2016年工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
下面是CN小編為大家整理的2016年工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),歡迎參考~
2016年工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
國家稅務(wù)總局昨天公布了“關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告”,決定固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合有關(guān)規(guī)定的即可作為工資薪金支出在稅前扣除。
公告稱,在企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除方面,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合國稅函〔2009〕3號(hào)文件第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
國稅函〔2009〕3號(hào)文件第一條規(guī)定,“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。
國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定,企業(yè)職工福利費(fèi)包括三方面:尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等;為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等;按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
按照國家稅務(wù)總局解釋,企業(yè)一些福利性補(bǔ)貼,如果列入企業(yè)員工工資薪金制度、并固定與工資薪金一起發(fā)放,且符合國稅函〔2009〕3號(hào)文件第一條的規(guī)定,即可作為工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。
一、相關(guān)補(bǔ)貼須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)
國家稅務(wù)總局規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn),具體可按5項(xiàng)原則掌握:企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
也就是說,只有經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的補(bǔ)貼,才可以按照新規(guī)進(jìn)行稅前扣除。
二、名詞解釋·稅前扣除
稅前扣除主要指所得稅稅前扣除項(xiàng)目,包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅前可以扣除的項(xiàng)目。
三、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
四、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
五、施行時(shí)間
本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng),符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。
新勞動(dòng)法
一、 總則 1、《勞動(dòng)合同法》第二條中的“等組織”不僅是指中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位,還包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、基金會(huì)等其他依法登記注冊(cè)成立的單位。 2、在工商行政部門登記取得營業(yè)執(zhí)照的分公司,經(jīng)用人單位授權(quán)或同意,可以依法與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同。當(dāng)分公司不能履行對(duì)勞動(dòng)者的義務(wù)時(shí),由用人單位承擔(dān)責(zé)任。 3、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體招用除公務(wù)員和參照公務(wù)員管理人員以外的勞動(dòng)者,即與其建立了勞動(dòng)關(guān)系,應(yīng)當(dāng)依法訂立勞動(dòng)合同。 4、勞動(dòng)合同法所指的勞動(dòng)者,應(yīng)當(dāng)年滿16周歲,且尚未享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇或退休金。 5、公務(wù)員和參照公務(wù)員管理的人員、農(nóng)村勞動(dòng)者(鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工和進(jìn)城務(wù)工、經(jīng)商的農(nóng)民除外)、現(xiàn)役軍人、家庭直接雇傭的保姆以及已享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇或領(lǐng)取退休金的人員等不適用勞動(dòng)合同法。 6、用人單位招用與外單位保持全日制勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者,應(yīng)當(dāng)依法訂立勞動(dòng)合同。 7、用人單位招用自主擇業(yè)轉(zhuǎn)業(yè)退伍軍人,應(yīng)當(dāng)依法訂立勞動(dòng)合同。 8、用人單位招用外國人,應(yīng)當(dāng)辦理外國人就業(yè)證,并依法訂立勞動(dòng)合同。 9、用人單位招用港、澳、臺(tái)地區(qū)的人員,應(yīng)當(dāng)辦理港、澳、臺(tái)人員就業(yè)證,并依法訂立勞動(dòng)合同。 10、外國企業(yè)駐華辦事機(jī)構(gòu)、外國使領(lǐng)館、國際組織駐華機(jī)構(gòu)招用勞動(dòng)者,按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定辦理。 11、用人單位制定、修改或者決定直接涉及勞動(dòng)者切身利益的規(guī)章制度或重大事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會(huì)或者全體職工討論,提出方案和意見,與工會(huì)或者職工代表平等協(xié)商,經(jīng)過與工會(huì)或者職工代表平等協(xié)商后,由用人單位決定規(guī)章制度或者重大事項(xiàng)的實(shí)施。 12、總公司以下發(fā)文件的形式要求子公司執(zhí)行總公司制定的規(guī)章制度,子公司在履行《勞動(dòng)合同法》第四條規(guī)定的程序后,該規(guī)章制度才能作為子公司用工管理的依據(jù)。 13、用人單位經(jīng)過民主程序制定的規(guī)章制度或決定的重大事項(xiàng),自動(dòng)適用于新招用的員工,但用人單位必須履行公示或告知義務(wù)。