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全面預(yù)算學(xué)習(xí)心得體會(huì)
當(dāng)我們經(jīng)過(guò)反思,對(duì)生活有了新的看法時(shí),通常就可以寫(xiě)一篇心得體會(huì)將其記下來(lái),這么做可以讓我們不斷思考不斷進(jìn)步。那么好的心得體會(huì)都具備一些什么特點(diǎn)呢?以下是小編幫大家整理的全面預(yù)算學(xué)習(xí)心得體會(huì),歡迎大家分享。
全面預(yù)算學(xué)習(xí)心得體會(huì)1
通過(guò)參加培訓(xùn),我覺(jué)得全面預(yù)算是一種系統(tǒng)化的長(zhǎng)期工作,是一種集預(yù)算體系建立、編制、控制、調(diào)整、分析的周期循環(huán)。預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理手段,通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),監(jiān)控整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度,控制費(fèi)用支出,并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。要做好企業(yè)全面預(yù)算管理,就要早做準(zhǔn)備,按要求認(rèn)真做好全面預(yù)算的每一項(xiàng)工作。在此先談?wù)勎医?jīng)過(guò)學(xué)習(xí)后對(duì)預(yù)算管理的一些認(rèn)識(shí)。
1、全面預(yù)算的起點(diǎn)是戰(zhàn)略。預(yù)算管理就是要克服戰(zhàn)略實(shí)施障礙。很多企業(yè)的'員工不知道企業(yè)的遠(yuǎn)景是什么,也不理解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),企業(yè)的管理人員很少享有與戰(zhàn)略相關(guān)的激勵(lì),組織沒(méi)有將戰(zhàn)略與預(yù)算聯(lián)系,往往都是為了預(yù)算而預(yù)算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)擬定預(yù)算目標(biāo),編制年度預(yù)算;再通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算,不僅能將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略按年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解落實(shí),還能將企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和年度具體行動(dòng)方案緊密結(jié)合,從而實(shí)現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動(dòng)”,確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、全面預(yù)算的核心在于“三全”,即全過(guò)程、全方位、全員參與。全過(guò)程是指預(yù)算管理活動(dòng)從編制、執(zhí)行控制、考核分析、績(jī)效評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲均滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié),表現(xiàn)為全過(guò)程的預(yù)算管理。全方位是指預(yù)算管理包括成本預(yù)算,銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等各方面預(yù)算。全員參與是指全面預(yù)算管理涉及的各個(gè)部門,需要全員參與,共同完成,任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響整體效益。
3、預(yù)算也是需要進(jìn)行調(diào)整的。定期將實(shí)際發(fā)生的核算與預(yù)算進(jìn)行差異分析,對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差及時(shí)提出修正意見(jiàn)和改進(jìn)措施,及時(shí)糾正工作中出現(xiàn)的問(wèn)題,確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。
4、預(yù)算管理也不是一成不變的。企業(yè)處在不同的發(fā)展時(shí)期,目標(biāo)也就不同,管理模式及面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也不同,預(yù)算所傾向的側(cè)重點(diǎn)也就不同。
5、全面預(yù)算的終點(diǎn)是考核。預(yù)算考核是對(duì)各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評(píng)價(jià),針對(duì)不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo),考核各責(zé)任中心的工作績(jī)效、成本控制及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性,如銷售部門不僅考核銷售業(yè)績(jī),也要考核銷售量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性,避免預(yù)算松弛的現(xiàn)象發(fā)生。加強(qiáng)考核力度,提高考核的科學(xué)性,從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。
全面預(yù)算學(xué)習(xí)心得體會(huì)2
全面預(yù)算管理就是對(duì)企業(yè)存續(xù)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和投資活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。是預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核再編制循環(huán)的過(guò)程。它是一種科學(xué)、有效的控制行為,涵蓋了企業(yè)所能涉及的所有方面,具有“全方位、全員性、全過(guò)程”特征。
