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財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

時(shí)間:2024-08-22 13:37:10 其他報(bào)告 我要投稿

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(集合15篇)

  隨著人們自身素質(zhì)提升,越來越多的事務(wù)都會(huì)使用到報(bào)告,其在寫作上有一定的技巧。其實(shí)寫報(bào)告并沒有想象中那么難,下面是小編收集整理的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告,僅供參考,大家一起來看看吧。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(集合15篇)

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告1

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告,主要具有鑒證、保護(hù)和證明三方面的作用。

  (一)鑒證作用

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告,不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告,是以超然獨(dú)立的第三者身份,對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見。這種意見,具有鑒證作用,得到了政府及其各部門和社會(huì)各界的普遍認(rèn)可。政府有關(guān)部門,如財(cái)政部門、稅務(wù)部門等了解、掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允,主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出判斷。股份制企業(yè)的股東j主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的.審計(jì)報(bào)告來判斷被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以進(jìn)行投資決策等。

  (二)保護(hù)作用 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì),可以對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告,以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度,能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。如投資者為了減少投資風(fēng)險(xiǎn),在進(jìn)行投資之前,必須要查閱被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告,了解被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。投資者根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出投資決策,可以降低其投資風(fēng)險(xiǎn)。

  (三)證明作用

  審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié),它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。因此,審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起證明作用。通過審計(jì)報(bào)告,可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序,是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見,發(fā)表的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致,審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求。通過審計(jì)報(bào)告,可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的履行情況。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告2

  根據(jù)州黨辦號(hào)文件及路辦事處號(hào)文件,關(guān)于《進(jìn)一步深入開展民主日活動(dòng)及做好農(nóng)村財(cái)務(wù)清理和財(cái)務(wù)審計(jì)工作》的通知精神,由農(nóng)經(jīng)站依照辦事處具體安排部署,由審計(jì)組人對(duì)路辦事處個(gè)村組的財(cái)務(wù)狀況及干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了全面審計(jì),其結(jié)果報(bào)告如下:

  一、基本情況:

  路辦事處所管轄的個(gè)村民委員會(huì),其中中溝村于去年月并于我處。

 、比丝谧儎(dòng)情況:第二輪土地承包時(shí)全處農(nóng)業(yè)人口,x人,現(xiàn)在實(shí)有人數(shù),x人,人口至現(xiàn)在增加了x人,其主要原因是村二輪承包時(shí)實(shí)際分地人口是人,空掛戶、遺留問題未分配土地人,其余屬于自然增長(zhǎng)人口。

 、哺刈儎(dòng)情況:第二輪土地承包時(shí)總耕地面積,畝,(含中溝村)人均分配土地畝。隨著城市擴(kuò)容,經(jīng)濟(jì)發(fā)展,城市邊緣村組的耕地也逐年減少,去年期間被華洋、慶源、新城、特變等開發(fā)征用,截止現(xiàn)有耕地面積萬畝,比二輪土地承包時(shí)減少了,畝,人均占有耕地畝。其中村、村、村基本已征完。

  ⒊失地人口情況:我處由于處于城鄉(xiāng)結(jié)合部,地理位置優(yōu)越,隨著城市擴(kuò)建,公益設(shè)施的建設(shè)發(fā)展,有的村組耕地已全部被征用,有的村組部分被征,因此出現(xiàn)了失地人口的增加。全處總失地人口達(dá),x人,其中一村人,二村人,一村,x人。

  二、財(cái)務(wù)狀況:

  根據(jù)辦事處具體安排,結(jié)合審計(jì)工作具體要求,主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì):

 、睂徟绦颍涸谪(cái)務(wù)審批程序方面,各村組的領(lǐng)導(dǎo)都能嚴(yán)格執(zhí)行辦事處制定的《財(cái)務(wù)審批程序》制度,對(duì)于大額的開支都有書面申請(qǐng)報(bào)告。去年較某年和某年各村組在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行上都有很大提高,對(duì)于農(nóng)民關(guān)心的土地補(bǔ)償費(fèi)的發(fā)放,工程項(xiàng)目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關(guān)的.會(huì)議,進(jìn)行決策。在清查過程中未發(fā)現(xiàn)村組領(lǐng)導(dǎo)代收款現(xiàn)象,集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。

 、裁裰骼碡(cái)監(jiān)督管理情況:以“民主日”活動(dòng)為載體,切實(shí)加強(qiáng)村務(wù)、政務(wù)公開工作,民主理財(cái)小組發(fā)揮了監(jiān)督作用。村組理財(cái)小組成員由人組成,于每月的號(hào)召開民主理財(cái)會(huì),對(duì)當(dāng)月的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行理財(cái)監(jiān)督,號(hào)召開“民主日”會(huì),由財(cái)務(wù)人員對(duì)當(dāng)月的收支情況進(jìn)行通報(bào),并解答群眾提出的疑問,并將結(jié)果按時(shí)上墻公布,切實(shí)加強(qiáng)了村務(wù)、財(cái)務(wù)公開工作,做到了政務(wù)公開“一事一公開”,財(cái)務(wù)公開“一票一公開”。使“兩公開”的內(nèi)容完整,程序規(guī)范,格式明了清晰。

 、掣黜(xiàng)收入、支出清查結(jié)果:就各村組去年年期間的收入、支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)清查。由于耕地的逐年減少,二輪土地承包時(shí)按規(guī)定留用的的公用地陸續(xù)被征用,因此集體的收入減少。某年和某年的主要收入是提留收入。稅費(fèi)改革后,集體的主要資金來源于征地款。從這年的收入情況來看,支出大于收入。村組主要的支出項(xiàng)目是生產(chǎn)性開支和非生產(chǎn)性開支,生產(chǎn)性開支占總支出的,非生產(chǎn)性開支占總開支的。

  全處某年總收入萬元,總支出萬元,

  全處某年總收入萬元,總支出萬元,

  全處去年總收入萬元,總支出萬元。

 、磦鶛(quán)、債務(wù)情況:這次清查共清理出債權(quán),萬元,債務(wù),萬元。從近年的債權(quán)、債務(wù)來看,債權(quán)、債務(wù)在逐年減少。一村和工村農(nóng)戶歷年欠款已全部收回;工一村、工二村歷年欠款部分收回,其他村組收回欠款力度不大。

 、荡褰M領(lǐng)導(dǎo)干部欠款情況:從清查情況來看,領(lǐng)導(dǎo)干部欠款很少,嚴(yán)格執(zhí)行了辦事處關(guān)于往來借款的規(guī)定。干部欠款的村組有工一村元,屬于工資款未走帳;一村周太和,元,原因是原玻璃廠遺留問題未解決,干部欠款總計(jì)元。

 、稒C(jī)動(dòng)地承包清理情況:通過清理,共清理出機(jī)動(dòng)地畝,村組領(lǐng)導(dǎo)干部無私自承包和壓標(biāo)承包現(xiàn)象。中溝一村公用地畝,本村農(nóng)戶承包,期限年,標(biāo)準(zhǔn)每畝元;中溝二村公用地畝,本村農(nóng)戶承包年,標(biāo)準(zhǔn)每畝元;工二村畝,年期限,每畝標(biāo)準(zhǔn)元、元、元不等;工一村畝,年期限戶,其余年期限,標(biāo)準(zhǔn)每畝,元。

 、饭潭ㄙY產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目:共清理出固定資產(chǎn),萬元,未完工或未結(jié)算工程項(xiàng)目,萬元,在建工程項(xiàng)目中基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目較多。

  三、存在的問題:

 、彼娰M(fèi)虧損嚴(yán)重:水電費(fèi)累計(jì)虧損萬元,水電費(fèi)虧損最少的村是六工廟村,歷年累計(jì)虧損,元。水電費(fèi)虧損的主要原因是一方面電路損耗,另一方面是近幾年小康村建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)用電量大,造成村組水電費(fèi)虧損嚴(yán)重。

