn)輸業(yè)為3%,出售、出租無形資產(chǎn)為5%,銷售不動產(chǎn)為5%。

  公式:營業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營業(yè)額×適用稅率

  以旅游企業(yè)為例:

  某旅游公司2005年2月取得旅游經(jīng)營收入200萬元,支付其他旅游企業(yè)接團(tuán)費(fèi)15萬元,替旅游者支付餐費(fèi)20萬元,宿費(fèi)25萬元,門票費(fèi)20萬元,交通費(fèi)60萬元,為旅游購買贈品支付5萬元。

  該單位計(jì)稅營業(yè)額=全部收入-稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目

  =200-(15+40+25+60)

  =60(萬元)

  營業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營業(yè)額×適用稅率

  =60萬元×5%

  =3萬元

  納稅時間

  營業(yè)稅納稅人發(fā)生繳納營業(yè)稅行為應(yīng)履行納稅義務(wù)的時間。一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。但同時有下列特殊規(guī)定:

  (1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采用預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

  (2)自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的'當(dāng)天。

  (3)納稅人將不動產(chǎn)無償贈予他人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

  納稅期限

  按營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定所確定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后,計(jì)算應(yīng)繳納營業(yè)稅稅款的期限。根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定,營業(yè)稅具體的納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅額之大小核定,可核定為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

  相關(guān)知識:

  納稅地點(diǎn)

  按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定,納稅人申報(bào)繳納營業(yè)稅稅款的地點(diǎn)。一般是納稅人應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地、土地和不動產(chǎn)的所在地。具體規(guī)定為:

  (1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳稅;納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)的,應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)的,由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征。自2009年起,營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)按勞務(wù)發(fā)生地原則確定調(diào)整為按機(jī)構(gòu)所在地或者居住地原則確定。這一規(guī)定可以解決在實(shí)際執(zhí)行中一些應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地難以確定的問題。

  (2)納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但中央鐵路運(yùn)營業(yè)收人的納稅地點(diǎn)在鐵道部機(jī)構(gòu)所在地。

  (3)納稅人承包的工程跨省(自治區(qū)、直轄市)的,向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  (4)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向該土地或不動產(chǎn)的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  (5)納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

  (6)代扣代繳營業(yè)稅的地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地。但國家開發(fā)銀行委托中國建設(shè)銀行的貸款業(yè)務(wù),由國家開發(fā)銀行集中在其機(jī)構(gòu)所在地繳納;中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在其省級以下機(jī)構(gòu)建立前,其委托中國農(nóng)業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù),由中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的省級分行集中于其機(jī)構(gòu)所在地繳納。

 

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