2017城建稅減免最新政策
2017年城建稅減免的最新政策是怎樣的呢,較往年有什么變化呢。以下是CN人才小編搜集并整理的有關(guān)內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助!
一、對(duì)減免、退還增值稅、消費(fèi)稅的,能否減免、退還城建稅、教育費(fèi)附加?
答:根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》及《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》規(guī)定,由于城建稅與教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù),所以對(duì)于增值稅、消費(fèi)稅減免下,同樣減免城建稅及教育費(fèi)附加。
但對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法有關(guān)附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]72號(hào))規(guī)定,除另有規(guī)定外,一律不予退(返)還。
二、我單位是小規(guī)模增值稅納稅人,月收入3萬元以下,增值稅在申報(bào)時(shí)自動(dòng)減免不用繳納,增值稅附加的城建稅、地方教育附加等稅金是否也同時(shí)減免不用申報(bào)繳納?
答:《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與增值稅同時(shí)繳納。《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》(國務(wù)院令2005年第448號(hào))第三條規(guī)定,教育費(fèi)附加,以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的'增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),教育費(fèi)附加率為3%,分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。
根據(jù)上述規(guī)定,小微企業(yè)免征增值稅的,同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)。
三、對(duì)于輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳增值稅是否預(yù)繳城建稅及教育費(fèi)附加?
答:根據(jù) 《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》及《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》規(guī)定,由于城建稅與教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù),所以對(duì)于輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳增值稅不需要預(yù)繳城建稅及教育費(fèi)附加。
四、一般納稅人企業(yè)是否可以享受月銷售額不超過10萬元免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策?
答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅(2016)12號(hào))第一條規(guī)定:“將免征教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍由現(xiàn)月銷售額或營業(yè)額不超過三萬,季銷售額或營業(yè)額不超過10萬的繳納義務(wù)人擴(kuò)大到月銷售或營業(yè)額不超過10萬,季銷售額或營業(yè)額不超過30萬的繳納義務(wù)人!
因此,一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策。
五、營改增后,在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅,回機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)繳增值稅,附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加在哪申報(bào)?項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率不同,適用哪個(gè)稅率?是否需要在機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)繳差額?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕74號(hào))規(guī)定,納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí),以預(yù)繳增值稅稅額為依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí),以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
因此,納稅人所在地與繳納“三稅”所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率不一致的,以城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)際納稅地的適用稅率為準(zhǔn),無需回納稅人機(jī)構(gòu)所在地辦理補(bǔ)稅或退稅手續(xù)。附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加隨繳納增值稅的地點(diǎn)確定納稅地點(diǎn)。
六、出口退稅企業(yè)怎樣繳納城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)?
答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))第一條規(guī)定,經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
七、增值稅小規(guī)模納稅人繳納隨增值稅、消費(fèi)稅附征的附加稅費(fèi)也實(shí)行按季申報(bào)嗎?
答:是的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),原則上實(shí)行按季申報(bào)。
八、增值稅免稅下,城建稅及教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)如何處理?
答:分兩類情形,第一類,企業(yè)未超過小微企業(yè)增值稅免稅額(月3萬),由于增值稅此時(shí)免稅額計(jì)入營業(yè)外收入,所以免的城建稅及教育費(fèi)附加同樣計(jì)入營業(yè)外收入。
第二類,企業(yè)免增值稅(如合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品),此時(shí)因增值稅不需要會(huì)計(jì)處理,所以城建稅及教育費(fèi)附加同樣不需要會(huì)計(jì)處理。
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