 、苍诮üこ添(xiàng)目未及時(shí)清理,帳齡很長(zhǎng),長(zhǎng)達(dá)年未結(jié)算。

 、耻囐M(fèi)應(yīng)嚴(yán)格控制,在實(shí)行村領(lǐng)導(dǎo)交通費(fèi)補(bǔ)貼后,應(yīng)限制車費(fèi)的報(bào)銷金額。

 、磭(yán)格控制招待費(fèi),招待費(fèi)比前幾年有所控制,但還有發(fā)生。

  四、建議、評(píng)價(jià):

  通過這次清理工作看出,各村組的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理都很重視,在審批權(quán)限、審批程序上都能堅(jiān)持執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度、合同管理制度,在財(cái)務(wù)決策上發(fā)揮了民主監(jiān)督作用。建議:

 、奔訌(qiáng)合同管理,減少工程項(xiàng)目不應(yīng)有的失誤。

  ⒉催促各種欠款的收回,及時(shí)回籠資金,壯大集體經(jīng)濟(jì)。

 、辰⒄饔玫嘏_(tái)帳,及時(shí)登記耕地變動(dòng)情況,理順往來關(guān)系。

 、捶e極尋求失地人口的出路,做好富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移工作,為農(nóng)民增加收入,維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定。

  xx辦事處財(cái)務(wù)清理辦公室

  xx年xx月xx日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告3

汾陽市市委、市政府:

  xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地,涉及金額611.3萬元,反映過程中發(fā)現(xiàn)前幾任村干部涉及違法亂紀(jì)行為,有以下四個(gè)特點(diǎn):

  一、干部作風(fēng)不民主,部分干部獨(dú)斷專行,搞家長(zhǎng)制、一言堂,濫用權(quán)力,假公肥私,盲目決策,造成決策失誤,浪費(fèi)嚴(yán)重。

  二、權(quán)力運(yùn)作不透明,一些干部缺乏民主和公開意識(shí),權(quán)力封閉運(yùn)作,辦事暗箱操作,決策脫離群眾。

  三、監(jiān)督機(jī)制不健全,事前監(jiān)督無制度,事中監(jiān)督無辦法,事后監(jiān)督無力度。

  四、家族勢(shì)力,爭(zhēng)政、擾政、執(zhí)政。

  因我石家莊村從98年起至今:

  一、村內(nèi)耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地,高速綠色通道、綠化帶占地補(bǔ)助資金,高速建設(shè)土方開挖耕地補(bǔ)償款等,然而至今土地補(bǔ)償情況沒有公布,資金不知去向(此事涉及村內(nèi)100多戶村民耕地);

  二、村集體辦有三個(gè)企業(yè)(預(yù)制板廠、洗煤廠、磚廠),緊鄰307國(guó)道個(gè)人、私企建房、建廠占據(jù)我村大片耕地,包括國(guó)家補(bǔ)助專項(xiàng)資金、社會(huì)企事業(yè)捐贈(zèng)福利款,這些資源應(yīng)該每年有不菲收入,然而村內(nèi)公共設(shè)施建設(shè)卻無錢完工;

  三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝(強(qiáng)迫流轉(zhuǎn)),如今證實(shí)xx年、xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉(zhuǎn)賣合同涉及58畝耕地(違反了土地流轉(zhuǎn)規(guī)定和土地管理法、土地承包法等),由于還涉及村集體道路和集體機(jī)井一眼,巨額資金現(xiàn)在不知去向(根據(jù)《國(guó)家土地管理法》規(guī)定土地征收必須先告知,且必須全額支付土地補(bǔ)償款、安置、社保資金,才可以進(jìn)行土地上報(bào)、審批),此事涉及26戶村民耕地;

  為讓國(guó)家、集體資金合理安排,村民合法利益得到法律保護(hù),對(duì)此我們要求對(duì)我村1998年至xx年的村務(wù)公開、財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì),審計(jì)前對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行公示,進(jìn)行合法規(guī)避,保證審計(jì)結(jié)果的'嚴(yán)肅性、公正性!讓石家莊村斷絕違法、非法行為,打造一個(gè)遵紀(jì)守法、弘揚(yáng)正氣、和諧安定、勤勞致富,新時(shí)代、新型農(nóng)村真正的主人!

  在此請(qǐng)求市委、市政府成立專項(xiàng)調(diào)查組,對(duì)我村進(jìn)行全面調(diào)查、審核!

  汾陽市栗家莊鄉(xiāng)石家莊村民

  20xx年xx月xx日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告4

  各位領(lǐng)導(dǎo)、老師們,在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下,在新的一年里,我們有信心、有能力,使幼兒園獲得更大的發(fā)展。

  蘭考縣“快樂寶貝”幼兒園的財(cái)務(wù)工作是我園各項(xiàng)工作的重要組成部分,也是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)的工作。它直接涉及到“快樂寶貝”幼兒園各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和教職工的`切身利益。因此,我園財(cái)務(wù)工作始終堅(jiān)持“嚴(yán)謹(jǐn)、節(jié)約、規(guī)范”為管理原則。在我園管理人員的直接領(lǐng)導(dǎo)下,將有限資金進(jìn)行合理安排。在工作中,做到“長(zhǎng)安排,短打算”。在使用資金上,始終堅(jiān)持服務(wù)于教學(xué)質(zhì)量,提高教職工的積極性。堅(jiān)持做好民主理財(cái),杜絕貪污,挪用等不良現(xiàn)象發(fā)生。

  一、嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)局的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),實(shí)行亮證收費(fèi)。杜絕亂收費(fèi),開源節(jié)流,保證教學(xué)資金投入,得到了上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

  二、嚴(yán)把開支關(guān),精打細(xì)算,杜絕浪費(fèi),確保我園后勤保障工作的有序運(yùn)行。

  三、二oxx年度資金收支情況:

  1、收入情況20xx年蘭考縣“快樂寶貝”幼兒園教育經(jīng)費(fèi)總收入xx元。

  2、經(jīng)費(fèi)支出情況20xx年蘭考縣“快樂寶貝”幼兒園教育經(jīng)費(fèi)總支出xx元,余額xx元。

  其中:

 。1)、書本費(fèi)1550元;

 。2)、辦公費(fèi)5200元;

 。3)、電費(fèi)2000元;

 。4)、水費(fèi)1000 元;

  (5)、培訓(xùn)費(fèi)500元;

 。6)、教職工工資xx元,教職工福利費(fèi)800元;

 。7)、伙食費(fèi)9000元;

  (8)、院內(nèi)粉刷費(fèi)、餐廳裝修費(fèi)合計(jì)2400元;

  (9)、租賃費(fèi)用xx元;

  在今后幼兒園財(cái)務(wù)的工作中,我們將嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、紀(jì)律和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。加強(qiáng)對(duì)蘭考縣“快樂寶貝”幼兒園經(jīng)費(fèi)支出的管理和監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)管理水平,真正做到“取之于學(xué)生,用之于學(xué)生”,在下一階段工作中,提高教職工薪酬和福利待遇,繼續(xù)加大在基礎(chǔ)設(shè)施和教學(xué)設(shè)備上的投入,改善辦學(xué)條件和辦公環(huán)境,進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量,為蘭考縣“快樂寶貝”幼兒園的發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告5

×××市審計(jì)局:

  根據(jù)××審綜字[19××]×號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排,審計(jì)小組于19××年×月×日至×月×日,對(duì)××市日用雜品公司19××年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬元,違紀(jì)總金額為344144.07元。應(yīng)繳金額為48166.40元,F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:

  一、基本情況

  ××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同,實(shí)行利潤(rùn)遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。

  該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成),F(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等,F(xiàn)有職工111人,固定資產(chǎn)103萬元,自有流動(dòng)資金39萬元。全年銷售額l972萬元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額67.4萬元。

  二、發(fā)現(xiàn)的問題

  1.弄虛作假套取資金,給×××路倉庫發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9××年末,市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付,而兩站采取弄虛作假的手段,在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票,從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”虛假類發(fā)票列入費(fèi)用,該倉庫沒有入賬,直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金,嚴(yán)重違反了《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

