內(nèi)控達標心得體會
“內(nèi)控達標年”主題活動重點圍繞“與上市規(guī)范對標”、“與監(jiān)管要求對標”、“與內(nèi)控評價對標”、“落實整改問責”和“內(nèi)控知識培訓及考試”開展，同時結(jié)合該行“三個三”風險管控機制和“四不為”案件防控機制，組織全行全體員工再次簽訂“合規(guī)承諾書”、撰寫學習心得體會。下面是CN人才網(wǎng)小編為大家整理的內(nèi)控達標年心得體會，歡迎閱讀!
【內(nèi)控達標心得體會一】
通過此次學習活動，結(jié)合我平時在工作中的實際情況，對職業(yè)道德誠信，合規(guī)操作意識和臨督防范意識有了更深一層的認識�，F(xiàn)就此學習活動的心得總結(jié)如下幾點。
(1)加強合規(guī)文化學習，落實合規(guī)制度。合規(guī)文化所成的規(guī)章制度是框架，是我們柜員進行合規(guī)操作的前提，是我們金融幾十年經(jīng)營教訓的精華，只有按章辦事，我們才有保護自己的權(quán)益。
(2)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強風險象環(huán)生防范意識。合規(guī)的貫徹執(zhí)行，是以金融業(yè)務(wù)知識為基礎(chǔ)合規(guī)制度的每一個項目，我們都可以從金融業(yè)務(wù)知識中找到答案，應(yīng)該說加強自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，就是從源頭上認識合規(guī)文化。我們柜面制度雖然健全，但我們的經(jīng)營大持續(xù)，我們的業(yè)務(wù)在拓展，難免有一些制度不完善，這就要求我們多加強自身的積累，對新業(yè)務(wù)的風險點有深刻的認識，防范于未然。
(3)強化柜面風險象環(huán)生管理工作。對柜面崗位設(shè)置和人員配置進行合理安排，嚴格要求不相容崗位職責相互分離，柜員的權(quán)限卡要按照事權(quán)進行劃分，對各項業(yè)務(wù)進行嚴格的審查和按流程規(guī)定辦理。
(4)深入開展內(nèi)控合規(guī)教育，提高風險防范意識和自我保護意識的教育，認真學習各項規(guī)章制度，嚴格按照操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù)，不斷強化員工風險象環(huán)生防范意識，從思想、經(jīng)營理念產(chǎn)，全面風險管理、職業(yè)道德和行為習慣上培育良好的風險控制文化，形成一種風險管理從有責的內(nèi)控氛圍。
通過合規(guī)教育活動找到了自我正確的價值取向與是非標準，對提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)的執(zhí)行制度的自覺性有了更高的要求。
【內(nèi)控達標心得體會二】
通過此次學習活動，結(jié)合我平時在工作中的實際情況，對職業(yè)道德誠信，合規(guī)操作意識和臨督防范意識有了更深一層的認識�，F(xiàn)就此學習活動的心得總結(jié)如下幾點。
(1)加強合規(guī)文化學習，落實合規(guī)制度。合規(guī)文化所成的規(guī)章制度是框架，是我們柜員進行合規(guī)操作的前提，是我們金融幾十年經(jīng)營教訓的精華，只有按章辦事，我們才有保護自己的權(quán)益。
(2)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強風險象環(huán)生防范意識。合規(guī)的貫徹執(zhí)行，是以金融業(yè)務(wù)知識為基矗合規(guī)制度的每一個項目，我們都可以從金融業(yè)務(wù)知識中找到答案，應(yīng)該說加強自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，就是從源頭上認識合規(guī)文化。我們柜面制度雖然健全，但我們的經(jīng)營大持續(xù)，我們的業(yè)務(wù)在拓展，難免有一些制度不完善，這就要求我們多加強自身的積累，對新業(yè)務(wù)的風險點有深刻的認識，防范于未然。
(3)強化柜面風險象環(huán)生管理工作。對柜面崗位設(shè)置和人員配置進行合理安排，嚴格要求不相容崗位職責相互分離，柜員的權(quán)限卡要按照事權(quán)進行劃分，對各項業(yè)務(wù)進行嚴格的審查和按流程規(guī)定辦理。
(4)深入開展內(nèi)控合規(guī)教育，提高風險防范意識和自我保護意識的教育，認真學習各項規(guī)章制度，嚴格按照操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù)，不斷強化員工風險象環(huán)生防范意識，從思想、經(jīng)營理念產(chǎn)，全面風險管理、職業(yè)道德和行為習慣上培育良好的風險控制文化，形成一種風險管理從有責的內(nèi)控氛圍。
通過合規(guī)教育活動找到了自我正確的價值取向與是非標準，對提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)的執(zhí)行制度的自覺性有了更高的要求。
【內(nèi)控達標心得體會三】
近年來，會計信息失真的情況愈演愈烈，在世界范圍，重大會計信息失真現(xiàn)象也呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等。這一系列公司財務(wù)丑聞及國內(nèi)以銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計作假事件引起了我國學界對內(nèi)部控制問題研究的重視。在我國，內(nèi)部控制的理論和實踐也得到了空前的發(fā)展。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
