個人稅收遞延型養(yǎng)老保險有望落地

　　繼商業(yè)健康險稅收優(yōu)惠政策下發(fā)之后，業(yè)內(nèi)期待已久的個人稅收遞延型養(yǎng)老保險也有望落地。

　　“幾天前，商業(yè)健康保險個稅優(yōu)惠政策已出臺，其中明確指出，對試點(diǎn)地區(qū)的個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品時予以稅前扣除，扣除限額為每月200元，這相當(dāng)于，個稅起征點(diǎn)由目前的3500元上升到3700元。”5月19日，對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)保險經(jīng)濟(jì)學(xué)院社保系主任孫守紀(jì)接受《華夏時報》記者采訪時強(qiáng)調(diào)，此稅優(yōu)政策與個人稅收遞延型養(yǎng)老保險的性質(zhì)雷同，只不過前者是稅收減免，后者則是延期繳納，作為鼓勵儲蓄型養(yǎng)老，個稅遞延型養(yǎng)老保險有利于擴(kuò)大商業(yè)養(yǎng)老保險的市場份額，從而起到完善養(yǎng)老保障第三支柱的作用。

　　其實(shí)，早在去年國務(wù)院發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》(新“國十條”)中對此就有明確闡述，其中，最引人關(guān)注的一點(diǎn)就是，業(yè)內(nèi)呼吁多年的個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險終將落地，同時，首次對外明確試點(diǎn)啟動的時間表為2015年。

　　等額還是等比例?

　　稅延型養(yǎng)老保險是指投保人在稅前列支保費(fèi)，等到將來領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅，這樣可略微降低個人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，屬于補(bǔ)充保險的一部分。

　　事實(shí)上，我國的個人延稅型養(yǎng)老保險已呼吁多年。早在2007年，上海作為我國老齡化問題最為嚴(yán)重的城市便開始了個人延稅型養(yǎng)老保險的相關(guān)課題研究。并且在2009年，上海保監(jiān)局還牽頭組織8家保險公司成立了試點(diǎn)工作專項(xiàng)小組，研究個人延稅型養(yǎng)老保險的產(chǎn)品、實(shí)施細(xì)則、系統(tǒng)建設(shè)、監(jiān)管制度等內(nèi)容，但時至今日，上海的個人延稅型養(yǎng)老保險試點(diǎn)仍未開始，此政策也一度被業(yè)內(nèi)人士稱為“炒作時間最長但到現(xiàn)在仍未落地的政策之一”。

　　“個人延稅型養(yǎng)老保險涉及到中國的收入分配和政府的財政收支，實(shí)施細(xì)則至今尚未出臺，但它應(yīng)該遵循三個原則：首先，此類政策不應(yīng)是普遍的，建立的基礎(chǔ)是大量沒有單位的個體勞動者，理論上應(yīng)該是針對靈活就業(yè)人員的優(yōu)惠政策;其次，既然是社保體系的一部分，個人勞動者就應(yīng)該享有稅優(yōu)，但需要強(qiáng)調(diào)的是延稅而非免稅;最后，延稅的額度應(yīng)該要有限制，否則延稅到最后容易導(dǎo)致稅收的不平衡。”5月19日，中央財經(jīng)大學(xué)保險學(xué)院社會保障研究中心主任褚福靈教授接受《華夏時報》記者采訪時強(qiáng)調(diào)，個人延稅型養(yǎng)老保險屬于自愿選擇的險種，個人覺得合適就買，不合適就不買。

　　據(jù)記者了解，個稅遞延型養(yǎng)老保險的具體試點(diǎn)實(shí)施方案還有待財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會、人力資源社會保障部多部門對細(xì)則進(jìn)行進(jìn)一步研究，目前試點(diǎn)地區(qū)有哪些，該如何實(shí)施，尚不得而知。

　　“按照等額還是等比例進(jìn)行繳納一直是個問題。”孫守紀(jì)強(qiáng)調(diào)，等額就是每月固定的稅優(yōu)額度，優(yōu)點(diǎn)是針對低收入人群的優(yōu)惠力度相對較大;等比例就是所有人不管收入高低都按固定的稅優(yōu)比例，這樣比較公平，按照國際慣例，此類稅優(yōu)政策都是根據(jù)不同的收入制定相應(yīng)的繳納標(biāo)準(zhǔn)。

　　不過，根據(jù)當(dāng)年上海上報給財政部的方案來看，免稅限額為每月1000元，其中700元用于個人養(yǎng)老保險免稅，300元用于企業(yè)年金免稅，繳費(fèi)限額屬于等額。

