稅務(wù)籌劃畢業(yè)論文范文
稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在不違反國家法律、法規(guī)的前提下,對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、理財和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項預(yù)先進(jìn)行設(shè)計和運籌,使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu),以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。下面是小編為大家整理的稅務(wù)籌劃畢業(yè)論文，供大家參考。
稅務(wù)籌劃畢業(yè)論文范文一：稅務(wù)籌劃經(jīng)濟學(xué)性質(zhì)及會計價值分析
一、稅務(wù)籌劃經(jīng)濟學(xué)性質(zhì)分析
稅收籌劃的經(jīng)濟學(xué)性質(zhì)可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業(yè)中一種特殊的制度收益，需要對其經(jīng)濟學(xué)行為進(jìn)行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產(chǎn)性活動，而尋租行為是一種非生產(chǎn)性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了一定的約束規(guī)則，在這種約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權(quán)。但是在不同的約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務(wù)籌劃又體現(xiàn)了一種差別化的經(jīng)營能力。稅務(wù)籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為�；I劃行為是在一種既定的制度下進(jìn)行的，納稅人所獲得的無差別稅務(wù)籌劃特權(quán)不需要在稅收支付之外再進(jìn)行支付，稅法面前的稅收籌劃權(quán)力人人平等，與其他的管制或者是特權(quán)沒有任何關(guān)聯(lián)。盡管企業(yè)組織形式在產(chǎn)品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅(qū)動，往往會將企業(yè)中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業(yè)對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業(yè)的主要目的是降低稅收成本，追求稅務(wù)籌劃的利益。企業(yè)不同稅務(wù)籌劃的規(guī)劃能力就會有所不同，因此，企業(yè)經(jīng)營能力的特殊體現(xiàn)可以看其對稅務(wù)籌劃的能力，稅務(wù)籌劃能力較強的企業(yè)生產(chǎn)性也比較強。此外，稅務(wù)籌劃還可以節(jié)約稅收現(xiàn)金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業(yè)的產(chǎn)值。稅務(wù)籌劃在成本效益約束上與產(chǎn)品經(jīng)營有著共同點，但是與產(chǎn)品市場相比較，稅務(wù)籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產(chǎn)品市場在經(jīng)營過程中存在著一種典型的競爭關(guān)系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應(yīng)就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現(xiàn)出一種由高到低的現(xiàn)象。與產(chǎn)品市場經(jīng)營不同的是稅務(wù)籌劃的市場經(jīng)營是一種非競爭性的關(guān)系，該環(huán)節(jié)中供給與需求的關(guān)系與產(chǎn)品市場剛好相反，稅務(wù)籌劃市場的供給決定需求，其管制效應(yīng)也是一種供給管制效應(yīng)，均衡價格是一種由高到低的關(guān)系。稅收法律制度是稅務(wù)籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進(jìn)行的稅收支付既是稅務(wù)籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務(wù)籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當(dāng)出現(xiàn)新的稅務(wù)籌劃供給時，通常很少有納稅人發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃知識，往往是較早進(jìn)入稅務(wù)籌劃市場的人獲得的稅務(wù)籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業(yè)在經(jīng)營中會看出稅法提供的各種機會并對其加以使用，抓住說服提供的機會進(jìn)行市場經(jīng)營就會將企業(yè)帶入市場經(jīng)濟利潤較高的階段。從企業(yè)的長期發(fā)展來看，更多的企業(yè)納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業(yè)在既定的稅務(wù)籌劃制度下出現(xiàn)的一些稅務(wù)常識，進(jìn)而也會讓他們慢慢進(jìn)入稅務(wù)籌劃市場。雖然稅務(wù)籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關(guān)系，但是由于稅務(wù)籌劃存在一定的規(guī)模效應(yīng)，最終會引起政府對稅收進(jìn)行管制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃制度供給條件發(fā)生變動，當(dāng)政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務(wù)籌劃利益減少。