盡管我國在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)上做出了一定的努力并取得了一定的成果。但是存在的問題仍不容忽視。我國目前尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標準體系，我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱，尚處于內(nèi)部控制發(fā)展過程中的初級階段，在其內(nèi)部控制工作中還存在經(jīng)營效率不佳;會計信息質(zhì)量不高;支出失控，潛在虧損增加;違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生等問題。
三、企業(yè)內(nèi)部控制失效的成因
(一)內(nèi)部控制理論研究的基礎(chǔ)薄弱
任何實踐都需要相應(yīng)的理論為之指導，然而從現(xiàn)有的研究看，對于內(nèi)部控制的理論研究存在封閉化、理論貧困化的狀況，這與內(nèi)部控制的本質(zhì)要求以及實踐作用很不相稱。
1、內(nèi)部控制理論框架滯后。20世紀90年代，美國著名的COSO報告提出了內(nèi)部控制整體架構(gòu)理論，指出內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。這是目前國際上比較流行的內(nèi)部控制理論。但是我國在會計規(guī)范、獨立審計準則中尚未接受這一觀點。我國的獨立審計準則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點：控制環(huán)境、會計制度、控制程序。五要素在我國的會計制度、獨立審計制度中都尚未引入。五要素是內(nèi)部控制理論的新近研究成果，由于其具有明顯的先進性，許多國家的理論界、各種準則制定機構(gòu)、大中型企業(yè)都已接受這一觀點，并按其對準則及內(nèi)部控制實務(wù)進行了修改和改造，這是內(nèi)部控制發(fā)展不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。我國在內(nèi)部控制理論研究上的滯后性，勢必會影響內(nèi)部控制實務(wù)的發(fā)展。
2、傳統(tǒng)理論限制，目標定位局限。內(nèi)部控制的定義首先由審計界提出，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論也通常在會計和審計領(lǐng)域研究。從內(nèi)部控制理論的發(fā)展(內(nèi)部牽制-內(nèi)部控制系統(tǒng)論-會計控制與管理控制-內(nèi)部控制要素論-內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論-
內(nèi)部控制風險論)來看，內(nèi)部控制的定義及其理論研究，更多地服從于獨立審計實務(wù)的需要。如此之弊端就是大大限制了內(nèi)部控制研究的視野。若要使內(nèi)部控制真正成為公司的一種基礎(chǔ)性制度，內(nèi)部控制理論必須首先打破局限于會計與審計領(lǐng)域的傳統(tǒng)認識，從整個社會與組織運行高度來重新審視內(nèi)部控制原理。
COSO報告將內(nèi)部控制的目標定位于：財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及法律法規(guī)的遵循性。而我國內(nèi)部控制的定位主要還是局限于保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，防錯糾弊，保證會計資料的真實、合法與資產(chǎn)的安全和完整方面。這種目標定位的相對低調(diào)雖然與我國現(xiàn)實的經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)狀況確實相符合，但從長遠來看，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)狀況的不斷改善，應(yīng)有適當?shù)那罢靶耘c發(fā)展性，目標定位應(yīng)有相應(yīng)的提高。
(二)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)不完善
從西方內(nèi)部控制理論的發(fā)展中可以看出，政府的推動對內(nèi)部控制發(fā)展有重要的影響。內(nèi)部控制體系的建設(shè)有著廣泛的社會性。政府必須重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，尤其是具有指導和強制意義的內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，加快制定我國完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。
我國在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)上已做出了一定的努力并取得了一定的成果，2001年6月財政部發(fā)布的作為新《會計法》配套措施的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》，之后，相繼發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款(試行)》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目(試行)》等規(guī)范性文件。然而這些文件還未涉及公司經(jīng)營管理所有方面的內(nèi)部控制，我國目前尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標準體系。由于用于規(guī)范公司內(nèi)部控制工作的法律法規(guī)不健全，對內(nèi)部控制內(nèi)容的認定、操作程序與方法的規(guī)范沒有一個統(tǒng)一的標準，使企業(yè)在實際工作無法準確地進行操作，這也極大地限制了內(nèi)部控制的發(fā)展。
(三)缺乏有效的內(nèi)部控制評價
