如何補交殘保金
2014年8月1日,長春市殘疾人培訓就業(yè)服務中心開設網(wǎng)上自助辦理繳費,2014年度殘疾人就業(yè)保障金收繳工作于8月1日至8月15日進行,可登錄吉林省地方稅務局網(wǎng)上辦稅服務廳自助辦理。根據(jù)《吉林省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法(試行)》,對納稅人應繳納的殘疾人就業(yè)保障金由各級地方稅務部門代征。
殘保金繳納方式為,應繳納殘保金的機關、團體、企事業(yè)單位和其他組織(以下簡稱“用人單位”),在殘保金申報審核通過后15個工作日內(nèi),持殘保金審核機構(gòu)出具的《一般繳款書(收據(jù))》到開戶銀行劃款或其他銀行現(xiàn)金繳納。
取得《一般繳款書(收據(jù))》的方式有以下兩種
一、用人單位到殘保金審核機構(gòu)現(xiàn)場遞交材料的。在審核通過后,由殘保金審核機構(gòu)根據(jù)出具的《北京市按比例安排殘疾人就業(yè)情況審核認定書》中核定的金額,現(xiàn)場打印《一般繳款書(收據(jù))》。
二、用人單位通過北京市地方稅務局殘保金代征系統(tǒng)自行申報審核殘保金的,可提前到殘保金審核機構(gòu)現(xiàn)場領取空白《一般繳款書(收據(jù))》。待審核通過后,使用殘保金代征系統(tǒng)中的打印功能自行打印。若打印不便,也可以手工填寫。
附注:
1. 《一般繳款書(收據(jù))》為一式四聯(lián)。
2.使用地稅殘保金代征系統(tǒng)自行打印的用人單位,必須使用針式打印機打印自殘保金審核機構(gòu)領取的空白《一般繳款書(收據(jù))》。
問:某公司2014年補交2013年度的殘保金、工會經(jīng)費及教育經(jīng)費,能否稅前扣除?
答:《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定,根據(jù)稅收征管法有關規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)作出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的`企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。
根據(jù)上述規(guī)定,該企業(yè)2013年度的殘保金、工會經(jīng)費及教育經(jīng)費屬于“以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出”,可以按照規(guī)定追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。需要注意的是,企業(yè)追補扣除支出必須滿足4個前提條件:1.必須是企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)并向稅務機關提出追補扣除的申請;2.必須是需符合權(quán)責發(fā)生制原則的實際發(fā)生額;3.必須符合稅前扣除的范圍、標準和條件等要求;4.必須由企業(yè)向稅務機關就追補扣除事項作出專項申報及說明。
殘保金本月忘繳,下月可以補交。
《殘 疾 人就業(yè)條例 》
二十七條 違反本條例規(guī)定,用人單位未按照規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的,由財政部門給予警告,責令限期繳納;逾期仍不繳納的,除補繳欠繳數(shù)額外,還應當自欠繳之日起,按日加收5‰的滯納金。
按照國務院《殘疾人就業(yè)條例》規(guī)定,用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%,用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到其所在地人民政府規(guī)定比例的,應當繳納殘疾人就業(yè)保障金。
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