  2.挪用流動(dòng)資金22萬元,建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足,19××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元,扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元,實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。

  3.挪用流動(dòng)資金22000元,為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金),從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22000元。其中,生活站19××年×月和×月共買ll000元,日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年,利息以中獎(jiǎng)形式支付。現(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān),但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款,企業(yè)沒有入賬,直接給職工搞福利。

  4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,隨匿利潤(rùn)81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬,未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算,庫存應(yīng)留回扣32540.21元,實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算,影響了當(dāng)年利潤(rùn)的真實(shí)性。

  5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事,經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目,沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元,分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。

  三、處理意見

  1.對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題,根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定,應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳,并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。

  2.對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬元建造營(yíng)業(yè)樓問題,根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道,并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。

  3.對(duì)挪用流動(dòng)資金22000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題,根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的.暫行規(guī)定》第九條,按違紀(jì)額10%罰款2200元,中獎(jiǎng)330元全額上繳,合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。

  4.對(duì)截留鞭炮回扣收入80164.07元,隱匿利潤(rùn)問題,根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條,調(diào)整有關(guān)賬目,并按違紀(jì)額的10%罰款8016.40元。

  5,對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問題,根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定,應(yīng)全額上繳。

  四、建議

  針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,提出以下建議:該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科,今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法,遵守財(cái)經(jīng)法規(guī),實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金,認(rèn)真貫徹專款專用的原則,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),按財(cái)務(wù)制度規(guī)定,正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用.如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。

  附件:(略)

  商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組

  組長(zhǎng):×××(簽名)

  19××年

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告6

xx集團(tuán)監(jiān)事會(huì):

  本審計(jì)小組按照xx集團(tuán)管理干部辭職、離職、離崗審計(jì)規(guī)定的責(zé)任要求,對(duì)珠海市x電子工業(yè)有限公司、珠海市x電器有限公司和珠海市x貿(mào)易有限公司三家xx集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)副總張xx在20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日共x個(gè)月期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行離任審計(jì)。

  本次審計(jì)主要采取先由財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員自行全面清查并形成自查報(bào)告,審計(jì)主審人員根據(jù)自查報(bào)告的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)內(nèi)容在審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的協(xié)助和指導(dǎo)下予以復(fù)查,以形成此報(bào)告。根據(jù)綜合的自查報(bào)告和復(fù)查報(bào)告內(nèi)容,特做出如下審計(jì)報(bào)告:

  一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)行基本情況

  1、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況在此期間,財(cái)務(wù)部對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工多次進(jìn)行了反復(fù)調(diào)整,在業(yè)務(wù)相同的情況下,財(cái)務(wù)人員由原來的9人增加到現(xiàn)階段的12人。目前的財(cái)務(wù)組織和職責(zé)分工雖趨穩(wěn)定,但沒有優(yōu)化人力資源。

  2、會(huì)計(jì)核算的基本情況、會(huì)計(jì)核算的基本情況因內(nèi)部核算方法或程序反復(fù)變化,造成會(huì)計(jì)核算和對(duì)帳滯后,經(jīng)常出現(xiàn)總帳與明細(xì)帳不一致的情況。外部對(duì)帳因財(cái)務(wù)與采購兩部門職責(zé)分工不明,不能很好履行對(duì)帳職責(zé),給資金支付的安全造成不少的隱患,目前財(cái)務(wù)部對(duì)會(huì)計(jì)核算和對(duì)帳投入很大的精力,以改善財(cái)務(wù)管理的被動(dòng)局面。

  3、資金管理的基本情況、資金管理的基本情況我公司前期的資金支付,先按正常的程序辦理好審核和簽字,再由財(cái)務(wù)副總根據(jù)支付重點(diǎn)、資金狀況和緊張程度分配使用資金;而本期間的資金支付只要財(cái)務(wù)副總一經(jīng)簽字,無須分配資金,直接付款。對(duì)代理商的信用額度也大幅增加,現(xiàn)階段公司已進(jìn)入營(yíng)銷旺季,有限的資金不能及時(shí)收回。

  4、成本費(fèi)用控制的基本情況、成本費(fèi)用控制的基本情況財(cái)務(wù)部針對(duì)成本費(fèi)用的控制,采取了一系列的改革措施和方案,起到一定的控制效果,但在實(shí)施過程中因多方面的原因,后期效果不顯著。截止目前,成本費(fèi)用控制尚未得到根本性轉(zhuǎn)變。

  二、資產(chǎn)及負(fù)債狀況的審查

  1、貨幣資金的審查、貨幣資金的審查20xx年7月份初三個(gè)公司庫存現(xiàn)金余額為1187萬元,到了20xx年7月末余額僅為233萬元,期間現(xiàn)金凈流出總額954萬元。下表為與直接經(jīng)營(yíng)責(zé)任不相關(guān)的各項(xiàng)資金收支明細(xì):

  從上表中可以計(jì)算:

  直接經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流出=954+345–620–506—9=164萬元。

  以經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的角度看,此期間的直接經(jīng)營(yíng)造成現(xiàn)金資產(chǎn)減少164萬元,表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是沒有帶來現(xiàn)金凈流入的(破除了財(cái)務(wù)副總一直宣稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的現(xiàn)金流維持了公司的其它非經(jīng)營(yíng)支出),因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運(yùn)轉(zhuǎn),這對(duì)于公司資金不寬裕的條件下,是一個(gè)值得警惕的信號(hào)。

  2、應(yīng)收帳款的審查:

  20xx年7月初x電器公司與x貿(mào)易公司合計(jì)應(yīng)收款余額為46萬元,而20xx年7月末余額為499萬元,應(yīng)收帳款凈增加453萬元,其中,我公司發(fā)入信用額度在10萬元以上的幾家詳見下表(金額為萬元)

  在清查中發(fā)現(xiàn),公司大額信用額度發(fā)放時(shí),沒有信用額度大小的審批程序。多數(shù)代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。

  3、個(gè)人往來債權(quán)的審查(金額單位為元):

  個(gè)人往來借款增加2萬元無法追回,主要原因是借款過多和未及時(shí)清理所致。

  20xx年7月末借支余額異常或可回收風(fēng)險(xiǎn)較大的個(gè)人往來清單:xx。

  4、預(yù)付帳款的審查:

  基本電器公司16年7月初余額62萬元,17年7月末余額為186萬元,增加124萬元。增加的付款主要是預(yù)付手機(jī)款23萬元、泰利來97萬元及未開發(fā)票已付款4萬元。

  1)在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生的多付款但尚未了結(jié)的債務(wù)人清單:

  此類多付款主要原因是付款審查不嚴(yán),以及付款后采購數(shù)量不足或因品質(zhì)問題退貨所致。

  2)在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生貨款已支付但尚未開發(fā)票的債務(wù)人清單:

  5、存貨的審查:

  20xx年7月初x電器公司存貨余額為825萬元,20xx年7月末余額為1432萬元,存貨凈增加607萬元。存貨的總帳與明細(xì)帳、明細(xì)帳與實(shí)物帳雖然在x個(gè)月份不一致,但總體能保持帳帳相符和帳實(shí)相符。根據(jù)此次倉庫清查,庫存呆滯品及品質(zhì)有問題的成品總數(shù)為6085臺(tái),其成本金額為130萬元(另附明細(xì)清單);庫存呆滯材料金額156萬元(另附明細(xì)清單),主要原因是銷售預(yù)測(cè)不準(zhǔn),取消訂單造成多余材料庫存無法消化。

  6、應(yīng)付帳款的審查:

  20xx年7月初x電器公司余額為534萬元,20xx年7月末余額1328萬元,應(yīng)付帳款凈增加794萬元。因應(yīng)付款很少與供應(yīng)商對(duì)帳,所以對(duì)應(yīng)付帳款的準(zhǔn)確性無法判斷。