　　根據(jù)這樣的稅優(yōu)額度，某大型險企專業(yè)人士崔鵬算了一比賬：假設(shè)一個人的月收入是1萬元，扣除五險一金以及個稅起征點(diǎn)3500元后，應(yīng)納稅額為400元左右，如果稅前列支700元作為保費(fèi)，應(yīng)繳稅額則在300元左右。也就是說，如果購買了個稅遞延型養(yǎng)老產(chǎn)品，每月可以延稅百元左右，一年就是千元以上;待到退休之時，從個人賬戶支取商業(yè)養(yǎng)老金，然后根據(jù)退休時期的起征點(diǎn)及稅率進(jìn)行繳稅，由于退休后的收入通常不會高于工作時的收入，因此退休后繳納的個人所得稅通常較低，再扣除通脹因素，稅收負(fù)擔(dān)就更輕松了。

　　完善第三支柱

　　2014年1月1日起，我國已經(jīng)開始實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，其覆蓋人群主要為央企員工，而通過降低個人稅務(wù)負(fù)擔(dān)來鼓勵居民購買商業(yè)養(yǎng)老保險，則針對的是商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險，這對于個人補(bǔ)充養(yǎng)老保障的第三支柱而言無疑是個重大利好。與美國類似，我國目前的養(yǎng)老體系由三大支柱組成：第一支柱是由政府組織統(tǒng)籌面向全社會的基本養(yǎng)老保障;第二支柱是作為部分企業(yè)福利的雇主補(bǔ)充養(yǎng)老計劃;第三支柱是個人退休賬戶，在美國體現(xiàn)為由政府提供稅收優(yōu)惠、個人自愿參與的補(bǔ)充養(yǎng)老金計劃，而在國內(nèi)則主要是靠個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險。

　　根據(jù)公開數(shù)據(jù)，目前我國第一支柱的基本養(yǎng)老保險費(fèi)占比達(dá)90%，第二、第三支柱保費(fèi)占比合計不過只有10%，而這樣小的占比直接導(dǎo)致的就是我國養(yǎng)老金替代率持續(xù)在低位徘徊。按照國際經(jīng)驗(yàn)，退休后的養(yǎng)老金替代率大于70%時才能維持原有生活水平，如果低于50%，則生活質(zhì)量將會大幅下降;但事實(shí)上，我國目前社保養(yǎng)老金替代率是機(jī)關(guān)事業(yè)單位公職人員為80%左右，企業(yè)職工的養(yǎng)老金替代率則普遍在40%左右，同時，大多數(shù)公眾很難享受到企業(yè)年金，為此，個人自籌養(yǎng)老金也就成為了大多數(shù)人的主要出路。

　　“職業(yè)年金和企業(yè)年金的覆蓋面都非常小，而第三支柱的進(jìn)入門檻比較低，只要拿出一定比例的錢繳費(fèi)就可以建立個人退休賬戶，因此，有利于第三支柱的發(fā)展。”孫守紀(jì)表示，我國有大量中小企業(yè)、個體戶和自由職業(yè)者沒有條件建立企業(yè)年金，因此，更適合建立這種個人退休賬戶;同時，這個賬戶的運(yùn)營成本要比企業(yè)年金少得多，一旦開始實(shí)施，中小企業(yè)就可以向第三支柱傾斜。

　　比如，個人每月向個人退休賬戶繳存500元，企業(yè)可給予相應(yīng)額度的補(bǔ)貼，這樣不光減少了企業(yè)建立企業(yè)年金的各種成本，同時可作為一種獎勵激勵員工。

　　據(jù)孫守紀(jì)介紹，個人退休賬戶里的資金可進(jìn)入資本市場運(yùn)作，但建立初期只會默認(rèn)一些相對固定的投資組合，這樣的好處就是風(fēng)險和費(fèi)用都相對較低，此賬戶發(fā)展到一定條件時，可以根據(jù)風(fēng)險測評賦予個人投資選擇權(quán)。不過，該賬戶內(nèi)的資金只能等到退休之后方可領(lǐng)取，但領(lǐng)取方式不可一次性全部提取，可以按月領(lǐng)取或者買年金保險，然后由保險公司持續(xù)支付，直到參保人死亡。

　　而對于保險公司而言，大多險企也已開啟了個人延稅型養(yǎng)老保險的產(chǎn)品儲備模式，只待下半年相關(guān)政策的落實(shí)。

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