全面預(yù)算編制要涉及到價(jià)格、產(chǎn)品類別、資本支出(新建、技改、大修理等項(xiàng)目)和人力資源安排與其他重要決定,整個(gè)過(guò)程比較復(fù)雜,技術(shù)性較強(qiáng)。編制預(yù)算不能急于求成,對(duì)現(xiàn)金的來(lái)源和支出的需求要進(jìn)行細(xì)心、完整的分析,經(jīng)過(guò)確保重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡后,量入為出編制出可操作性較強(qiáng)的全面預(yù)算。
全面預(yù)算應(yīng)包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本性支出預(yù)算人力資源預(yù)算、資金管理預(yù)算、應(yīng)變計(jì)劃。其中最關(guān)鍵的是銷售預(yù)算,它是整個(gè)預(yù)算的基礎(chǔ)。銷售預(yù)算是公司銷售員按產(chǎn)品、地區(qū)、客戶細(xì)分,提出自己對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè),銷售部綜合銷售員的意見(jiàn),制定下年度銷售收入目標(biāo)。銷售員必須實(shí)事求是,不能故意低估預(yù)測(cè)以求容易完成目標(biāo)。而應(yīng)變計(jì)劃也是必不可少的內(nèi)容,大多數(shù)企業(yè)都忽略了應(yīng)變計(jì)劃的編制。
然后財(cái)務(wù)部門根據(jù)以上預(yù)算編制出:1.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表——反映年未要實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)質(zhì)量狀態(tài),3.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表——根據(jù)利潤(rùn)預(yù)算,投資及關(guān)資料編制,反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)的現(xiàn)金流。
預(yù)算的'執(zhí)行與控制、預(yù)算與目標(biāo)業(yè)績(jī)的考核也是非常重要的內(nèi)容。預(yù)算的執(zhí)行是一個(gè)全過(guò)程的管理。通過(guò)預(yù)算管理的一個(gè)最有效的工具——差異分析,找出企業(yè)問(wèn)題所在,制定出行動(dòng)計(jì)劃,改善財(cái)務(wù)表現(xiàn)。
全面預(yù)算學(xué)習(xí)心得體會(huì)3
推行全面預(yù)算管理,對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的意義,從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
一、全面預(yù)算的意義
全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總體計(jì)劃,它將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣形式表示出來(lái)。全面預(yù)算的最終反映是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表,主要是用來(lái)規(guī)劃計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果。按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域,全面預(yù)算可以分為財(cái)務(wù)預(yù)算和非財(cái)務(wù)預(yù)算。其中,財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算;非財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指業(yè)務(wù)預(yù)算,用于預(yù)測(cè)和規(guī)劃企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)行為。
全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃,并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控,將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析,從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整,以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、全面預(yù)算的必要性
迄今為止,在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)幾乎所有的大中型企業(yè)都要進(jìn)行預(yù)算管理,它已成為國(guó)際上通行的企業(yè)管理方法。近年來(lái),這種現(xiàn)代管理模式的理論方法和成功經(jīng)驗(yàn)日益被我國(guó)企業(yè)所重視和接受,特別是大中型工商企業(yè)紛紛把全面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)分公司內(nèi)部控制的重要手段和作為開(kāi)展集團(tuán)化管理的突破口。但在實(shí)際工作中,由于我國(guó)正處于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立階段,在全面預(yù)算管理的推進(jìn)中存在一些認(rèn)識(shí)和實(shí)務(wù)上的誤區(qū)和盲區(qū),其科學(xué)性和合理性有待改進(jìn),比如預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、缺乏預(yù)算管理組織體系保障、在預(yù)算控制和考評(píng)等方面都未給予應(yīng)有的重視等。
三、對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位
企業(yè)推行預(yù)算管理的真正主旨是利用預(yù)算在計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、考核方面的工具特性以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地把“全面預(yù)算”定位為“財(cái)務(wù)預(yù)算”,甚至定位為“財(cái)務(wù)部門的預(yù)算”,甚至認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門控制資金支出的計(jì)劃和措施。事實(shí)上,盡管各種預(yù)算最終表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算,但預(yù)算管理決不只是財(cái)務(wù)部門的事情。財(cái)務(wù)部門的作用主要是從財(cái)務(wù)角度提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法,并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析。從而使預(yù)算管理的全面控制約束力得不到很好的發(fā)揮,最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理陷入困境。