二、稅務(wù)籌劃經(jīng)濟學(xué)性質(zhì)對會計價值的拓展
(一)稅務(wù)籌劃對會計信息的拓展
現(xiàn)代稅務(wù)籌劃的基石是稅務(wù)會計，現(xiàn)代稅收是建立在現(xiàn)代會計基礎(chǔ)之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據(jù)。無論是通過何種方法都要將企業(yè)的納稅信息反映到稅務(wù)會計報表之中。因此，企業(yè)提供稅務(wù)稅務(wù)信息的主要來源就是稅務(wù)會計的確認(rèn)和計量，稅務(wù)信息是繼財務(wù)會計之后的又一個企業(yè)對外報告會計。一般情況下，稅務(wù)會計的信息使用者是稅收管理當(dāng)局。稅務(wù)會計信息作為對外性質(zhì)的會計報告，能夠直接的對信息進(jìn)行反饋。稅務(wù)會計的信息使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)提供的信息直接進(jìn)行反饋，通過信息反饋可以給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來一定的價值。一些企業(yè)不知道如何恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行稅務(wù)處理時，需要企業(yè)會計師對企業(yè)經(jīng)濟的風(fēng)險區(qū)域進(jìn)行分析，然后采取挑戰(zhàn)性的措施權(quán)衡風(fēng)險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進(jìn)行解釋就不會受到處罰。因此，在企業(yè)納稅信息出現(xiàn)問題的情況下，采取挑釁性姿態(tài)應(yīng)對風(fēng)險是一種比較劃算的策略。總之，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應(yīng)用過程中對其進(jìn)行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進(jìn)行界定。稅務(wù)會計能夠合理使用會計信息的反饋機制不僅能夠幫助一般企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時還能夠進(jìn)行避稅規(guī)劃。在進(jìn)行戰(zhàn)略管理時，企業(yè)會計師使用信息反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。
(二)稅務(wù)籌劃對管理會計的拓展
現(xiàn)代企業(yè)制定的財務(wù)目標(biāo)更多的是實現(xiàn)公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現(xiàn)金流，因此公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要目的是對現(xiàn)金流進(jìn)行管理。主要是為了節(jié)約現(xiàn)金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現(xiàn)財務(wù)安排和規(guī)劃。企業(yè)價值的實現(xiàn)與稅務(wù)籌劃有一定的關(guān)聯(lián)性，因此現(xiàn)代企業(yè)管理通常都將稅務(wù)籌劃作為管理中的一個重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃的經(jīng)營性能夠為企業(yè)的資本增加一定的稅收支付，從而實現(xiàn)稅收節(jié)約的目的。此外，稅務(wù)籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執(zhí)行理念。作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營能力的表現(xiàn)，稅務(wù)籌劃是管理會計中不可缺少的內(nèi)容。
三、結(jié)束語
稅務(wù)籌劃直接功能是對稅收現(xiàn)金流的節(jié)約，但是我國傳統(tǒng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)脫離了節(jié)約現(xiàn)金流這一主要功能。從經(jīng)濟學(xué)角度有效實施稅務(wù)籌劃一定程度上能夠稅務(wù)籌劃和稅負(fù)最小化之間的關(guān)系，利用稅務(wù)籌劃對會計價值的拓展能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營收益，拓展企業(yè)的經(jīng)營空間，從而使得企業(yè)的經(jīng)營模式得到豐富增強企業(yè)在財務(wù)方面的管理，降低生產(chǎn)成本，提高整體經(jīng)濟效益。
稅務(wù)籌劃畢業(yè)論文范文二：應(yīng)用稅務(wù)籌劃企業(yè)會計論文
一、稅務(wù)籌劃本身具有的含義
稅務(wù)籌劃指的便是在符合我國相關(guān)的法律法規(guī)的情況下，根據(jù)相應(yīng)的法律合理的對企業(yè)的投資經(jīng)營進(jìn)行籌劃，從而達(dá)到減少稅收的目的。在日益復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理具有多樣和復(fù)雜性，不同企業(yè)對于會計處理方法的選擇也是有一定的差別的，比如說對存貨進(jìn)行計價、對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊以及所得稅會計處理方面。由于會計處理方法是多樣的，所以，若是方法選擇的比較恰當(dāng)，能夠降低稅收，幫助企業(yè)獲得更多的利潤。所以，企業(yè)在進(jìn)行會計處理的時候，可以在法律允許的范圍內(nèi)，選擇合適的方式，更好的幫助企業(yè)降低稅收，獲得更多的收益。