  三、成本費(fèi)用及利潤(rùn)的審查

  1、此期間合并的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10775萬元,合并主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8997萬元,銷售毛利率16.5%,前期毛利率20%,毛處率下降了3.5個(gè)百分點(diǎn),下降幅度為17.5%。2、在制造成本方面,此期間自生產(chǎn)總量89萬臺(tái),材料成本總額5245萬元,直接工人費(fèi)用1247萬元,制造費(fèi)用合計(jì)847萬元,制造成本總計(jì)7339萬元。與20xx年7月初數(shù)據(jù)相比如下表:

  在此期間的營(yíng)業(yè)收入比前同期增長(zhǎng)近10個(gè)百分點(diǎn),制造費(fèi)用比重下降0.6%屬于正常區(qū)間;但材料比重和人工費(fèi)比重反而增加了,說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面,表現(xiàn)得比前期要差。

  3、在此期間,合并的營(yíng)業(yè)費(fèi)用為739萬元,其中日常營(yíng)業(yè)費(fèi)用404萬元,月平均開支31萬元(別附明細(xì)表)。合并管理費(fèi)用為1604萬元,其中日常管理費(fèi)用支出832,月平均開支64萬元(另附明細(xì)表)。合并期間費(fèi)用中的月平均工資支出65萬元,與前同期的月平均支出53萬元,每月多支出12萬元。與期間增值和業(yè)績(jī)近10個(gè)百分點(diǎn)相比,效率和效益都降低了,說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。

  四、本期財(cái)務(wù)期間主要不當(dāng)支出或未了結(jié)的重要事項(xiàng):

  1、x機(jī)型的版權(quán)費(fèi)60萬元支出;

  2、為了準(zhǔn)備上ERP系統(tǒng),預(yù)付軟件款12000元(實(shí)際未上);

  3、貿(mào)易公司免稅咨詢預(yù)付款20萬元,尚未收回;

  4、多付貨款與欠增值稅銷項(xiàng)發(fā)票,有26萬多元尚未了結(jié);

  5、已離職的人員的借支無法收回(收回的可能性很小)。

  五、財(cái)務(wù)管理及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的建議

  1、首先對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部組織進(jìn)行人力資源整合,將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部成立兩個(gè)職能不同的科室即會(huì)計(jì)室和財(cái)務(wù)室,會(huì)計(jì)室專職經(jīng)營(yíng)核算報(bào)告工作及對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、上市母公司報(bào)告和外部審計(jì);財(cái)務(wù)室專職資金管理、實(shí)物資產(chǎn)的'周轉(zhuǎn)和利用、債權(quán)債務(wù)處理、各子公司資產(chǎn)整合、項(xiàng)目可行性的參與與預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用的控制、年度資產(chǎn)負(fù)債及利潤(rùn)的預(yù)算編制等。職能科室分開后,會(huì)計(jì)室崗位分配5人(設(shè)會(huì)計(jì)經(jīng)理一人),財(cái)務(wù)室崗位分配4人(設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理一人),另公司設(shè)財(cái)務(wù)副總一名統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)室和財(cái)務(wù)室。因此,將現(xiàn)有的12人縮減到10人即可。

  2、貨幣資金的規(guī)劃與控制是公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進(jìn)行周規(guī)劃、月規(guī)劃,也要進(jìn)行年度計(jì)劃和預(yù)算。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要盡量增加對(duì)債權(quán)人的信用,減少債務(wù)人對(duì)我公司的信用。在資金的支付計(jì)劃中,財(cái)務(wù)副總應(yīng)有相當(dāng)?shù)臎Q定權(quán)。因此,建議制定貨幣資金收支審批程序制度,以保障資金有序循環(huán)。

  3、會(huì)計(jì)核算體系應(yīng)予以調(diào)整,新機(jī)電產(chǎn)品及其電子材料成本價(jià)格由計(jì)劃成本核算改為定額成本核算,成本費(fèi)用的明細(xì)歸集與控制由會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)內(nèi),轉(zhuǎn)向體外由財(cái)務(wù)室承接;要對(duì)會(huì)計(jì)核算職能瘦身,同時(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能。

  4、繼續(xù)規(guī)范和完善財(cái)務(wù)日常工作程序和各項(xiàng)內(nèi)控制度,如職員借款及核銷規(guī)定、對(duì)帳程序管理規(guī)定、采購付款程序及品質(zhì)扣款處理規(guī)定、實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)管與利用規(guī)定、代理商信用額度管理規(guī)定、采購及銷售價(jià)格財(cái)務(wù)執(zhí)行管理規(guī)定、單據(jù)文件簽字職責(zé)分配與責(zé)任管理規(guī)定等。

  5、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支的相關(guān)程序和規(guī)定。要積極與債權(quán)債務(wù)人或各部門相關(guān)職責(zé)人員及時(shí)協(xié)調(diào)處理,盡量減少公司不應(yīng)有的損失。在處理問題時(shí),結(jié)合實(shí)際情況做適當(dāng)?shù)撵`活處理,但應(yīng)控制在基本原則范圍之內(nèi)。

  6、人力資源成本一直是公司管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)項(xiàng)目。建議對(duì)經(jīng)理、副總級(jí)管理層對(duì)相應(yīng)的職能部門人力成本費(fèi)用進(jìn)行彈性考核。同時(shí)取消計(jì)調(diào)部和生產(chǎn)部,統(tǒng)一成立制造部,現(xiàn)有的計(jì)調(diào)部的倉庫記帳職能劃歸財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)室,實(shí)物資產(chǎn)管理職能劃歸財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)室,其物資調(diào)度職能的領(lǐng)料和搬運(yùn)劃歸制造部。這樣既減少了人員配置,又形成了有效的內(nèi)部牽制。

  7、公司要完善職責(zé)崗位的責(zé)任追究制度,公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在財(cái)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)上反映的問題在前期已經(jīng)出現(xiàn),通過本次審計(jì),老問題依然出現(xiàn),而且問題越積越多,如倉庫的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長(zhǎng)期存放、個(gè)人借款額度過大和不能收回、采購發(fā)票不能收回、不當(dāng)預(yù)付款和多付款、品質(zhì)檢驗(yàn)失控、技術(shù)開發(fā)失誤、不當(dāng)信用額度的發(fā)放的等等。

  以上的報(bào)告內(nèi)容是根據(jù)財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)情況,按照內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行了必要的審查和驗(yàn)證,基本真實(shí)地反映了張xx在此期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)。本次內(nèi)審過程中財(cái)務(wù)副總張xx一直未現(xiàn)場(chǎng)配合(實(shí)質(zhì)已離職),若有其它重要隱情,造成此報(bào)告有結(jié)論瑕疵的,不在本審計(jì)責(zé)任之內(nèi)。

內(nèi)部組負(fù)責(zé)人:xx

內(nèi)審組項(xiàng)目人:xx

內(nèi)審組主審人:xx

離職財(cái)務(wù)副總:xx

20xx年xx月xx日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告7

  一、內(nèi)部控制審計(jì)概述

  《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形,自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行,20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行,同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)受到越來越廣泛的關(guān)注時(shí),對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。

  我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為:“會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托,對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。”其中,特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況,而是一個(gè)區(qū)間概念,體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的,而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性,目標(biāo)是對(duì)基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。

  在內(nèi)控審計(jì)中,我國(guó)規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來,采取整合審計(jì)的方法,應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的目標(biāo)。

  根據(jù)我國(guó)內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定,內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟:計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。

  目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法,具體步驟如下:

  1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。

  2.識(shí)別企業(yè)層面控制。

  3.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。

  4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來源。

  5.選擇擬測(cè)試的控制。

  在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于報(bào)表層次,以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始。然后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上,并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。之后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn),并就已評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選擇足以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測(cè)試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于企業(yè)層面控制,并將審計(jì)測(cè)試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。

  二、內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀

  我國(guó)內(nèi)部控制的理論研究起步較晚,安然事件爆發(fā)之前,我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后,美國(guó)SOX法案的出臺(tái),我國(guó)的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn)。