目前,很多企業(yè)還不能準(zhǔn)確的把握全面預(yù)算管理的定義,以至于單純的認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為,應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制,甚至把預(yù)算理解為是財(cái)務(wù)部門控制資金支出的計(jì)劃和措施。全面預(yù)算管理是集團(tuán)業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系,預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算,但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開(kāi)發(fā)以及管理,這些內(nèi)容并非財(cái)務(wù)部門所能確定和左右。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是從財(cái)務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法,并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析,而非代替具體的部門去編制預(yù)算。
四、預(yù)算編制方法過(guò)于模式化
預(yù)算編制是集團(tuán)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn),也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。集團(tuán)企業(yè)采用什么方法編制預(yù)算,對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響,從而直接影響到預(yù)算管理的效果。
不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況。西方國(guó)家尤其是美國(guó)編制預(yù)算時(shí)分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法。我國(guó)多數(shù)集團(tuán)企業(yè)在實(shí)際工作中多采用增量或減量預(yù)算編制方法。原因主要有三個(gè)方面:
。1)增量或減量預(yù)算的編制簡(jiǎn)便,只是對(duì)上一年實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行增減調(diào)整形成本期預(yù)算,不需要花費(fèi)太多的工作量也能使預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際;
(2)可以為預(yù)算指標(biāo)確定中的討價(jià)還價(jià)行為留下空間;
。3)承認(rèn)歷史水平的合理性。
盡管增量或減量已經(jīng)考慮了某些非正常因索,但確立增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性,致使預(yù)算的編制未能真正起到提高效率的作用。
事實(shí)上,預(yù)算管理的最直接目的有三個(gè):
一是充分利用價(jià)值鏈分析,剔除經(jīng)濟(jì)行為中的非增值因素;
二是通過(guò)預(yù)算的確定協(xié)調(diào)部門和單位關(guān)系,分清各種經(jīng)濟(jì)行為的輕重緩急;
三是確保各種經(jīng)濟(jì)行為有助于企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
因此,按照實(shí)施預(yù)算管理的目的,在編制預(yù)算時(shí)必須結(jié)合具體部門、單位的`實(shí)際情況,對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容應(yīng)該采用不同的預(yù)算編制方法,而不能將預(yù)算編制方法模式化,更不應(yīng)該希望通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算管理軟件的應(yīng)用代替預(yù)算編制方法的選擇。
五、全面預(yù)算松弛
目標(biāo)不一致和利益沖突往往產(chǎn)生預(yù)算松弛現(xiàn)象。目標(biāo)不一致,會(huì)導(dǎo)致各利益集團(tuán)之間的利益沖突。在傳統(tǒng)預(yù)算中,目標(biāo)不一致主要體現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程,表現(xiàn)為一種消極的對(duì)抗或抵觸。在現(xiàn)代預(yù)算中,目標(biāo)不一致主要體現(xiàn)在預(yù)算的編制過(guò)程,表現(xiàn)為預(yù)算指標(biāo)的松弛。另外,信息不對(duì)稱也會(huì)出現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象。在預(yù)算管理中,信息不對(duì)稱是指下級(jí)擁有與預(yù)算有關(guān)的信息而上級(jí)不擁有,這種不對(duì)稱表現(xiàn)在預(yù)算編制過(guò)程中,下級(jí)參與預(yù)算使得上級(jí)有機(jī)會(huì)了解各部門的真實(shí)情況,接觸到各部門的一些私有信息,但這種接觸不是直接的。下級(jí)可以修飾提供給上級(jí)的信息,或限制信息的供應(yīng)量,上級(jí)得到的可能是不完整的及非原始的信息。在這種情況下,下級(jí)憑借自己的信息優(yōu)勢(shì),自然會(huì)利用參與預(yù)算的機(jī)會(huì),建立較為松弛的預(yù)算。
六、缺乏全面預(yù)算管理的組織體系保障