在規(guī)章制度或者重大事項(xiàng)決定實(shí)施過程中,若新招用的員工認(rèn)為不適當(dāng)?shù),有?quán)向用人單位提出,通過協(xié)商予以修改完善。 14、用人單位依據(jù)《勞動(dòng)合同法》第四條規(guī)定,經(jīng)過民主程序制定的規(guī)章制度,不違反國家法律、行政法規(guī)及政策規(guī)定,并已向職工公示或告知的,可以作為用人單位用工管理的依據(jù)。 15、“公示或告知”是指用人單位的規(guī)章制度或重大事項(xiàng)決定可以采取勞動(dòng)者人手一冊(cè)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等法律認(rèn)可的方式完整送達(dá)或傳達(dá)勞動(dòng)者知曉。 16、《勞動(dòng)合同法》第四條第二款中的“重大事項(xiàng)”是指有關(guān)勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間、休息休假、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、保險(xiǎn)福利、職工培訓(xùn)、勞動(dòng)紀(jì)律以及勞動(dòng)定額管理等直接涉及勞動(dòng)者切身利益的事項(xiàng)。 17、工會(huì)或職工認(rèn)為涉及勞動(dòng)者切身利益的規(guī)章制度或重大事項(xiàng)不適當(dāng)?shù),提出意見,用人單位?yīng)在30日內(nèi)書面回復(fù)意見。 18、用人單位的勞動(dòng)規(guī)章制度中不能規(guī)定對(duì)違紀(jì)職工給予罰款的內(nèi)容。 二、 勞動(dòng)合同的訂立 19、職工名冊(cè)應(yīng)當(dāng)包含勞動(dòng)者姓名、性別、身份號(hào)碼、戶口地址、工作崗位等。用人單位應(yīng)當(dāng)將職工名冊(cè)報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)行政部門備案。 20、《勞動(dòng)合同法》第九條中的“其他證件”是指學(xué)歷證明、技能證書、資格證等與勞動(dòng)者就業(yè)相關(guān)的各類證件。 “擔(dān)保”即指物的擔(dān)保,也指人的擔(dān)保。 “其他名義向勞動(dòng)者收取財(cái)物”是指與建立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)的財(cái)物,如服裝費(fèi)、駕駛員風(fēng)險(xiǎn)金、保證金等。 21“同工同酬”是指同一用人單位內(nèi)部實(shí)行全日制的勞動(dòng)者,在相同、相近、相似的工作崗位上,付出相同的勞動(dòng)量且取得相同業(yè)績的',應(yīng)執(zhí)行同等的工資分配制度。(另外,同工同酬是否包括補(bǔ)貼,年金、福利待遇等事項(xiàng)?) 22、《勞動(dòng)合同法》第十條、第十九條、第八十二條中的“一個(gè)月”是指三十日。 23、用人單位招用勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個(gè)月內(nèi)訂立書面勞動(dòng)合同。從第2個(gè)月到第12個(gè)月內(nèi)訂立書面勞動(dòng)合同的,用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付兩倍的工資。從第十二個(gè)月開始,視為與勞動(dòng)者訂立了無固定期限勞動(dòng)合同,不再支付二倍的工資。勞動(dòng)合同到期后未續(xù)簽勞動(dòng)合同,勞動(dòng)者繼續(xù)為用人單位提供勞動(dòng)的,按照上述規(guī)定執(zhí)行。 24、勞動(dòng)者方面的原因致使用人單位與勞動(dòng)者在一個(gè)月內(nèi)未簽訂書面勞動(dòng)合同的,用人單位可以提出終止勞動(dòng)關(guān)系,且無須支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金;用人單位方面的原因致使用人單位與勞動(dòng)者在一個(gè)月內(nèi)未簽訂書面勞動(dòng)合同的,勞動(dòng)者可以提出終止勞動(dòng)關(guān)系,用人單位應(yīng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。 用工超過一個(gè)月后雙方仍未訂立書面勞動(dòng)合同的,用人單位即使每用支付了二倍工資,也不能隨意終止勞動(dòng)關(guān)系,應(yīng)按照第三十九條、第四十條、第四十一條、第四十四條的規(guī)定辦理。如用人單位違法解除、終止勞動(dòng)關(guān)系的,則須按《勞動(dòng)合同法》第四十八條、第八十七條的規(guī)定辦理。勞動(dòng)者可以隨時(shí)通知用人單位終止勞動(dòng)關(guān)系,用人單位無需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。 用人單位未在用工同時(shí)訂立書面勞動(dòng)合同的,補(bǔ)簽勞動(dòng)合同時(shí),勞動(dòng)合同期限應(yīng)自用工之日起計(jì)算。 25、無固定期限勞動(dòng)合同不得約定終止條件,勞動(dòng)者符合法定解除、終止條件的,用人單位可以解除或終止勞動(dòng)合同。 26、《勞動(dòng)合同法》第十四條第一項(xiàng)“連續(xù)工作滿十年”是從勞動(dòng)者到用人單位開始勞動(dòng)時(shí)計(jì)算。勞動(dòng)者因組織原因在不同用人單位流動(dòng),或者因業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)而由一個(gè)用人單位到另一個(gè)用人單位的,其工作年限連續(xù)合并計(jì)算為最后一個(gè)用人單位的工作年限。 27、國有企業(yè)改制為非國有企業(yè),與國有企業(yè)解除勞動(dòng)合同并獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的職工,其在原國有企業(yè)的工作年限 不合并計(jì)算為改制后非國有企業(yè)的工作年限。與國有企業(yè)解除勞動(dòng)合同后重新與改制后非國有企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的,其在原國有企業(yè)的工作年限合并計(jì)算為改制后國有企業(yè)的工作年限。 |
【工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)】相關(guān)文章:
2015工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)01-23
2017工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)05-16
工資薪金和職工福利費(fèi)稅前扣除新規(guī)定05-16
臨時(shí)工工資稅前扣除05-15
廣州住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)01-03
2015企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除規(guī)定01-18
福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)201501-18