內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進行分析和評定的工作。任何有利于經(jīng)濟發(fā)展的措施的執(zhí)行，都需要有外力的推動與監(jiān)督。國際上內(nèi)部控制制度比較完善的國家和地區(qū)，大都通過立法的形式要求企業(yè)對外界出具內(nèi)部控制狀態(tài)的報告，有些國家還要求注冊會計師對內(nèi)部控制情況進行審計，
并出具審計報告，目前，我國內(nèi)部控制規(guī)范分別由不同部門頒布，對內(nèi)部控制的目標定位、內(nèi)容范圍不統(tǒng)一，導致其評價標準也不一致。由于我國缺乏一套完整的內(nèi)部控制評價標準，造成內(nèi)部控制評價流于形式。為了推動內(nèi)部控制的發(fā)展，必須建立有效的內(nèi)部控制評價機制。
四、關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考
(一)加強內(nèi)部控制理論的研究
1、借鑒國外經(jīng)驗，探索內(nèi)部控制新框架。目前，由我國內(nèi)審協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計具體準則第5號——內(nèi)部控制審計》采用了COSO報告提出的內(nèi)部控制整體架構(gòu)理論的內(nèi)控五要素觀點，即控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等。這不能不說是我國在內(nèi)部控制發(fā)展上的一大進步，準則采用五要素觀點能夠從一定程度上促進內(nèi)部控制實務(wù)的進步。但是我國在會計規(guī)范、獨立審計準則中尚未接受五要素觀點，我國的獨立審計準則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點。我國應(yīng)該盡量吸收和借鑒COSO報告的研究成果，盡快采用五要素觀點，和國際慣例接軌。各個企業(yè)也應(yīng)積極借鑒五要素觀點建立健全自身的內(nèi)部控制。
2、準確定位內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制的理論研究要開創(chuàng)新視野，突破會計和審計領(lǐng)域的研究，應(yīng)該與經(jīng)濟學和管理學結(jié)合起來研究。在經(jīng)濟學中，內(nèi)部控制和公司治理緊密相連，只有把內(nèi)部控制置于公司治理這一廣闊空間中去研究才能更具有意義。在管理學中，與會計審計意義上的內(nèi)部控制相比，管理學意義的內(nèi)部控制包含的范圍更廣、職能更多、作用更大，幾乎是管理控制的同義詞。我們不僅需要借鑒國際上有關(guān)內(nèi)部控制的目標定位，同時也需要立足我國的現(xiàn)實，從改善我國企業(yè)現(xiàn)狀和完善公司治理的角度出發(fā)，既遵循適當?shù)那罢靶耘c發(fā)展性，又要考慮規(guī)范的穩(wěn)定性與可操作性。因此，內(nèi)部控制研究應(yīng)該運用豐富的公司治理理論并以管理控制口徑來定位，只有這樣才能取得突破性的進展，并形成有效指導內(nèi)部控制實務(wù)的理論成果。
(二)加強內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)
為了推動內(nèi)部控制的發(fā)展，我國政府應(yīng)該積極推動內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的步伐。在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)過程中，應(yīng)該注意以下問題：
1、成立專門的內(nèi)部控制研究委員會。我國應(yīng)該參照美國的COSO委員會成立一個專門的具有廣泛代表性的聯(lián)合研究委員會，充分吸納了各界的觀點和建議。
2、制定包括公司經(jīng)營管理所有方面的完整的內(nèi)部控制規(guī)范。目前我國所頒布的內(nèi)部控制規(guī)范還僅局限于內(nèi)部會計控制規(guī)范，還未涉及公司經(jīng)營管理所有方面的內(nèi)部控制，以后還要陸續(xù)出臺實物資產(chǎn)、對外投資、籌資活動、成本費用與公司擔保行為等項規(guī)范。這些內(nèi)部控制標準體系的建立必將對規(guī)范公司管理產(chǎn)生深遠影響。
3、相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范之間內(nèi)容銜接要一致。但我國目前頒發(fā)的若干內(nèi)部控制規(guī)范相互之間，內(nèi)容不銜接甚至存在沖突，從而導致內(nèi)部控制設(shè)計及其評審，缺乏統(tǒng)一的依據(jù)。因此，我國在制定內(nèi)部控制規(guī)范的過程中一定要注意這個問題。
(三)完善我國的內(nèi)部控制評價
根據(jù)評價主體不同，內(nèi)部控制評價可分為注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)部控制評價和內(nèi)部審計人員執(zhí)行的內(nèi)部控制評價。根據(jù)這兩部分，我國在完善內(nèi)部控制評價的過程中應(yīng)注意以下內(nèi)容：
企業(yè)應(yīng)進行內(nèi)部控制自我評價。企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，可試行定期或不定期地進行控制自我評價，以便經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。
完善公司治理結(jié)構(gòu)以保障內(nèi)部控制評價的有效運行。
在內(nèi)部控制評價中考慮使用經(jīng)濟數(shù)量分析方法。結(jié)合傳統(tǒng)評價方法，進一步對內(nèi)部控制進行經(jīng)濟數(shù)量分析，建立一套能從總體上反映內(nèi)部控制的評價指標體系。
制定統(tǒng)一科學的內(nèi)部控制評價標準。投入一定的人力、物力、財力，盡早建立一套完整的、公認的內(nèi)部控制標準，使內(nèi)部控制評價有章可循。
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