  20xx年我國(guó)財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過程中的一次重要飛越,特別是對(duì)上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向,與國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。

  我國(guó)目前對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國(guó)際比較,以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國(guó)外比較,我國(guó)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先,內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架,而這個(gè)框架與我國(guó)國(guó)情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面,主要借鑒西方國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三,對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。

  總體而言,內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國(guó)尚處于探索階段,理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。

  三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的可行性分析

  隨著《指引》的出臺(tái),執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和披露,同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。由此舉不難看出,我國(guó)在內(nèi)部控制審計(jì)的

  實(shí)踐上開始了探索。從國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來看,雙重審計(jì)制度的實(shí)施,在帶來巨大收益和社會(huì)利益的同時(shí),也是對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過程中我們也可以看出,進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢(shì)。

  《指引》第五條規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系,一個(gè)是對(duì)過程進(jìn)行鑒證,另一個(gè)是對(duì)結(jié)果進(jìn)行鑒證,將兩者整合進(jìn)行可以提高效率,降低成本,這種做法在國(guó)際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。

  財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的情況,由外部第三方進(jìn)行審計(jì),目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序,內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無保留意見,則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論,反之亦然。

  財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況,在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布,如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請(qǐng)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),無論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟(jì)的。

  四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的實(shí)施分析

  內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn),并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng):

  1.審計(jì)目標(biāo)

  財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的'目標(biāo)是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障,體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。

  兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異,但無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì),最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。

  2.業(yè)務(wù)類型

  財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù),但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈,審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確,因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國(guó)的發(fā)展歷史原因,還并不成熟,因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺,保證程度相對(duì)較低。然而對(duì)同一被審計(jì)單位進(jìn)行,要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的,保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

  3.審計(jì)計(jì)劃

  兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異,但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段,需要初步識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中,對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。

  4.審計(jì)方法

  財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法,而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,特別是對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)控制環(huán)境的了解有很大的幫助,同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。

  5.審計(jì)證據(jù)收集

  兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異,即使是針對(duì)內(nèi)部控制的證據(jù),財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的,而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。

  根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析,可以得出,對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合,關(guān)鍵在于對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)(PCAOB)將整合審計(jì)程序劃分為五部分,分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告,我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。

  1.審計(jì)計(jì)劃工作

  在審計(jì)計(jì)劃階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平,判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù),因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的,在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。

  2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序,財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測(cè)試。特別是企業(yè)層面的控制情況對(duì)于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用,內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測(cè)試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。

  3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括實(shí)質(zhì)性測(cè)試和控制測(cè)試。選擇擬測(cè)試的控制程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度,并不需要對(duì)所有的控制進(jìn)行測(cè)試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí),內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效。因此如果識(shí)別出控制缺陷,即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平,也有可能在出具報(bào)告是給出無保留意見。這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時(shí)會(huì)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。而整合審計(jì)下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),進(jìn)行控制測(cè)試程序,確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷,以獲取足夠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。

  4.審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告

  在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合的評(píng)價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識(shí)別的控制缺陷。整合審計(jì)中,兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會(huì)相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型。在實(shí)務(wù)中,整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所來執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通,協(xié)調(diào)工作進(jìn)度,互相利用對(duì)方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性,有利于互相檢查股票作結(jié)果,降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。

  五、整合審計(jì)中應(yīng)注意的問題

  我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平,要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。按照指引要求,

  1.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力

  將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施,在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和評(píng)價(jià)過程中都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷自我完善,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路,重視企業(yè)層面控制測(cè)試;在較大的工作量中合理安排控制測(cè)試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化,注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。

  2.審計(jì)獨(dú)立性

  內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)此有明確的規(guī)定:“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。”此外,定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性,才能擺正審計(jì)質(zhì)量,維護(hù)廣大信息使用者的利益。

  3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識(shí)整合報(bào)告

  財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體,而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評(píng)價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識(shí)兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)信息,輔助做出合理的決策。

  六、結(jié)論

  綜上所述,隨著我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺(tái)的政策指引來看,將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行,必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下,整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié),達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段,只有這樣,才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平,提高上市公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告8

  1、負(fù)責(zé)房地產(chǎn)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);

  2、負(fù)責(zé)成本管理、費(fèi)用支出控制,預(yù)算編制并監(jiān)控執(zhí)行;

  3、編制房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì);

  4、向有關(guān)方面提交財(cái)務(wù)報(bào)表,納稅籌劃,繳納各種稅費(fèi);

  5、協(xié)調(diào)處理與稅務(wù)等相關(guān)的事項(xiàng);

  6、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)為主,日常輔助工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);

整理、裝訂、編冊(cè)、歸檔;

  (4)負(fù)責(zé)按稅法及有關(guān)要求,及時(shí)、準(zhǔn)確編制并上報(bào)各種納稅報(bào)表,辦理交納各種稅金的清繳及結(jié)算手續(xù);

  (5)負(fù)責(zé)及時(shí)、準(zhǔn)確編制開發(fā)成本、在建工程有關(guān)明細(xì)報(bào)表,對(duì)各工程項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析。

  全面了解、掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和IFRS準(zhǔn)則,制定本公司財(cái)務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)規(guī)范管理制度和標(biāo)準(zhǔn);

  建立健全公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定制度并正確執(zhí)行;完善內(nèi)部控制體系,定期檢查財(cái)務(wù)運(yùn)行情況;

  嚴(yán)格按照公司及客戶財(cái)務(wù)制度審核原始票據(jù)、業(yè)務(wù)款項(xiàng),進(jìn)行帳務(wù)核算與處理;

  審核各項(xiàng)公司業(yè)務(wù)支出相關(guān)的費(fèi)用、收支等會(huì)計(jì)處理工作并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督檢查,審核真實(shí)性、合理性、合規(guī)性,提供相關(guān)報(bào)表或報(bào)告;

  完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)結(jié)算、會(huì)計(jì)核算,上報(bào)財(cái)務(wù)執(zhí)行情況,為公司及客戶管理層提供分析數(shù)據(jù);

領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。

提供財(cái)務(wù)支持;

  4、納稅申報(bào)、銀行溝通等日常事宜

  5、協(xié)調(diào)處理與稅務(wù)等相關(guān)的事項(xiàng);

  6、預(yù)提攤銷立賬,定期總賬和明細(xì)賬核對(duì);

  7、參與生產(chǎn)制造、計(jì)劃部門的.生產(chǎn)、物料以及其他跨部門會(huì)議,協(xié)調(diào)解決管理中的問題,處理解答日常業(yè)務(wù)問題;

  8、負(fù)責(zé)收集各職能部門的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),搭建數(shù)據(jù)分析模型,協(xié)助各業(yè)務(wù)單位開展經(jīng)營(yíng)分析、財(cái)務(wù)分析、經(jīng)營(yíng)管控,提升財(cái)務(wù)支持質(zhì)量和服務(wù)水平;

  9、深度參與公司新ERP上線。熟練操作當(dāng)下和未來新上線ERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊,熟識(shí)ERP系統(tǒng)各模塊的邏輯關(guān)聯(lián),對(duì)ERP系統(tǒng)和控制提出改善,完善公司內(nèi)部流程;

  10、不限于以上的財(cái)務(wù)內(nèi)務(wù)及臨時(shí)其他工作

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告9

  各位合作社成員:

  合作社財(cái)務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩(wěn)定和發(fā)展。一年來,嚴(yán)格執(zhí)行了收支兩條線制度,有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會(huì)統(tǒng)籌安排下,在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下,我們本著“嚴(yán)謹(jǐn)、節(jié)約、規(guī)范”的管理原則,合理安排有限的`資金,為合作社持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。 根據(jù)臨湘市梅池石蛙養(yǎng)殖專業(yè)合作社章程,財(cái)務(wù)審計(jì)小組向各位合作社成員對(duì)合作社本年度財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告如下:

  綜上所述,合作社20xx年財(cái)務(wù)年度經(jīng)營(yíng)狀況總收入2763515.15元,除去總支出2763515.15元,合作社盈利 2659177.35元。預(yù)留元作為20xx年生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)800000.00元,總共 1859177.35元用于合作社成員分紅。

  問題與意見:其中收入中商品的不同季節(jié)、不同價(jià)格要標(biāo)明,幼苗的大小、月份、價(jià)格明確標(biāo)明,特別是開支中辦工經(jīng)費(fèi),招待費(fèi)中必須理事長(zhǎng)與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個(gè)季節(jié)要明確月份,辦工經(jīng)費(fèi)中用車事由不夠清楚。

  各位成員,在今后的工作中,我們將嚴(yán)格的執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)對(duì)合作社經(jīng)費(fèi)支出的管理與監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)管理水平,做到“取之得當(dāng),用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系,維護(hù)合作社、本社成員的各項(xiàng)利益。

  臨湘市養(yǎng)殖專業(yè)合作社

  20xx年12月17日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告10

  根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,于20xx年12月9日對(duì)設(shè)備科20xx年的設(shè)備采購、驗(yàn)收結(jié)算,對(duì)藥庫的材料采購進(jìn)行內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)是否建立了完善的設(shè)備采購制度,設(shè)備采購是否按照當(dāng)年度《湖州市人民政府集中采購目錄標(biāo)準(zhǔn)》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門集中采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下醫(yī)療設(shè)備采購管理措施》和醫(yī)院有關(guān)設(shè)備、藥品采購相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。

  一、 審計(jì)總體情況

  已建立《設(shè)備采購管理制度》、《設(shè)備驗(yàn)收制度》、《設(shè)備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設(shè)備檔案管理制度》、《設(shè)備科人員分工制度》等制度,明確設(shè)備采購過程的`程序和流程和各人員崗位職責(zé)。設(shè)備采購年度計(jì)劃由醫(yī)院設(shè)備管理委員會(huì)討論形成紀(jì)要、醫(yī)院設(shè)備年度采購計(jì)劃請(qǐng)示、衛(wèi)生局的指示等文件。

  20xx年度設(shè)備采購入庫合計(jì)金額2248228元。

  設(shè)備抽查,通過招投標(biāo)方法購入設(shè)備:排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)、數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x、真空高溫滅菌器械、離心機(jī)、交換機(jī)、生物安全柜等,招標(biāo)文件、合同、安裝驗(yàn)收手續(xù)齊全,設(shè)備采購的付款方法能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。

  20xx年度藥品采購入庫合計(jì)金額90221911.42元,其中材料376409.45元,藥品器械89845501.97元,合同、驗(yàn)收入庫手續(xù)齊全,發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確,付款方法能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。

  二、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

  1、 根據(jù)設(shè)備采購制度能進(jìn)行設(shè)備采購前的市場(chǎng)調(diào)查論證工作,但個(gè)別設(shè)備缺科室采購申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查資料。

  2、 能對(duì)數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x等大型設(shè)備利用效果進(jìn)行評(píng)價(jià),缺少對(duì)新增的小型設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)資料。

  三、 審計(jì)建議

  1、 對(duì)已建立的設(shè)備管理制度進(jìn)行完善,加強(qiáng)設(shè)備采購過程中,科室采購申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施,資料整理保管完整。

  2、 健全設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)制度,對(duì)新增中、小型設(shè)備利用效果的評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告11


  資本性支出的授權(quán)XXX先生:

  在審計(jì)貴單位資本性項(xiàng)目的過程中,我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒有取得所要求的`證明性批準(zhǔn)依據(jù)。在25個(gè)資本性項(xiàng)目中,我們抽取了3個(gè)進(jìn)行檢查,累計(jì)支出金額為$1.4MM,在檔案資料中,均沒有發(fā)現(xiàn)取得到批準(zhǔn)的文件。

  造成這種不良狀況的原因是:最近改組重建的會(huì)計(jì)部門還沒有在項(xiàng)目建設(shè)之前授權(quán)專門的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn);另外,在辦理采購之前;對(duì)采購定單的復(fù)核、批準(zhǔn)還沒有建立相應(yīng)的程序。

  為了確保按照企業(yè)管理當(dāng)局的意圖對(duì)資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制,我們建議貴單位應(yīng)該授權(quán)專門人員負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn);另外,在實(shí)施采購之前,采購定單應(yīng)該與經(jīng)過批準(zhǔn)的文件進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證。

  我們希望在9月25日之前,收到您的答復(fù)。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告12

  關(guān)于對(duì)南通市通州區(qū)xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告

  根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計(jì)工作意見(通教審[20xx]x號(hào)),審計(jì)辦公室派出審計(jì)組于20xx年xx月xx日至x月x日對(duì)xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財(cái)政收支情況及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì),并延伸審計(jì)了學(xué)校食堂賬目。本次審計(jì)采取了就地審計(jì)的辦法,并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(教育部17號(hào)令),實(shí)施了必要的審計(jì)程序。我們的審計(jì)以學(xué)校提供的有關(guān)財(cái)務(wù)賬目、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的資料為依據(jù),xx學(xué)校對(duì)提供資料的'真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。本次審計(jì)工作得到了xx校長(zhǎng)和其他有關(guān)人員的積極配合,工作完成順利。審計(jì)果如下:

  一、被審計(jì)單位基本情況

  二、審計(jì)期間被審計(jì)單位財(cái)政收支及資產(chǎn)負(fù)債情況

  (一)20xx年x月至20xx年x月財(cái)政收支情況

  (二)20xx年12月末資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況

  (三)基建維修工程和大型物資采購情況

  (四)食堂及小賣部經(jīng)營(yíng)情況

  三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見

  審計(jì)果表明,20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財(cái)務(wù)管理能執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī),會(huì)計(jì)核算基本符合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,學(xué)校的財(cái)務(wù)收支基本真實(shí),經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本合法。內(nèi)部控制制度基本健全,學(xué)校財(cái)務(wù)管理做到民主、公開,經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行一支筆審核,內(nèi)審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計(jì)。xx校長(zhǎng)本人在平潮小學(xué)任職期間,能夠較好地遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律,重大事項(xiàng)做到集體決策,財(cái)務(wù)支出公開透明。但在具體的財(cái)政收支管理上,還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面。

  四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

  五、審計(jì)意見及建議

  為了進(jìn)一步規(guī)范xx學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作,我們提出如下審計(jì)意見和建議:

  針對(duì)本次審計(jì)所反映的問題,學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定,制定切實(shí)可行的整改措施,并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報(bào)告之日起二個(gè)月內(nèi)報(bào)教育審計(jì)辦公室。

  xx審計(jì)組

  二Oxx年xx月xx日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告13

ABC公司:

  我們審計(jì)了后附的ABC公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

  1、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

  按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

  2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

  我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

  審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有

  效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

  我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù),為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

  3、審計(jì)意見

  我們認(rèn)為,ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了ABC公司200

  年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

  中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:

  中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:

  中國(guó)二○○年月日

  二、財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

  1、真實(shí)性

  指報(bào)表反映的事項(xiàng)真實(shí)存在,有關(guān)業(yè)務(wù)在特定會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生,并與帳戶記錄相符合,沒有虛列資產(chǎn)、負(fù)債余額和收入、費(fèi)用發(fā)生額。

  2、完整性

  指特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)均被記錄在有關(guān)帳簿并在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示,沒有遺漏、隱瞞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng),無帳外資產(chǎn)。

  3、合法性

  指報(bào)表的結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目、內(nèi)容及編制程序和方法符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,存貨計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊、成本計(jì)算、銷售確認(rèn)、投資、報(bào)表合并基礎(chǔ)等方法的改變經(jīng)過財(cái)稅部門批準(zhǔn),經(jīng)過調(diào)整后沒有違規(guī)事項(xiàng)。

  4、準(zhǔn)確性

  指準(zhǔn)確無誤地對(duì)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行分析、匯總并反映在有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表中。