二、企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候需要注意的一些問題
(一)在進(jìn)行稅收籌劃的時候應(yīng)該堅持經(jīng)濟的原則企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候，很難避免各種成本的發(fā)生，所以，在稅收籌劃的過程中，企業(yè)應(yīng)該對預(yù)期的成本以及預(yù)期的收入進(jìn)行一定的對比，若是稅收籌劃后帶來的收益比稅收籌劃消耗的成本大，那么才有必要進(jìn)行稅收籌劃，否則是沒有必要的，應(yīng)該放棄。
(二)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候應(yīng)該遵守我國的法律對于一個企業(yè)而言，通過各種途徑進(jìn)行稅收籌劃的主要目的便是減少稅款支出，獲得更多的經(jīng)濟利益。比如說對收支進(jìn)行一定的控制，對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利用，選擇最合適的納稅方案，這些手段都是符合法律規(guī)定的。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候必須根據(jù)相應(yīng)的法律進(jìn)行，不能夠隨意進(jìn)行，不能夠隨意的調(diào)整利潤，對成本費用進(jìn)行亂攤。若是存在不同的納稅方案可以選擇，那么在保證稅收籌劃合法合理的情況下，還應(yīng)該保證稅負(fù)最低。
(三)在進(jìn)行稅收籌劃的時候必須從全局出發(fā)，有全局觀念企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候應(yīng)該從整體出發(fā)，用整體的觀念來看待不同的方案，選擇最合適的方案。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是保證經(jīng)濟利益的最大化，所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候不但要考慮到企業(yè)所處的環(huán)境和實際的經(jīng)營情況，還必須考慮到國家的相關(guān)政策，這樣的稅收籌劃出發(fā)點才可能是企業(yè)整體的利益，真正實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。
三、企業(yè)在進(jìn)行會計處理時候，稅務(wù)籌劃的實際應(yīng)用
(一)在進(jìn)行投資核算方法選擇的時候，保證其正確性企業(yè)核算在進(jìn)行長期投資的時候，方法選擇主要有兩種，第一種是成本法第二種則是權(quán)益法。在一般情況下，投資的實際比重在百分之二十五到百分之五十之間的時候，會對企業(yè)的一些經(jīng)營或者決策造成一定的影響，若是比重低于百分之二十五，但是能夠?qū)ζ髽I(yè)造成比較大的影響以及比重超過百分之五十的時候，可以選擇權(quán)益法。在這種情況下，企業(yè)無法規(guī)避其應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。而投資企業(yè)控制或者所擁有的股權(quán)不足以對被投資企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響時，適用以成本法進(jìn)行長期股權(quán)投資核算，可以成功地避免其應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅或遞延繳納其應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。
(二)在進(jìn)行收入結(jié)算方式選擇的時候必須保證其合理性企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷售的時候，可以選擇的結(jié)算方式是比較多的，所以在進(jìn)行收入確認(rèn)時也會存在一定的不同，同樣，在納稅的時候月份也會有一定的差別。根據(jù)我國的稅法，企業(yè)在進(jìn)行收入確認(rèn)的時候是要根據(jù)收到的貨款來確定的，若是銷售貨物的時候選擇委托銀行的方式，那么在相關(guān)手續(xù)辦理完成之后，而發(fā)貨的時間則算作是企業(yè)獲得收入的時間;若是選擇分期收款、賒賬的方式進(jìn)行貨物的銷售，那么時間一般都是根據(jù)合同的規(guī)定進(jìn)行，而收款的時間則是企業(yè)收入時間。若是選擇訂貨銷售或者分期預(yù)售的時候，貨物交付的時間便是收入確認(rèn)的時間。這樣，由于選擇的銷售方式存在一定的差別，所以收入確定的時間也會有一定的差別。所以在進(jìn)行稅收籌劃的時候必須考慮到這方面的因素，保證稅收籌劃的合理性，這樣才能夠幫助企業(yè)更好的進(jìn)行稅收的延緩，對企業(yè)的利益進(jìn)行確定。
(三)在進(jìn)行存貨計價選擇的時候必須保證其合理性根據(jù)我國現(xiàn)在實行的會計準(zhǔn)則，企業(yè)在進(jìn)行存貨發(fā)出的時候，計價的方式一般有下面幾種，分別是先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、毛利率法以及個別計價法等。所以，企業(yè)在進(jìn)行存貨計價選擇的時候，必須考慮到企業(yè)的實際情況，選擇真正能夠幫助企業(yè)獲得更多收益的方式，并且在進(jìn)行稅收籌劃的時候必須仔細(xì)認(rèn)真。若是物價在不斷的降低，那么一般應(yīng)選擇先進(jìn)先出的方式，這種方法在計價的'時候，計算出來的存貨成本要低于其他的方法，，而本期的成本會增加，這樣本期應(yīng)納稅款的數(shù)額也會得到一定的降低。現(xiàn)在，市場競爭非常的激烈，很多企業(yè)在流動資金方面都比較的緊張，而面對這種情況，進(jìn)行納稅的延緩的意義非常的重大，等于是在國家獲得無息貸款，這樣企業(yè)在生存和發(fā)展的時候，可利用的資金便會比較的多，企業(yè)的經(jīng)濟效益也會有一定的提高。
