辭退員工補(bǔ)償金如何納稅
導(dǎo)語(yǔ):對(duì)于辭退員工補(bǔ)償金的個(gè)人所得稅,各位可以了解一下繳納方法。下面是小編整理的辭退員工補(bǔ)償金納稅方法,供各位閱讀,希望對(duì)大家有所幫助。
辭退員工補(bǔ)償金如何納稅?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號(hào))第一條規(guī)定,個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào))的有關(guān)規(guī)定,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào))考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大,而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入,因此,對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為:以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過(guò)12年的按12計(jì)算。
辭退員工的辭退補(bǔ)償要怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理?
一、辭退補(bǔ)償?shù)钠髽I(yè)所得稅方面
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定,企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼,以及企業(yè)支付解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買(mǎi)斷工齡支出)等,屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào))中第二條,即與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的'所有必要和正常的支出的,原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大,一次性攤銷(xiāo)對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的,可以在以后年度均勻攤銷(xiāo)。具體攤銷(xiāo)年限,由省(自治區(qū)、直轄市)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
二、辭退補(bǔ)償?shù)膫(gè)人所得稅方面
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定,個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)合同關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅。超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào))的有關(guān)規(guī)定,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí),按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
另外,根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過(guò)12年的按12年計(jì)算。
三、關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過(guò)程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問(wèn)題
(1)內(nèi)部退養(yǎng)所得報(bào)酬不屬于離退休工資,應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
(2)個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入,應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均,并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資,薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以余額為基數(shù)確定適用稅率,再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入,減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
(3)個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資,薪金”所得,應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資,薪金”所得合并,并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
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