全面預(yù)算管理工作能否做好,主要依賴組織的保障。各級(jí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都要融入預(yù)算管理,要選擇專業(yè)人才來(lái)組織和控制預(yù)算管理。但我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中,普遍存在缺乏全面預(yù)算管理組織體系保障的問(wèn)。一方面中國(guó)尚有部分企業(yè)未設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu),從總體上看,在我國(guó)由專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)做出預(yù)算決策的企業(yè)不到20%。另一方面,由于全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展,以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為,應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制,許多企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等基層業(yè)務(wù)部門并不參加預(yù)算的編制過(guò)程,這就進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性,造成企業(yè)預(yù)算的軟約束,是預(yù)算缺乏可操作性;而且即使預(yù)算不脫離實(shí)際,沒(méi)有基層人員的參與。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)遇到很大的阻力。
七、全面預(yù)算管理的控制和考評(píng)機(jī)制不健全
目前,我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。由于很多企業(yè)集團(tuán)尚未建立完善的預(yù)算管理制度,缺乏嚴(yán)格有效的監(jiān)督機(jī)制,執(zhí)行的隨意性很大,在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí),僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比例計(jì)算,而沒(méi)有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析,難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因,無(wú)法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)地聯(lián)系在一起。事實(shí)上,預(yù)算作為一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程,對(duì)它的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整都應(yīng)給予重視,忽略其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)都將影響預(yù)算作用的發(fā)揮。
八、完善集團(tuán)全面預(yù)算管理
針對(duì)集團(tuán)在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題,為加強(qiáng)集團(tuán)全面預(yù)算管理,提高企業(yè)管理水平,促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展,提出了以下改進(jìn)措施:
。ㄒ唬┙⒕幹祁A(yù)算的科學(xué)理念
促進(jìn)預(yù)算管理的理念的提高關(guān)鍵在于培養(yǎng)和提高企業(yè)管理者的職業(yè)素質(zhì),要求管理者深入理解“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的管理觀念,真正形成面向市場(chǎng),以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為預(yù)算重點(diǎn)的整體性預(yù)算管理理念。其次,要“以人為本,關(guān)注預(yù)算道德”,以全面提高預(yù)算工作的效率和效果。集團(tuán)及飯店各級(jí)負(fù)責(zé)人必須親自實(shí)行預(yù)算的執(zhí)行,集團(tuán)高層要全程參與和支持,把實(shí)施全面預(yù)算管理看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種科學(xué)有效的方法”。只有提高了認(rèn)識(shí),統(tǒng)一了思想,才能在行動(dòng)上自覺(jué)地完善預(yù)算管理的措施和方法,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
。ǘ┐_定科學(xué)可行的預(yù)算目標(biāo)
全面預(yù)算管理的過(guò)程,是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程,全面預(yù)算編制的起點(diǎn)應(yīng)是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己要達(dá)到的目標(biāo)來(lái)決定需要的資源種類和數(shù)量。預(yù)算的目標(biāo)、內(nèi)容及模式能夠反映出企業(yè)在不同時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)。為使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,在制訂預(yù)算目標(biāo)時(shí),應(yīng)充分體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)的制訂過(guò)程也是資源配置以及投人產(chǎn)出指標(biāo)的確定過(guò)程。一般情況下,為了盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),集團(tuán)高層通常傾向于較為緊縮的預(yù)算,然而緊縮的預(yù)算卻容易挫傷員工的積極性而為了完成業(yè)績(jī)目標(biāo),基層部門又傾向于較寬松的預(yù)算,但是寬松的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)又不相符。因此,企業(yè)在制訂目標(biāo)時(shí)必須有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)一般分為外部市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)兩種,外部市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)偏向于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)要求,而企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)側(cè)重于客觀實(shí)際。通常,外部標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn),但是,當(dāng)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于外部標(biāo)準(zhǔn)時(shí),企業(yè)就應(yīng)該繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn),使企業(yè)目標(biāo)的科學(xué)性和先進(jìn)性得到保障。
