2016年最新年終獎個人所得稅計算方法
根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定,對于納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”,再按“確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅”。該辦法在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人只允許采用一次。
2016年最新年終獎個人所得稅計算方法
年終獎扣稅方法一:年終獎高于(或等于)費用扣除額的計算
按照年終獎繳稅規(guī)定,個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額1600元時,計算公式為:
應(yīng)納稅額=個人當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù),個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。
例1:李某2006年年終獎為12000元,當(dāng)月工資、薪金收入為2000元,則應(yīng)納稅額為1195元。
1、12000÷12=1000(元),適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為25
2、年終獎應(yīng)納稅額為12000×10%-25= 1175(元)
3、當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為(2000-1600)×5%=20(元
4、當(dāng)月合計應(yīng)納稅額為1175+20=1195(元
年終獎扣稅方法二:取得年終獎當(dāng)月個人工資、薪金所得低于費用扣除額的計算
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月,個人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額,應(yīng)將年終獎減除“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時的計算公式為:
應(yīng)納稅額=(個人當(dāng)月取得年終獎-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
例2:劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于1600元(只有1000元),2007年1月13日,該單位再向劉某發(fā)放年終獎3000元,因此,應(yīng)將年終一次性獎金減除當(dāng)月工資與費用扣除額1600元之間的差額后,計算繳納個人所得稅。據(jù)此,劉某在獲得這筆年終獎時,應(yīng)繳納個人所得稅120元。計算過程為:
應(yīng)納稅所得額為3000-(1600-1000)=2400(元)
2400÷12=200元,適用稅率為5%,速算扣除數(shù)為0;
應(yīng)納稅額為2400×5%=120(元)
年終獎扣稅方法三:年終獎除以12低于1600也要納稅
特別需要強調(diào)的是,全年一次性獎金除以12后的余額,低于法定費用扣除額1600元也應(yīng)該納稅。
因為納稅人的費用扣除額在工資中已扣除,用全年獎金除以12,主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù),不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。
例3:高某全年一次性獎金為18000元,用全年獎金除以12后為1500元,雖然這低于法定費用扣除額1600元,但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。
18000÷12=1500元,適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為25
應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775(元)
年終獎扣稅方法四:發(fā)放季度獎的計算
根據(jù)(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定,雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。而不能享受納稅人取得全年一次性獎金后,單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納的優(yōu)惠。因為在一個納稅年度里,對每一個納稅人,該計算辦法只允許采用一次。
例四:王先生2006年4月份工資、薪金為5000元,每季度獎2000元,由于每次發(fā)放季度獎時,都必須與其當(dāng)月的工資收入合并繳稅,王先生應(yīng)繳納個人所得稅為705元。計算過程為:
應(yīng)納稅所得額為(5000+2000)-1600=5400元,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為375
應(yīng)納稅額為5400×20%-375=705元
在此提醒納稅人,雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,不享受年終獎計稅優(yōu)惠。
年終獎扣稅方法五:單位發(fā)不含稅年終獎個人所得稅的計算
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的'批復(fù)》(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定,對于年終獎個人所得稅由單位負擔(dān)的,如果個人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費用扣除額的,其個人所得稅的計算公式如下:
(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù),查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;
(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);
(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù),重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;
(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。
例五、假設(shè)某單位為每個員工發(fā)放不含稅全年一次性獎金10825元,單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為:
第一步,按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù),查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;
10825÷12=902.08元,對應(yīng)適用稅率A為10%,速算扣除數(shù)A為25;
第二步,按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù),將不含稅年終獎?chuàng)Q算成含稅的年終獎,即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);
12000=(10825-25)÷(1-10%)
第三步,按含稅的年終獎收入除以12的商數(shù),重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;
12000÷12=1000元,對應(yīng)適用稅率B為10%,速算扣除數(shù)B為25
第四步,按確定的稅率和速算扣除數(shù),計算應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。
應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元
如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額1600元,應(yīng)先將不含稅年終獎減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后,再按照上述方式處理。
特別提示:根據(jù)(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定,企業(yè)為個人支付的個人所得稅款,不得在企業(yè)所得稅前扣除。
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