  5、公允性

  指編制報(bào)表時(shí),在會(huì)計(jì)處理方法的選用上前后期保持一致,各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間、報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目之間、本期報(bào)表與前期報(bào)表之間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字保持一致。

  6、表達(dá)與揭示

  指會(huì)計(jì)項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表中被恰當(dāng)?shù)胤诸、描述和揭示,并?duì)報(bào)表使用者關(guān)心或會(huì)計(jì)報(bào)表無法揭示的內(nèi)容在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以充分揭示。

  三、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容

  首先要檢查各類報(bào)表是否編報(bào)齊全,仔細(xì)閱讀報(bào)表說明,注意報(bào)表反映的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況與其他會(huì)計(jì)期間的分析對(duì)比,有關(guān)重大影響因素是否予以揭示,并要結(jié)合報(bào)表內(nèi)容的審計(jì),驗(yàn)證報(bào)表附注說明是否真實(shí)。審計(jì)要點(diǎn)如下:

  資產(chǎn)負(fù)債表

  審計(jì)人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的正確性、報(bào)表項(xiàng)目的完整性以及報(bào)表所反映項(xiàng)目和內(nèi)容的一貫性。

  (1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表是否按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目及格式編制,復(fù)算報(bào)表各項(xiàng)之間的勾稽關(guān)系。

  (2)將本期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)字與前一期或各期相比,查明有無變動(dòng)較大或異常情況;同時(shí),檢查資產(chǎn)負(fù)債表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系,并進(jìn)行復(fù)算核對(duì)。

  (3)全面核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與總帳科目或有關(guān)明細(xì)帳數(shù)字是否相符,以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細(xì)帳各分類科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對(duì),檢查帳與帳之間的記錄是否相符。

  (4)審計(jì)人員在上述檢查中應(yīng)特別注意,經(jīng)分析比較,若出現(xiàn)某些項(xiàng)目的數(shù)額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相符的情況,就要對(duì)這些項(xiàng)目作重點(diǎn)檢查,從總帳科目追查至原始憑證,必要時(shí)應(yīng)結(jié)合對(duì)往來帳的函證、對(duì)存貨和固定資產(chǎn)等項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn),核實(shí)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性。

  損益表

  (1)檢查損益表內(nèi)各項(xiàng)目填列是否完整,有無漏填、錯(cuò)填,核對(duì)各項(xiàng)目數(shù)字之間的勾稽關(guān)系。

  (2)檢查損益表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系,特別注意核對(duì)損益表所列產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用和銷售稅金及附加的本年發(fā)生數(shù),是否與其附表數(shù)一致,損益表所列凈利潤(rùn)是否與利潤(rùn)分配表數(shù)字一致。

  (3)核對(duì)損益表各項(xiàng)目數(shù)字與相關(guān)的總帳、明細(xì)帳數(shù)字是否相符,同時(shí)通過分析核對(duì),發(fā)現(xiàn)有關(guān)損益項(xiàng)目數(shù)字的變化是否異常,并對(duì)疑點(diǎn)作進(jìn)一步檢查。

  (4)結(jié)合對(duì)成本費(fèi)用、銷售收入、利潤(rùn)分配等有關(guān)明細(xì)帳的檢查,核實(shí)成本費(fèi)用、各項(xiàng)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)數(shù)字是否準(zhǔn)確,必要時(shí)要檢查有關(guān)原始憑證。

  (5)結(jié)合對(duì)納稅調(diào)整的檢查,核實(shí)所得稅的計(jì)算是否正確,對(duì)各扣除項(xiàng)目進(jìn)行詳查,審查有關(guān)明細(xì)帳和原始憑證,注意有無多列扣除項(xiàng)目或扣除金額超過標(biāo)準(zhǔn)等問題。

  現(xiàn)金流量表

  (1)檢查現(xiàn)金流量表是否按照有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則的規(guī)定編制。

  (2)檢查現(xiàn)金等價(jià)物的確定是否恰當(dāng)。

  (3)檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流入流出量的計(jì)算是否完整、準(zhǔn)確,與有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和報(bào)表的記錄是否相符。

  (4)檢查是否正確計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)外幣現(xiàn)金流量的影響。

  (5)檢查不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響的重大投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)(如以長(zhǎng)期投資、償還債務(wù)等)是否在現(xiàn)金流量表附注中加以說明。

  合并報(bào)表

  (1)檢查合并報(bào)表編制的基礎(chǔ)。即審核:合并報(bào)表內(nèi)容的全面、完整性;子公司提供資料的完整性(包括子公司會(huì)計(jì)政策差異、母子公司往來業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資資料,子公司利潤(rùn)分配、股權(quán)變動(dòng)資料);母子公司決算日和會(huì)計(jì)期間的一致性;母子公司之間會(huì)計(jì)政策的一致性;母公司對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)核算處理的正確性。

  (2)檢查確認(rèn)合并報(bào)表范圍。根據(jù)母公司的長(zhǎng)期投資帳和表明母公司與子公司之間投資與被投資關(guān)系的批準(zhǔn)文件,確實(shí)屬于合并范圍的企業(yè)。對(duì)于應(yīng)合并而未合并的子公司,要查明因何種原因未將其納入合并范圍;對(duì)于不應(yīng)合并而進(jìn)行了合并的企業(yè),要查明母公司是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)而收購(轉(zhuǎn)讓)股份等情況。

  (3)檢查企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來情況。即檢查母公司提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)往來的'資料是否完整,并通過核對(duì)合并報(bào)表的抵銷關(guān)系,驗(yàn)證合并報(bào)表的真實(shí)性。

  ①檢查母公司對(duì)子公司投資收益的處理是否按會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用權(quán)益法進(jìn)行核算,少數(shù)股東權(quán)益是否予以正確反映。母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額是否相抵銷。

 、跈z查子公司與母公司之間以及子公司之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的相互抵銷情況。根據(jù)有關(guān)資料,核實(shí)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)存在;檢查母公司是否按程序和規(guī)定將核對(duì)一致的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行抵銷,對(duì)債權(quán)債務(wù)不一致的情況逐項(xiàng)核對(duì),確定應(yīng)否抵銷及抵銷多少;檢查內(nèi)部應(yīng)收帳款所計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備是否與管理費(fèi)用進(jìn)行了抵銷,抵銷金額是否正確。

 、蹤z查未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的相互抵銷是否正確。在檢查原始資料的基礎(chǔ)上抽查部分抵銷分錄,用以查證母公司將母、子公司以及子公司間的內(nèi)部銷售和未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷的正確性和真實(shí)性。

  (4)檢查集團(tuán)公司是否編制完整的抵銷會(huì)計(jì)分錄,運(yùn)用規(guī)定的抵銷程序編制分錄進(jìn)行測(cè)試,看是否存在已進(jìn)行匯總而未編制抵銷分錄以及抵銷分錄的編制不正確等問題。

  審計(jì)的目的

  審計(jì)的目的是指審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo)和要求,是審計(jì)工作的指南。審計(jì)目的包括一般目的和特殊目的。

  審計(jì)的一般目的是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并表示審計(jì)意見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見通常包括:公允性、合法性和一貫性。公允性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的首要內(nèi)容。合法性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià),被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理,是否遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。一貫性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位處理方法是否符合一貫性原則的要求。

  審計(jì)的特殊目的是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表以外其他特定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并表示審計(jì)意見。特殊審計(jì)意見一般包括公允性、合法性和一貫性幾個(gè)方面,只不過審計(jì)意見所表述的對(duì)象有所差異而已。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告14

  審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的書面文書,因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后,以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告,并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

  一、審計(jì)概況

  依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計(jì)工作安排,審計(jì)部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對(duì)國(guó)際營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。

  本次審計(jì)的主要發(fā)現(xiàn)如下:

  1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司,且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;

  2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求,超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。