。ㄈ┎捎寐(lián)合確定基數(shù)法解決預(yù)算松弛問(wèn)題
人是全面預(yù)算的制定者,全面預(yù)算信息的使用者,全面預(yù)算的執(zhí)行者,也是全面預(yù)算制度的被考核者。因此,全面預(yù)算管理工作應(yīng)貫徹“以人為本,關(guān)注預(yù)算道德”的理念,從員工的價(jià)值觀念上減少預(yù)算松弛的做法。當(dāng)然,解決預(yù)算松弛的根本途徑還必須針對(duì)全面預(yù)算制定過(guò)程中出現(xiàn)的信息不對(duì)稱和過(guò)分強(qiáng)調(diào)本單位或部門利益等根源性問(wèn)題。最近國(guó)內(nèi)提出“聯(lián)合確定基數(shù)法”,即將編制全面預(yù)算的基數(shù)納入一個(gè)委托人與代理人之間的博弈程序,使得代理人自動(dòng)把自己的實(shí)際生產(chǎn)能力或資源耗用量和盤托出,使自報(bào)數(shù)剛好等于實(shí)際數(shù),才能獲得最高業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)。從實(shí)踐上看,聯(lián)合確定基數(shù)法在一些公司應(yīng)用后取得明顯成效,在解決預(yù)算松弛、提高全面預(yù)算指標(biāo)有效性方面具有一定得先進(jìn)性和實(shí)用性。
。ㄋ模(gòu)建企業(yè)集團(tuán)多層級(jí)預(yù)算管理組織體系
多層級(jí)的法人架構(gòu)必然要求建立相互關(guān)聯(lián)的多層級(jí)預(yù)算管理組織體系。多層級(jí)的預(yù)算管理組織體系具體包括:董事會(huì)、下屬預(yù)算管理層和預(yù)算直接人,三者各司其職,共同完成全面預(yù)算管理工作。其中,董事會(huì)是預(yù)算的審批機(jī)構(gòu);下屬預(yù)算管理層是全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的要求,審查批準(zhǔn)整個(gè)集團(tuán)的預(yù)算方案,協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核;預(yù)算直接人是日常管理和決策執(zhí)行組織;各責(zé)任中心則是具體預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。子公司和飯店分別設(shè)立的預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算管理方案,并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。各公司或飯店設(shè)立預(yù)算管理部門,負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案,并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。以此類推,直至公司內(nèi)所有層級(jí)的單位都設(shè)立相應(yīng)的全面預(yù)算機(jī)構(gòu)。
(五)改進(jìn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度,建立全面考核指標(biāo)體系
企業(yè)根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí),必須做到:
。1)預(yù)算指標(biāo)應(yīng)具有可控性。只有可控性指標(biāo)才能使預(yù)算執(zhí)行者感到自己的行動(dòng)能影響結(jié)果,以此類指標(biāo)考核下級(jí),才能真正反映其工作成績(jī)。
。2)實(shí)際與預(yù)算對(duì)比進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目的,一方面進(jìn)行信息反饋,糾正偏離目標(biāo)的行為;另一方面,對(duì)預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行獎(jiǎng)懲,引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行者的行為。所以,對(duì)完不成預(yù)算的執(zhí)行者不應(yīng)求全責(zé)備。
(3)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)各責(zé)任單位之間的協(xié)作關(guān)系,對(duì)于涉及幾個(gè)部門的預(yù)算差異,應(yīng)分清原因,以協(xié)調(diào)為主,避免發(fā)生破壞性沖突。
。4)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)要服從于企業(yè)的整體目標(biāo)而非是預(yù)算目標(biāo)。從整體來(lái)看,實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)本身不是目的,預(yù)算僅是企業(yè)達(dá)到總體目標(biāo)的手段,預(yù)算目標(biāo)要服從于企業(yè)目標(biāo)。
(5)考核預(yù)算指標(biāo)要分清部門和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本中心,實(shí)際成本低于預(yù)算通常是有利差異,但對(duì)無(wú)限制費(fèi)用中心,實(shí)際成本低于預(yù)算未必有利。鑒于此,一旦確定了預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),就沒(méi)有必要再向下級(jí)施加壓力,要求有利的預(yù)算差異,更不應(yīng)在評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)時(shí)賦予有利差異過(guò)多的權(quán)重。