(四)進(jìn)行費用列支的選擇企業(yè)在進(jìn)行費用列支的時候，想要更好的進(jìn)行稅收籌劃，必須在我國相關(guān)法律允許的范圍之內(nèi)，將當(dāng)期的費用列支出來，對可能會造成的一些損失進(jìn)行預(yù)計，通過合法的方式使納稅的時間進(jìn)行遞延，努力的減少納稅的數(shù)額，幫助企業(yè)獲得更多稅收方面的利益。一般情況下，會選擇下面的做法：首先對發(fā)生額費用以及損失進(jìn)行合理的預(yù)計，使用一些預(yù)提的方式，準(zhǔn)時的將相關(guān)的費用入賬，比如說業(yè)務(wù)招待費用和公益救濟性的一些捐贈等等，都應(yīng)該及時的列支;其次，對于那些已經(jīng)發(fā)生的費用必須及時的核銷入賬，比如說存貨帶來的虧損、已經(jīng)出現(xiàn)的損毀和已經(jīng)出現(xiàn)的壞賬等，都需要將這些費用及時的列支出來;最后則是盡量縮短成本費用的攤銷期，這樣能夠更好進(jìn)行納稅時間的遞延，節(jié)稅的目的也能夠更好的實現(xiàn)。
(五)進(jìn)行折舊和攤銷辦法的選擇在既定收入的基礎(chǔ)上，折舊額以及攤銷額越大，企業(yè)在納稅的時候，所需要繳納的數(shù)額便會減少。在繳納所得稅之前，應(yīng)合理選擇無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的攤銷方法。第一種方法：縮短折舊年限，企業(yè)財務(wù)制度方面雖然對無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)折舊年限具體的攤銷期進(jìn)行了規(guī)定，但是在實際應(yīng)用的時候還是有一定彈性的，而在企業(yè)內(nèi)部并沒有對折舊年限以及攤銷年限進(jìn)行明確規(guī)定的情況下，在選擇年限的時候最好選擇比較短的年限，然后做好固定資產(chǎn)折舊的計提。第二種方法：加速折舊法在節(jié)稅方面效果是非常好的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2009]81號)規(guī)定：在符合由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的條件下，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。由于資產(chǎn)本身的時間價值非常的明顯，在前期折舊額比較大的情況下，企業(yè)的一些稅款便能夠到后期再繳納，可以有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和資金成本
(六)在企業(yè)中，資產(chǎn)計價的情況會直接對財產(chǎn)稅計稅的基數(shù)造成影響房產(chǎn)原值主要指的是無法和房產(chǎn)進(jìn)行分割的房屋和一些附屬設(shè)備以及不單獨進(jìn)行價值計算的一些配套設(shè)備。并且我國的稅法對著方面也有一定的規(guī)定，附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管以及煤氣管要在探視井或者距離最近的三通管開始算，而電燈網(wǎng)或者照明線應(yīng)該在進(jìn)線盒連接管開始算。正是因為如此，企業(yè)在進(jìn)行建筑工程項目建設(shè)的時候，必須明確區(qū)分出來配套設(shè)施、附屬設(shè)備以及不屬于房產(chǎn)的配套設(shè)施，然后將這些設(shè)備的詳細(xì)的記錄到會計賬目中去。除了這些，企業(yè)使用到的中央空調(diào)，怎樣入賬也是非常重要的。一般而言，中央空調(diào)都是涵蓋這房產(chǎn)原值中的。但若是在舊的房屋中進(jìn)行空調(diào)的安裝，在入賬的時候是需要將其作為固定資產(chǎn)的，而不能夠?qū)⑵渌氵M(jìn)房產(chǎn)原值中去。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該單獨的核算中央空調(diào)，這樣能夠更好的幫助企業(yè)減少稅收方面的支出。
(七)對盈虧抵補進(jìn)行一定的籌劃在規(guī)定的時間內(nèi)，允許企業(yè)用虧損年度來抵消盈余年度的稅款，盈虧抵補，這樣能夠幫助企業(yè)減少稅收的支出。根據(jù)我國的稅法，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]082號)規(guī)定納稅人在納稅申報時(包括預(yù)繳申報和年度申報)可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。需要對企業(yè)在若干年內(nèi)的盈虧數(shù)額做一個總體規(guī)劃和安排，以便于所得稅之盈虧抵補納稅籌劃實現(xiàn)最優(yōu)的組合。特別是在被收購或者是兼并出現(xiàn)虧損的企業(yè)時，要充分利用此項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的目的，獲得節(jié)稅收益。
四、結(jié)語
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)想要更好的生存面臨的挑戰(zhàn)愈加的嚴(yán)重。做好稅收籌劃對企業(yè)的重要性也在不斷的提升。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的特點和實際情況進(jìn)行，在合法的情況下，努力的幫助企業(yè)減少稅款，幫助企業(yè)更好的生存和發(fā)展。
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