  項(xiàng)目概況

  20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的'物流費(fèi)用,依據(jù)合同報(bào)價(jià)單核算運(yùn)輸費(fèi)用(拖車、貨車),查閱物流商招投標(biāo)資料及合同條款。

  對(duì)各部門產(chǎn)生的快遞費(fèi)用與需求進(jìn)行核實(shí),查閱快遞公司簽訂合同情況。

  二、本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)

  1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司,且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;

  (1)審計(jì)中,我們調(diào)出有發(fā)生快遞費(fèi)用的二家快遞商的合同,見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同,未見有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;

  (2)調(diào)出**價(jià)格與**提供的電子檔報(bào)價(jià)單比對(duì),發(fā)現(xiàn)**首重價(jià)比**平均高36%;

  快遞單價(jià)比對(duì)(二家)

  目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價(jià)差率

  同城 12.00 8.00 33%

  省內(nèi) 13.00 8.00 38%

  溫州、臺(tái)州 16.00 12.00 25%

  華東 22.00 12.00 45%

  小計(jì) 36%

  (3)我們對(duì)20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的國(guó)內(nèi)快遞費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算,共發(fā)生快遞費(fèi)用68,798元,**快遞費(fèi)占總費(fèi)用96%;

  20xx年01-06月快遞費(fèi)用情況

  月份 **金額

  (RMB) **金額

  (RMB)

  1月寄付 619 9,024

  1月到付 - 532

  2月寄付 136 4,133

  2月到付 - 1,536

  3月寄付 1,752 8,317

  3月到付 - 1,011

  4月寄付 144 8,999

  4月到付 - 1,234

  5月寄付 72 17,128

  5月到付 - 2,643

  6月寄付 164 10,556

  6月到付 - 799

  小計(jì) 2,886 65,912

  (4)在審計(jì)時(shí)問詢行政負(fù)責(zé)快遞窗口人員,各部門有快遞業(yè)務(wù)由各部門自行聯(lián)絡(luò)快遞公司來公司前臺(tái)取貨。

  審計(jì)建議:

  我們建議由行政部統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)或采用比價(jià)形式選定適合公司的一家快遞公司,在9月之前簽訂一年有效的合同,后續(xù)每年定期更新運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付,且計(jì)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一致。

  2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求,超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日):

  20xx年上半年代墊支付情況

  月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)

  1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27

  2 19,20xx75 1,846 17,358.75

  3 56,623.42 27,268.52 29,354.9

  4 16,425.21 4,699.27 11,725.94

  5 33,616.30 16,632.43 16,983.87

  6 36,232.30 27,972.9 8,259.4

  小計(jì) 229,554.18 137,321.05 92,233.13

  審計(jì)建議:

  我們建議代墊費(fèi)用,應(yīng)控制在三個(gè)月內(nèi)收回,銷售會(huì)計(jì)定期將超期信息提供給營(yíng)銷業(yè)務(wù),由營(yíng)銷業(yè)務(wù)開出催款單提醒客戶進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn),提高資金使用的效率。

  3、其他問題

  1、代墊支付快遞費(fèi)未見在貨款中扣除:

  部門 月份 郵遞日期 郵遞編號(hào) 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請(qǐng)內(nèi)容

  采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ¥61 **寄材料,運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除

  采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ¥417 費(fèi)用由**支付

  采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ¥792 **借光源,由**承擔(dān),貨款中扣除

  采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ¥52 **借光源,由**承擔(dān),貨款中扣除

  采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ¥22 由**承擔(dān)

  采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ¥262 **來料,從**貨款中扣除

  采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ¥28 **寄材料,運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除

  小計(jì) 1,634

  (1)部分快遞業(yè)務(wù)申請(qǐng)單為事后申請(qǐng)審批,未做到先申請(qǐng)后執(zhí)行;在審計(jì)時(shí),我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費(fèi)用單次超過500元,隨機(jī)抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費(fèi),采購負(fù)責(zé)人回復(fù)發(fā)生時(shí)間比較長(zhǎng),無法提供相關(guān)來料無法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔(dān)快遞費(fèi)用的相關(guān)依據(jù)。

  部門 月份 郵遞日期 郵遞編號(hào) 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請(qǐng)內(nèi)容

  國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ¥1,392

  國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ¥1,327

  國(guó)際營(yíng)銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ¥1,229

  采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ¥1,048 **寄材料,生產(chǎn)急需,原定物流無法滿足生產(chǎn)

  國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ¥1,029

  國(guó)際營(yíng)銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ¥928

  采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ¥792 由**承擔(dān),貨款中扣除

  國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ¥714

  國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ¥692

  國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ¥692

  國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ¥689

  國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ¥686

  LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ¥622

  審計(jì)建議:

  我們建議單筆快遞費(fèi)用超過1,000元,應(yīng)由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行,由各級(jí)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費(fèi)用支出的真實(shí)性與合理性,審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約,有利于提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告15

  在審計(jì)過程中,我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則,實(shí)施了包括盤點(diǎn)、函證、檢查、詢問、收集證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序,F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:

  一、清查工作基本情況

 。ㄒ唬⿲(dǎo)語。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準(zhǔn)日期,扼要總結(jié)等。

 。ǘ﹩挝桓艣r。包括單位性質(zhì)、職能、地址、人員等概況。

  (三)清查工作情況,如清理財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)等。

 。ㄋ模┐_定清查基準(zhǔn)日賬面資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況。經(jīng)審計(jì),截止20xx年xx月xx日,××地稅局清查出的資產(chǎn)合計(jì)xxxx元,負(fù)債合計(jì)xxxx元,凈資產(chǎn)合計(jì)xxxx元,情況屬實(shí),可以確認(rèn)。

  二、清查審計(jì)情況

 。ㄒ唬┣宀榛鶞(zhǔn)日資產(chǎn)狀況。根據(jù)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列內(nèi)容詳細(xì)說明。

  1、現(xiàn)金:20xx年xx月xx日余額xxxx元。

  2、銀行存款:20xx年xx月xx日余額xxxx元。

  3、債權(quán)確認(rèn)及清理情況,說明債權(quán)的組成和債務(wù)人的.情況。如:暫付款20xx年xx月xx日余額xxxx元,明細(xì)如下:

  4、固定資產(chǎn):20xx年xx月xx日賬面原值xxxx元。其中:房屋建筑物賬面原值xxxx元,建筑面積xxxx平方米;土地賬面原值xxxx元,占地面積xxxx平方米;車輛賬面原值xxxx元,數(shù)量xxxx輛;設(shè)備賬面原值xxxx元,數(shù)量xxxx臺(tái)(套);

  5、在建工程情況(有在建工程的單位,說明以下情況):

  (1)在建項(xiàng)目概況:項(xiàng)目名稱、建設(shè)單位名稱、建設(shè)地點(diǎn)、計(jì)劃部門批準(zhǔn)立項(xiàng)文號(hào)、建設(shè)性質(zhì)、主要建設(shè)內(nèi)容、項(xiàng)目基本情況簡(jiǎn)介、建設(shè)單位項(xiàng)目聯(lián)系人。

  (2)基建賬務(wù)情況:按照資金平衡表中科目逐一列示。

  6、其他資產(chǎn)。

 。ǘ┣宀榛鶞(zhǔn)日債務(wù)確認(rèn)及清理情況。包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債情況等,說明債務(wù)的組成及債權(quán)人的情況。

  例如:暫存款20xx年xx月xx日余額xxxx元,明細(xì)如下:

 。ㄈ┣宀榛鶞(zhǔn)日凈資產(chǎn)情況。其中:

 。ㄋ模┣宀槠渌闆r。

  三、收入支出情況

  20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間,收入總額合計(jì)xxxx元,支出總額合計(jì)xxxx元,情況屬實(shí),可以確認(rèn)。分類說明如下:

  1、收入情況

  2、支出情況

  四、其他說明事項(xiàng)

  略

  五、清查結(jié)論

  本報(bào)告僅供審核認(rèn)定××地稅局單位20xx年xx月xx日財(cái)務(wù)清查結(jié)果之用,不作其他用途。

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