此外,當(dāng)前預(yù)算管理指標(biāo)考核比較呆板,沒(méi)有充分考慮可變因素,財(cái)務(wù)指標(biāo)比較多,非財(cái)務(wù)指標(biāo)幾乎沒(méi)有涉及,不能科學(xué)的考核各責(zé)任中心,加上激勵(lì)機(jī)制的落后,平均主義的思想嚴(yán)重,影響預(yù)算的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。因此,建立全面預(yù)算管理考核指標(biāo)的體系和科學(xué)激勵(lì)的方法,已經(jīng)顯得十分緊要。由于在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí),已經(jīng)建立各個(gè)責(zé)任中心。因此,全面預(yù)算管理考核時(shí)對(duì)各個(gè)責(zé)任中心在實(shí)施全面預(yù)算結(jié)果進(jìn)行檢測(cè)和評(píng)價(jià)。通過(guò)考核,一方面可以及時(shí)地收到相關(guān)執(zhí)行信息的反饋并實(shí)施相應(yīng)的防范措施,可以發(fā)現(xiàn)和分析問(wèn)題,對(duì)下一期預(yù)算工作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改進(jìn)提出建議。另一方面,也是對(duì)員工在實(shí)施全面預(yù)算管理情況的一種評(píng)價(jià),對(duì)其以往的執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
綜上所述,全面預(yù)算不僅必要而且可行。隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理的日益深入,平衡記分卡的廣泛應(yīng)用以及作業(yè)基礎(chǔ)觀念的不斷強(qiáng)化,我們相信戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算必將成為企業(yè)全面預(yù)算發(fā)展的大趨勢(shì)。
全面預(yù)算學(xué)習(xí)心得體會(huì)4
通過(guò)參加公司 10月12日、15日晚上全面預(yù)算管理體系視頻培訓(xùn)會(huì)議,受益挺多。通過(guò)培訓(xùn),更深入的了解企業(yè)全面預(yù)算管理的一些術(shù)語(yǔ)及編制內(nèi)容、編制方法,明白了企業(yè)全面預(yù)算的重要性。預(yù)算是貨幣的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,是具體化的戰(zhàn)略計(jì)劃,以數(shù)字形式反映企業(yè)未來(lái)一年所有的行動(dòng)計(jì)劃及其目標(biāo)值。全面預(yù)算管理是一種管理工具,是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃,對(duì)下一經(jīng)營(yíng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及相應(yīng)措施做出的預(yù)期安排,是企業(yè)明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要手段。它也是一套系統(tǒng)的方法,它通過(guò)合理分配人力、物力、財(cái)力等資源,協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度,控制費(fèi)用支出,并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。全面預(yù)算管理是一種全過(guò)程、全方位和全員參與的預(yù)算管理。全面預(yù)算按預(yù)算期的長(zhǎng)短分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。公司預(yù)算編制的基本原則,圍繞集團(tuán)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開(kāi),為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。自上而下,自下而上,全員編制,與工作計(jì)劃緊密相關(guān)。以責(zé)任中心為單位,以銷售為起點(diǎn),確保集團(tuán)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?傎M(fèi)用的增長(zhǎng)速度低于總收入的增長(zhǎng)速度。
通過(guò)學(xué)習(xí),本人有以下幾點(diǎn)體會(huì):
全面預(yù)算管理具有全員、全額、全程、全面的特點(diǎn)。
全員:是指“預(yù)算目標(biāo)”的層層分解,使人人肩上有指標(biāo),建立“先算后干”的`成本效益意識(shí);通過(guò)各部門對(duì)預(yù)算制定過(guò)程的參與,分清“輕重緩急”,達(dá)到資源的有效配置和利用。
全程:預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、編制與傳達(dá),更重的是要通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核和評(píng)價(jià),發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威和對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指導(dǎo)作用。
全額:指預(yù)算的整體性,不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算,還包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。
全面預(yù)算管理促進(jìn)了企業(yè)計(jì)劃工作的開(kāi)展與完善,減小了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流,減少了相互間的沖突與矛盾,同時(shí)提供了企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),便于考核,強(qiáng)化了內(nèi)部控制。
本人認(rèn)為開(kāi)展全面預(yù)算管理是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù),因此要將其作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容來(lái)抓,應(yīng)按公司的要求認(rèn)真做好每一項(xiàng)工作,切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)及部門的預(yù)算工作。
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